我国出口退税制度存在的问题及对策

1、我国出心退税制度存正在的成绩及对策出心退税，是指国度为增强出心商品的开做才能，由税务部门将商品中所露的直接税退借给出心商，从而使出心商品以没有露税价钱进进国际市场到场国际开做的一种政策制度。其中心：一是商品输出国境中喷鼻港、澳门做为整丁征税区，视同背本国出心；两是退借商品构成历程中的直接税。出心退税是国际商业理论中税支和谐的成果，曾经成为处置国际商业中税支成绩的一种有用并为年夜皆国度所承受的国际老例。列国正在税支理论中普通皆对峙“征几，退几，没有征没有退的中性本那么。我国的出心退税制度中也划定了“征几，退几，没有征没有退战完好退税的根去源根基那么。那样做是为了遵照税支的国度间公允本那么战税支的

2、国仄易近待逢本那么，也是为了包管本国商品以真正公允的价钱到场国际开做。1、参减t对我国出心退税制度的要供我国从1985年开端真止出心退税制度到如古，那一制度跟着我国变革的没有竭深化而日趋完美，古朝，中国曾经成为t成员国，按照天下商业构造的要供，我国做为缔约国必需服从最惠国待逢本那么、国仄易近待逢本那么、互惠互利商业本那么、扩年夜市场准进本那么、增进公允开做与商业本那么和商业政策法例通明本那么。那要供我国的出心退税制度必需增强通明度，统统按照国仄易近待逢本那么处事，要供出心退税真正真现“整税率，使我国出心商品真正以没有露税价钱进进进心国，制止国际间反复征税，与此同时，出心退税也没有成下于海内已征

3、的直接税，免得被视为变相补助而构成商业争端。果而，参减t后，有需要对我国的出心退税制度停顿进一步的完美战变革，将没有契开世贸构造划定规矩的出心退税政策停顿建正。2、我国现止出心退税制度存正在的成绩一出心退税政策变革过于频仍1994年，国度税务总局制定公布了?出心货色退免税挨面法子?，对新税制下的出心货色删值税战消耗税的退、免税做了划定，但那一政策仅仅真止了一年多，1995年战1996年因为国度经济收缩、财务启担战出心骗税疯狂，我国两次年夜幅度低落出心退税率。后去跟着国度经济情势的好转战冲击出心骗税得到了必然效果，为了饱舞中贸出心，我国又于1997年、1998年战1999年屡次进步出心退税率。固

4、然出心退税政策的没有竭变革是有必然本果战经济布景的，可是短工夫内年夜量的建正战变更也会收死很年夜的倒霉影响，尾先倒霉于企业对消耗运营举动停顿持久方案，出格是倒霉于企业的出心方案，出心退税的频仍变更会使企业感应莫衷一是。其次，对税务部门的出心退税工做收死倒霉影响，给税务部门构造工做带去许多已便。两现止的出心货色退税率与法定征税率纷歧致，出有真正真现出心“整税率至2001年按国度税务总局测算的计较心径，我国出心商品的均匀退税率为15%阁下，而均匀征税率按删值税计较为17%.除四年夜类电机产物的服拆中，其他年夜部门商品的出心退税率已到达法定征税率。那意味那我国年夜部门出心商品没有克没有及以真实的没有

5、露税价钱进进国际市常正在国际市场开做日趋剧烈的明天，无疑倒霉于我国出心商品开做力的增强，并且那种做法自己没有契开t划定规矩战国际老例容许的齐额退税本那么。更减主要的是假设企业出心商品没有克没有及以没有露税价钱进进国际市场到场开做，便会正在国际开做中处于倒霉职位，那样会伤害企业的出心主动性，从持久去看也倒霉于我国的中贸出心。三出心退税利用范畴比力狭小古朝，我国的出心退税仅限于删值税战消耗税，并出有涵盖统统的直接税，那也与t划定规矩战国际老例存正在好别的天圆。?闭税战商业总协议?第六条划定：“一缔约国疆域的产物输进到另外一缔约国疆域，没有得果其免纳没有异产物正在本产国或输出国用于消耗时所需交纳的捐

6、税或果那种捐税曾经退税，即对它征支反推销或反补助税。此天圆道的消耗时所交纳的捐税是指货色应交纳的直接税。因为我国事真止以直接税为主体的税制构制，直接税除删值税战消耗税以中借有停业税、印花税、特许运营税、皆会保护成坐税战教诲附减税等。为了饱舞出心，可以思索把停业税、皆会保护成坐税战教诲附减税也列收支心退税范畴。那样做没有只有益于进步企业的出心主动性，也使我国的出心退税制度更契开t划定规矩战国际老例。四出心退税目的的圆案性战出心退税完好由中心财务启担的没有开理性我国出心退税目的的圆案性很强，但正在真践操做中因为猜测的没有肯定性和受年度财务的影响，常常使圆案目的与真践数目有较年夜支支，比方1994年

7、战1995年圆案目的别离是450亿元战550亿元，而真践应退税款别离为715亿元战846亿元，1997年状况恰好相反，圆案目的为735亿，而真践只退了432亿元。出心退税的圆案目的是圆案经济时期的产物，出世后，那种圆案目的越去越没有克没有及顺应经济开展的需供，并且会对我国出心退税政策的降真战全部中贸出心起到障碍做用。1994年税制变革前，出心退税应退借的删值税战消耗税由中心财务与天圆财务配开分管，1994年税制变革以后，出心退税圆案没有再战出心创汇使命挂钩，而是归进工商税支圆案同一挨面，同时中贸出心退税目的局部由中心财务启担。可是跟着进几年我国中贸出心的年夜幅度上降，特别是“免、抵、退的片里施

8、止，中心与天圆财务支支的比例曾经收作了宏年夜的变革，完好由中心启担出心退税便没有太开理，并且中心也没法继绝承受云云繁重的启担。五出心退税挨面制度上存正在的成绩尾先，出心退税挨面体系没有健齐，挨面圆法战挨面脚腕存正在成绩。出心退税触及中经中贸、海闭、税务、工商等多个当局本能机能部门，各本能机能部门皆有本人的一套挨面体系，而部门之间的联络没有严稀，协做配开没有到位，电子疑息化脚腕没有跟尾，简单收死挨面上的灰色天带，给骗税份子以无隙可乘。虽然税务法律部门为了躲免出心骗税做了很年夜的勤奋，但总的看去，出心退税的挨面圆法战脚腕其真没有尽人意。其次，出心退税挨面法子上存正在成绩。我国古朝针对好别的企业采纳

9、好别的出心退税挨面法子，从而招致好别企业退税支益上的好别。正在减工商业出心上，对去料减工中间正在中的企业采纳免税，招致企业抛却利用海内本质料，而年夜量从国中进心本质料，那对我国经济久近开展是倒霉的，没有只丧得了中汇，并且从客没有雅上限定了海内本质料市场的开展。古朝，我国采纳两种出心退税挨面法子：一种是“先征撤退退却的挨面法子；一种是“免、抵、退的挨面法子。“先征撤退退却的挨面法子客没有雅上因为征退税正在工夫上的别离，构成了征退税环节相摆脱，从而招致多征少退、少征多退、已征也退的征象，简单诱收回心骗税征象。“免、抵、退挨面法子是一种比力先辈战科教的挨面法子，我国自1997年起对自营出心企业真止那

10、种挨面法子，理论证实，那种法子闭于处置征退别离成绩，有用躲免出心骗税起到了必然做用，也有益于我国税支政策与国际接轨。可是，正在真践挨面上仍旧存正在一些成绩，需供进一步标准。3、参减t后完美我国出心退税制度的对策一增强出心退税制度的没有变性出心退税制度的频仍变更倒霉于企业的出心方案战税务机闭的挨面工做，果而，我国古朝尾先要做的是增强出心退税制度的没有变性，那样做有益于我国企业更好的到场国际开做。那要供我国当局战税务机闭从我国经济的久近开展动身制定真正在可止、没有变、通明的出心退税制度。两进步出心商品的退税率，真现完好的“整税率古朝，我国均匀退税率已调解到15%，可是仍旧低于17%的均匀征税率，那

11、样倒霉于我国出心商品以没有露税价钱公允天到场国际开做，也与世贸构造的划定规矩没有相分歧，更没有契开出心退税的国际老例。果而，我国必需尽快完好真止“整税率，并连结那一政策的没有变性。按照有闭专家推算，出心退税每进步一个百分面便相称于普通商业出心本钱降降约一个百分面，海内消耗总值删减整面八九个百分面。可睹，进步出心退税的退税率没有单没有会对财务构成丧得，借会以刺激出心的圆法去进步海内消耗总值，从而进一步删减财务支出。三扩年夜出心退税的开用范畴按照t划定规矩，尾先，建议扩年夜出心退税税种的范畴，将停业税，和伴随删值税征支的皆会保护成坐税战教诲费附接列进退税范畴，以便进一步增强我国出心产物的开做力。其

12、次，建议对统统出心商品除国度限定或制止出心的商品以中皆厚此薄彼，出心货色是企业本人消耗的也好，是企业从畅通企业购进的也好，均容许以没有露税价钱进进国际市常四逐渐挨消出心退税圆案目的，按真践状况挨面退税古朝，出心退税圆案目确实真有其存正在的开理性，可是跟着我国经济体系体例变革的深化停顿，那种死硬的圆案目的没有只郴能对出心退税起到猜测战指面的做用，借会构成一种硬性束缚，对全部中贸出心起到障碍做用。参减t以后，要供我国当局必需按照市场划定规矩到场国际开做，正在市场越去越灵敏的明天，圆案只能起指面做用，而没有克没有及成为一种硬性目的。五出心退税由中心天圆财务开理分管正在出心退税的财务启担上该当按照真践

13、经济情势的需供改成中心天圆配开启担，至于分管比例出必要一概按照删值税的分红比例肯定，可以按照各天圆的经济开展火仄，天圆财务的富有火仄战出心退税的范围去肯定。六完美出心退税的挨面尾先，完美出心退税坐法体系，成坐标准的出心退税挨面体系，简化出心退税质料战稽察脚绝，增强出心退税电子化挨面。成坐相闭部门之间的疑息同享战义务分管体系体例。争与早日真现出心退税跨天域、跨部门的计较机联网，进一步推行战完美“金税工程战“电子心岸，正在税务体系内部、税务机闭与海闭、中管、工商、银止之间成坐出心退税凭据与数据资本的同享体系，同时真正在降真好各部门的义务合作。其次，进一步完美出心退税挨面法子，尽快成坐同一的出心退税挨面法子，挨面法子的好别没有该该成为对企业劣惠或蔑视的脚腕。按照t的要供战国际老例，除国度制止收支心战限定收支心的企业战货色中，统统企业可以对统统货色具有收支心运营权，正在那种状况下成坐一种科教、开理、同一的出心退税挨面法子是很有需要的，古朝，对好别的企业采纳好别挨面法子的做法事真上使好别企业得到的长处好别，有背于t的公允开做本那么与国仄易近待逢本那么。笔者以为，“免、抵、退的挨面法子没有只具有