中级财务会计考点例题

1、中级财务会计考点例题中级财务会计考点例题23 九月 20222考试内容考试范围：中级财务会计考查项目：基本概念及其运用考试内容结构基本知识实际问题分析考试题型简述题（25）；单项选择题（25）；多项选择题（20）；计算分析与账务处理题（60）；案例分析题（20）。21 九月 20224考试内容考试范围：中级财务会计23 九月 20223样题分析内容简述题单项选择多项选择计算分析案例题合计绪论55财务会计基本理论325货币资金与应收项目33存货224投资224固定资产221519无形资产5128负债527收入、费用利润5363044所有者权益224财务报告552152045财务报告分析合计252

2、520602015021 九月 20225样题分析内容简述题单项选择多项选择计算23 九月 20224样题分析结论考试范围广考试难度超出指南重点区比较突出收入、费用和利润财务会计报告21 九月 20226样题分析结论考试范围广23 九月 20225第一章 绪论21 九月 20227第一章 绪论23 九月 20226基本要点会计概念会计是以货币为主要计量单位，通过记账、算账、报账等手段，连续地、系统地、全面地核算和监督企事业等单位经济活动过程及其结果的一种经济管理活动。会计是一种计量技术会计是一个信息系统会计是一种管理活动21 九月 20228基本要点会计概念23 九月 20227基本要点会计的

3、分类财务会计与管理会计各行业会计会计的职能反映职能监督职能参与决策职能21 九月 20229基本要点会计的分类23 九月 20228基本要点会计规范体系第一层次：会计法第二层次：企业财务会计报告条例第三层次：会计规章制度（统一会计核算制度、会计监督制度、会计机构、人员管理制度、会计工作管理制度几个方面）财务会计准则基本会计准则会计要素的确认、计量和编报准则具体业务会计准则企业会计制度其他规范公司法、证券法等。21 九月 202210基本要点会计规范体系23 九月 20229基本要点企业会计准则与企业会计制度的异同企业会计准则与企业会计制度是国家统一的会计核算制度的组成部分,均属于具有行政法规性

4、的规范性文件,对会计要素的确认、计量、披露或报告等作出规定,由财政部制定并公布。不同之处在于：（1）首先,在适用范围上,具体会计准则大多只适用于股份有限公司,有些也适用于其他企业;企业会计制度要求除股份有限公司外,符合条件的其他企业也可执行,国有企业经批准后执行。21 九月 202211基本要点23 九月 202210基本要点（2）其次, 企业会计制度自成体系,涵盖企业全部经济业务,即:凡属于纳入企业会计制度适用范围的企业,所发生的各种经济业务的会计处理,均应按照企业会计制度有关规定执行;具体会计准则只就企业的某项业务或某一方面核算内容作出规定,到目前为止发布的具体会计准则,只是规范有关企业中

5、的部分经济业务。21 九月 202212基本要点（2）其次, 企业会计制度23 九月 202211基本要点第三,具体会计准则在会计要素的确认、计量、披露或报告方面的规定更加原则, 企业会计制度的规定较为具体;具体会计准则没有也不宜作出会计如何记录的规定, 企业会计制度对于会计记录是以会计科目及使用说明的形式作了较为详细的规定。21 九月 202213基本要点第三,具体会计准则在会计要素23 九月 202212基本要点第四,会计准则的结构、语言表述适用于国际方面的阅读;科目、报表式的企业会计制度符合中国人的思维方式和习惯。第五,有些经济业务事项用“准则”形式规定更为恰当,比如,“关联方关系及其交

6、易的披露”适合以会计准则进行规范,用科目、报表式的会计制度就难以表述。21 九月 202214基本要点第四,会计准则的结构、语言表23 九月 202213基本要点第六, 企业会计制度及其补充规定具有应急、灵活、多变的特征,可以根据经济发展中出现的问题作出临时性规定,或对原规定进行修改,从这个意义上说,类似于美国FASB 紧急事务小组制定的指南;而会计准则具有相对稳定的特征,凡需要形成会计准则的经济业务事项,应当是带有普遍性的可以形成准则规范的内容,一项会计准则形成之后,应当保持相对稳定。21 九月 202215基本要点第六, 企业会计制度及其23 九月 202214基本要点为什么企业会计准则与

7、企业会计制度并存？企业会计准则与企业会计制度并存,是我国现阶段会计核算规范的客观要求。由于企业会计准则与企业会计制度存在上述若干重大差别,两者之间各有其侧重点和作用,根据我国的实际情况,在现阶段乃至今后相当长的时期内, 企业会计准则和企业会计制度将长期并存,不宜相互代替,两者缺一不可。21 九月 202216基本要点为什么企业会计准则与企23 九月 202215基本要点西方一些实行会计准则的国家虽然由有关机构或职业团体制定并公布会计准则,公司在实际执行中,仍要根据会计准则制定会计科目体系,据以进行会计核算,所不同的是,这种会计科目体系是公司自行制定的,属于公司内部核算制度。我国目前将会计制度改

8、由企业自行制定的条件还相差甚远。随着会计准则体系的形成和逐步完善,将来可能会形成由企业根据会计准则自行制定或者由中介组织制定会计制度的格局,但目前我们还不宜确认这是必然规律,因为准则和制度的差别在很多方面是无法消除的。恰恰相反,准则与制度有可能会长期并存,从而成为会计中国特色的重要内容。21 九月 202217基本要点西方一些实行会计准则的国家虽23 九月 202216课后思考题你是如何理解会计既是信息系统又是管理活动？我国的会计规范体系如何？我国会计法规体系由哪几个层次构成，具体构成情况如何？如何理解我国既实行会计准则又实行会计制度？会计准则和会计制度是什么关系？如何理解基本会计准则与具体会

9、计准则的关系？21 九月 202218课后思考题你是如何理解会计既是信息系23 九月 202217第二章 财务会计的基本理论21 九月 202219第二章 财务会计的基本理论23 九月 202218会计理论财务会计的基本前提财务会计的基本目的会计核算一般原则 会计要素 会计主体持续经营会计分期货币计量符合国家宏观管理要求满足各方了解企业财务状况经营成果需要满足加强内部管理的需要 衡量会计信息的一般原则确认和计量的一般原则起修正作用的一般原则资产、负债和所有者权益收入、费用和利润 21 九月 202220会计理论财务会计的基本前提财务会计的23 九月 202219基本要点会计理论（了解）会计理论

10、概念会计理论特点是有关会计整体的指导思想反映了会计内在规律具有前瞻性会计理论的分类通用理论专用理论21 九月 202221基本要点会计理论（了解）23 九月 202220基本要点财务会计核算基本前提1会计主体：是指会计信息所反映的特定单位或者组织，它规范了会计工作的空间范围。会计主体不同于法律主体，一个法律主体可以有多个会计主体（如分公司、车间），一个会计主体也可以有多个法律主体（如编制合并会计报表）。2持续经营：是指在可以预见的将来，企业将会按现时的形式和目的方向经营下去。如果可以判断企业不会持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在企业财务会计报告中作相应披露。3会计分期：是指将一个企

11、业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。 21 九月 202222基本要点财务会计核算基本前提23 九月 202221基本要点（1）在会计分期前提下，会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫。半年度、季度和月度均称为会计中期。我国要求上市公司每个季度提供一次财务会计报告。（2）由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而出现权责发生制和收付实现制的区别，才使不同类型的会计主体有了记账的基准，进而出现了应收、应付、递延、预提、待摊等会计处理方法。 21 九月 202223基本要点（

12、1）在会计分期前提下，会计23 九月 202222基本要点5货币计量：在货币计量前提下，企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 21 九月 202224基本要点5货币计量：在货币计量前提23 九月 202223基本要点财务会计的目的我国企业会计准则的规定会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求满足有关各方了解企业财务状况及其经营成果的需要满足企业加强内部经营管理的需要美国企业编制财务报告目的的规定提供使用者决策有用性的信息

13、提供现金流量的信息提供有关经济资源的信息提供企业在报告期内财务业绩的信息21 九月 202225基本要点财务会计的目的23 九月 202224基本要点会计核算的一般原则（掌握）1、衡量会计信息质量的一般原则（1）客观性原则，要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 （2）可比性原则，要求企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 （3）一贯性原则，要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注

14、中予以说明。 21 九月 202226基本要点会计核算的一般原则（掌握）23 九月 202225基本要点（4）相关性原则，要求企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 （5）及时性原则，要求企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 （6）明晰性原则，要求企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。 21 九月 202227基本要点（4）相关性原则，要求企业提23 九月 202226基本要点2、确认和计量的一般原则（1）权责发生制原则，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为

15、当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 （2）配比原则，要求企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 21 九月 202228基本要点2、确认和计量的一般原则23 九月 202227基本要点（3）历史成本原则，要求企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。 （4）划分收益性支出与资本性支出原则，要求凡支出的效益仅及于本会计期间(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会

16、计期间(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。 21 九月 202229基本要点（3）历史成本原则，要求企业23 九月 202228基本要点起修正作用的一般原则（1）谨慎性原则，要求企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、不得少计负债或费用，不得设置秘密准备（秘密准备是指根据调节利润的需要，任意提取准备）。如果设置秘密准备，将视为重大会计差错进行更正。 （2）重要性原则，要求重要会计事项应充分、准确披露，对于次要会计事项可简化处理。 （3）实质重于形式原则，要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。实质重于

17、形式原则运用的典型例子有融资租赁；收入确认；售后租回；关联方关系判断；合并会计报表编制。 21 九月 202230基本要点起修正作用的一般原则23 九月 202229基本要点会计要素1资产，是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 2负债，是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 3所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，又称为净资产。 21 九月 202231基本要点会计要素23 九月 202230基本要点4收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成

18、的经济利益的总流入。 5费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 6利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 21 九月 202232基本要点4收入，是指企业在销售商品23 九月 202231例解1、导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提成原则是（ ）。A谨慎性原则 B.历史成本原则 C会计分期 D货币计量【答案】C 21 九月 202233例解1、导致权责发生制的产生，以及预23 九月 202232例解2企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是（ ）。A购入时发生的保险费下B购入时发

19、生的运杂费C发生的日常修理费用D购入时发生的安装费用【答案】C21 九月 202234例解2企业管理部门使用的固定资产发23 九月 202233例解3、企业固定资产计提折旧，依据的是（ ）A、实质重于形式B、一贯性原则C、持续经营D、可比性原则【答案】C21 九月 202235例解3、企业固定资产计提折旧，依据的23 九月 202234例解4、我国会计准则规定，企业的会计核算应当以（）为基础A、权责发生制B、实地盘存制C、永续盘存制D、收付实现制【答案】A21 九月 202236例解4、我国会计准则规定，企业的会计23 九月 202235例解5、企业将劳动资料分为固定资产和低值易耗品，是基于（

20、 ）A、重要性原则 B、可比性原则C、谨慎性原则D、权责发生制【答案】A21 九月 202237例解5、企业将劳动资料分为固定资产和23 九月 202236例解6下列项目中，符合资产定义的是（ ）。 A购入的某项专利权 B经营租入的设备C待处理的财产损失 D计划购买的某项设备【答案】A 21 九月 202238例解6下列项目中，符合资产定义的是23 九月 202237例解7某股份有限公司2004年5月销售商品一批，商品已经发出且已开出增值税专用发票，并办妥托收手续，但此时购买方提出质量问题，本企业未能在短期内解决，为此该公司本月未确认收入，依据的会计核算原则（ ）。A实质重于形式原则 B权责发

21、生制原则 C谨慎性原则 D. 历史成本原则【答案】A 21 九月 202239例解7某股份有限公司2004年5月23 九月 202238例解8下列项目中，建背会计核算一贯性原则要求的有（ ）。A鉴于股份有限公司会计制度的发布实施，对原材料计提跌价准备B鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法C鉴于某项专有技术已经陈旧,将其账面价值一次性核销D鉴于某固定资产经改良性能提高,决定延长其折旧年限E鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益法核算改为成本核算【答案】 B E21 九月 202240例解8下列项目中，建背会计核算一贯23 九月 202239例解9某

22、股份有限公司的下列做法中，不违背会计核算一贯性原则的有（ ）。A因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本B因预计发生年度亏损，将以前年度计提的在建工程减值准备全部予以转回C因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%D因首次执行企业会计制度，按规定对固定资产预计使用年限变更采用追溯调整法进行会计处理E因减持股份而对被投资单位不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为成本法核算【答案】C D E 21 九月 202241例解9某股份有限公司的下列做法中，23 九月 202240例解10下列经济业务中，可以引起资产和负债同时变化的有( )。A

23、.摊销无形资产价值B.计提某项工程借款的利息，工程尚未完工C.发放股票股利D.取得一项短期银行借款，款项已存入银行账户E.用银行存款支付融资租入固定资产的租金【答案】B、D、E 21 九月 202242例解10下列经济业务中，可以引起资23 九月 202241例解11、下列各项符合会计核算谨慎性原则的是（ ）A、固定资产折旧采用加速折旧法B、存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法C、在物价持续下跌时，存货计价采用后进先出法D、坏账核算采用备抵法E、企业债券按折价发行【答案】ABD21 九月 202243例解11、下列各项符合会计核算谨慎性23 九月 202242例解12、在企业会计实务中，下列

24、事项能够引起资产总额增加的是（ ）A、支付在建工程人员工资B、转让短期债券投资产生收益C、计提未到期长期债券投资的利息D、长期股权投资权益法下实际收到股利E、摊销股权投资借方差额【答案】BC21 九月 202244例解12、在企业会计实务中，下列事项23 九月 202243例解13、资产具有下列几个方面的基本特征（ ）A、资产是由于过去交易或事项所引起的B、资产必须是投资者或向债权人借入的C、资产是企业所拥有或控制的D、资产预期能够给企业带来经济利益E、资产必须是有形的【答案】ACD21 九月 202245例解13、资产具有下列几个方面的基本23 九月 202244例解14、以下属于利润要素的

25、是（ ）A、主营业务收入B、其他业务收入C、营业外收入D、投资收益E、补贴收入【答案】CDE21 九月 202246例解14、以下属于利润要素的是（ ）23 九月 202245第三章 货币资金与应收项目21 九月 202247第三章 货币资金与应收项目23 九月 202246应收项目货币资金现金 银行存款 其他货币资金应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款项核算与内部控制账务处理21 九月 202248应收项目货币资金现金 23 九月 202247基本要点一、货币资金1、现金现金内部控制（参考内部会计控制规范货币资金）现金收入内部控制：职能分开；明确职责；加强监督。现金支出内部控制：职能分开

26、；少用现钞；保证有效支付；加强监督。现金内部流动控制21 九月 202249基本要点一、货币资金23 九月 202248基本要点现金使用范围1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定发放给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金；4、各项劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点在1000元以下的零星支出；8、中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。21 九月 202250基本要点现金使用范围23 九月 202249基本要点备用金制度（1）建立备用金借：其他应收款备用金 贷：银行存款或现金（2

27、）补足备用金借：管理费用或制造费用等 贷：银行存款或现金（3）减少或取消备用金借：现金 贷：其他应收款备用金（4）期末列示“其他应收款备用金”期末余额列入资产负债表“货币资金”21 九月 202251基本要点备用金制度23 九月 202250基本要点库存现金限额一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定；企业不准“坐支”现金。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核对库存现金的限额。正常开支需要量不包括企业每月发放的工资和不定期差旅费等大额现金支出。21 九月 202252基本要点库存现金限额23 九月 202251基本要点现金溢余和短缺的处理：（1）每日终了，

28、发生有待查明原因的现金短缺和溢余，通过“待处理财产损益”核算。（2）现金短缺，应由责任人或保险公司赔偿的，计入“其他应收款”；无法查明原因，经批准计入“管理费用”。（3）现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”，属于无法原因的，经批准后计入“营业外收入”。（4）如确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经不能收回的，例如，吸收存款的单位宣告破产，以其破产财产不足清偿的部分，计入“营业外支出”。21 九月 202253基本要点现金溢余和短缺的处理：23 九月 202252基本要点2、银行存款银行存款账户基本存款账户：企业办理日常转账结算和现金收付的账户。企业发放工资、奖金等现

29、金的支取，只能通过该账户办理。不准在多家银行机构开立基本存款账户。一般存款账户：企业在基本存款账户外的银行借款转存、与基本存款账户不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。企业可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。不得在同一银行的几个分支机构办理一般存款账户。临时存款账户：企业因临时经营活动需要开立的账户。该账户可以办理转账结算和根据现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户：是存款人因特定用途需要开立的账户。21 九月 202254基本要点2、银行存款23 九月 202253基本要点银行存款余额调节表与未达账项企业已记为存款增加，而银行尚未入账；企业已作为存款支出减少，而银行

30、尚未记减少；银行已记为存款增加，而企业尚未记作增加；银行已记为存款的减少，而企业尚未记作减少。调节方法：把银行存款余额和企业账面余额都调到正确金额。除发现错误需要更正外，不需要对未达账项编制调整分录。21 九月 202255基本要点银行存款余额调节表与未达账项23 九月 202254基本要点各种外币账户的汇兑损益的处理1、筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；2、与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用原则处理；3、除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。因银行结售汇、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。21 九月 2

31、02256基本要点各种外币账户的汇兑损益的处理23 九月 202255基本要点其他货币资金与银行结算方式种类（1）外埠存款（2）银行汇票存款（3）银行本票存款（4）信用证存款（5）在途货币资金（6）信用卡存款此外，委托理财，尚未投资的款项也在该项目反映，计入“存出投资款”。21 九月 202257基本要点其他货币资金与银行结算方式23 九月 202256结算方式使用者使用范围付款期限相关规定银行汇票单位或个人同城或异地1个月按实际金额付款，可背书，可转账可支付现金商业汇票单位同城或异地提示后10日商业承兑和银行承兑，最长期限6个月银行本票单位或个人同城2个月定额和不定额。可背书，单位不予签发现

32、金本票支票单位或个人同城出票后10日划线只能转账信用卡单位或个人同城或异地单位卡不能用于10万元以上结算和支取现金汇兑单位或个人异地信汇、电汇委托收款单位或个人同城或异地3日内通知邮寄或电报托收承付国有企业、供销社和审查同意的集体企业异地30日或10日起点金额10000元，新华书店1000元。信用证异地21 九月 202258结算方式使用者使用范围付款期限相关规23 九月 202257基本要点货币资金内部控制基本要点1、岗位责任制，不相容职务相互分离、制约和监督。出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。2、岗位轮换。企

33、业应配备合格人员，并根据需要岗位轮换。3、授权审批制度。重要货币资金的支付业务，应当实行集体决策和审批。4、加强与货币资金相关的票据管理。21 九月 202259基本要点货币资金内部控制基本要点23 九月 202258基本要点5、加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。6、监督检查制度。重点检查岗位设置、授权审批制度执行、支付款项印章的保管情况和票据的管理情况。21 九月 202260基本要点5、加强银行预留印鉴的管理。23 九月 202259基本要点应收账款现金折扣与商业折扣商业折扣不计入应收账款。现金折扣有总价

34、法和净价法，我国会计制度规定现金折扣采用总价法计入应收账款。 （1）取得应收账款 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） （2）折扣期内收回应收账款 借：银行存款 财务费用（折扣费用一般不包括销项税） 贷：应收账款 （3）折扣期外收回应收账款 借：银行存款 贷：应收账款 21 九月 202261基本要点应收账款23 九月 202260基本要点销货退回与折让销售折让，一般按发生额冲减当年的主营业务收入，如果按规定允许扣减当年销项税的，应同时用红字冲减该项目。销售退回。以前年度发生的退回，如果发生在资产负债表日后事项涵盖期间，按资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年度

35、项目。如果发生在其他期间，直接调整当期项目。当年发生的当年退回，调整当年的相关项目。21 九月 202262基本要点销货退回与折让23 九月 202261基本要点销售退回的账务处理（1）借：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 贷：应收账款（银行存款）（2）借：库存商品 贷：主营业务成本（如是销售折让无此分录）涉及资产负债表日后事项见第11章。21 九月 202263基本要点销售退回的账务处理23 九月 202262基本要点应收票据应收票据种类：带息票据和不带息票据，按我国会计制度规定，无论票据是否带息，在取得时按面值入账。应收票据到期日。如果是按实际天数计算，根据“算尾不算头”的惯例

36、，按实际经历的天数计算；如果是按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“日对日”，如1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日，2个月到期，为3月20日；月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，如1月31日开出，一个月到期，到期日为2月28日（或29日，最后一天），二个月到期，到期日为3月31日，3个月到期为4月30日。 21 九月 202264基本要点应收票据23 九月 202263基本要点应收票据贴现（1）到期值面值+利息票据面值*（1+票面利率*票据期限） ；（贴现期限贴现日至票据到期日实际天数1）（2）贴现息到期值*贴现利率*贴现期限 （3）贴现所得金额到期值贴现息 （4）账务处理贴现时

37、：借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 （财务费用）出票人违约，承担连带责任借：应收账款 贷：银行存款或短期借款支付结算办法实付贴现金额按到期值扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。承担人在异地的，贴现利息的计算应另加3天的划款日期。21 九月 202265基本要点应收票据贴现支付结算办法23 九月 202264基本要点应收票据核算（1） 收到票据。 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） （2）票据期末计息。带息票据，应于期末（包括中期期末、年度终了）按应收票据面值和确定的利率计提利息。借：应收票据 贷：财务费用 （3）收回应收票据 借：银行存款 贷：应收票据 或背书

38、转让：借：原材料等 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 21 九月 202266基本要点应收票据核算23 九月 202265基本要点例题见P7021 九月 202267基本要点例题见P7023 九月 202266基本要点例1、1995年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12。解答：该应收票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）。贴现息110000123061445280元贴现所得金额110000-528010472

39、0元借：银行存款 104720 财务费用 5280 贷：应收票据 11000021 九月 202268基本要点例1、1995年5月2日，企23 九月 202267基本要点其他应收款项。企业应设置“其他应收款”“应收股利”“应收利息”等账户。预付账款（1）预付账款时借：预付账款 贷：银行存款（2）收到货物时借：原材料（材料采购）等 贷：预付账款21 九月 202269基本要点其他应收款项。23 九月 202268基本要点坏账准备与坏账损失1、计提坏账准备的方法（1）直接转销法借：管理费用 贷：应收账款（2）备抵法借：管理费用 贷：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款21 九月 202270基本要点

40、坏账准备与坏账损失23 九月 202269基本要点2、估计坏账损失的方法（1）赊销金额百分比法按赊销比例估计坏账损失。该方法与其他方法不同之处在于不考虑“坏账准备”期初余额的影响。例如：公司从2002年起采用赊销百分比法计提坏账准备，2002年赊销金额500万元，计提准备的比例为1，2003年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账的应收账款2万元，2003年赊销金额为400万元，计提准备比例同上年，则该公司的2003年末坏账准备科目余额为500*1-3+2+400*18 21 九月 202271基本要点2、估计坏账损失的方法23 九月 202270基本要点（2）应收账款总账余额百分比法

41、按应收账款期末余额估计坏账损失。（3）应收账款账龄分析法根据应收账款明细账账龄长短分别估计各账龄组应收账款的坏账损失。（4）个别认定法如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别（例如，债务单位所处的特定地区等），导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。在同一会计期间内运用个别认定法的应收款项应从用其他方法计提坏账准备的应收款项中剔除。 21 九月 202272基本要点（2）应收账款总账余额百分比23 九月 202271基本要点坏账准备的计提范围计提坏账准备的基数是应收账款和其他应收

42、款；持有未到期应收票据，如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大，将账面余额转入应收账款后计提坏账准备；预付账款不符合其性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物，将其转入其他应收款后，计提坏账准备。 21 九月 202273基本要点坏账准备的计提范围23 九月 202272基本要点应收账款确认为坏账的条件（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；（3）债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性小。21 九月 202274基本要点应收账款确认为坏账的条件23 九月 202273基本要点不能全额

43、计提坏账准备的情况：（1）当年发生的应收款项（2）计划对应收款项进行重组（3）与关联方发生的应收款项（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。21 九月 202275基本要点不能全额计提坏账准备的情况：23 九月 202274基本要点坏账的基本核算计提坏账准备 补提坏账准备 冲销多余的坏账准备 借：管理费用 借：管理费用 借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：坏账准备 贷：管理费用 发生坏账 冲销的坏账收回 第一 第二 借：坏账准备 借：应收账款 借：银行存款 贷：应收账款 贷：坏账准备 贷：应收账款21 九月 202276基本要点坏账的基本核算23 九月 202275基本要点应收项目在

44、资产负债表上的列示以净额列示21 九月 202277基本要点应收项目在资产负债表上的列示23 九月 202276例解1下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。A信用证存款 B备用金 C信用卡存款 D银行本票存款【答案】B 21 九月 202278例解1下列各项中，不通过“其他货币23 九月 2022772某企业1999年5月10日销售产品一批，销售收入为20000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税率为17%。企业5月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。A0 B200 C468 D234【答案】D【答案】现金折扣=200001.17

45、 1%=234（元）3下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）。A购货方获得的现金折扣B购货方获得的商业折扣C购货方获得的销售折让D购货方放弃的现金折扣【答案】A21 九月 2022792某企业1999年5月10日销售产23 九月 2022784下列情形中，不违背内部会计控制规范货币资金（试行）规定的“确保办理货币金业务的有相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ）。A由出纳人员兼任会计档案保管工作B由出纳人员保管签发支票所需全部印章C由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作【答案】D5甲股份有限公司2002年度

46、正常生产经营过程中发生的下列事件中，不影响其2002年度利润表中营业利润的是（ ）。A无法查明原因的现金短缺B期末计提带息应收票据利息C外币应收账款发生汇兑损失D有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回【答案】D21 九月 2022804下列情形中，不违背内部会计控制23 九月 2022795、如果有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当计入（ ）A、营业外支出B、管理费用C、财务费用D、其他业务支出【答案】A6、企业一般不得从本单位坐支现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（ ）批准。A、本企业单位负责人B、上级主管部门C、开户银行D、财税部门【答案】C21 九月 2022815、如果有确凿证据说明存在银行或其他23 九月 2022807、下列各项中，不通过“其他货币资金”核算的是（ ）A、存出投资款B、商业承兑汇票C、信用卡存款D、银行本票存款【答案】B8、以下可以办理日常转账结算和现金收付业务的账户是（ ）A、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户【答案】A21 九月 2022827、下列各项中，不通过“其他货币资金23 九月 2022819、