会计实务 制单

1、会计实务之 制单目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc284774123 1、记账凭凭证怎样设设计 PAGEREF _Toc284774123 h 1 HYPERLINK l _Toc284774124 2、什么是是自制原始始凭证 PAGEREF _Toc284774124 h 3 HYPERLINK l _Toc284774125 3、制单的的形式和特特点 PAGEREF _Toc284774125 h 4 HYPERLINK l _Toc284774126 4、发票存存根联应当当保存多长长时间 PAGEREF _Toc284774126 h 5 HYPERL

2、INK l _Toc284774127 5、会计原原始单据数数字化网上上报销模式式 PAGEREF _Toc284774127 h 5 HYPERLINK l _Toc284774128 6、怎么处处理记账凭凭证的附件件 PAGEREF _Toc284774128 h 10 HYPERLINK l _Toc284774129 7、原始凭凭证的类别别 PAGEREF _Toc284774129 h 10 HYPERLINK l _Toc284774130 8、会计凭凭证装订前前的准备工工作 PAGEREF _Toc284774130 h 12 HYPERLINK l _Toc284774131

3、9、有问题题的自制原原始凭证如如何处理 PAGEREF _Toc284774131 h 13 HYPERLINK l _Toc284774132 10、什么么样的自制制原始凭证证不能接受受 PAGEREF _Toc284774132 h 13 HYPERLINK l _Toc284774133 11、受理理自制原始始凭证时应应审核哪些些方面 PAGEREF _Toc284774133 h 14 HYPERLINK l _Toc284774134 12、自制制原始凭证证必须具备备哪些内容容 PAGEREF _Toc284774134 h 14 HYPERLINK l _Toc284774135

4、13、外来来原始凭证证必须具备备哪些内容容 PAGEREF _Toc284774135 h 15 HYPERLINK l _Toc284774136 14、填制制原始凭证证应注意哪哪些问题 PAGEREF _Toc284774136 h 16 HYPERLINK l _Toc284774137 15、处理理原始凭证证有哪些要要点 PAGEREF _Toc284774137 h 18 HYPERLINK l _Toc284774138 16、什么么是制单 PAGEREF _Toc284774138 h 21 HYPERLINK l _Toc284774139 17、自制制原始凭证证有几类 PAG

5、EREF _Toc284774139 h 22 HYPERLINK l _Toc284774140 18、制单单会计岗位位职责 PAGEREF _Toc284774140 h 23 HYPERLINK l _Toc284774141 199、外贸制制单 PAGEREF _Toc284774141 h 24 HYPERLINK l _Toc284774142 20、外贸贸会计的相相关单证 PAGEREF _Toc284774142 h 28 HYPERLINK l _Toc284774143 21、各单单位应当设设置哪些法法定会计账账簿 PAGEREF _Toc284774143 h 29 HY

6、PERLINK l _Toc284774144 22、如何何编制工资资结算凭证证 PAGEREF _Toc284774144 h 30 HYPERLINK l _Toc284774145 23、自制制的原始凭凭证应包括括什么内容容 PAGEREF _Toc284774145 h 33 HYPERLINK l _Toc284774146 24、哪些些收据可以以入账 PAGEREF _Toc284774146 h 33 HYPERLINK l _Toc284774147 25、会计计凭证设计计的原则是是什么？ PAGEREF _Toc284774147 h 34 HYPERLINK l _Toc2

7、84774148 26、记账账凭证怎样样设计 PAGEREF _Toc284774148 h 36 HYPERLINK l _Toc284774149 27、会计计凭证装订订前怎样排排序、粘贴贴和折叠 PAGEREF _Toc284774149 h 40 HYPERLINK l _Toc284774150 28、怎样样装订会计计凭证 PAGEREF _Toc284774150 h 41 HYPERLINK l _Toc284774151 29、怎样样装订会计计账簿 PAGEREF _Toc284774151 h 431、记账凭凭证怎样设设计记账凭凭证的设计计与记账方方法的采用用密切相关关，根据

8、企业会计计准则的的要求，应应在借贷记记账法的基基础之上设设计记账凭凭证。记账凭凭证设计的的基本内容容包括：记记账凭证的的名称；填填制凭证的的日期；经经济业务内内容摘要；会计科目目（包括明明细科目）的的名称和方方向；金额额；凭证编编号；凭证证所附原始始凭证的件件数；有关关经办人员员和主管人人员的签章章等。记账凭凭证设计的的基本步骤骤与原始凭凭证设计的的基本步骤骤大致相同同：首先，需需要确定使使用记账凭凭证的种类类。一个单单位究竟设设计什么样样的记账凭凭证，不能能一概而论论，只能根根据事前调调查的内容容和已设计计的会计账账务处理程程序以及企企业活动的的特点来决决定。如果果是小型企企事业单位位，且设

9、计计的账务处处理程序记记账凭证账账务处理程程序或日记记总账账务务处理程序序，则可选选择通用记记账凭证格格式；如果果是大中型型企业，且且设计的账账务处理程程序是凭证证汇总的账账务处理程程序（科目目汇总表账账务处理程程序和汇总总记账凭证证账务处理理程序），则则应选择专专用记账凭凭证（收、付、转凭凭证）和汇汇总记账凭凭证两种格格式；如果果已设计的的账务处理理程序是利利用账户汇汇总的处理理程序，也也应选择专专用记账凭凭证格式。此外，有有些特殊业业务还可以以以单代证证，即以原原始凭证代代替凭证。显然，只只要确定了了选用记账账凭证的种种类，记账账凭证的用用途也就随随之确定下下来了。紧紧接着就是是根据记账账

10、凭证的种种类和用途途，分别绘绘制凭证的的样式，以以确定记账账凭证的内内容、格式式及规模大大小。最后，记记账凭证及及所附原始始凭证的保保管制度也也是记账凭凭证设计时时应考虑的的基本内容容之一。记记账凭证应应定期装订订成册，在在法定期限限内指定专专人妥为保保管，期限限届满再按按规定程序序销毁。 设计记记账凭证时时，应考虑虑下列要求求：第一，要要保证记账账凭证能在在记账工作作中起到分分录指示作作用，有关关的借贷双双方科目栏栏次应清晰晰醒目，简简单明了；第二，应应反映填制制、审核、主管等不不同岗位人人员的签章章，以便减减少错弊，加加强内部牵牵制，保证证经济业务务和会计工工作的合法法合规性；第三，记记账

11、凭证必必须附有原原始凭证，作作为书面依依据，记账账凭证中应应有标明所所附原始凭凭证数量、概况的节节目，以便便查阅、核核对； 第四，记记账凭证的的设计应贯贯彻会计计法和企业会计计准则的的要求，一一律采用借借贷复式记记账法，以以便规范企企业的会计计行为；第五，记账账凭证的基基本格式已已经约定俗俗成，除非非十分必要要，企业可可尽量采用用国家有关关部门统一一印制的记记账凭证，以以简化设计计工作，节节约人力物物力。2、什么是是自制原始始凭证自制原原始凭证是是指由本单单位内部经经办经济业业务的部门门或人员，在在办理经济济业务时所所填制的凭凭证，如商商品入库时时，由仓库库保管人员员填制的入入库单；商商品销售

12、时时，由业务务部门开出出的提货单单等。 除上列列原始凭证证外，企业业实际工作作中还有许许多其它凭凭证，由于于篇幅关系系，在此不不作一一列列举。企业业的自制原原始凭证可可以按其内内容分为以以下几类： （1）一一次性凭证证。在自制制的原始凭凭证中，大大部分凭证证的填制手手续是一次次完成的，已已填列的凭凭证不能再再重复使用用，这类自自制原始凭凭证称为一一次性凭证证。 （2）累累计凭证。在一些特特定单位，为为了连续反反映某一时时间内不断断重复发生生二分次进进行的特定定业务，需需要在一张张凭证中连连续、累计计填制该项项特定业务务的具体情情况，这种种凭证称为为累计凭证证，如如限限额领料单单。限额领领料单中

13、标标明了某种种材料在规规定期限内内的领用额额度，用料料单位每次次领料及退退料，都要要由经办人人员在限额额领料单上上逐笔记录录、签章，并并结出限额额结余。使使用这种凭凭证，既可可以做到对对领用材料料的事前控控制，又可可减少凭证证填制的手手续。但因因这种凭证证要反复使使用，必须须严格凭证证的保管制制度和材料料收发手续续。 （3）记记账编制凭凭证。在企企业自制的的各种原始始凭证中，一一般都是以以实际发生生或完成的的经济业务务为依据，由由经办人员员填制并签签章，但有有些自制原原始凭证，则则是由会计计人员根据据已经入账账的结果，对对某些特定定事项进行行归类、整整理而编制制的，这种种根据账簿簿记录而填填制

14、的原始始凭证，称称为记账编编制凭证，如如月末确定定已销商品品成本时，根根据库存商商品账簿记记录所编制制的成本计计算表；月月末计算产产品生产成成本时，所所编制的制制造费用分分配表以及及月末所编编制的利润润分配计算算表等。 （4）汇汇总原始凭凭证。实际际工作中，为为了集中反反映某项经经济业务的的总括情况况，并简化化记账凭证证的填制工工作，往往往将一定时时间内若干干记录同类类性质经济济业务的原原始凭证汇汇总编制成成一张原始始凭证，这这种凭证称称为汇总原原始凭证，如如收货汇总总表、商品品销货汇总总表、发出出材料汇总总表等。汇汇总原始凭凭证所汇总总的内容，只只能是同类类经济业务务，即：将将反映同类类经济

15、业务务的各原始始凭证汇总总编制一张张汇总原始始凭证，不不能汇总两两类或两类类以上的经经济业务。汇总原始始凭证也属属于原始凭凭证的范畴畴。 通过以以上按不同同标准对原原始凭证进进行分类，我我们可以从从中看出它它们之间是是相互联系系的，如“收据”对收款方方来说是自自制凭证，但但对付款方方来说是外外来凭证，同同时它又是是一次凭证证和通用凭凭证，所以以，有些原原始凭证也也同许多事事物一样具具有多重性性。3、制单的的形式和特特点在会计计工作中，“制单”即填制记账凭证，是由会计人员根据原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，据以确定会计分录后登入记账凭证，并送下一级审核，最终成为登记账簿的依据。 制单方方式

16、有“单式”和“复式”两种。 “单式式”的特点是是：对发生生的每一笔笔经济业务务只在一个个账户中进进行登记，各各账户之间间没有严密密的对应关关系，账户户记录也不不可能相互互平衡。由由于这种方方法没有全全面反映资资金运动的的来龙去脉脉，也不便便于检查账账户记录的的正确性和和完整性，目目前，很少少有单位采采用这种方方法。 “复式式”是从“单式”制单法发发展起来的的一种比较较完善的制制单方法。与“单式”制单法相相比，其主主要特点是是：对每项项经济业务务都以相等等的金额在在两个或两两个以上的的相互联系系的账户中中进行记录录（即作双双重记录，这这也是被称称为“复式”的原因）；各账户之之间客观上上存在对应应

17、关系，对对账户记录录的结果可可以进行试试算平衡。复式制单单法较好地地体现了资资金运动的的内在规律律，能够全全面地、系系统地反映映资金增减减变动的来来龙去脉及及经营成果果，并有助助于检查账账户处理和和保证账簿簿记录结果果的正确性性。在我国国，复式制制单有借贷贷法、增减减法、收付付法三种，但但现在规定定使用的只只有借贷法法一种。 会计制制单人在填填制记账凭凭证时需要要注意的要要点：摘要要清楚，业业务内容真真实，报销销手续完备备，账务处处理准确完完整，不同同的业务分分别制单，摘摘要和经济济业务相符符，正确使使用会计科科目、部门门、项目。相关人员员（包括凭凭证填制人人员、审核核人员、记记账人员、会计主

18、管管人、领（缴缴）款人、出纳）必必须在相应应位置签名名或盖章。 4、发票存存根联应当当保存多长长时间根据中华人民民共和国发发票管理办办法第三三十条规定定，开具发发票的单位位和个人应应当按照税税务机关的的规定存放放和保管发发票，不得得擅自损毁毁。已经开开具的发票票存根联和和发票登记记簿，应当当保存五年年。保存期期满，报经经税务机关关查验后销销毁。5、会计原原始单据数数字化网上上报销模式式原始单单据实现数数字化存储储、网络化化共享、可可视化查询询，带动了了财务工作作的全面ee化变革。原始单据据数字化有有利于满足足审批人员员看到原始始单据进行行审批的管管理习惯；有利于提提高单据查查询的效率率，优化单

19、单据查询的的效果；有有利于会计计信息高度度共享、快快速整合；有利于财财务公开，加加强廉政建建设。行政政事业单位位可根据财财务管理的的实际需要要有选择地地将原始单单据进行数数字化。会会计原始单单据资料的的数字化可可以采用集集中式或分分布式录入入的方式实实现，也可可以二者兼兼而采之。原始单据据数字化的的影像采集集发展方向向必然是与与财务软件件深度集成成。传统的的报销模式式采用手工工报销的方方式来实现现，报销人人员填写好好纸质单据据找财务审审批人员审审批，最终终到财务审审核报销。网上报销销模式通过过网络传递递填写好标标准化报销销单据，进进行流程化化的业务审审批，网络络化的财务务审核，使使财务报销销实

20、现跨地地域、跨时时空、跨部部门进行流流转。 （一）原原始单据数数字化在网网上报销的的重要性 一是原原始单据数数字化有利利于满足财财务审批人人员需要看看到原始单单据进行审审批的管理理习惯。传传统的审批批流程运转转时，财务务审批人一一般先翻阅阅需要进行行审批的原原始单据和和相关的报报告等，然然后签注手手工审批意意见。而日日前，一般般的网上报报销应用模模式并不是是把原始单单据扫描进进电脑，而而是由报销销人根据原原始单据内内容（包括括金额、事事由、费用用类型、发发票号码等等相关信息息）在网上上报销系统统中填写报报销凭证，这这种方式下下审批人无无法看到纸纸质票据的的影像。为为了满足财财务审批人人需要看到

21、到原始单据据的管理习习惯，有必必要通过扫扫描仪、摄摄像头等终终端设备将将纸质的原原始单据数数字化后，作作为电子报报销单的附附件以备审审批人调阅阅。同时报报销系统根根据预先配配置的流程程信息，将将电子单据据和原始单单据影像一一起提交给给审批人进进行审批。这样审批批人审批时时对报销内内容有直观观、感性的的认识，使使审批人做做到心中有有数。二是原原始单据数数字化有利利于提高单单据查询的的效率，优优化单据查查询的效果果。目前很很多财务软软件，都没没有设置对对记帐凭证证附件资料料的存储管管理功能，一一般只是简简单地记录录每张记帐帐凭证附件件资料的份份数。操作作过程一般般是依椐相相应的原始始单据制作作电子

22、记帐帐凭证，将将其打印出出来后并附附上原始凭凭证资料装装订成册进进行管理，电电子核算数数据与原始始单据资料料是分离的的。这种分分离保存不不便于发挥挥财务信息息化的快捷捷优势，如如需查询某某项内容的的附件资料料，就必须须先查询电电子凭证，然然后再到档档案部门翻翻寻相关原原始附件，效效率的低下下是显而易易见的；原原始单据资资料“正本”是采用传传统方法的的订本式管管理，装订订位置会占占据一定的的面积，复复印“正本”资料时部部分内容会会被遮盖；另外有些些“正本”资料字迹迹随着时间间的推移可可能会出现现不同程度度的褪色，如如果复印效效果也。会会不理想。而实现原原始单据数数字化有利利于提高单单据查询的的效

23、率，查查询结果清清晰、完整整。三是原原始单据数数字化有利利于会计信信息高度共共享、快速速整合。单单位领导在在总结和决决策时，可可能需要对对某一个或或某一类型型的项目进进行全面、综合了解解、分析，而而原始资料料已经进行行了财务归归档，必须须通过先查查电脑数据据后再翻查查会计记账账凭证附件件资料，一一一复印整整理出来，困困难较大，耗耗时耗力。而如果对对所有会计计信息都已已经实现原原始单据资资料数字化化，并进行行全面地整整合、科学学地分类管管理，实现现数据共享享查询，那那么领导在在做横向对对比、纵向向比较、综综合决策时时，将会事事半功倍。四是原原始单据数数字化有利利于财务公公开，加强强廉政建设设。数

24、字化化的原始单单据影像在在财务信息息化平台里里可以在线线查询、调调阅、对比比等，增强强了行政事事业单位财财务管理和和会计核算算的透明度度及规范性性，形成多多部门、多多用户流程程化运转，财财务审批人人、工作人人员广泛参参与，多手手段同时运运用的立体体监督格局局，使财务务事项在事事前、事中中、事后实实现全程监监督。有利利于推动行行政事业单单位财务公公开制度，促促进建立健健全公开、透明、规规范的财务务监督机制制，加强廉廉政建设。 （二）原原始单据数数字化的内内容选择 行政事事业单位在在日常进行行的各种财财务活动中中取得的各各种原始纸纸质票据凭凭证大小不不一、种类类繁多。在在目前的软软件支持和和硬件支

25、撑撑条件下，并并不一定需需要将取得得的所有纸纸质原始票票据都进行行数字化，可可以根据本本单位财务务管理的实实际需要有有选择地将将原始单据据进行数字字化。从当当前金融行行业的原始始单据数字字化工作实实践看，他他们对财务务活动产生生的所有原原始凭证等等会计档案案全部进行行逐张采集集，推行原原始票据等等会计档案案电子化管管理：人民民银行已经经建立了中中央银行会会计凭证影影像事后监监督系统（IIAs），建建设银行总总行开发了了会计档案案管理及会会计稽核系系统（ADDMAS系系统），实实现了会计计凭证、会会计账簿、会计报表表等会计资资料的采集集、加工、储存、调调阅自动化化和电子化化。这样做做保证了纸纸质

26、档案和和电子档案案的完整对对应。但对对于一般行行政事业单单位而言，要要实现金融融行业的这这种硬件和和软件的高高配置以及及操作人员员的高要求求还是有不不小的难度度。因此，行行政事业单单位可以根根据本单位位的条件、特点、要要求，选择择适合本单单位财务管管理实际需需要的原始始单据进行行数字化。例如：对对财务活动动产生的原原始票据可可以按照重重要性的原原则，按照照一定规则则有选择地地进行采集集，采集的的数字化信信息主要作作为网上审审批时的辅辅助证明（实实物凭证在在审批和审审核流程结结束后按照照会计档案案管理要求求正常归档档）。制定定的采集规规则必须满满足审批需需求，比如如涉及同定定资产的票票据、单张张

27、发票金额额达到一定定金额以上上的原始单单据等必须须逐张采集集；出租车车发票、定定额发票等等小额票据据整理粘贴贴后，注明明单据张数数再进行集集中数字化化采集。这这种做法减减轻了单据据数字化采采集的工作作量，在审审批需要和和录人工作作量之间取取得一个平平衡点，尤尤其是在录录入点多，没没有新增录录入人员（由由报账人员员兼职）时时，更容易易被报销单单位和报销销人员接受受，有利于于网上报销销工作的顺顺利开展。 （三）原原始单据数数字化的采采集方式 会计原原始单据资资料的数字字化可以采采用集中式式或分布式式录入的方方式实现，也也可以二者者兼而采之之。集中式式是指各报报销单位将将原始单据据统一报送送中心录入

28、入点进行单单据的数字字化。这种种方式在各各报销单位位相对集中中、离录入入点较近的的情况下采采用。分布布式是指有有各报销单单位自行设设立录入点点，将原始始单据数字字化以后，通通过网络将将影像数据据上传到中中心数据库库。这种方方式在各报报销啦位相相对分散、离中心录录入点较远远的情况下下采用。集集中式录入入可以采用用价格相对对较贵的高高速扫描仪仪提高原始始单据资料料数字化转转换的效率率，数字影影像的质量量更有保证证。但由于于要保证数数字影像与与网上报销销流程中每每笔业务相相关联，这这对操作人人员的职业业素质提出出了更高的的要求。分分布式录入入可以由网网上报销申申请人员提提交申请的的同时，将将原始单据

29、据资料的数数字化影像像作为附件件关联提交交，因此分分布式录入入更适合网网上销流程程的流转，但但必须尽世世设法降低低报销人员员的录入工工作量，提提高录入的的便利性和和效率，促促进网上报报销工作的的顺利开展展。 （四）原原始单据数数字化的采采集管理 目前主主流财务软软件对于原原始单据采采集一般都都是以附件件的形式存存在，一张张报销单关关联很多张张经过采集集的原始单单据数字化化影像，这这些数字影影像一般是是按采集的的时间先后后顺序排列列，原始单单据上的相相关内容并并没有进行行OCR识识别整理，调调阅时无法法按照金额额大小、内内容、日期期等进行排排序选择，这这在一定程程度上降低低了网上审审批的效率率。

30、因比，原原始单据数数字化的影影像采集发发展方向必必然是与财财务软件深深度集成的的。根据影影像电子信信息自动识识别凭证版版面，应用用OCR识识别技术、图像处理理、模式识识别、人工工智能等计计算机技术术手段，让让系统同时时提供可视视化工具，根根据版面类类型确定单单据的处理理模式：自自动处理或或手工处理理，把记录录在原始单单据上的内内容转化成成文本信息息，并且建建立起与数数字化影像像相关联的的档案，有有效地减少少人力投入入，提高数数据采集的的效牢，优优化数据采采集的效果果。 6、怎么处处理记账凭凭证的附件件实际工工作中记账账凭证所附附的原始凭凭证种类繁繁多，为了了便于日后后的装订和和保管，在在填制记

31、账账凭证的时时候应对附附件进行必必要的外形形加工。 过宽过过长的附件件，应进行行纵向和横横向的折叠叠。折叠后后的附件外外形尺寸，不不应长于或或宽于记账账凭证，同同时还要便便于翻阅；附件本身身不必保留留的部分可可以裁掉，但但不得因此此影响原始始凭证内容容的完整；过窄过短短的附件，不不能直接装装订时，应应进行必要要的加工后后再粘贴于于特制的原原始凭证粘粘贴纸上，然然后再装订订粘贴纸。原始凭证粘粘贴纸的外外形尺寸应应与记账凭凭证相同，纸纸上可先印印一个合适适的方框，各各种不能直直接装订的的原始凭证证，如汽车车票、地铁铁车票、市市内公共汽汽车票、火火车票、出出租车票等等，都应按按类别整齐齐地粘贴于于粘

32、贴纸的的方框之内内，不得超超出。粘贴贴时应横向向进行，从从右至左，并并应粘在原原始凭证的的左边，逐逐张左移，后后一张右边边压位前一一张的左边边，每张附附件只粘左左边的0.61厘米长长，粘牢即即可。粘好好以后要捏捏住记账凭凭证的左上上角向下抖抖几下，看看是否有未未粘住或未未粘牢的。最后还要要在粘贴单单的空白处处分别写出出每一类原原始凭证的的张数、单单价与总金金额。7、原始凭凭证的类别别1.按来源划划分。（1）外外来原始凭凭证。由业业务经办人人员在业务务发生或者者完成时从从外单位取取得的凭证证， 如供供应单位发发货票、银银行收款通通知等。（2）自自制原始凭凭证。单位位自行制定定并由有关关部门或人人

33、员填制的的凭证，如如收料单、领料单、工资结算算单、收款款收据、销销货发票、成本计算算单等。2.按按填制方法法划分。（1）一一次性原始始凭证。对对所发生或或所完成的的经济业务务，每次或或每笔只填填制一份的的凭证，外外来原始凭凭证多为一一次性原始始凭证。（2）累累计原始凭凭证。为了了简化填制制手续，对对在一定时时期内连续续发生的相相同经济业业务，逐次次逐笔累计计，集中填填制一份的的凭证，如如限额领料料单、费用用限额卡等等。（3）汇汇总原始凭凭证。又称称原始凭证证汇总表。为了简化化核算手续续，将一定定时期内若若干张同类类经济业务务的原始凭凭证汇总成成一份的凭凭证，如工工资汇总表表、发料汇汇总表、差差

34、旅费报销销单等。3.按按经济业务务的类别划划分。（1）款款项收付业业务原始凭凭证。记录录现金和银银行存款收收付增减等等业务的凭凭证，既有有外来的，也也有自制的的，但多为为一次性的的凭证，如如现金借据据、现金收收据、领款款单、零星星购货发票票、车船机机票、医药药费单据、银行支票票、付款委委托书、托托收承付结结算凭证等等。（2）出出入库业务务原始凭证证。记录材材料、产成成品出入库库的凭证，可可以为一次次性凭证，也也可以为累累计凭证，如如入库单、领料单、提货单等等。（3）成成本费用原原始凭证。记录产品品生产费用用的发生和和分配的凭凭证，大都都是内部自自制凭证，如如工资单、工资费用用汇总表、材料耗用用

35、汇总表、折旧费用用分配表、制造费用用分配表、产品成本本计算单等等。（4）购购销业务原原始凭证。记录材料料物品采购购或劳务供供应、产成成品（商品品）或劳务务销售的凭凭证，前者者为外来的的凭证，后后者为自制制的凭证，如如提货单、发货票、交款单、运费单据据等。（5）固固定资产业业务原始凭凭证。记录录固定资产产购置、调调拨、报废废和盘盈、盘亏等业业务的凭证证，如固定定资产调拨拨单、固定定资产移交交清册、固固定资产报报废单和盘盘盈、盘亏亏报告单等等。（6）转转账业务原原始凭证。会计期间间终了，为为了结平收收入和支出出等账户，计计算并结转转成本、利利润等，由由会计人员员根据账簿簿记录整理理制作的凭凭证，一

36、般般不规定固固定格式，但但需注明制制证人和主主管会计的的签章。 8、会计凭凭证装订前前的准备工工作会计凭凭证装订前前首先应将将凭证进行行整理。会计凭凭证的整理理工作，主主要是对凭凭证进行排排序、粘贴贴和折叠。对于纸纸张面积大大于记账凭凭证的原始始凭证，可可按记账凭凭证的面积积尺寸，先先自右向后后，再自下下向后两次次折叠。注注意应把凭凭证的左上上角或左侧侧面让出来来，以便装装订后，还还可以展开开查阅。对于纸纸张面积过过小的原始始凭证，一一般不能直直接装订，可可先按一定定次序和类类别排列，再再粘在一张张同记账凭凭证大小相相同的白纸纸上，粘贴贴时以胶水水为宜。小小票应分张张排列，同同类同金额额的单据

37、尽尽量粘在一一起，同时时，在一旁旁注明张数数和合计金金额。如果果是板状票票证（如火火车票），可可以将票面面票底轻轻轻撕开，厚厚纸板弃之之不用。对于纸纸张面积略略小于记账账凭证的原原始凭证，可可以用回形形针或大头头针别在记记账凭证后后面，待装装订凭证时时，抽去回回形针或大大头针。有的原原始凭证不不仅面积大大，而且数数量多，可可以单独装装订，如工工资单，耗耗料单。但但在记账凭凭证上应注注明保管地地点。原始凭凭证附在记记账凭证后后的顺序应应与记账凭凭证所记载载的内容顺顺序一致，不不应按原始始凭证的面面积大小来来排序。 经过整整理后的会会计凭证，为为汇总装订订打好了基基础。所有汇总装装订好会计计凭证都

38、要要加具封面面。会计凭凭证装订前前，要先设设计和选择择会计凭证证的封面。封面应用用较为结实实、耐磨、韧性较强强的牛皮纸纸等。9、有问题题的自制原原始凭证如如何处理1.有有问题的自自制原始凭凭证怎样处处理？（1）不不真实、不不合法、不不合理的，会会计人员有有权拒绝接接受，不办办理会计核核算手续；问题严重重的，应及及时向单位位负责人报报告。（2）属属于填写不不符合要求求的，如手手续不完整整、项目有有遗漏、数数字计算不不准确、文文字说明不不完整的，应应当退回，要要求其按照照规定进行行更正、补补充。2.自自制原始凭凭证的差错错谁来修改改？自制原原始凭证如如果出现差差错也要退退回出具部部门或经手手人，重

39、开开或者更正正，如果是是更正，要要在更正处处加盖更正正者的印章章，以明确确责任；金金额有错误误的，应当当由出具或或者经手人人重开，不不得在原始始凭证上更更正。10、什么么样的自制制原始凭证证不能接受受不符合合要求的自自制原始凭凭证均不能能接受，具具体如下：（l）没没有经办人人员的签名名或者盖章章。（2）凭凭证摘要填填写不清楚楚。（3）凭凭证的联次次不符。（4）凭凭证有涂改改。（5）凭凭证所列的的经济业务务不符合开开支范围、开支标准准。（6）凭凭证所列的的金额、数数量计算不不正确。11、受理理自制原始始凭证时应应审核哪些些方面自制原原始凭证绝绝大部分涉涉及的是物物资出入库库、费用分分配和结转转等

40、转账业业务，为此此，应审核核凭证所列列的经济业业务是否存存在如下情情况：（1）未未按国家规规定和有关关计划使用用资金。（2）多多计或少计计了成本费费用，形成成了虚假利利润。（3）未未按规定的的渠道、标标准、比例例提取费用用或摊销费费用。（4）物物资核算不不实，虚报报冒领。（5）费用用的发生不不合理。12、自制制原始凭证证必须具备备哪些内容容自制原原始凭证是是为了适应应会计主体体内部发生生的经济业业务的需要要而填制的的，种类、格式比较较繁多，其其必须具备备的内容可可概括如下下：（1）凭凭证的名称称。（2）填填制凭证的的日期。（3）经经办人员的的签名或者者盖章。（4）经经济业务内内容。（5）数数量

41、、单价价和金额。13、外来来原始凭证证必须具备备哪些内容容根据财财政部会会计基础工工作规范第四十八八条的规定定，外来原原始凭证必必须具备如如下内容：（l）凭凭证的名称称：外来原原始凭证必必须有明确确的名称，以以便于凭证证的管理和和业务处理理。（2）填填制凭证的的日期：凭凭证填制的的日期就是是经济业务务发生的日日期，便于于对经济业业务的审查查。（3）填填制凭证单单位名称或或者填制人人姓名：填填制凭证的的单位或个个人是经济济业务发生生的证明人人，有利于于了解经济济业务的来来龙去脉。（4）经经办人员的的签名或者者盖章：凭凭证上的签签名、盖章章人，是经经济业务的的直接经办办人，签名名、盖章可可以明确经

42、经济责任。（5）接接受凭证单单位名称：证明经济济业务是否否确实是本本单位发生生的，以便便于记账和和查账。值值得注意的的是，单位位的名称必必须是全称称，不得省省略。例如如，北京京市XX五五金商贸有有限公司,不得写写为五商商公司.（6）经经济业务内内容：完整整的填写经经济业务的的内容，便便于了解经经济业务的的具体情况况，检查其其真实性、合理性和和合法性。（7）数量量、单价和和金额：这这是经济业业务发生的的量化证明明，是保证证会计资料料真实性的的基础。特特别是大、小写金额额必须按规规定完整填填写，防止止出现舞弊弊行为。14、填制制原始凭证证应注意哪哪些问题原始凭凭证是具有有法律效力力的证明文文件，是

43、记记账的原始始依据。因因此，原始始凭证的填填制是记账账的起点，是是会计核算算的基本原原始凭证填填制得正确确与否，与与整个核算算工作的质质量有着密密切的联系系。因此，在在填制原始始凭证时，必必须做到记记录真实、内容完整整、书写清清楚、填制制及时。具具体地说，必必须符合下下列要求： （1）填填制原始凭凭证要真实实。 填制原原始凭证上上的经济内内容和金额额，必须真真实可靠，要要符合有关关经济业务务的实际情情况，不允允许歪曲或或弄虚作假假，也不能能乱估计数数字。 （2）填填制原始凭凭证要内容容齐全。 各种凭凭证的内容容必须逐项项填写齐全全，不得遗遗漏，必须须符合手续续完备的要要求，经办办业务的有有关部

44、门和和人员要认认真审查，并并签名盖章章。内容不不齐备的不不能作为经经济业务的的合法证明明，也不能能作为有效效的会计凭凭证。 凡是填填有大写或或小写金额额的原始凭凭证，大写写与小写金金额必须相相符；购买买实物的原原始凭证，必必须有验收收证明；支支付款项的的原始凭证证，必须有有收款单位位和收款人人的收款证证明。一式式几联的原原始凭证，应应当注明各各联的用途途，只能以以一联作为为登记账簿簿的依据；一式几联联的发票和和收据，必必须用双面面复写纸套套写，并连连续编号，作作废时应加加盖“作废”戳记，连连同存根一一同保存，不不得撕毁。发生销货货退回时，除除填制银行行发票外，退退款时，必必须取得对对方的收款款

45、收据或汇汇款银行的的汇出凭证证，不得以以退货发票票代替收据据。职工公公出借款收收据，必须须附在记账账凭证上，收收回借款时时，应另开开收据或退退还借据副副本，不得得退还借款款收据。经经有关部门门批准办理理的某些特特殊业务，应应将批准的的文件作为为原始凭证证的附件，若若批准文件件需要单独独归档，应应在凭证是是注明批准准机关名称称、日期和和文件字号号。 （3）凭凭证都不得得随意涂改改、刮擦、挖补。 若填写写错误需要要更正时，须须划线更正正，即将写写借的文字字或数字，用用红线划掉掉，再将正正确的数字字或文字写写在划线部部分的上方方，并加盖盖经手人印印章。但提提交银行的的各种结算算凭证上的的数字大小小写

46、一律不不得更改，如如果填写错错误，应加加盖“作废”戳记，重重新填写。 （4）书书写格式要要规范。 原始凭凭证要用蓝蓝色笔书写写，字迹清清楚、规范范，填写支支票必须使使用炭素笔笔，属于需需要套写的的凭证，必必须一次套套写清楚，合合计的小写写金额前应应加注币值值符号，如如“￥”“HK”“US”等。大写写金额有分分的，后面面不加整字字，其余一一律在末尾尾加“整”字，大写写金额前还还应加注币币值单位，注注明“人民币”“美元”“港币”等字样，且且币值单位位与金额数数字之间，以以及各金额额数字之间间不得留有有空隙。 阿拉伯伯数字应一一个一个地地写，不得得连笔写。阿拉伯数数字金额前前面应写人人民币符号号“￥

47、”。人民币币符号“￥”与阿拉伯伯数字金额额之间不得得留有空白白。凡阿拉拉伯数字前前写有人民民币符号“￥”的，数字字后面不再再写“元”字。所有有以元为单单位的阿拉拉伯数字，除除了表示单单价等情况况外，一律律填写到角角分。无角角分和分位位可写“00” 或符号号“-”，有角无无分的，分分位应写“0”不得用符符号“-”代替。 汉字大大写金额，一一律用正楷楷字或行书书字体书写写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整等等易于辩认认、不易涂涂改的字样样，不得用用一、二（两两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或00）等字样样代替，不不得任意自自选简化字字。 阿

48、拉伯伯数字金额额中间有“0”时，汉字字大写金额额要写“零”字，如“￥101150”，汉字大大写金额应应写成人民民币壹佰零零壹圆伍角角整。阿拉拉伯数字中中间连续有有几个“0”时，汉字字大写金额额中可以只只写一个“零”字，如“￥1 000456”，汉字大大写金额应应写成人民民币壹仟零零肆圆伍角角陆分。阿阿拉伯数字字元位是“0” 或数字字中间连续续有几个“0”，但角位位不是“0”时，汉字字大写金额额可只写一一个“零”字，也可可不写“零”字，如“￥1322056”，汉字大大写金额写写成人民币币壹仟叁佰佰贰拾圆零零伍角陆分分，或人民民币壹仟叁叁佰贰拾圆圆伍角陆分分。15、处理理原始凭证证有哪些要要点 （

49、1）原原始凭证必必须具备的的内容：原原始凭证的的名称；填填制凭证的的日期；填填制凭证的的单位名称称和填制人人姓名；经经办人员的的签名或盖盖章；接受受凭证单位位的名称；经济业务务的内容；数量、单单价和金额额。 （2）外外来原始凭凭证（如发发票、收据据等），必必须盖有填填制单位的的财务专用用章或发票票专用章，同同时具有套套印的税务务部门或有有权监制部部门的专用用章以及填填制人员的的签名或盖盖章；从个个人取得的的原始凭证证，必须有有填制人员员的签名或或者盖章，同同时应写明明住址，必必要的注明明身份证号号码。 （3）自自制原始凭凭证（如入入库单、领领料单等）必必须有经办办单位负责责人（或其其指定的人人

50、员）和经经办人签名名或者盖章章。 （4）凡凡需填写大大写和小写写金额的原原始凭证，大大写与小写写金额必须须相符。购购买实物的的原始凭证证，必须有有实物验收收证明；支支付款项的的原始凭证证，必须有有收款单位位和收款人人的收款证证明。 （5）一一式几联的的原始凭证证，应当注注明各联的的用途，只只能以一联联作为报销销凭证，必必须用双面面复写纸（发发票和收据据本身具备备复写纸功功能的除外外）套写，并并连续编号号。作废时时应当加盖盖“作废”戳记，连连同存根一一起保存，不不得撕毁。 （6）发发生销货退退回的，除除填制退货货发票外，还还必须有退退货验收证证明；退款款时，必须须取得对方方的收款收收据或者汇汇款

51、银行的的凭证以及及当地主管管税务机关关开具的“进货退出出或索取折折让证明单单”，不得以以退货发票票代替收据据。 （7）职职工因公借借款的借据据，必须附附在记账凭凭证之后。收回借款款时，应当当另开收据据或者退还还借据副本本，不得退退还原借款款收据。 （8）经经上级有关关部门批准准的经济业业务，应当当将批准文文件作为原原始凭证附附件。如果果批准文件件需要单独独归档的，应应当在凭证证上注明批批准机关名名称、日期期和文件字字号。 （9）原原始凭证发发现错误或或无法辨认认的，不得得涂改、挖挖补。未入入账的原始始凭证，应应退回填制制单位或填填制人员补补填或更正正，更正处处应当加盖盖开出单位位的公章；发现有

52、违违反财经纪纪律和财会会制度的，应应拒绝受理理，对弄虚虚作假、营营私舞弊、伪造涂改改等违法乱乱纪的，应应扣留凭证证，报告领领导处理。已经入账账的原始凭凭证，不能能抽出，应应另外以正正确原始凭凭证进行更更正。 （100）原始凭凭证不得外外借。其他他单位如因因特殊原因因需要使用用原始凭证证时，经本本单位领导导批准，可可以复制，复复制时，须须有财务人人员在场。向外单位位提供的原原始凭证复复制件，应应在专设的的登记簿上上登记，并并由提供人人员和收取取人共同签签名或盖章章。 （111）外来原原始凭证如如有遗失，应应取得原填填制单位盖盖章证明，并并注明原始始凭证编号号金额和内内容等，经经单位领导导人批准后

53、后，才能作作原始凭证证。如确实实无法取得得证明的如如火车、汽汽车、轮船船、飞机票票等，由当当事人写出出详细情况况，由单位位领导人批批准后，代代作原始凭凭证。 （122）一般情情况下，记记账凭证必必须附有原原始凭证并并注明张数数。原始凭凭证的张数数按自然张张数计算（原原始凭证汇汇总表应计计算在内，原原始凭证粘粘贴纸不应应计算）。 如果一一张原始凭凭证涉及几几张记账凭凭证，可以以把原始凭凭证附在一一张主要的的记账凭证证后面，并并在其他记记账凭证上上注明附有有该原始凭凭证的记账账凭证的编编号或者附附原始凭证证复印件。 一张原原始凭证所所列支出需需要几个单单位共同负负担的，应应当将其他他单位负担担的部

54、分，开开给对方原原始凭证分分割单，进进行结算。原始凭证证分割单必必须具备原原始凭证的的基本内容容：凭证名名称、填制制凭证日期期、填制凭凭证单位名名称或者填填制人姓名名、经办人人的签名或或者盖章、接受凭证证单位名称称、经济业业务内容、数量、单单价、金额额和费用分分摊情况等等。 更正错错误或结账账、调账的的记账凭证证，可以不不附原始凭凭证，但应应对调整事事项说清楚楚。 （133）附在办办理收付款款项的记账账凭证后的的原始凭证证，在办理理完收付款款项后，必必须加盖“收讫”、“付讫”戳记。 （144）附在记记账凭证之之后的原始始凭证，应应折叠、粘粘贴整齐，对对小于记账账凭证的原原始凭证（如如：火车、汽

55、车、飞飞机、轮船船票等），要要粘贴在与与记账凭证证一样大小小的原始凭凭证粘贴单单上。 对于数数量较多的的原始凭证证，如收、发料单等等，可以单单独装订保保管，在封封面上注明明记账凭证证日期、编编号、种类类，同时在在记账凭证证上注明“附件另订订”字样、原原始凭证名名称和编号号。 各种经经济合同、存出保证证金收据及及涉外文件件等重要原原始凭证，应应另行编制制目录，单单独登记保保管，并在在有关记账账凭证和原原始凭证上上相互注明明日期和编编号。 当然若若企业在发发生预付大大型设备款款或在建工工程款时，管管理方面需需要提供预预付每户款款的金额，设设三级、多多级明细或或使用财务务软件的相相关功能满满足需要。

56、 16、什么么是制单在会计计工作中，狭狭义的“制单”即填制记记账凭证，是是由会计人人员根据原原始凭证，按按照经济业业务的内容容加以归类类，据以确确定会计分分录后登入入记账凭证证，并送下下一级审核核，最终成成为登记账账簿的依据据。制单方方式有“单式”和“复式”两种。“单式式”的特点是是：对发生生的每一笔笔经济业务务只在一个个账户中进进行登记，各各账户之间间没有严密密的对应关关系，账户户记录也不不可能相互互平衡。由由于这种方方法没有全全面反映资资金运动的的来龙去脉脉，也不便便于检查账账户记录的的正确性和和完整性，目目前，很少少有单位采采用这种方方法。“复式式”是从“单式”制单法发发展起来的的一种比

57、较较完善的制制单方法。与“单式”制单法相相比，其主主要特点是是：对每项项经济业务务都以相等等的金额在在两个或两两个以上的的相互联系系的账户中中进行记录录（即作双双重记录，这这也是被称称为“复式”的原因）；各账户之之间客观上上存在对应应关系，对对账户记录录的结果可可以进行试试算平衡。复式制单单法较好地地体现了资资金运动的的内在规律律，能够全全面地、系系统地反映映资金增减减变动的来来龙去脉及及经营成果果，并有助助于检查账账户处理和和保证账簿簿记录结果果的正确性性。在我国国，复式制制单有借贷贷法、增减减法、收付付法三种，但但现在规定定使用的只只有借贷法法一种。会计制制单人在填填制记账凭凭证时需要要注

58、意的要要点：摘要要清楚，业业务内容真真实，报销销手续完备备，账务处处理准确完完整，不同同的业务分分别制单，摘摘要和经济济业务相符符，正确使使用会计科科目、部门门、项目。相关人员员（包括凭凭证填制人人员、审核核人员、记记账人员、会计主管管人、领（缴缴）款人、出纳）必必须在相应应位置签名名或盖章。17、自制制原始凭证证有几类企业的的自制原始始凭证可以以按其内容容分为以下下几类：（1）一一次性凭证证。在自制制的原始凭凭证中，大大部分凭证证的填制手手续是一次次完成的，已已填列的凭凭证不能再再重复使用用，这类自自制原始凭凭证称为一一次性凭证证。（2）累累计凭证。在一些特特定单位，为为了连续反反映某一时时

59、期内不断断重复发生生而分次进进行的特定定业务，需需要在一张张凭证中连连续、累计计填列该项项特定业务务的具体情情况，这种种凭证称为为累计凭证证，如限额额领料单。限额领料料单中标明明了某种材材料在规定定期限内的的领用额度度，用料单单位每次领领料及退料料，都要由由经办人员员在限额领领料单上逐逐笔记录、签章，并并结出限额额结余。使使用这种凭凭证，既可可以做到对对领用材料料的事前控控制，又可可减少凭证证填制的手手续。但因因这种凭证证要反复使使用，必须须严格凭证证的保管制制度和材料料收发手续续。（3）记记账编制凭凭证。在企企业自制的的各种原始始凭证中，一一般都是以以实际发生生或完成的的经济业务务为依据，由

60、由经办人员员填制并签签章，但有有些自制原原始凭证，则则是由会计计人员根据据已经入账账的结果，对对某些特定定事项进行行归类、整整理而编制制的，这种种根据账簿簿记录而填填制的原始始凭证，称称为记账编编制凭证，如如月末确定定已销商品品成本时，根根据库存商商品账簿记记录所编制制的成本计计算表；月月末计算产产品生产成成本时，所所编制的制制造费用分分配表以及及月末所编编制的利润润分配计算算表等。（4）汇汇总原始凭凭证。实际际工作中，为为了集中反反映某项经经济业务的的总括情况况，并简化化记账凭证证的填制工工作，往往往将一定时时期内若干干记录同类类性质经济济业务的原原始凭证汇汇总编制成成一张原始始凭证，这这种