本科中级财务管理11.财务控制教学课件

1、YCF正版可修改PPT(本科）中级财务管理11.财务控制教学课件第十一章财务控制第十一章 财务控制教学目的：通过本章学习，了解财务控制的概念、作用及其分类；理解责任中心的概念与特征；了解责任预算、责任报告、业绩考核和内部结算。12教学重点：本章的重点是财务控制的概念和种类；责任中心的的构成和特征；内部转移价格的含义及其类型。3教学难点：成本中心、利润中心、投资中心的评价指标。01 财务控制的意义与种类02 责任控制目录财务控制的意义与种类第一节（一）财务控制的概念财务控制是指以企业财务决策、财务预算为依据,按照一定的程序和方法,确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现对企业资金的取得、投放、使

2、用和分配过程的控制。（二）特征第一节 财务控制的意义与种类一、财务控制的概念和特征财务控制是一种价值控制财务控制是一种全面控制 财务控制以现金流量为控制目的按控制的时间分 按控制的主体分 出资者财务控制经营者财务控制财务部门的财务控制 按控制的依据分 预算控制制度控制 事前财务控制事中财务控制事后财务控制 1.财务控制是财务管理循环的关键环节,它对实现财务管理目标具有保证作用；2.财务控制在企业经营控制系统中处于一种特殊地位，起着保证、促进、监督和协调等重要作用。第一节 财务控制的意义与种类二、财务控制的作用三、财务控制的种类 收支控制按控制的对象分绝对控制（或定额控制）按控制的手段分相对控制

3、（或定率控制）现金控制（或货币资金控制）第一节 财务控制的意义与种类对企业和责任中心的财务收入活动和财务支出活动所进行控制 对企业和各责任中心的现金流入和现金流出活动所进行的控制 指对企业和责任中心的财务指标采用绝对额进行控制 指对企业和责任中心的财务指标采用绝对额进行控制 责任控制第二节1.责任中心概念责任中心是企业内部在一定范围内控制成本发生、收益实现和资金使用的组织单位。 按照责任和控制范围的大小,可以将责任中心分为成本中心、利润中心和投资中心。2.责任中心的特征 （一）责任中心的概念与特征 第二节 责任控制一、责任中心（4）具有独立核算和业绩评价的能力 （1）责任中心是一个责权利相统一

4、的实体 （2）具有承担经济责任的条件 （3）所承担的责任和行使的权力都应是可控的1.成本中心的概念是指对成本或费用承担责任的责任中心。 （二）成本中心 第二节 责任控制2.成本中心的范围个人班组车间工厂3.成本中心的类型：第二节 责任控制标准成本中心费用中心 这类中心有稳定而明确的产品,且单位产品的投入量（成本）可以通过技术分析测算出来 这类中心费用发生的多少由管理人员的决策行为所决定,费用的投入与产出之间无密切关系,如研究开发费用,广告宣传费,职工培训费等 4.成本中心的特征 5.成本中心的考核指标成本（费用）变动额实际责任成本（费用）预算责任成本（费用） 成本（费用）变动率 第二节 责任控

5、制(1)只考评成本费用而不考评收益 (2)只对可控成本负责 (3)只对责任成本进行控制和考核 1.利润中心含义:对利润负责的责任中心。 （三） 利润中心 利润中心范围2.利润中心的类型自然利润中心：对外销售产品并取得收入的利润中心。 人为利润中心：只对内部责任单位提供产品或劳务而取得“内部销售收入”的利润中心。 第二节 责任控制分厂分店分公司可控边际贡献部门边际贡献部门可控固定成本3.利润中心的考核指标 部门边际贡献部门可控边际贡献部门不可控固定成本边际贡献部门销售收入部门变动成本税前部门利润部门边际贡献部门管理费用第二节 责任控制1.投资中心的含义 既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责

6、的责任中心。 （四） 投资中心 2.投资中心的范围3.投资中心的考核指标投资利润率 剩余收益利润投资额规定或预期的最低投资报酬率第二节 责任控制分公司子公司事业部（）责任预算 1.责任预算的含义以责任中心为主体，以其可控的成本、收入和利润和投资等为对象编制的预算。2.责任预算的编制自上而下、指标层层分解的方式：较常用 自下而上的方式 第二节 责任控制二、责任预算、责任报告与业绩考核（二）责任报告 1.责任报告概念又称业绩报告、绩效报告，是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。2.责任报告形式3.责任报告的编制由于责任中心是逐级设置，责任报告应

7、自下而上逐级编制 第二节 责任控制010203报表数据分析文字说明（三）业绩考核 1.业绩考核概念第二节 责任控制狭义：仅指对各责任中心的价值指标，如成本、收入、利润等完成情况进行考核。广义：除了上述内容外，还包括对各责任中心的非价值指标的完成情况进行考核。 以责任报告为依据，分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况，找出差距，查明原因，借以考核各责任中心工作成果，实施奖罚，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成责任预算的过程。 2.责任中心业绩考核第二节 责任控制利润中心对销售收入、贡献毛益及息税前利润评价，比较实际利润与预算利润目标； 成本中心只对其可控成本负责，比较实际可控成本与责任成本

8、；投资中心对成本、收入、利润及资金占用指标的分析，考核投资利润率和剩余收益。 （一）内部转移价格 1.内部转移价格的含义第二节 责任控制三、责任结算与核算企业内部各责任中心之间转移中间产品或相互提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的计价标准。 2.内部转移价格的制定原则第二节 责任控制1强调企业的整体利益高于责任中心利益保证企业的利润最大化。 全局性原则 2在确保企业整体利益的前提下，承认各责任中心的相对独立性，允许各责任中心通过协调和讨价还价来确定内部转移价格，给予责任中心最大的自主权 自主性原则 3制定应公正合理，充分考虑到责任中心的经营能力和经营业绩的配套问题，防止某些部门因价

9、格上的缺陷而获得一些额外的利益或损失 鼓励性原则 3.内部转移价格的类型第二节 责任控制产品或劳务的市场供应价格作为价格标准,通常认为是制定内部转移价格的最好依据 市场价格也称为议价，是企业内部责任中心的“买”“卖”双方以正常的市场价格为基础，通过共同协商所确定的双方能够接受的价格 协商价格 是责任中心“买”“卖”双方采用不同的内部转移价格作为本中心的计价标准，其差额由会计最终调整 双重价格 是指在产品或劳务成本的基础上，加上一定比例利润作为内部转移价格 成本加成（二）内部结算方式 第二节 责任控制指由付款方签发内部支票通知内部银行从其账中支付款项的结算方式 内部支票结算方式 是由收款方根据有关原始凭证或业务活动证明签发转账通知单，通知内部银行将转账通知单转给付款方，让其付款的一种结算方式 转账通知单方式 是使用内部银行发行的限于企业内部流通的货币（包括内部货币、资金本票、流通券、资金券等）进行内部往来结算的一种方式 内部货币结算方式 （三）责任成本的内部结转 1.责任成本的内部结转概念在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程。2.责任成本的内部结转