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1、2007年度会计专业技术资格全国统一考试中级会计实务全真模拟试题（五）一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共l5分，每小题1分。多选、不选、错选均不得分。)1.下列各项不属于会计信息质量要求的是（ ）。A.相关性 B.明晰性 C.历史成本原则 D.实质重于形式2.M企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的销费税税率为10% 。M企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税销费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税销费品。发出原材料的成本为

2、360万元，支付的不含增值税的加工费为200万元，支付的增值税为34万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（ ）万元。A.540 B.600 C.560 D.530.63.A股份有限公司于2007年2月1日与某租赁公司签订了一项协议，该协议规定A公司从租赁公司承租2台设备，其中，一台采用融资租赁方式，租赁期为4年，另一台采用经营租赁方式，租赁期限为2年。同类设备的预计使用年限为4年，净残值率为5%。A公司为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用500 000元，融资租赁设备的租赁价款为5 000 000元，经营租赁设备的租赁价款为2 250 000元。A公司于同年3月25日正式接收并

3、使用所租赁的设备，该公司设备按年数总和法计提折旧。则A公司租赁设备在最后一个会计年度计提的折旧额为（ ）元。A.118 750 B.168 750 C.227 500 D.112 5004.206年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。206年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。转换时公允价值变动损益为（ ）万元。A.220 B.50 C.6720 D.805

4、.以下各项不属于金融资产或金融负债的初始确认金额变为金融资产或金融负债的摊余成本所需要的是( )。A.扣除偿还的本金B.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额C.扣除已发生的减值损失 D.无需调整6.2006年10月30日，M公司向同一集团内乙公司发行2 000万股普通股（每股面值为1元，市价为3.9元），取得乙公司100%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并后乙公司仍维持其独立法人地位继续经营。两公司在2006年10月30日未考虑该项企业合并时，M公司净资产的账面价值为13 220万元，乙公司净资产的账面价值为6 350万元。两公司在企

5、业合并前采用的会计政策相同。合并日，M公司长期股权投资的初始成本为（）万元。A.7 800B.6 350C.13 220D.2 0007.M公司以一批存货换取乙公司一台车床，M公司存货的账面价值为19万元，乙公司车床账面价值为25万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量，M公司按照两者账面价值的差额支付了6万元的现金，并支付相关税费2万元。则M公司的换入车床的入账价值为（）万元。 A.33B.21C. 27D.258.若公司债券溢价发行，溢价按照实际利率法进行摊销，每期计入财务费用的金额（）。A.与直线法摊销确认的金额相一致B.总是大于按直线法摊销确认的金额C.逐期增加D.逐期减少9.M企

6、业于2007年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为400 000元，增值税率为17%，按合同规定，乙企业应于2007年5月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经双方协议于8月1日进行债务重组：M企业同意减免乙企业60 000元债务，余额用现金立即偿清。M企业已于8月10日收到乙企业通过转账偿还的剩余款项。假定M企业已为该项应收债权计提了40 000元的坏账准备。则M企业的债务重组损失为（）万元。A.60 000B.10 000C.20 000D.40 00010.M公司2007年7月与乙公司签订合同，在2008年2月销售200件商品，单位成本估计为1 100元，合

7、同价格2 000元；如2月未交货，延迟交货的商品价格降为1 000元。2007年12月，M公司因生产线损坏，估计只能提供180件商品，其余20件尚未投入生产，估计在2008年5月交货。M公司在2007年年末应作的会计分录为（）。A.借：管理费用2 000贷：预计支出 2 000B.借：营业外支出2 000贷：预计负债 2 000C.借：预计负债2 000贷：库存商品 2 000D.借：主营业务成本2 000贷：库存商品 2 00011.A公司为建造房于2007年4月1日从银行借入3 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房

8、，并预付了1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生工期安全事故在2007年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为（）万元。A.80 B.40 C.30 D.1012.A企业于2006年12月25日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为30%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则2007年资产负债表日企业应确认相

9、关的递延所得税负债为（）万元。A.50 B.16.5 C.33.5 D.3313.下列各项中，应采用追溯调整法处理的是（）。A.会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的B.企业因账簿、凭证超过法定保存期限而销毁的会计政策变更C.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的D.企业因盗窃、故意毁坏等人为因素而使账簿、凭证销毁的会计政策变更14.“应收账款”总账借方科目余额12 000万元，其明细账借方余额合计18 000万元，贷方明细账余额合计6 000万元；“预收账款”总账贷方科目余额15 000万元，其明细账贷方余额合计27 000万元，借方明细账余额合计12 000万元。“坏账准备”

10、科目贷方余额为5 000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（）万元。A.12 000 B.27 000 C.24 000 D.25 00015.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（）。A.“事业结余”科目借方余额 B.“事业结余”科目贷方余额C.“经营结余”科目借方余额 D.“经营结余”科目贷方余额二、 多项选择题(下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。)1.对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值

11、的说法，正确的有（ ）。A. 用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础B.没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C. 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础D.有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础2.M公司是从事化工产品生产和销售的企业。2007年12月31日，M公司一套化工产品生产线达到预定可使用状态投入使用，预计使用寿命为20年。根据有关法律，M公司在该生产线使用寿命届满时应对环境进行复原，预计发生弃置费用1 000 000元。M公司采用的折现率为15%。则M公司的做法正确的有（ ）。A

12、.按弃置费用的现值计入固定资产原价 B.按弃置费用的现值确认预计负债C.按预计弃置费用计入固定资产原价 D.弃置费用产生的利息按期摊销入财务费用3.企业内部研究开发项目开发阶段的支出确认为无形资产应同时满足的条件有（ ）。A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图C.无形资产产生经济利益的方式能够得到证明D.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量4.下列属于M企业的投资性房地产的有（ ）。A.M企业持有的已出租给乙企业的土地使用权B.M企业持有的自用办公楼C.M企业持有的以经营租赁方式出租给丙企业的建筑物D.M企业在企业附近购买了一栋

13、商品房，改造成职工宿舍，出租给本企业单身职工，收取一定的租金。5.企业会计准则中界定的债务重组的基本特征包括（）。A.债务人发生财务困难 B. 修改债务条件C.以资产清偿债务 D.债权人作出让步6.M公司与N公司签订合同，销售1 000件商品，合同价格每件2 000元，单位成本为2 500元，即合同为亏损合同。如1 000件商品已经存在，则M公司应（）。A.确认资产减值损失50万元 B.确认营业外支出50万元C.计提存货跌价准备50万元 D.计提预计负债50万元7.下列项目中，关于暂时性差异的表述正确的有（）。A.负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异B.资产的账面价值大于其计税

14、基础时，产生应纳税暂时性差异C.负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异D.资产的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异8.自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A.董事会提出的投资方案 B.董事会提出的盈余公积提取方案C.董事会提出的筹资方案 D.董事会提出合并子公司决议9.我国在外币折算准则中，对外币会计报表的折算方法作出了规定。下列说法中，正确的有（）。A.所有资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币B.所有者权益类项目均按照发生时的市场汇率折算为母公司的记账本位币C.折算后资产类项目与

15、负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为外币会计报表折算差额，在“未分配利润”项目下单列项目反映D.资产负债表的年初数按照上年折算后的资产负债表有关项目金额列示10.将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，可能编制的抵销分录有（）。A.借记“营业收入”项目，贷记“固定资产原价”“营业成本”项目B.借记“主营业务利润”项目，贷记“固定资产原价”项目C.借记“净利润”项目，贷记“固定资产原价”项目D.借记“营业外收入”项目，贷记“固定资产原价”项目三、判断题(请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1

16、分，判断结果错误的扣05分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。)1.企业预期经济业务所将发生的债权，不应当作为资产处理。（ ）2.企业采用加权平均发计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（ ）3.企业合并中产生的商誉不在无形资产准则中进行规范，因此不属于无形资产的范畴。（ ）4.权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额调整长期股权投资的成本。（）5.债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为资本公积。（）6.专门借款利息费用资本化金额的计算不应与资产支出总额相挂钩。

17、（）7.对于某一会计变更事项难以区分为会计估计变更还是会计政策变更时，通常做法是作为会计政策变更处理。（ ）8.资产负债表日后发生的销售退回，是指报告年度销售的货物在资产负债表日后退回，不包括报告年度前销售的货物在资产负债表日后退回。（ ）9.我国境内的企业应当以人民币作为记账本位币。（）10.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，包括本期实际支付给离退休人员和在建工程人员的工资、奖金、各种津贴和补贴等费用。（）四、计算分析题（本题型共2题，其中第1题12分，第2题10分，共22分。需要计算的项目，均需列出计算过程。凡要求编制会计分录，除题中特殊要求外，只需写出一级科目）12005年l2月1

18、0日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。长江公司为了稳定供货渠道，从2007年起对大海公司进行了一系列投资活动，有关资料如下： (1)2007年1月2日长江公司与甲公司签订协议：长江公司收购甲公司持有大海公司部分股份，所购股份占大海公司股份总额的30，收购价款为ll000万元。2007年2月1日股权转让协议经长江公司和甲公司股东大会通过。2007年3月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款11000万元。长江公司对大海公司投资采用权益法核算。2007年3月1日大海公司可辨认净资产公允价值为30000万元，其中包括2007年l2月净利润500万元。 (2)2007年3月16日大海公司宣告分配

19、2006年度现金股利2000万元，2007年3月26日为除权日，4月10日为支付日。2007年度大海公司实现净利润6000万元。 (3)2008年3月15日大海公司宣告分配2007年现金股利3000万元，2008年3月25日为除权日，2008年4月10日为支付日。2008年度大海公司发生净亏损40000万元。长江公司账上有应收大海公司长期应收款500万元（符合长期权益的条件）。（4）2009年大海公司实现净利润2000万元。 要求： (1)确定长江公司收购甲公司持有大海公司股份的股权转让日； (2)编制长江公司2007年度和2008年度对大海公司投资业务的会计分录； (3)计算2007年l2月

20、31日和2008年12月31日长期股权投资的账面余额； (4)编制2009年长江公司对大海公司投资业务的会计分录。2.东大公司为注册地在北京市的一家上市公司，其2007年至2011年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2007年10月10日，东大公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400万元，增值税为68万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为l7万元；支付安装工人的工资为l0.3万元。该设备于2007年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管

21、理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。 (2)2008年12月31日，东大公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为420万元；计提减值准备后，该设备预计尚可使用年限为8年，预计净残值、折旧方法保持不变。 (3)2009年9月30日，东大公司因生产经营方向调整，决定采甩出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 (4)2010年3月15日，改良工程完工并验收合格，东大公司以银行存款支付工程总价款625万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为

22、3.3125万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。2010年l2月31日，该设备未发生减值。 (5)2011年11月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，东大公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用1万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求： (1)编制2007年10月10日取得该设备的会计分录。 (2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。 (3)计算2008年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。 (4)计算2008年l2月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 (5)计算2009年度该设备

23、计提的折旧额，并编制相应会计分录。 (6)编制2009年9月30日该设备转入改良时的会计分录。 (7)编制2010年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 (8)计算2010年度该设备计提的折旧额。 (9)计算2011年11月10日处置该设备实现的净损益。(10)编制2011年11月10日处置该设备的会计分录。 (金额单位用万元表示。)五、综合题（本题型共2题，其中第1题15分，第2题18分，共33分。需要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录，除题中特殊要求外，只需写出一级科目）1. 太湖股份有限公司系上市公司（以

24、下简称太湖公司），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，所得税税率为33，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10提取法定盈余公积。太湖公司205年度所得税汇算清缴于20 6年2月28日完成。太湖公司205年度财务会计报206告经董事会批准于206年4月25日对外报出，实际对外公布日为206年4月30日。太湖公司财务负责人在对205年度财务会计报告进行复核时，对205年度

25、的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的（1）、（2）项于206年2月26日发现，（3）、（4）、（5）项于206年3月2日发现：（1）1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向太湖公司支付341万元。1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。太湖公司的会计处理如

26、下：借：银行存款 341贷：主营业务收入290应交税费应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本150贷：库存商品 150（2）l0月15日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200

27、应交税费应交增值税（销项税额） 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140（3）12月l日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。太湖公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入l00应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80（4）12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向

28、丁公司销售批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额） 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350（5）12月

29、1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于206年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。太湖公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700应交税费应交增值税（销项税额） 119借：主营业务成本600贷：库存商品600要求：（1）逐项判断上述交易或事项的会计处理是否

30、正确（分别注明其序号即可）（2）对于其会计处理判断为不正确的（假定均具有重要性），编制相应的调整会计分录（涉及“利润分配未分配利润”、“盈余公积法定盈余公积”、“应交税费应交所得税”的调整会计分录可合并编制）。（3）计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）2.正保公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为33；大海公司205年度下列事项处理前的净利润为302428万元，假设205年所得税汇算清缴在206年2月10日完成。205年度财务会计报告批准报出

31、日为206年4月15日，实际对外公布日为206年4月20日。在下列事项处理前，正保公司已计算的205年度的应交所得税为1250万元。正保公司尚未进行利润分配。正保公司205年206年4月发生下列事项： (1)206年1月15日，正保公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款ll5万元。 该批商品系205年12月10日销售，货款为100万元，成本为80万元，增值税为17万元，付款条件为210，n20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于205年12月19日支付了全部款项。 (2)206年3月20日，正保公司发现在205年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本

32、为l500万元，预计可变现净值应为1200万元。205年l2月31日。正保公司误将A库存产品的可变现净值预计为1100万元。（3）正保公司因严重违约于205年8月被乙公司起诉，原告提出索赔50万元，法院206年3月20日做出了判决，正保公司需在判决后30日内向原告赔偿40万元，正保公司已经执行。正保公司在205年12月31日已经估计到很可能赔偿10至30万元。(4)206年4月1日，正保公司接到报告，206年3月29日，丙企业遭受自然灾害。损失惨重，估计有60的货款收不回来。该批货款系205年10月l0日正保公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1000万元，货款到年末尚未收到，按当

33、时情况计提了1坏账准备。(5)206年2月1日，正保公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至205年末。工程完工进程应为25。该工程系205年正保公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于205年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。205年末实际投入工程成本l20万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款l40万元，实际收到工程结算款l25万元；205年末预计完工进度为30。并据此确认收入。(6)正保公司按净利润的10提取法定盈余公积；董事会制订的205年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利

34、500万元。要求：(1)指出正保公司上述(1)(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。(2)编制正保公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配未分配利润”科目。(4)编制正保公司205年度利润分配相关的会计分录。(5)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。资产负债表项目调整金额(万元)调增(+)调减()存货递延所得税资产其他应付款应交税费盈余公积未分配利润模拟试题（五）参考答案及详细解析一、单项选择题1. C【解析】历史成本不属于会计

35、信息质量要求的原则。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，但如果重置成本、可变现净值、现值、公允价值能够更好地反映会计信息质量，并且能够取得并可靠计量时，也可以采用。2. C 【解析】由于该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税销费品，因此，其加工物资所应负担的增值税可作为进项税，不计入加工物资成本；其所负担的销费税应先计入“应交税费应交销费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的销费品销售后所负担的销费税。3. A【解析】经营租入的固定资产不计提折旧，为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用应计入管理费用。A公司租赁设备在最后一个会计年度计提的折旧额为：5 000 000 （1-5%）

36、1/103/12=118 750（元）。4. B【解析】投资性房地产的公允价值变动损益7800-775050（万元）。5. D【解析】金融资产或金融负债的摊余成本指该金融资产或金融负债的初始确认金额经以下调整后的结果：（1）扣除偿还的本金；（2）、加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。6. B【解析】同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，应按合并日享有被合并方净资产帐面价值的份额作为投资成本。7. C【解析】在换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的情况下，按换出资产的账面价值加上支付的补价

37、和相关税费，作为换入资产成本，不确认损益。8. D【解析】随着溢价的摊销，债券面值和尚未摊销的溢价之间的差额会不断减少，即应付债券的摊余成本逐期减少，因此按照实际利率法计算的财务费用会逐期减少。9.C【解析】M企业应收账款账面余额为468 000元，减去收到的现金408 000元，差额为60 000元，再减去已计提坏账准备40 000元，债务重组损失为20 000元。10. B【解析】M公司在2007年年末应确认预计负债的金额=(1 100-1 000)20=2 000（元）。应作的会计分录为：借记“营业外支出”科目2 000元，贷记“预计负债”科目2 000元。11. C【解析】当年应予资本

38、化的时间只有2个月，即7月和12月。该建造工程在2007年度应予资本化的利息金额=3 0006%122=30（万元）12. D【解析】该固定资产的账面价值为500-50010=450（万元），其计税基础为500-50020%=400（万元）。其差额50万元构成应纳税暂时性差异，企业应确认相关的递延所得税负债=5030%=15（万元）。13. C【解析】B、D两项都可能使会计政策变更的累积影响数无法计算。因此，A、B、D三项的会计政策变更应采用未来适用法进行处理。14. D【解析】18 000+12 000-5 000=25 000（万元）。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所

39、属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。15. C【解析】年终，事业单位应将当年的事业结余和经营结余全数转入“结余分配”科目，如果为亏损，则经营结余数不转。二、 多项选择题1. ABD【解析】如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。2. ABD【解析】对于特殊行业的特定固定资产，企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产的成本。在固定资产的使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，应当在发生时计入财务费用。3. ABCD【解析】企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满

40、足下列条件的，才能确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2） 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。4. AC【解析】BD两项均属于自用房地产，不属于其投资性房地产。5. AD【解析】债务重组指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁

41、定作出让步的事项。以资产清偿债务和修改债务条件是债务重组的方式，不是特征。6. AC【解析】如果合同为亏损合同，且存在标的商品，则应确认资产减值损失；如商品不存在，则应确认预计负债。7. ABCD8. ACD【解析】资产负债表日后事项会计准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债，但应当在附注中单独披露。对于盈余公积提取方案作为日后调整事项处理。9. ACD【解析】选项B错，应除“未分配利润”项目外。10. AD【解析】内部交易形成的固定资产可能是销售方作为商品销售而形成的，也可能是销售方将自用固定资产进行转让处理而形成的。将销

42、售方作为商品销售而形成的固定资产原价中包含的未实现内部利润抵销时，其抵销分录为A；销售方将自用固定资产进行转让而形成固定资产原价中包含的未实现内部利润抵销时，其抵销分录为D。三、判断题1.【解析】资产是由于过去的交易、事项所形成的。也就是说，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产，是由于过去已经发生的交易事项所产生的结果。2.【解析】在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本的方法是先进先出法。3.【解析】企业合并中产生的商誉不属于无形资产，在“企业合并”准则中进行规范。4.5.【解析】债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为债务重组利得（营业外收入

43、）。6.【解析】专门借款利息费用资本化金额的计算不再与资产支出相挂钩。在资本化期间按照实际发生的专门借款利息金额计入符合资本化条件的资产成本，并应当扣除有关短期投资收益或者存款利息收入。7.【解析】如果不易区别是属于会计政策变更还是会计估计变更的，应按会计估计变更的会计处理方法进行处理。8.【解析】资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物，在报告年度的资产负债表日后退回，也包括报告年度前销售的货物，在报告年度在资产负债表日后退回。9.【解析】业务收支以人民币以外的货币为主的企业可以按规定选定其中一种作为记帐本位币。10. 【解析】“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，不包括企

44、业本期支付给离退休人员和在建工程人员的工资、奖金、各种津贴和补贴等费用。四、计算分析题1. 【答案】 (1)确定长江公司收购甲公司持有大海公司股份的股权转让日。 股权转让日为2007年3月1日。 (2)编制长江公司2007年度和2008年度对大海公司投资业务的会计分录。.2007年3月1日长江公司投资时： 借：长期股权投资大海公司 11000 贷：银行存款ll000 投资时享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额3000030%9000（万元）因初始投资成本大于投资时享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额，长江公司不调整初始投资成本。2007年3月16日大海公司宣告分配2006年度现金股利借：应

45、收股利 600（200030%）贷：长期股权投资大海公司 6002007年4月10日收到现金股利借：银行存款 600贷：应收股利 6002007年度大海公司实现净利润6000万元借：长期股权投资大海公司 1650（6000-500）30%贷：投资收益 16502008年3月15日大海公司宣告分配2007年现金股利3000万元：借：应收股利 900（300030%）贷：长期股权投资大海公司 9002008年4月10 日收到现金股利 借：银行存款 900 贷：应收股利 9002008年度大海公司发生净亏损40000万元2008年末确认亏损前长期股权投资的账面余额为11000-600+1650-90

46、0=11150（万元），应确认亏损400003012000（万元），首先，冲减长期股权投资的账面价值： 借：投资收益 11150贷：长期股权投资大海公司 11150其次，冲减长期权益：借：投资收益 500贷：长期应收款 500还有尚未确认的亏损350万元，在备查簿中登记。(3)计算2007年l2月31日和2008年12月3l日长期股权投资的账面余额。2007年12月31日长期股权投资的账面余额=11000-600+1650=12050（万元）2008年12月31日长期股权投资的账面余额=12050-900-11150=0（万元）(4)2009年大海公司实现净利润2000万元：借：长期股权投资大

47、海公司 250（200030350）贷：投资收益 2502. 【答案】(1)编制2007年10月10日取得该设备的会计分录。 借：在建工程 470(400+68+2) 贷：银行存款 470(2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。借：在建工程 22贷：原材料 10应交税费应交增值税(进项税额转出)1.7应付职工薪酬 10.3借：固定资产 492贷：在建工程 492(3)计算2008年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。2008年度该设备计提的折旧额=(492-2)10=49（万元）借：管理费用49贷：累计折旧 49(4)计算2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备

48、，并编制相应的会计分录。2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(49249)-420=23（万元）借：资产减值损失 23贷：固定资产减值准备 23(5)计算2009年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。2009年度该设备计提的折旧额=(420-2)8912=39.1875（万元）借：管理费用 39.1875 贷：累计折旧 39.1875(6)编制2009年9月30日该设备转入改良时的会计分录。借：在建工程 380.8125 累计折旧 88.1875 固定资产减值准备 23贷：固定资产492(7)编制2010年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。借：在

49、建工程 625贷：银行存款625借：固定资产 443.3125贷：在建工程 443.3125(8)计算2010年度该设备计提的折旧额。2010年度该设备计提的折旧额=(443.3125-3.3125)8912=41.25（万元）(9)计算2011年11月10日处置该设备实现的净损益。处置时的账面价值=443.3125-41.25-（443.3125-3.3125）/811/122=351.6458（万元）处置净损失=351.6458+1-10-30=312.6458（万元）(10)编制2011年11月10日处置该设备的会计分录。借：固定资产清理 351.6458 累计折旧 91.6667贷：固定资产 443.3125借：银行存款l0 贷：固定资产清理 l0借：银行存款 30 贷：固定资产清理 30借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1借：营业外支出 312.6458 贷：固定资产清理 312.6458五、综合题1.【答案】（1）第错误，第正确。（2）对第一个事项：借：原材料 10 贷：以前年度损益调整 10借：以前年度损益调整 3.3 贷：应交税费应交所得税 3.3借：以前年度损益调整 6.7贷：利润分配未分配利润 6.7 借：利润分配未分配利润 0.67 贷：盈余公积