（中职）管理会计学习情境七课件

1、YCF正版可修改PPT（中职）管理会计学习情境七ppt课件学习情境一 预算控制准备上课吧！教学程序设计复习上次课内容明确本堂课的教学目的指出学习要求，强调需要重点掌握的内 容，提示难点进行教学内容的详细讲解总结强调本堂课重点内容布置作业及课下预习任务学习目标 1.知识目标 了解全面预算的概念和作用 掌握全面预算的编制方法、编制过程 掌握先进预算的编制方法2.能力目标 掌握全面预算的基本编制方法 能够运用弹性预算、零基预算和滚动预算的特征及操作技巧来掌握预算的编制方法任务一 认识全面预算 认识全面预算的主要内容有：1.全面预算的概念2.全面预算的作用3.全面预算的内容4.全面预算的编制程序 一、

2、全面预算的概念 全面预算 如果把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和严格管理形式反映出来，就叫做全面预算。或以货币形式展示未来一特定期间内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明，也称为总预算。二、全面预算的作用 全面预算作用协调部门关系 控制日常活动 考核评价指标 明确工作目标三、全面预算的内容 全面预算内容财务预算 专门决策预算 业务预算三、全面预算的内容 目标利润销售预算专门决策预算生产预算销售及管理费用预算直接材料预算直接人工预算现金预算制造费用预算预计资产负债表预计损益表预计现金流量表单位产品成本及存货预算全面预算体系关系图四、全面预算的编制程序 编制程序 全面预算的编制

3、应采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的方法，不断反复和修改，最后由企业有关机构综合平衡，并以书面形式传达，作为正式的预算下达到各级各部门予以执行。任务2 编制业务预算 编制业务预算的主要内容有： 销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算及销售及管理费用预算的编制依据和编制方法。一、销售预算的编制依据及方法 依据： 科学的销售预测资料；产品的销售单价；产品销售的收款条件等 。 编制方法： 分别按产品的名称、数量、单价、金额等资料编制，实际工作中，产品销售往往不是现购现销，即产生数额较大的应收账款，所以，销售预算中还需包括计划期间的“预计现金收入计算表”，其

4、目的是为日后编制现金预算提供必要的资料。二、生产预算的编制依据及方法 依据： 销售预算的预计销售量；期初期末存货水平。 编制方法： 通常，企业的生产和销售不能做到“同步同量”，生产数量除了满足销售外，还需要设置一定数量的存货，以保证能再出现意外需求时按时供货，并可保证均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量的计算公式为： 预计生产量 = 预计销售量 预计期末存货量 - 预计期期初存货量三、直接材料预算的编制依据及方法 依据： 生产预算的预计生产量；单位产品的材料消耗定额；计划期间的期初和期末存料量；材料的计划单价；采购材料的付款条件等。 编制方法： 预计购料量 = 生产需要量 计划期末预计存料

5、量 - 计划期初存料量 材料采购与产品销售有相似之处，即货款有可能不是马上用现金支付，这样就有可能存在一部分应付账款，所以在实际工作中，为了便于编制现金预算，材料采购预算还需附有计划期间的“预计现金支出计算表”。四、直接人工预算的编制依据及方法 依据： 生产预算中的预计生产量；位产品的工时定额；单位工时的工资率。 编制方法： 预计直接人工成本总额 = 预计生产量 （单位工时工资率 单位产品工时定额）五、制造费用预算的编制依据及方法 依据： 计划期的一定业务量；上级管理部门下达的成本降低率；计划期各费用明细项目的具体情况。 编制方法： 对于变动费用项目， 一般情况下，以计划期的一定业务量为基础，

6、规划其具体的预算数；对于固定费用项目，则根据基期的实际开支水平结合上级下达的成本降低率，折算填入预算表；正表下附有“预计现金支出计算表”。必须注意固定资产折旧费的性质虽属固定制造费用，但不属于现金支出项目，在编制附表要剔除。六、产品成本预算的编制依据及方法 依据： 标准成本 = 价格标准 用量标准 其中，价格标准是指直接材料的计划单价、直接人工的工时工资率、变动制造费用的分配率；用量标准是指材料消耗定额、工时定额。成本项目价格标准用量标准直接材料计划单价材料消耗定额直接人工工时工资率工时定额变动制造费用变动费用分配率工时定额六、产品成本预算的编制依据及方法 编制方法： 将料、工、费三大项目的价

7、格标准与用量标准分别相乘，加以计总，填入预算表。实际工作中，在正表下面附有“期末存货预算”，根据生产预算中的期末存货数量乘产品的标准成本计算得出。七、销售及管理费用预算的编制依据及方法 依据： 计划期的一定业务量；上级管理部门下达的成本降低率；计划期间各费用明细项目具体情况。 编制方法： 与制造费用预算相同。 任务3 编制财务预算 编制业务预算的主要内容有： 1.现金预算的编制 2.预计利润表的编制 3.预计资产负债表的编制一、现金预算的编制现金预算 又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出预算。 现金预算现金收入现金支出现金多余不足资金筹集运用一、现金预算的编制 1现金

8、收入，包括期初现金余额和预算期销售现金收入。期初现金余额是编制时的预计数，预算期销售现金收入数则来自于销售预算。 2现金支出，包括预算期内各项现金的支出。其中，材料费用支出、人工费用支出、制造费用支出及销售及管理费用支出数分别来自于各有关预算，其余各项数据则是根据有关预算数计算后求得或直接来自有关预算如资本预算等。 一、现金预算的编制 3现金余缺，指预算期内现金收入和现金支出的差额。如果差额是正数，说明在预算期内现金有剩余，财务人员对剩余现金应作出安排，如可用于提前归还借款或进行短期投资，以达到充分利用现金的目的。如果现金收入和现金支出的差额为负数，则表明企业在预算期内现金不足，财务人员应设法

9、筹集资金，如利用向银行短期借款，或有价证券变现等手法取得资金，对不足现金加以弥补。 4资金的筹集和运用，这部分主要反映了预算期内向银行借款、还款、支付利息以及进行短期投资及投资收回等内容。 二、预计利润表的编制 预计利润表是在各项业务预算基础上，按照权责发生质的原则进行编制的，其编制的方法与编制一般财务报表中的利润表相同。预计利润表揭示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局可据此了解企业的发展趋势，并适时调整其经营策略。三、预计资产负债表的编制 预计资产负债表反映预算期末各账户的预期余额。其编制方法是：在企业期初资产负债表的基础上，经过对业务预算和现金收支预算中的有关数字做适当调整，即可编制预计

10、资产负债表。 预计资产负债表可以为企业管理当局提供会计期末企业财务预期财务状况的信息，有助于企业管理当局预测未来期间的经营状况，并采取适当的改进措施。任务4 预算编制的特殊方法 预算编制特殊方法的主要内容有： 1.固定预算和弹性预算 2.增量预算与零基预算 3.定期预算与滚动预算一、固定预算和弹性预算 项目固定预算弹性预算含义指按预算期正常可实现的某一业务量水平而编制的预算。 指在编制费用预算时，编制一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量情况下所应开支的费用水平。由于这种预算本身具有弹性，故称为弹性预算。特点只按预算期间内某一确定的业务量水平为基础预计其相应的数额；将预算实际

11、执行结果与预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价、考核。 扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整；性态分析为基础，预算终了实际指标与实际业务量预算额进行对比，预算更加客观可比。 其他适用于非营利组织或业务量水平比较稳定的企业。编制时：1）确定某一相关范围，预计未来期间内业务量水平将在这一相关范围内变动情况。正常业务量70%110%之间；2）选择业务量的计量单位；3）按成本性态分析将成本分为两类，并确定线性方程；4）确定预算期内各业务量水平的预算额。二、增量预算与零基预算 项目增量预算零基预算含义基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制的预算方

12、法。对于任何一个预算期，任何一种费用项目的开支数，不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费用开支水平，而是一切从原有的基础出发，即根本上来考虑各个费用项目的必要性及其开支的规模。 二、增量预算与零基预算 零基预算的步骤 第一，根据计划期间的战略目标和各部门的具体任务详细讨论在计划期内需要发生哪些费用项目，并为每一费用项目编写一套开支方案，提出费用开支的目的，以及需要开支的数额。 第二，对酌量性固定成本的每一费用项目进行“成本效益分析”，将其所费与所得进行对比，用来对各个费用开支方案进行评价；然后把各个费用开支方案在权衡轻重缓急的基础上，分成若干层次，排出开支的先后顺序。 第三，按照费用开支的层次和顺序，结合计划期间可动用的资金来源，分配资金，落实预算。三、定期预算与滚动预算 项目定期预算滚动预算含义即定期编制的预算