审计课教案培训课件

1、PAGE PAGE 137课程编号：700003400339022审计学课 程 教 案案2007 22008 学年第一学期系（部)会计系教研室审计教研室任 课 教 师师王继红职 称副教授 长 春 税 务务 学 院二 七 年 八 月教案编写说明：1、 授课方式式包括讲授、讨讨论、实验、上上机、小测验验等。2、 教法提示示是指教学方方法及教学手手段具体运用用的简要表述述。3、教案编写单单元：（1）内容和课课时少的教学学章，可以以以章为单元编编写。（2）内容和课课时多的教学学章，一般以以节为单元编编写。（3）按各章节节内容的多少少，也可以有有的以章为单单元写，有的的以节为单元元写。 （44）可以以（

2、每每）次为单元元编写教案。（5）可以以（每每）教学周为为单元编写教教案。4、无论教案编编写单元如何何安排，复习习思考题和教教学参考资料料均按章列示示。课程基本信息课程名称审计学学 分4课程模块普通共同课（ ） 学科基础课课（ ） 专业必修修课（） 专业限选课（ ） 公共选修课课（ ） 课程性质理论课 （） 理理论实务课（ ） 实务课课（ ） 课程在本专业人才培养方案中的地位和作用本课程主要内容容包括审计学学原理和审计计实务。审计计学原理主要要有以下内容容：审计职能能概论，职业道道德与审计环环境，法律环境，审审计要素，审计证证据，审计方方法，审计工工作底稿，审审计目标和审审计计划，审审计重要性和

3、和审计风险，审审计抽样，计计算机审计，审审计报告。审审计实务主要要有以下内容容：内部控制制的研究与评评价，交易和和余额的详细细测试，业务循环和和实质性测试试的方法，余额的直接接测试。课程教学目标学生通过系统学学习，了解审审计的职能、审审计目标、审审计的作用以以及审计相关关的制度安排排，熟悉独立立审计准则、质质量控制准则则、职业道德德准则，了解解财务报表审审计的基本方方法和程序，并能应用于政府审计、民间审计和内部审计的实践，使学生提高审计学方面分析问题和解决问题的能力，从而为今后学习其它专业课奠定基础，也为学生毕业后从事本专业理论研究和应用，从事教学和相关部门的实际工作打下坚实基础。授课专业班级

4、会计专升本 考核方法闭卷教 学 进 度 表（2007 20088 学年度 第一学期）课程名称 审计学 讲授 722 学学时 任课教师签签名 课程模块 专业必修修课 讨论 学学时 教研室主主任签名 开课专业、班级级 会计专升本本0614 课内实践 学时 22007 年年 88 月月 200 日日 课课内其它 学时 总总计 72 学时时周次时间讲授讨论、测验等章节、主题时数主题时数18.279 .2第一章 总论429.39 .9第一章 总论第二章 审计的的种类、方法法和程序2239.109 .16第二章 审计的的种类、方法法和程序449.179 .23第三章 我国审审计的组织形形式459.249

5、.30第四章 审计准准则和审计依依据4610.1100 .7第五章 审计证证据和审计工工作底稿4710.6100 14第六章 审计计计划、重要性性和审计风险险4810.15110 21第六章 审计计计划、重要性性和审计风险险第七章 内部控控制系统及其其评审22910.22110 .28第七章 内部控控制系统及其其评审第八章 审计技技术和方法的的发展221010.29111 .4第九章 销售与与收款循环审审计41111.5111 .11第九章 销售与与收款循环审审计第十章 购货与与付款循环审审计221211.12111 .18第十章 购货与与付款循环审审计41311.19111 .25第十一章

6、生产产与费用循环环审计41411.26112 .2第十一章 生产产与费用循环环审计第十二章 筹资资与投资循环环审计221512.3122. 9第十二章 筹资资与投资循环环审计第十三章 货币币资金审计221612.10112 16第十三章 货币币资金审计第十四章 完成成审计工作与与审计报告221712.17112 23第十四章 完成成审计工作与与审计报告41812.24112 30第十四章 完成成审计工作与与审计报告 第十五章 验资资22注：此表由任课课教师按课程程组集体讨论论的规定认真真填写，授课课前一周填写写完毕。任课课教师复印二二份，一份交交系部教学主主任备查，一一份交教务处处备查。 审计

7、学课程程教案授课题目第一章 审计总论课次2次授课方式讲授课时安排4教学目的、要求求：通过本章审计概概论的讲述，使使学生掌握审审计的基本知知识，明确审审计的含义、审审计的产生与与发展、审计计的性质及职职能和作用，区区分注册会计计师审计与其其他两种审计计的不同，为为之后的独立立审计方法和和实务的系统统学习打下基基础。教学重点及难点点：一、审计的性质质、审计的构成要要素二、审计的职能能和作用三、注册会计师师审计的发展展演变与中国国民间审计的的沿革四、我国审计监监督体系的构构成五、注册会计师师审计与政府府审计、内部部审计的关系系教学主要内容：第一节 审计的起源源与发展一、审计的起源源（一）什么是审审计

8、1.审计的性质质审计是一项独立立性的经济监监督活动。2.审计的要素素审计活动中有三三个关系人（或或四项基本要要素）：审计计委托人（授授权人）、审审计人、被审审计人和审计计标准。3.审计的职能能：经济监督督、经济鉴证证和经济评价价职能。4.审计的作用用：审计职能能实现后的效效果即为审计计作用,审计有批判判性作用和建建设性作用。（二）审计的起起源1、审计产生的的原因：生产产力的发展、两两权分离、经经济责任关系系深化，基于于经济监督的的需要。2、审计起源于于官厅审计，经经过漫长的发发展，才逐渐渐深入民间，形形成民间审计计；后来为加加强企业内部部管理，提高高经济效益，出出现内部审计计。二、审计的发展展

9、审计发展一分为为三：政府审审计、民间审审计和内部审审计。政府审计的发展展：1、政府审计的的演变：从属属国家监察职职能阶段、专专门审计职能能阶段和独立立审计职能阶阶段。2、中国政府审审计的发展历历程：西周初初期初步形成成阶段、秦汉汉时期确立阶阶段、唐宋日日臻健全阶段段、元明清停停滞不前阶段段、中华民国国演进阶段和和新中国审计计振兴阶段。（二）民间审计计的发展1、民间审计的的沿革：注册会计师审计计起源于意大大利合伙企业业制度，形成成于英国股份份制企业制度度，发展和完完善于美国发发达的资本市市场，它是伴伴随着商品经经济的发展而而产生和发展展起来的。1721年英国国的“南海公司事事件”是注册会计计师审

10、计产生生的“催产剂”。英国的会计师查查尔斯 斯耐耐尔对“南海公司”进行的审计计，成为注册册会计师的第第一人，标志志着注册会计计师的诞生。1853年苏格格兰爱丁堡创创立了第一个个注册会计师师的专业团体体，标志着注注册会计师职职业的诞生。注册会计师审计计经历了详细细审计、资产产负债表审计计、财务报表表审计三个阶阶段。2、中国民间审审计的发展：1918年北洋洋政府农商部部颁布了我国国第一部注册册会计师法规规会计师暂暂行规程，标标志我国民间间审计诞生。谢霖是我国第一一位注册会计计师。正则会计师事务务所是中国第第一家会计师师事务所。1980年122月财政部发发布关于成成立会计顾问问处的暂行规规定，标志志

11、着我国注册册会计师行业业开始复苏。1981年1月月1日，上海海会计师事务务所宣告成立立，成为新中中国第一家注注册会计师事事务所。1988年111月财政部领领导下的中国国注册会计师师协会成立。1994年1月月中华人民民共和国注册册会计师法颁颁布实施。1996年1月月中国注册会会计师独立审审计准则颁布布实施。新中国注册会计计师审计的发发展历程：萌萌芽创立阶段段、萎缩中断断阶段、恢复复重建阶段、稳稳定发展阶段段和规范调整整阶段。第二节 审审计的基本概概念一、审计的概念念审计是由独独立的专门机机构或人员接接受委托或根根据授权，对对国家行政、事事业单位和企企业单位及其其他经济组织织的会计报表表和其他资料

12、料及其所反映映的经济活动动进行审查并并发表意见。注册会计师审计计是指注册册会计师依法法接受委托，对对被审计单位位的会计报表表及其相关资资料进行独立立审查并发表表意见。二、审计的客体体与对象审计客体：政府府审计国有资金金、公共资金金的运营内部审计各各部门、各单单位内部民间审计外外资企业、股股份制企业、民民营企业和上上市公司审计对象：被审审计单位的财财务收支及其其有关的经营营管理活动及其作为提供这这些经济活动动信息载体的的会计资料及及其相关资料料。三、审计目的审计目的是指审审计所要达到到的目的和要要求。注册会计师审计计目的包括一一般目的和特特殊目的。审计的一般目的的注册会计师对被被审计单位的的会计

13、报表进进行审计并发发表审计意见见，包括合法法性和公允性性两个方面：合法性指被被审计单位会会计报表是否否符合国家颁颁布的企业会会计准则和相相关会计制度度的规定；公允性指被被审计单位会会计报表在所所有重大方面面是否公允反反映了被审计计单位的财务务状况、经营营成果和现金金流量。注册会计师审计计的特殊目的的注册会计师对被被审计单位按按照特殊编制制基础编制的的会计报表或或其他会计信信息进行审计计，并发表审审计意见，也也包括合法性性与公允性两两个方面。四、审计种类按主体的不同，审审计划分为政政府审计、内内部审计和注注册会计师审审计按目的、内容不不同，审计划划分为会计报报表审计、合合规性审计和和经营审计按与

14、被审计单位位的关系不同同，审计划分分为内部审计计和外部审计计按范围不同，审审计划分为全全面审计和局局部审计、综综合审计和专专题审计按实施时间不同同，审计划分分为事前审计计、事中审计计和事后审计计；定期审计计和不定期审审计；期中审审计和期末审审计按执行地点不同同，审计分为为就地审计和和报送审计。第三节 注册册会计师审计计与其他审计计的关系一、审计监督体体系我国审计监督体体系由政府审审计、内部审审计和注册会会计师审计构构成，他们相相互联系，各各自独立、各各司其职，泾泾渭分明地在在不同的领域域实施审计；他们各有特特点，相互不不可替代，不不存在主导和和从属的关系系。1、政府审计的的类型：由议议会直接领

15、导导并对议会负负责；在政府府内建立审计计机构并对政政府负责；由由财政部领导导，在财政部部门内部设立立审计机构监监管财政监督督，实行财政政、审计合一一制度。2、内部审计的的类型：受本本单位总会计计师或主管财财务的副总裁裁领导、受本本单位总裁或或总经理领导导、受本单位位董事会领导导。3、注册会计师师审计的组织织形式类型：独资、合伙伙、有限责任任公司和有限限责任合伙等等形式。二、注册会计师师审计与政府府审计的关系系1.主要联系：都是现代审审计监督体系系的构成部分分；均是外部部审计，独立立性强。2.主要区别：审计目标不同审计标准不同审计经费不同取证权限不同发现问题的处理理方式不同三、注册会计师师审计与

16、内部部审计的关系系1.主要联系：都是现代审审计监督体系系的组成部分分；注册会计计师在工作中中可以利用内内部审计的工工作成果。2.主要区别：审计目标不同独立性不同接受审计的自愿愿程度不同审计标准不同审计时间不同本章复习思考题题：1.审计的性质质和审计监督体体系的构成。2.审计是怎样样产生的？我我国政府审计计的历史沿革革和西方民间间审计的演变变3.审计的客体体和对象4.审计的职能能和作用5.注册会计师师审计的一般般目的和对象象6.注册会计师师审计与其他他审计的关系系本章教学参考资资料：1.审计学全全国注册会计计师统一考试试指定辅导教教材2. 刘明辉 主编，审审计学，东东北财经大学学出版社，2200

17、5年。3. 刘 华华 编著，审审计理论与案案例，复旦旦大学出版社社，2005年。4. 余玉苗 审计学 清华大学出出版社 20003年2月月出版5. 美 道格拉斯R卡迈克克尔 约翰翰J威林翰翰 卡罗A沙勒 著 6. 刘明辉 胡英坤 主主译审计概概念与方法现行理论论与实务指南南东北财经大学出出版社 19999年111月第1版教法提示：在教学方式上仍仍以讲授为主主。 此部分内容是审审计的基础知知识，需要详详细讲述，使使学生明白审审计产生与发发展的来龙去去脉，为以后后的审计知识识、审计理论论和方法的学学习打下基础础。教学方法法是按历史线线索，以说故故事的方式讲讲解。计划用用4课时。审计学课程程教案授课

18、题目第二章 审计种类、方方法和程序课次2次授课方式讲授课时安排4教学目的、要求求：通过对本章的学学习要求学生生一般了解我我国审计的种种类，掌握注注册会计师从从事审计工作作时所应用的的各种技术方方法，知悉注注册会计师审审计的基本工工作程序。教学重点及难点点：1、审计的方法法2、审计程序3、抽样技术在在审计中的应应用4、注册会计师师审计工作程程序教学主要内容：第二章 审计的种类类、方法和程程序第一节 审计的种类类一、审计的基本本分类二、审计的其他他分类第二节 审计的方法法一、审计方法的的选用二、审计的技术术方法（一）审查书面面资料的方法法（二）证实客观观事物的方法法 第三节节 抽抽样技术在审审计中

19、的应用用一、审计抽样的的意义（一）任意抽样样（二）判断抽样样（三）统计抽样样（四）抽样风险险和非抽样风风险二、属性抽样（一）确定预计计差错发生率率（二）确定精确确度（三）确定可靠靠程度（四）确定样本本数量（五）选择随机机抽样方法（六）评价抽样样结果，推断断总体特征三、变量抽样（一）平均值估估计（二）差异估计计第四节 审计程程序一、审计程序（一）了解被审审计单位的基基本情况（二）签订审计计业务约定书书（三）初步评价价被审计单位位的内部控制制系统（四）分析审计计风险（五）编制审计计计划二、审计的实施施阶段（一）进驻被审审计单位（二）检查和评评价内部控制制系统（三）审查会计计报表及其所所反映的经济济

20、活动（四）收集审计计证据三、审计的终结结阶段（一）整理、评评价审计证据据（二）复核审计计工作底稿（三）编写审计计报告（四）提出管理理建议书本章复习思考题题：1、简述我国注注册会计师在在工作中所应应用的技术方方法2、简述我国注注册会计师的的审计工作程程序。本章教学参考资资料：1.审计学全全国注册会计计师统一考试试指定辅导教教材2. 刘明辉 主编，审审计学，东东北财经大学学出版社，22005年。3. 刘 华华 编著，审审计理论与案案例，复旦旦大学出版社社，2005年。4. 余玉苗 审计学 清华大学出出版社 20003年2月月出版5. 美 道格拉斯R卡迈克克尔 约翰翰J威林翰翰 卡罗A沙勒 著 6.

21、 刘明辉 胡英坤 主主译审计概概念与方法现行理论论与实务指南南 东北财经大学出出版社 19999年111月第1版教法提示：在教学方式上仍仍以讲授为主主 审计学课程程教案授课题目第三章 我国审审计的组织形形式课次2次授课方式讲授，讨论课时安排4教学目的、要求求：通过对本章的学学习要求学生生了解审计的的组织形式，各各种组织形式式的含义；掌掌握民间审计计的业务范围围；熟悉注册册会计师的职职业道德和法法律责任。教学重点及难点点：1. 政府审计计机关2. 内部审计计机构3. 民间审计计的业务范围围4. 注册会计计师的职业道道德和法律责责任教学主要内容：第三章 我国审审计的组织形形式第一节 政府审审计机关

22、 一、政政府审计机关关及其人员二、政府审计机机关的职责权权限三、政府审计是是高层次的经经济监督四、最高审计机机关国家组织织第二节 内部部审计机构一、内部审计机机构及其特征征二、内部审计机机构的职责权权限三、国际内部审审计机构第三节 民间间审计组织一、民间审计组组织及人员二、民间审计的的业务范围三、西方国家的的民间审计组组织第四节 注册册会计师的职职业道德和法法律责任一、注册会计师师的职业道德德（一）注册会计计师职业道德德的基本要求求（二）注册会计计师的业务能能力和技术守守则（三）注册会计计师对委托单单位的责任（四）对同业的的责任二、注册会计师师的法律责任任（一）会计责任任与审计责任任任何一种职

23、业，其其应承担的责责任与其社会会地位之间有有着直接的联联系。对审计计人员来说，只只有当准备承承担责任并对对因未能满足足规定的要求求而引起的后后果负责时，其其地位和执业业能力才会被被认可。审计计人员的社会会地位和责任任是一枚硬币币的两面。除除非审计人员员打算对其行行为负法律责责任，否则他他们的审计报报告毫无意义义，也就无所所谓什么社会会地位。随着民间审计职职业地位的日日渐提高，其其所负的法律律责任也在不不断增长，这这在世界各国国已成为一种种趋势。请看看下面的例子子，1968年6月月15日，美国国论坛报报道：“过去几个月月发生控告审审计人员的案案件是前122年同类案件件的总和。”70年代中期，美美

24、国发生了数数以百计控告告审计人员的的诉讼案；80年代，美国国17家最大的的会计师事务务所每年因营营私舞弊而赔赔偿的保险费费，估计最低低达 3，000-4，000万美元元， 在我国，审计职职业界的情况况亦非风平浪浪静；1991年，在在福建省发生生了第一起针针对审计人员员的诉讼案； 1992年，深深圳原野公司司事件涉及“深圳特区会会计师事务所所”，几名审计计人员被剥夺夺执业资格，事事务所部分工工作人员被追追究责任；1993年，北北京某会计师师事务所某分分所为非法集集资、从事诈诈骗的长城公司提供服服务。，受到到有关部门严严肃查处；1994年，海海南省财税厅厅责令在承办办“中水(海南)长城国际投投资集

25、团”验资业务中中弄虚作假、出出具虚假验资资报告的海南南某会计师事事务所停业整整顿。 这些中外事例清清楚地向我们们说明了一个个问题，那就就是:随着社会的的发展，文明明的进步，审审计人员应承承担的法律责责任必将日益益增长，这是是不可逆转的的历史趋势。1. 会计责任任建立健全内部控控制制度；保保护资产安全全完整；保证证会计资料真真实合法完整整2. 审计责任任注册会计师法律律责任的成因因和种类法律责任的成因因1. 被审计单单位的责任（1）错误、舞舞弊和违反法法规行为错误会会计报表中存存在的无意的的错报和漏报报。如销售发发票中的单价价和数量成绩绩计算错误。包括计算算抄写错误、对对事实的疏忽忽误解、对会会

26、计政策的误误用舞弊之会计报表表中存在不实实反映的故意意行为。例题及时发发现并纠正被被审计单位的的错误与舞弊弊，是( )的责任。(11997年)A会计师事务务所的注册会会计师B政府审计机机关的审计师师C税务机关的的注册税务师师D被审计单位位的管理当局局答案D(例)错误是指指被审计单位位会计报表申申存在的非故故意的错报或或漏报，错误误主要包括( )。A原始记录和和会计数据的的计算、抄写写错误B虚假交易或或事项的记录录C对事实的疏疏忽和误解D对会计政策策的误用答案ACDD如果违反法规行行为对会计报报表有严重影影响而未做适适当的会计处处理和披露，注注册会计师应应发表保留意意见或否定意意见。违法行为的处

27、处理 如如果注册会计计师不能取得得违反法规行行为的充分证证据，应发表表保留意见或或无法表示意意见。如果被审计单位位拒绝接受审审计重大违反反法规行为，注注册会计师应应做适当的处处理(包括评价、查查证和处理、报报告)（2）经营失败败要求区分审计失失败和经营失失败经营风险 经营失败败提出错误审计意意见 审计失失败2. 注册会计计师的责任(1)违约是指指合同的一方方或几方未能能达到合同条条款的要求。当当违约给他人人造成损失时时，审计人员员应负违约责责任。比如会会计师事务所所在无任何原原因下没有按按时完成委托托业务或违反反了与被审计计单位订立的的保密协议等等。（2）过失是指指在一定条件件下，缺少应应具有

28、的合理理的谨慎。评评价审计人员员的过失，是以其其他合格审计计人员在相同同条件下可做做到的谨慎为为标准的。当当过失给他人人造成损害时时，审计人员员应负过失责责任。通常将将过失按其程程度不同分为为普通过失和和重大过失。普通过失:通通常是指没有有保持职业上上应有的合理理的谨慎。对对注册会计师师而言，是指指没有完全遵遵循专业准则则的要求。比比如，未按特特定审计项目目取得必要和和充分的审计计证据的情况况可视为一般般过失。重大过失:重重大过失是指指连起码的职职业谨慎都不不保持，对业业务或事务不不加考虑，满满不在乎。对对于注册会计计师而言，则则是指根本没没有遵循专业业准则或没有有按专业准则则的主要要求求执行

29、审计。比比如，审计不不以独立审审计准则为为依据，可视视为重大过失失。在审计实际工作作中，通常用用重要性和内部控制这两个概念念来区分注册册会计师的普普通过失和重重大过失。如果会计报表表中存在重大大错报事项，注注册会计师运运用常规审计计程序通常应应予以发现，但但因工作疏忽忽而未能将重重大错报事项项查出来，就就很可能在法法律诉讼中被被解释为重大大过失。如果会计报表表有多处错报报事项，每一一处都不算大大，但综合起起来对会计报报表的影响却却较大，也就就是说会计报报表作为一个个整体可能严严重失实，在在这种情况下下，法院一般般认为注册会会计师具有普普通过失，而而非重大过失失，因为常规规审计程序发发现每处较小

30、小错报事项的的概率也较小小。注册会计师对会会计报表项目目的实质性测测试是以内部部控制的研究究与评价为基基础的。如果果内部控制不不太健全，注注册会计师应应当调整实质质性测试程序序的性质、时时间和范围，这这样，一般都都能够合理确确信发现由此此产生的重要要错报、漏报报，否则，就就具有重大过过失的性质。相相反的情况是是内部控制本本身非常健全全，但由于职职工串通舞弊弊，导致设计计良好的内部部控制失效。由由于注册会计计师查出这种种错报事项的的可能性相对对较小，因而而一般会认为为注册会计师师没有过失或或只具有普通通过失。从上述分析可以以得出一个结结论:当注册会计计师非常重视视某个环节，但但通过审计没没有发现

31、实际际上存在重大大问题，这就就属于重大过过失。这种情情况在各行各各业都是如此此。例如:当一名医生怀疑疑某患者身体体有问题(实际上确实实有重病)，但该医生生就是查不出出来造成误诊诊，这就属于于医生的重大大过失。当若干名武警得得知一罪犯躲躲在大楼里，但但最后罪犯逃逃脱了，这就就属于武警的的重大过失。当注册会计师怀怀疑被审计单单位会计报表表有重大问题题，但就是查查不出来(假设没有受受到任何限制制)，这也属于于注册会计师师的重大过失失。上述情况的出现现都与这些医医生、武警、注注册会师的专专业技能不到到位有关。3.欺诈又称审审计人员舞弊弊，是以欺骗骗或害他人为为目的的一种种故意的错误误行为。作案具有不良

32、动动机是欺诈的的重要特征，也也是;诈与普通过过失和重大过过失的主要区区别之一，对对于注册会计计师而言，欺欺诈就是为了了达到欺骗他他人的目出明明知委托单位位的会计报表表有重大错报报，却加以虚虚假的陈述，出出具无保留意意见的审计报报告。 例注册会会计师对被审审计单位可能能存在影响会会计报表的违违反法规行为为，应采取的的措施( )(20000年)A与被审计单单位管理当局局商讨B向律师进行行必要的法律律咨询C扩大审计程程序，以查明明事实真相D发表否定意意见答案ABCC 例如果证证实被审计单单位确实存在在错误与舞弊弊，但无法确确定其对会计计报表的影响响程度，注册册会计师可能能采取的措施施包括( )(20

33、001年)A征求律师意意见 B取消业务约约定 C发表保留意意见 D无法表示意意见(答案)ABCCD (二)注册会会计师法律责责任的种类注册会计师因违违约、过失或或欺诈给被审审计单位或其其他利害关系系人造成损失失的，按照有有关法律和规规定，可能被被判负行政责责任、或民事事责任、或刑刑事责任。这这三种责任可可单处，也可可并处。要了解中国注册册会计师法律律责任在相关关法律条款中中的规定。注册会计师如何何避免法律诉诉讼减少过失失和欺诈的措措施二、避免法律诉诉讼的具体措措施本章复习思考题题：一、简述政府审审计机关的职职责权限。二、简述民间审审计的业务范范围。三、简述注册会会计师法律责责任的种类。四、简述

34、注册会会计时职业道道德的基本要要求。本章教学参考资资料：1.审计学全全国注册会计计师统一考试试指定辅导教教材2. 刘明辉 主编，审审计学，东东北财经大学学出版社，22005年。3. 刘 华华 编著，审审计理论与案案例，复旦旦大学出版社社，20055年。4. 余玉苗 审计学 清华大学出出版社 20003年2月出版5. 美 道格拉斯R卡迈克尔尔 约翰J威林翰 卡罗A沙勒 著 6.刘明辉 胡胡英坤 主译审计计概念与方法法现行理论论与实务指南南 东北财经大学出出版社 19999年11月第1版教法提示：在教学方式上仍仍以讲授为主主，并结合教教学内容开展展案例讨论、的方式。教法提示：对十三个案例展展开以小

35、组为为单位进行讨讨论的方式。审计学课程程教案授课题目第四章 审计计准则和审计计依据课次2次授课方式讲授课时安排4教学目的、要求求：通过本章的学习习，了解国际际审计准则和和美国独立审审计准则的适适用范围，掌掌握中国注册册会计师执业业准则的性质、目目标、框架与与内容，能够够区别遵照执执行和参照执执行 ，为之之后的学习打打下基础。 教学重点及难点点：一、中国注册会会计师执业准准则二、美国审计准准则三、审计依据的的特点和原则则教学主要内容：第四章 审计计准则和审计计依据第一节 审计计准则一、审计准则和和含义和作用用（一）审计准则则的含义 1.审计准则，是是专业审计人人员在实施审审计工作时，必必须恪守的

36、最最高行为准则则，它是审计计工作质量的的权威性判断断标准。 2.审计准则的的概念（1）审计准则则是制约审计计人员的行为为准则；（2）审计准则则既对审计人人员素质提出出要求，同时时也对社会提提供审计工作作质量；（3）审计准则则是通过审计计人员执行审审计程序表现现出来的；（4）审计准则则是审计人员员签署最终审审计意见时的的客观保证。（二）审计准则则的作用1. 公众信任任2. 提高审计计质量3. 维护审计计组织和人员员的合法权益益4. 促进国际际审计交流二、审计准则的的结构内容（一）美国的民民间审计准则则。它主要用用于民间审计计所从事的财财务会计报表表审计。分为为一般准则、工工作准则和报报告准则三部

37、部分。1. 美国审计计准则 2. 美国注册会会计师协会为为注册会计师师审计制定了了（公认审计计准则）（GGeneraally AAcceptted AuuditinngStanndardss，缩写为GGAAS）。 3. 公认审计准准则的内容范范围从狭义上上讲，它仅仅仅指公认审审计准则的的三部分共十十条，即“一般准则”三条、“外勤工作准准则”三条和“报告准则”四条：从广广义上讲，公公认审计准则则还包括审审计准则说明明书（Sttatemeentsonn Audiiting Standdards，缩缩写为SASS）。（二）国际审计计准则。分为为一般准则、工工作准则和报报告准则三部部分。三、中国注册会

38、会计师执业准准则（一）制定执业业规则阶段（11991-11993）（二）建立审计计准则体系阶阶段（19994-20005）（三）与国际审审计准则趋同同阶段（20006至今）第二节 审计依据 一、审计依据的的含义所谓审计依据，就就是对所查明明的事实与现现行的各种规规定进行比较较、分析、判判断和评价，据据以提出审计计意见和建议议，做出审计计结论的客观观标准。二、审计依据的的种类 评价经济活动合合法性的审计计依据 评价经营管理活活动效益性的的审计依据评价内部控制系系统健全性、有有效性的审计计依据 三、审计依据的的特点 层次性 相关性 时效性 地域性 四、运用审计依依据的原则具体问题具体分分析的原则

39、辩证分析问题的的原则 利益兼顾原则 真实可靠原则 本章复习思考题题：1简述国际审审计准则适用用范围2简述美国审审计准则的内内容 3简述中中国注册会计计师执业准则则的发展阶段段 本章教学参考资资料：1. 审计 (20066年度CPAA全国统一考考试指定辅导导教材) ，财政部CCPA考试委委员会办公室室编 ，东北财经大大学出版社。2. 刘明辉 主编，审审计学，东东北财经大学学出版社，22005年。3. 刘 华华 编著，审审计理论与案案例，复旦旦大学出版社社，20055年。4. 余玉苗 审计学 清华大学出出版社 20003年2月出版5. 美 道格拉斯R卡迈克尔尔 约翰J威林翰 卡罗A沙勒 著 6.刘

40、明辉 胡胡英坤 主译审计计概念与方法法现行理论论与实务指南南 东北财经大学出出版社 19999年11月第1版7.审计学，刘静，吉吉林科技出版版社8.审计学整整合方法(第第10版)， HYPERLINK l Click#Click o 搜索(美)阿尔文.A.阿伦斯(Alvin A. Arens)的图书 (美)阿阿尔文.A.阿伦斯(AAlvin A. Arrens) ， HYPERLINK l Click#Click o 搜索清华大学出版社的图书 清华大学学出版社， 2006年年3月。9.审计学(英文版第88版) ， HYPERLINK l Click#Click o 搜索杰克C.罗伯逊的图书 杰

41、克C.罗伯逊， HYPERLINK l Click#Click o 搜索机械工业的图书 机械工业出版版社， 1998年年12月。教法提示：在教学方式上仍仍以讲授为主主,并行随堂堂提问；教学方法包括启启发式教学、案案例教学、讨讨论式教学等等；教学手段包括举举例讲解、多多媒体讲解、模模型讲解、图图示讲解等。审计学课程程教案授课题目第五章 审计证证据和审计工工作底稿课次2次授课方式讲授课时安排4教学目的、要求求：通过本章的学习习，应掌握审审计证据的含含义、特性和和分类以及收收集和整理的的基本方法和和技能；掌握握审计工作底底稿的含义、作作用以及编制制、复核和保保管的方法，为为指导审计工工作过程打下下理

42、论基础。了解审计证据的的含义和特性性、审计证据据的分类，掌掌握审计证据据收集和审计计证据鉴定的的基本理论和和基本方法；理解审计工工作底稿的含含义、作用、以以及内容和格格式；掌握审审计工作底稿稿编制的原则则、要求和基基本方法；掌掌握审计工作作底稿复核和和保管的理论论和方法。教学重点及难点点：审计证据的收集集审计证据的鉴定定审计工作底稿的的内容和格式式审计工作底稿的的编制审计工作底稿的的复核和保管管教学主要内容：第一节 审计证证据一、审计证据的的含义和特性性 （一）审计证据据的含义审计证据是审计计人员在审计计过程中采用用各种方法获获取的真实凭凭据，用于证证实或否定被被审计单位会会计报表所反反映的财

43、务状状况和经营成成果的合法性性和公允性的的一切资料。（二）审计证据据的特性 1、客观性 2、相关性3、合法性 按审计证据的表现形态分类 实物证据书面证据口头证据环境证据按审计证据的相关程度分类 直接证据间接证据按获取审计证据的来源分类 自然证据加工证据按审计证据的重要性分类 基本证据辅助证据矛盾证据二、审计证据的的分类（一）实物证据据实物证据是指通通过实际观察察或盘点所取取得的、用以以确定某些实实物资产是否否确实存在的的证据。（二）书面证据据 书面证证据是注册会会计师所获取取的各种以书书面文件为形形式的一类证证据。 书面证证据按其来源源可以分为外外部证据和内内部证据两类类。 1外外部证据 外部

44、证证据是由被审审计单位以外外的机构或人人士所编制的的书面证据。它它一般具有较较强的证明力力。 2内内部证据 内部证证据是由被审审计单位内部部机构或职员员编制和提供供的书面证据据。它包括与与审计单位的的会计记录、被被审计单位管管理当局声明明书，以及其其他各种由被被审计单位编编制和提供的的有关书面文文件。 （1）会会计记录。会会计记录包括括各种自制的的原始凭证、记记账凭证、账账簿记录等，它它是注册会计计师取自被审审计单位内部部的一类非常常重要的审计计证据。除各各种会计凭证证、会计账簿簿外，可作为为这一类审计计证据的还有有被审计单位位编制的各种种试算表和汇汇总表等。 (2) 被审计单单位管理当局局声

45、明书。被被审计单位管管理当局声明明书是注册会会计师从桩审审计单位管理理当局所获取取的书面声明明，其主要内内容是以书面面的形式确认认被审计单位位在审计过程程中所做的各各种重要的陈陈述或保证。 (3) 其他书面面文件。其他他书面文件是是指被审计单单位提供的其其他有助于注注册会计师形形成审计结论论和意见的书书面文件，如如被审计单位位管理当局声声明书中所提提及的董事会会及股东大会会会议记录，重重要的计划、合合同资料，被被审计单位的的或有损失，关关联方交易等等。 （三）口口头证据 口头证证据是被审计计单位职员或或其他有关人人员对注册会会计师的提问问进行口头答答复所形成的的一类证据。 （四）环环境证据 环

46、境证证据也称状况况证据，是指指对被审计单单位产生影响响的各种环境境事实。三、审计证据的的收集 监盘观察 查询及函证 检查 计算 分析性复核 四、审计证据的的鉴定 审计证据的真实实性审计证据的重要要性 审计证据的可信信性 审计证据的充分分性 审计证据的证明明力审计证据的经济济性 第二节 审审计工作底稿稿 一、审计工作底底稿的含义 审计工作底稿是是审计人员将将在审计工作作过程中所采采用的方法、步步骤和收集的的用来证明审审计事项真实实情况的经济济事实和资料料，按照一定定的格式编制制的档案性原原始文件。审计工作底稿是是审计证据汇汇集，可作为为审计过程和和结果的书面面证明，也是是形成审计结结论的依据。

47、二、审计工作底底稿的作用有利于组织协调调审计工作有利于审计工作作质量控制有利于考核审计计人员工作业业绩便于编制、佐证证和解释审计计报告便于制定以后各各期的审计计计划三、审计工作底底稿的内容 审计工作底稿包包括审计人员员记录、编制制和收集的与与审计事项相相关的资料和和文件等。对对于具体的审审计事项，由由于性质、目目的、要求、采采取的方法的的不同，与之之相应的审计计工作底稿也也不尽相同。 四、审计工作底底稿的格式 工作事项表内部控制测试表表试算表工作底稿稿调整工作底稿分析、计算表盘点表五、审计工作底底稿的编制(一) 审计工工作底稿的编编制原则1、完整性原则则2、重要性原则则3、真实性与相相关性原则

48、（二）编制审计计工作底稿的的要求（1）编制审计计工作底稿的的基本要求。注注册会计师在在编制审计工工作底稿时，应应当做到内容容完整、格式式规范、标识识一致、记录录清晰、结论论明确，以便便其他注册会会计师或有关关人员在复核核、检查或使使用审计工作作底稿时，能能够理解和接接受审计工作作底稿的内容容。（2）获取审计计工作底稿的的基本要求。注明资料来源；实施必要的审计程序，如对有关法律性文件的复印件审阅并同原件核对一致，形成相应的审计记录；注册会计师在审阅或核对后，应形成相应的文字记录并签名，方能形成审计工作底稿。 (33) 审计工工作底稿繁简简程度的考虑虑因素。我国国独立审计计具体准则第第6号审计工作

49、作底稿第六六条指出，审审计工作底稿稿的繁筒程度度与以下基本本因素相关：审计约定事事项的性质、目目的和要求；被审计单位位的经营规模模及审计约定定事项的复杂杂程度；被审计单位位的内部控制制是否健全、有有效；被审计单位位的会计记录录是否真实、合合法、完整；是否有必要要对业务助理理人员的工作作进行特别指指导、监督和和复核；审计意见类类型。 注册会会计师在形成成审计工作底底稿时，工作作底稿应有索索引编号及顺顺序编号。同同时，相关的的审计工作底底稿之间，应应保持清晰的的勾稽关系；相互引用时时，应注明交交叉索引编号号。六、审计工作底底稿的复核和和保管审计组织对审计计工作底稿必必须妥善保管管，其保管分分为当期

50、档案案和永久性档档案两种。审计工作底底稿是注册会会计师对其执执行的审计工工作所做的完完整记录。从从一般意义上上讲，审计档档案的所有权权应属于执行行该项业务的的注册会计师师。但是，我我国注册会计计师不能独立立十会计师事事务所之外承承揽审计业务务，审计业务务必须以会计计师事务所的的名义承接。因因此，我国现现行审计准则则规定，审计计档案的所有有权属于承接接谊项业务的的会计师事务务所。 会计师师事务所应当当制定审计档档案保管制度度，对审计档档案妥善管理理，以保证审审计档案的安安全、完整。审审计档案的保保管期限可视视不同档案类类别而有所不不同。对于永永久性档案，应应当长期保存存。若会计师师事务所中止止了

51、对被审计计单位的后续续审计服务，那那么，其永久久性档案的保保管年限与晕晕近1年当期期档案的保管管年限相同。对对当期档案，会会计师事务所所应当自审计计报告签发之之日起，至少少保存10年年。即使会计计师事务所中中止了对被审审计单位的后后续审计服务务，其当期档档案的保存年年限也不得任任意缩减。 对于最最低保存年限限届满的审计计档案，会计计师事务所可可以决定将其其销毁。但在在销毁之前，应应当按规定履履行必要的手手续，对将要要销毁的审计计档案做最后后一次检查，然然后报主任会会计师批准。销销毁时，有关关人员应进行行现场监督或或检查，以保保证被销毁的的审计档案彻彻底销毁干净净。会计师事务所对对审计工作底底稿

52、的复核，可可以分为会计计师事务所的的主任会计师师、项目负责责人和注册会会计师三个层层次的复核。 本章复习思考题题：1简述审计证证据的定义、种种类和特征。2审计的获取取方法有哪些些？3审计证据的的整理分析步步骤有哪些？4审计工作底底稿的基本要要素有哪些？5简述获取审审计工作底稿稿的基本要求求。6审计档案的的管理本章教学参考资资料：1.审计 (20066年度CPAA全国统一考考试指定辅导导教材) ，财政部CCPA考试委委员会办公室室编 ，东北财经大大学出版社。2. 刘明辉 主编，审审计学，东东北财经大学学出版社，22005年。3. 刘 华华 编著，审审计理论与案案例，复旦旦大学出版社社，20055

53、年。4. 余玉苗 审计学 清华大学出出版社 20003年2月出版5. 美 道格拉斯R卡迈克尔尔 约翰J威林翰 卡罗A沙勒 著 6. 刘明辉 胡英坤 主译审计计概念与方法法现行理论论与实务指南南 东北财经大学出出版社 19999年11月第1版7.审计学，刘静，吉吉林科技出版版社8.审计学整整合方法(第第10版)， HYPERLINK l Click#Click o 搜索(美)阿尔文.A.阿伦斯(Alvin A. Arens)的图书 (美)阿阿尔文.A.阿伦斯(AAlvin A. Arrens) ， HYPERLINK l Click#Click o 搜索清华大学出版社的图书 清华大学出版社社，

54、2006年年3月。9.审计学(英文版第88版) ， HYPERLINK l Click#Click o 搜索杰克C.罗伯逊的图书 杰克C.罗伯逊， HYPERLINK l Click#Click o 搜索机械工业的图书 机械工业出版版社， 1998年年12月。教法提示：在教学方式上仍仍以运用课堂堂讲授、案例例教学、图表表对比与课件件演示相结合合的方法，用用时4学时。本章主要应用大大量的教学案案例充分说明明审计人员在在工作中获取取各类审计证证据的程序及及相关证据证证明力强弱；审计工作底底稿的编制及及工作底稿的的复核程序。审计学课程程教案授课题目第六章 审计计计划、重要性性和审计风险险课次2次授课

55、方式讲授课时安排4教学目的、要求求：教学目的通过本章的学习习，应掌握审审计计划、重重要性和审计计风险的基本本理论，并了了解审计计划划、重要性和和审计风险的的内容，为实实际审计工作作提供指导和和依据。教学要求理解审计计划的的作用、审计计计划的内容容、审计计划划的编制和审审核；掌握重重要性的定义义、适用范围围和重要性的的运用，掌握握编制审计计计划时对重要要性的评估和和评价审计结结果时对重要要性的考虑；弄清弄懂审审计风险的组组成要素及其其相互关系，掌掌握评估固有有风险应考虑虑的因素，掌掌握控制风险险的初步评估估和检查风险险的评估基础础等问题。教学重点及难点点：1、 审计计划划的内容及编编制、重要性的

56、定定义、重要性的运运用、编制审计计计划时对重要要性的评估、评价审计结结果时对重要要性的考虑、审计风险的的组成要素及及其相互关系系、检查风险的的评估基础、检查风险对对确定实质性性测试性质、时时间和范围的的影响、检查风险与与审计意见的的类型教学主要内容：第一节 审计计计划一、审计计划的的作用 1、使审计人员员能根据具体体情况收集充充分、适当的的证据。2、可以保持合合理的审计成成本，提高审审计工作的效效率和质量。3、可以避免与与被审计单位位之间发生误误解。二、审计计划的的内容及编制制 （一）审计计划划的内容1.被审计单位位的基本情况况2.审计目的、审审计范围及审审计策略3.重要会计问问题及重点审审计

57、领域4.审计工作进进度及时间、费费用预算5.审计小组组组成人员分工工6.审计重要性性的确定及审审计风险的评评估7.对专家、内内部审计人员员及其他审计计人员工作的的利用8.其他有关的的内容（二）审计计划划的编制 1.审计计划应应由审计项目目负责人编制制。2.审计计划应应形成书面文文件，并在工工作底稿中加加以记录。3.总体审计计计划中，时间间预算是一个个十分重要的的内容。4.具体审计计计划，在实际际工作中，一一般是通过编编制审计程序序表的方式体体现的。 三、审计计划的的审核 编制完成的审计计计划，应当当经会计师事事务所的有关关业务负责人人审核和批准准。对在审核核中发现的问问题，应及时时进行相应的的

58、修改、补充充、完善，并并在工作底稿稿中加以记载载和说明。 第二节 重要要性一、重要性的定定义及适用范范围（一）重要性的的定义我国独立审计准准则对重要性性的定义是：“本准则所称称重要性，是是指被审计单单位会计报表表中错报或漏漏报的严重程程度，这一程程度在特定环环境下可能影影响会计报表表使用的判断断或决策。”1.重要性概念念是针对会计计报表而言的的。2.重要性概念念必须从会计计报表使用者者的角度来考考虑。3.重要性的判判断离不开特特定的环境。4.重要性与可可容忍误差之之间的关系。（二）重要性的的适用范围1.执行会计报报表审计时，应应当运用重要要性原则。2.执行其他鉴鉴证业务时，除除非其他规定定和其

59、他准则则有特定要求求，应当参照照重要性原则则办理。二、重要性的运运用（一）运用重要要性原则的一一般要求（二）金额和性性质的考虑1.数量2.性质（三）两个层次次重要性的考考虑（四）会计报表表层次（五）账户和交交易层次1.重要性的运运用重要性与审计风风险之间的关关系：审计人人员应当考虑虑重要性与审审计风险之间间存在的反向向关系。重要要性水平越高高，审计风险险越低；重要要性水平越低低，审计风险险越高。三、编制审计计计划时对重要要性的评估1.对重要性评评估的总体性性要求2.对重要性水水平做初步判判断时应考虑虑的因素3.会计报表层层次重要性水水平的确定4.账户或交易易层次重要性性水平的确定定 四、评价审

60、计结结果时对重要要性的考虑 1.评价审计结结果时所运用用的重要性水水平 2.错报或漏报报的汇总 3.汇总数超过过重要性水平平时的处理 4.汇总数接近近重要性水平平的处理 第三节 审计计风险一、审计风险的的组成要素及及其相互关系系审计风险的含义义，是指会计计报表存在重重大错报或漏漏报，而审计计人员审计后后发表不恰当当审计意见的的可能性。 在传统导向时期期，审计风险险包括固有风风险、控制风风险和检查风风险 。审计风险=固有有风险控制风险检查风险所谓固有风险（IInhereent Riisk，缩写写为IR），是是指假定不存存在相关内部部控制时，某某一账户或交交易类别单独独或连同其他他账户、交易易类别