本科计算机财务管理教程-第三章 编制财务报表教学课件

1、YCF正版可修改PPT(本科）计算机财务管理教程-第三章 编制财务报表教学课件目录01资产负债表02利润表03现金流量表学习目标了解资产负债表项目1了解利润表项目2了解现金流量表项目3掌握编制资产负债表的方法4掌握编制利润表的方法5掌握编制现金流量表的方法6学习目标编制财务报表的实例如图3-1所示：实例展示图3-1 编制财务报表的实例财务报表是以企业会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府、其他有关各方及社会公众等外部反映企业的会计主体财务状况、经营情况及现金流量的会计报表。财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告

2、、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。本章将介绍如何在Excel中编制资产负债表、利润表和现金流量表。PART01第一节 资产负债表第一节 资产负债表资产负债表又称财务状况表，是表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表是企业利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益等交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大部分，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准浓缩成的一张报表。资产负债表可让所有阅读者在最短时间内了解企业的经营状况。资产负债表效果图如图3-1所示。

3、表中“年初余额”栏内各项数据应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数据填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度的不一致，就应对上年年末资产负债表各项目的名称和数据按照本年度的规定进行调整，并把相应数据填入本表“年初余额”栏下相应项目中。第一节 资产负债表一、 资产负债表项目简介图3-1 编制财务报表的实例1.资产负债表各项目的内容及填列方法资产负债表的各项目均需要填列“年初余额”和“期末余额”两栏。 资产负债表的“期末余额”栏内各项数据的填列方法如下：（1） “货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款或其他货币资金的合计数。本项目需要根据“库存现金”“银行存款”“其

4、他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。（2） “应收票据”项目反映企业持有的未到期或未兑现的商业票据。应收票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。第一节 资产负债表一、 资产负债表项目简介（3） “应收账款”项目反映企业在正常的经营过程中因销售产品或提供劳务等业务而向购买单位或接受劳务单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。本项目应根据“应收账款”科目的期末余额分析填列。若“应收账款”科目期末为贷方余额，则应当在“

5、预收账款”项目列示。（4） “坏账准备”项目反映企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的坏账准备，是备抵账户。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列。（5） “预付账款”项目反映企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列。若“预付账款”科目期末为贷方余额，则应当在“应付账款”项目填列。第一节 资产负债表一、 资产负债表项目简介（6） “其他应收款”项目反映企业应收款项的另一重要组成部分。“其他应收款”科目用于核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保

6、账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。（7） “存货”项目反映企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。本项目应根据包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等科目的期末余额分析填列。第一节 资产负债表一、 资产负债表项目简介（8） “长期待摊费用”项目反映企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出和摊销期限在1年以上的其他待摊费用。本项目应根据“

7、长期待摊费用”科目的期末余额填列。（9） “固定资产”项目反映企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额填列。（10） “累计折旧”项目反映企业固定资产计提折旧的总额。本项目应根据“累计折旧”科目的期末贷方余额填列。第一节 资产负债表一、 资产负债表项目简介（11） “固定资产净值”项目反映企业实际占用固定资产的金额和固定资产的新旧程度，是固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额。本项目应根据“固

8、定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。（12） “在建工程”项目反映企业固定资产的新建、改建、扩建，或者技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。（13） “无形资产”项目反映企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。（14） “递延所得税资产”项目反映企业未来预计可以用来抵税的资产。本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。第一节 资产负债表一、 资产负债表项目简介（15） “待处理财产损溢”项目反映企业在清查财

9、产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本项目应根据“待处理财产损溢”科目的期末余额填列。（16） “短期借款”项目反映企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在1年以下（含1年）的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。（17） “应付票据”项目反映企业在商品购销活动和对工程价款进行结算时因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人的款项。它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。第一节 资产负债表一、 资产负债表项

10、目简介（18） “应付账款”项目用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”科目的期末余额填列。若“应付账款”科目的期末为借方余额，则应当在“预付账款”项目中列示。（19） “预收账款”项目反映企业按照合同规定或交易双方的约定向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。本项目应根据“预收账款”科目的期末贷方余额填列。若“预收账款”科目的期末为借方余额，则应当在“应收账款”项目中列示。（20） “应付职工薪酬”项目反映企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”等应付职

11、工薪酬项目进行明细核算。本项目应根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。第一节 资产负债表一、 资产负债表项目简介（21） “应交税费”项目反映企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。若“应交税费”科目的期末为借方余额，则以“”号填列。（22） “其他应付款”项目反映企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项，是企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。本项目应根据“其他应付

12、款”科目的期末余额填列。（23） “长期借款”项目反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。第一节 资产负债表一、 资产负债表项目简介（24） “长期应付款”项目反映企业对其他单位发生的付款期限在1年以上的长期负债。而会计业务中的长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。（25） “实收资本”项目反映企业收到投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。（26） “资本公积”项目反映企业在经营过程中由于接

13、受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等所形成的公积金。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。第一节 资产负债表一、 资产负债表项目简介（27） “盈余公积”项目反映企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。（28） “未分配利润”项目反映企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。本项目应根据“利润分配”科目的期末余额填列。未弥补的亏损在本项目中以“”号填列。第一节 资产负债表一、 资产负债表项目简介2.资产负债表各行之间的钩稽关系以图3-1资产负债表为例，资产负债表各行之

14、间的钩稽关系如下：（1） B9=B7B8。（2） C9=C7C8。（3） B15=B5+B6+B9+B10+B11+B12+B13。（4） C15=C5+C6+C9+C10+C11+C12+C13。（5） B20=B18B19。（6） C20=C18C19。（7） B22=B20+B21。（8） C22=C20+C21。第一节 资产负债表一、 资产负债表项目简介用户可在Excel中编制资产负债表，通过“总账”工作表获取总账数据（见图3-2），并根据“总账”工作表中的期初余额与期末余额依次填列资产负债表中的“年初余额”“期末余额”。第一节 资产负债表二、 编制资产负债表图3-2 总账数据（9）

15、B27=B24+B25+B26。（10） C27=C24+C25+C26。（11） E15=E5+E6+E7+E8+E9+E10+E11。（12） F15=F5+F6+F7+F8+F9+F10+F11。（13） E20=E17+E18。（14） F20=F17+F18。（15） E26=E22+E23+E24+E25。（16） F26=F22+F23+F24+F25。（17） E28=E15+E22+E27。（18） F28=F15+F20+F26。第一节 资产负债表一、 资产负债表项目简介具体操作步骤如下：（1） 打开“计算机财务管理03.xlsx”，切换到工作表“资产负债表”，为“货币资金

16、”项目年初余额取数，在单元格B5中输入公式“=总账!D2+总账!D3+总账!D4”，按Enter键确认，如图3-3所示。将单元格B5中的公式向右填充到单元格C5，得到“货币资金”项目的期末余额。第一节 资产负债表二、 编制资产负债表图3-3 “货币资金”项目取数（2） 为“应收票据”项目的年初余额取数。在单元格B6中输入公式“=总账!D5”，按Enter键确认，如图3-4所示。将单元格B6中的公式向右填充到单元格C6,得到“应收票据”项目的期末余额。将单元格B6中的公式向下填充到单元格B7,得到“应收账款”项目的期初余额。将单元格B7中的公式向右填充到单元格C7,得到“应收账款”项目的期末余额

17、。第一节 资产负债表二、 编制资产负债表图3-4 “应收票据”项目取数（3） 为“应收账款净值”项目的年初余额取数。在单元格B9中输入公式“=B7B8”，按Enter键确认，如图3-5所示。第一节 资产负债表二、 编制资产负债表图3-5 “应收账款净值”项目取数（4） 为“流动资产小计”项目的年初余额取数。在单元格B15中输入公式“=B5+B6+B9+B10+B11+B12+B13”，按Enter键确认，如图3-6所示。第一节 资产负债表二、 编制资产负债表图3-6 “流动资产小计”项目取数（5） 为“流动负债小计”项目的年初余额取数。在单元格E15中输入公式“=E5+E6+E7+E8+E9+

18、E10+E11”，按Enter键确认，如图3-7所示。第一节 资产负债表二、 编制资产负债表图3-7 “流动负债小计”项目取数（6） 为“资产合计”项目的年初余额取数。在单元格B28中输入公式“=B15+B22+B27”，按Enter键确认，如图3-8所示。（7） 根据“总账”工作表中的期初余额与期末余额依次填列资产负债表中的“年初余额”“期末余额”，按照资产负债表的钩稽关系完成资产负债表的编制。此时，资产=负债+所有者权益。第一节 资产负债表二、 编制资产负债表图3-8“资产合计”项目取数PART02第二节 利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所

19、以又被称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。一、 利润表项目简介第二节 利润表单步式利润表多步式利润表利润表正表将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，将两者相减得出当期净损益。通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。多步式利润表主要分四步计算企业的利润或亏损。一、 利润表项目简介第二节 利润表第四步4以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润或净亏损。第一步1以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主营业务利润。第二步2以主营业务利润为基础，加上其

20、他业务利润，减去销售费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。第三步3以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。企业利润表通常采用多步式，每个项目通常又分为“本月数”和“本年累计数”两栏。“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。企业在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，那么应按编报当年的口径对上年度利润表项目的名称和数据进行调整，填入本表“上年数”栏。企业在编报中期和年度财务会计报告时，可将“本月数”栏改成“上年数”栏。一、

21、利润表项目简介第二节 利润表本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末的累计实际发生数。企业在编报中期和年度财务会计报告时，可将“本月数”栏改成“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末的累计实际发生数。利润表的效果图如图3-9所示。一、 利润表项目简介图3-9 利润表的效果图第二节 利润表1. 利润表各项目的内容及填列方法（1） “营业收入”项目反映企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。本项目根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目的发生额的合计数填列。（2） “营业成本”项目反映企业销售商品或者提供劳务的成

22、本。营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。本项目根据“主营业务成本”科目和“其他业务成本”科目的发生额的合计数填列。一、 利润表项目简介第二节 利润表（3） “税金及附加” 项目反映企业经营主要业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。在填列此项目时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业，均应在“应交增值税明细表”中单独反映。本项目根据“税金及附加”科目的发生额填列。（4） “销售费用”项目反映企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。本项目根据“销售费用”科目的发

23、生额填列。（5） “管理费用”项目反映企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。本项目根据“管理费用”科目的发生额填列。一、 利润表项目简介第二节 利润表（6） “财务费用”项目反映企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。本项目根据“财务费用”科目的发生额填列。（7） “投资收益”项目反映企业对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。本项目根据“投资收益”科目的发生额填列。如为投资损失，则以“”号填列。（8） “营业利润”项目反映企业最基本经营活动的成果，也是企业一定时期获得的利润。营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产

24、减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）。如为亏损，则以“”号填列。一、 利润表项目简介第二节 利润表（9） “营业外收入”项目反映企业确认的与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。（10） “营业外支出”项目反映企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。本项目根据“营业外支出”科目的发生额填列。（11） “利润总额”项目反映企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余数额，反映企业在报告期内实现的盈亏总额。利润总额=营业利润+营业外收

25、入营业外支出。如为亏损，则以“”号填列。一、 利润表项目简介第二节 利润表（12） “所得税”项目反映企业根据所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目根据“所得税”科目的发生额填列。（13） “净利润”项目反映企业按规定缴纳了所得税后的利润留成。本项目根据“净利润”科目的发生额填列。如净亏损，则以“”号填列。2. 利润表中各行之间的钩稽关系以图3-9所示利润表为例，利润表中各行之间的钩稽关系如下：（1） B14=B4B5B6B7B8B9-B10+B12。（2） B19=B14+B15B17。（3） B21=B19B20。一、 利润表项目简介第二节 利润表用户在Excel中编制利

26、润表，并通过“总账”工作表中的本年累计发生额获取数据，如图3-10 所示。二、 编制利润表图3-10 总账报表的本年累计发生额第二节 利润表（1） 打开“计算机财务管理03.xlsx”，切换到工作表“利润表”中，为“营业收入”项目本期金额取数，在单元格B4中输入公式“=总账!F38+总账!F39”，按Enter键确认，如图3-11所示。二、 编制利润表图3-11 “营业收入”取数第二节 利润表（2） “营业成本”项目的本期金额取数，在单元格B5中输入公式“=总账!F42+总账!F43”，按Enter键确认，如图312所示。用同样的取数方法为“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“投

27、资收益”“营业外收入”“营业外支出”“所得税”项目取数。二、 编制利润表图3-12 “营业成本”取数第二节 利润表（3） “营业利润”项目的本期金额取数。在单元格B14中输入公式“=B4B5B6B7B8B9-B10+B12”，按Enter键确认，如图3-13所示。二、 编制利润表图3-13 “营业利润”取数第二节 利润表（4） “利润总额”项目的本期金额取数。在单元格B19中输入公式“=B14+B15B17”，按Enter键确认，如图3-14所示。二、 编制利润表图3-14 “利润总额”取数第二节 利润表（5） “净利润”项目的本期金额取数。在单元格B21中输入公式“=B19B20”，按Ent

28、er键确认，如图3-15所示。第二节 利润表二、 编制利润表图3-15 “净利润”取数PART03第三节 现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入与流出的报表。现金流量表主要反映资产负债表中各项对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资和筹资，如图3-16所示。其中，“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末的累计实际发生额，“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额。实际工作中，企业发生的现金流量以经营活动产生的现金流量为主。第三节 现金流量表一、 现金流量表各项目的内容及填列方法图3-16 现金流量表现金流量表各项目的内容及填列方法如下：（一） 经营活动产生的

29、现金流量按规定，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。用户在采用直接法编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的也可以根据有关科目的记录分析填列。一、 现金流量表各项目的内容及填列方法第三节 现金流量表（1） “销售商品、提供劳务收到的现金”项目可根据“主营业务收入”“其他业务收入”“应收账款”“应收票据”“预收账款”“库存现金”“银行存款”等账户分析填列。本项目的现金流入可用以下公式计

30、算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额（应收账款增加额）+本期应收票据减少额（应收票据增加额）+本期预收账款增加额（预收账款减少额）以上公式中，如果本期有实际核销的坏账损失，则应减去；如果有收回前期已核销的坏账金额，则应加上。一、 现金流量表各项目的内容及填列方法第三节 现金流量表（2） “收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“应交税费”“税金及附加”等账户的记录分析填列。（3） “收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目以外收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人

31、赔偿的现金收入等。本项目可根据“营业外收入”“营业外支出”“库存现金”“银行存款”“其他应收款”等账户的记录分析填列。一、 现金流量表各项目的内容及填列方法第三节 现金流量表（4） “购买商品、接受劳务支付的现金”项目可根据“应付账款”“应付票据”“预付账款”“库存现金”“银行存款”“主营业务成本”“其他业务成本”“存货”等账户的记录分析填列。本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（本期存货减少额）+本期应付账款减少额（本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（本期预付账款减少额）一、 现金流量表各

32、项目的内容及填列方法第三节 现金流量表（5） “支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（它包含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用），但不包含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“应付职工薪酬”“生产成本”等账户的记录分析填列。（6） “支付的各项税费”项目反映企业按规定支付的各项税费和有关费用，但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。本项目应根据“应交税费”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。一、 现金流量表各项目的内容及填列方

33、法第三节 现金流量表（7） “支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除上述各项外支付的其他与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据“管理费用”“销售费用”“营业外支出”等账户的记录分析填列。（二） 投资活动产生的现金流量（1） “收回投资所收到的现金”项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金，不包括持有至到期投资收回的利息和收回的非现金资产。本项目应根据“交易性金融资产”“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列

34、。一、 现金流量表各项目的内容及填列方法第三节 现金流量表（2） “取得投资收益所收到的现金”项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、分得利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。本项目应根据“投资收益”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（3） “处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。本项目可根据“固定资产清理”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。如该项目所收回的现金净额为负数，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目填列。一、 现金流量表各项目的内容及填列方

35、法第三节 现金流量表（4） “收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映除上述各项目以外，收到的其他与投资活动有关的现金。本项目应根据“库存现金”“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。（5） “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。其中，企业为购建固定资产支付的现金包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金，但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。本项目应根据“固定资产”“无形资产”“在建工程”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。一、 现金流量表各项目的内

36、容及填列方法第三节 现金流量表（6） “投资所支付的现金”项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金，但不包括企业购买股票和债券时实际支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据“交易性金融资产”“长期股权投资”“持有至到期投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（7） “支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除上述各项外支付的与投资活动有关的现金，包括企业购买股票和债券时实际支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。本

37、项目应根据“库存现金”“银行存款”“应收股利”“应收利息”等账户的记录分析填列。 一、 现金流量表各项目的内容及填列方法第三节 现金流量表（三） 筹资活动产生的现金流量（1） “吸收投资所收到的现金”项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可根据“实收资本（或股本）”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（2） “借款所收到的现金”项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。本项目可根据“短期借款”“长期借款”“银行存款”等账户的记录分析填列。（3） “收到的其他与筹

38、资活动有关的现金”项目反映企业除上述各项外收到的其他与筹资活动有关的现金。应根据“库存现金”“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。 一、 现金流量表各项目的内容及填列方法第三节 现金流量表（4） “偿还债务所支付的现金”项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。本项目可根据“短期借款”“长期借款”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。 （5） “分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利（或应付利润）”“财务费用”“长期借款”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。（6） “支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映除上述各项外支付的与筹资活动有关的现金。例如，企业为发行股票债券