内部审计信息化在农村合作金融机构中的应用(初稿)

1、浅谈内部审计信息化在农村合作金融的应用PAGE PAGE 15浅谈内部审计信信息化在农村村合作金融的的应用仙居县信用联社社【内容摘要】当前浙江经济社社会发展已进进入新的阶段段，审计的转转型升级，对对审计工作提提出了更高的的要求，加快快审计信息化化建设尤其是是促进计算机机技术与审计计业务的融合合，是我们必必须依托的重重要手段和实实现目标的有有效途径。随着我国农村合合作金融机构构电子化程度度的日益提高高以及数据集集中体系建设设力度的加大大，农村合作作金融各项业业务对信息科科技的依赖度度显著增强，其其内部控制也也越来越依托托于信息系统统。作为服务务于农村合作作金融的内部部审计不可避避免地受到农农村合

2、作金融融信息化建设设所带来的冲冲击与挑战，为为了更好的发发挥农村合作作金融内部审审计职能，防防范审计风险险,保障审计计工作的有效效性和真实性性,必须从信信息化环境下下着手开展内内部审计工作作,并利用计计算机辅助审审计技术,对对系统进行的的各种业务处处理及其数据据的准确性进进行审核检测测,保证审计计对象数据准准确,从而保保障审计结果果的正确性,降低审计风风险。【关键词】审计计信息化；农农村合作金融融；内部审计计；应用【keyworrd】Intternall Audiit Infformattion；RRural coopeerativve finnanciaal； Interrnal AAudi

3、t；Appliicatioon当今社会发展已已进入信息化化、网络化的的时代，生产产自动化、会会计信息电算算化、外部环环境网络化的的客观现实，迫迫使企业必须须逐步建立起起能够联系内内外环境的信信息网络系统统。随着企业业内外环境信信息网络系统统的建立、完完善，作为农农村合作金融融内部管理重重要组成部分分的内部审计计工作，也遭遭遇了前所未未有的挑战，如如何顺应信息息化环境的要要求，成为摆摆在所有内部部审计人员面面前的新课题，对对内部审计人人员而言，这这既意味着挑挑战，也意味味着新的机遇遇。一、内部审计信信息化对农村村合作金融的的影响计算机审计是现现代审计发展展的大趋势，审审计信息化是是审计署做出出的

4、推进审计计工作科学化化、现代化的的重大部署，22004年110月，浙江江省审计厅出出台了浙江江省20044到20077年审计信息息经济发展规规划，明确确提出要“以审计技术术创新推动审审计理念创新新、审计方式式、方法创新新，实现计算算机的经常化化、制度化、规规范化”的总体思路路，以达到审审计管理信息息化、审计政政务电子化的的目标。值得一提的是，我我省审计信息息化建设，自自2002年年启动至今，围围绕“以需求为导导向，以应用用促发展”的建设宗旨旨，走出了一一条具有本省省特色的审计计信息化之路路。在全省率率先完成了OOA的全省部部署和推广应应用；率先完完成了金审工工程本地化服服务体系建设设；率先实现

5、现了审计专网网四级互联互互通。信息化化在审计工作作的各个领域域得到普遍应应用，计算机机技术与审计计业务的融合合为我省审计计创新转型提提供了强有力力的支撑。农村合作银行的的电子化、网网络化发展迅迅速，数据集集中程度较高高，基本形成成了以计算机机网络为中心心的业务处理理系统。因此此，要在审计计工作中开发发相应的风险险管理软件，推推广高效的信信息处理和传传递手段，把把新的审计方方法与信息技技术结合起来来，比手工能能更迅速、更更有效地完成成审阅、核对对、分析、比比较等审计程程序。如此一一来，既可降降低审计成本本，还能提高高内部审计工工作效率点。（一）信息技术术提高了审计计效率和效能能。一是信息息技术为

6、审计计人员提供了了强大的数据据采集，清理理转换和审计计分析工具，既既减轻了审计计人员的工作作量，又提高高了审计工作作效率和质量量。二是在信信息化环境下下，采用数据据查询、审计计抽样、统计计分析、数值值分析等方法法对采集来的的数据进行分分析，这些方方法既提高了了审计的准确确性，也使审审计人员从冗冗长乏味的计计算工作中解解放出来，告告别以前手工工翻账的作业业模式。（二）信息系统统的推广应用用，实现了资资源共享与成成本控制，有有效地降低了了审计成本。如如OA中的审审计资料库、专专家经验库等等，为以后审审计人员对审审计成果的再再利用搭建了了平台，节约约了时间，减减少了重复劳劳动，降低了了审计成本二、农

7、村合作金金融内部审计计现状分析随着农村金融体体制改革的稳稳步推进，农农村合作金融融机构的风险险管理意识不不断增强，内内部审计也越越来越受到重重视，内部审审计的地位有有所提升，作作用有所增强强。但农村合合作金融机构构在审计信息息化普及推广广、信息化建建设、软件应应用水平等方方面仍存在一一定的差距，主主要表现为：（一）对内审信信息化建设重重视程度不够够。传统审计计的观念、方方式和方法根根深蒂固，影影响了内部审审计信息化建建设的进程。对对这项工作的的重视程度也也因为观念的的差异有所不不同，工作水水平参差不齐齐。有的单位位只侧重办公公自动化、管管理信息化，忽忽视了计算机机技术在审计计查帐方面的的应用，

8、缺乏乏加强审计信信息化建设的的意识；有的的内审人员主主动开展计算算机审计的意意识不强，还还停留在传统统的审计方法法和模式上，没没有认识到审审计信息化建建设的重要性性和紧迫性，依依然按照旧有有的方法和套套路进行审计计，与形势发发展的要求相相距甚远。（二）内部审计计信息化建设设落后于财务务电算化建设设。随着近几几年信息技术术的不断进步步，会计电算算化软件已由由单机版升级级到网络版，所所依存的数据据库已由当初初的小型数据据库Foxffor、Acccess演演变成大型数数据库SQLLServver 或者者Oraclle；业务核核算系统，如如医院收费业业务、企业发发票业务等也也都逐渐摆脱脱了手工操作作，

9、实现了软软件核算。但但内部审计信信息化建设一一直发展缓慢慢，无论是硬硬件设施配备备还是软件投投入，都明显显落后于会计计电算化水平平，严重制约约了在信息化化环境下对财财务、业务电电子数据的内内部审计监督督力度。（三）审计软件件应用水平低低。从目前情情况看，一些些单位的内审审人员在审计计软件的应用用上处于被动动状态，往往往是借助于财财务部门使用用的财务软件件、业务核算算软件进行简简单的查询和和分析，使用用专业审计软软件的较少，既既便是使用专专业审计软件件也仅限于一一些审计查询询、审计抽样样、工作底稿稿的生成等简简单功能，既既不能对财务务状况进行系系统审计，更更不能进行深深入分析，难难以防范和纠纠正

10、会计信息息失真问题。（四）审计信息息化方面的专专业人才严重重短缺。经过过多年的培养养和实践，目目前在一些行行业和部门已已基本形成了了一支在传统统审计环境下下有一定工作作能力的内部部审计队伍，但但在财务会计计信息化的现现代审计环境境下，这支队队伍已直面审审计技术老化化、审计知识识老化的问题题，大多数内内审人员远未未实现计算机机审计所必需需的知识转型型和技术转型型。有些内审审人员只掌握握计算机文字字处理技术，根根本谈不上掌掌握数据库知知识及分析技技术；有些内内审人员还从从未接受专业业审计软件应应用知识与操操作技术的培培训，更不具具备掌握计算算机审计的基基本技能；有有些内审人员员不熟悉财务电算化软件

11、件和业务管理理信息系统，对对审计客体的的信息系统基基本情况不熟熟悉、不了解解等等。这些些状况直接影影响了内部审审计信息化建建设目标的实实现，也直接接影响了在信信息化时代内内部审计应有有的监督作用用的发挥。三、目前开展信信息化审计面面临的困境（一）信息共享享不够充分，交交流平台尚未未建成。近年年来基层行社社开展信息系系统审计的基基础条件已经经得到较大改改善，内审人人员都配置有有便携式计算算机，基本能能够实现现场场审计的无纸纸化操作。但但目前合作金金融机构信息息系统审计工工作主要还是是利用单机版版的计算机辅辅助审计软件件对系统数据据进行提取、筛筛选、分析来来发现审计线线索和风险疑疑点，并据此此实施

12、现场检检查。各类信信息仍是离散散处理和存放放，没有有效效的管理平台台来实现不同同审计人员、审审计项目的信信息共享，不不利于审计成成果的管理和和利用。（二）人员素质质的低下，制制约信息审计计工作的开展展。信息系统统的特性要求求信息系统审审计工作具有有前瞻性、实实时性和参与与性，以发现现潜在的风险险和可能发生生的损失为目目的，常规审审计手段已不不能取得较好好的效果，目目前行社审计计部门的审计计人员由于素素质和专业技技术等主客观观因素的影响响，一定程度度上制约了信信息系统审计计工作的深入入开展。不少少审计人员一一方面希望通通过计算机辅辅助审计工具具摆脱当前审审计工作的被被动局面，减减轻劳动强度度，提

13、高审计计效率和工作作质量，另一一方面由于自自身知识结构构的局限性，过过分强调信息息系统审计工工作的复杂性性，有畏难情情绪，还是停停留在传统的的审计技术手手段上，侧重重于业务规章章制度的执行行落实上。（三）审计工具具的单一，人人才培养相对对滞后。审计计工作离不开开审计线索，随随着计算机信信息系统处理理业务数据，传传统的审计线线索在信息化化处理过程中中可能会中数数或消失。由由于信息系统统数据的多样样性和复杂性性，在获取审审计证据时需需要使用计算算机辅助软件件、穿行测试试等审计工具具和方法。虽虽然目前在全全省合作金融融系统推行计计算机辅助审审计系统，但但由于数据导导入的不完整整性和模型的的局限性，未

14、未得到有效开开展，还需要要进一步拓展展和丰富。信信息系统审计计对人员的素素质要求较高高，不仅要求求审计人员熟熟悉内部业务务，还需要有有较强的计算算机运用能力力。目前各行行社内审人员员缺乏计算机机系统审计专专业知识，对对信息系统审审计的特点、方方法和存在的的风险缺乏深深入了解和掌掌握，无法有有效地开展有有关审计工作作。（四）审计信息息系统有待加加快建设，审审计资料数据据库有待全面面整合。目前前我省大多数数农村合作金金融机构并未未配备符合自自身业务特点点和监管需求求的计算机辅辅助审计系统统，无法实施施非现场的查查询、计算、分分析、监测等等功能。同时时现有各类业业务管理信息息系统也相对对独立，且有有

15、些系统的审审计查阅权限限尚未开通或或配置不充分分，导致内部部审计对已有有信息系统的的使用成效不不足；内部审审计的各类立立项性材料、证证明性材料和和结论性材料料日渐电子化化，但审计项项目结束后对对于建设要素素齐全、分类类整合的内外外部审计检查查信息电子台台账重视不够够，审计资料料数据库较为为薄弱，审计计数据分析与与利用水平有有待提高。四、加快农村合合作金融内部部审计信息化化建设的建议议针对我国农村合合作金融内部部审计信息化化建设的现状状，内部审计计工作人员正正在根据实际际情况，采取取积极措施，努努力加快信息息化建设的步步伐。（一）转变观念念，提高认识识，增强内部部审计信息化化建设的紧迫迫感。内部

16、审审计信息化建建设不仅关系系到内部审计计在信息化环环境下的发展展，甚至关系系到内部审计计在信息化环环境下的生存存。国家审计计署李金华审审计长曾经指指出，审计信信息化是一场场革命，能不不能在这场革革命中掌握主主动权，直接接关系到今后后审计事业的的发展，审计计人员不掌握握计算机技术术，将失去审审计资格。因因此，不仅国国家审计要高高度重视审计计信息化建设设，内部审计计同样也要把把信息化建设设列入重要议议事日程，转转变观念，提提高认识，改改变传统的审审计手段和作作业方式，以以适应形势发发展的要求。（二）以人为本本，加大培训训力度。知识识匮乏、计算算机审计水平平低，已成为为制约内部审审计信息化建建设的瓶

17、颈。当当前首要的是是通过培训，大大力提高内部部审计人员计计算机审计的的水平和能力力，使之尽快快成为既熟悉悉本单位业务务又掌握计算算机审计技术术的复合型人人才，并通过过以点带面，从从整体上提高高内部审计信信息化的应用用水平。我们们认为，在培培训方面应坚坚持四性，即即：坚持经常常性制定培训计计划，明确学学习内容时限限，做到普遍遍化、经常化化；突出针对对性结合实际情情况，对计算算机基础较弱弱的审计人员员，以培训计计算机基础知知识和一般审审计软件操作作为主，对具具备一定计算算机水平的人人员，以数据据采集与分析析、统计抽样样和利用计算算机进行分析析复核为主，对对计算机水平平较高的审计计人员，以自自行开发

18、计算算机审计实用用性软件、各各种数据库和和常用审计软软件及模板制制作为主；注注重实用性提高审计人人员的感性认认识，把运用用计算机审计计逐步变成一一种自觉行动动；体现灵活活性可采取集中中培训与个人人自学相结合合、理论讲解解与现场观摩摩相结合、派派员外出与请请专家授课相相结合、向专专家请教与课课题研究相结结合等多种办办法，提高培培训效果和质质量。（三）加强内部部审计信息化化建设，实践践应用是关键键。对有条件件的，要积极极推广应用专专业审计软件件开展内部审审计，并开发发与本单位业业务系统相适适应审计应用用软件，同时时逐步尝试利利用网络实施施审计，实现现财务信息处处理与内部审审计监督同步步进行。目前前

19、有些较大行行业已经实现现了财务软件件网络化，这这为实施网络络审计创造了了有利条件。（四）加快制度度建设，为内内部审计信息息化建设提供供制度保障。从从客观上讲，目目前有关内部部审计信息化化建设方面的的制度还不完完善。政府审审计曾出台了了审计机关关计算机辅助助审计办法，社社会审计也曾曾颁布了独独立审计具体体准则第200 号计算机信信息系统环境境下的审计，这这些都为开展展计算机审计计提供了明确确的实务操作作依据。而内内部审计仅在在关于内部部审计工作的的规定和有有关内部审审计基本准则则中，原则则提出“内部审计人人员在审计过过程中应积极极利用计算机机进行辅助审审计”，缺乏开展展计算机审计计的操作性规规范

20、。因此，应应在考虑内部部审计实际情情况的前提下下，吸收借鉴鉴政府审计、社社会审计的成成熟作法，尽尽快制定内部部审计计算机机审计的标准准和准则，使使之有章可循循。我们建议议，在制定具具体准则时，应应侧重于对计计算机系统内内部控制的评评价、计算机机审计过程和和相关的审计计技术以及证证据收集等，同同时对内审部部门开展计算算机审计明确确权限、具体体内容和范围围，促使内部部审计信息化化建设制度化化、规范化。（五）树立风险险导向审计理理念，促进内内审工作机构构转型。从提提高审计效率率和优化审计计资源的角度度，在项目选选取时选取重重点领域进行行试点，坚持持以风险为导导向的审计理理念，将风险险导向的理念念融入

21、到审计计计划立项和和审计工作程程序中。并以以此来确定审审计频率、审审计次序和审审计资源的分分配，据此制制订审计计划划。根据风险险评估结果将将各类信息系系统划分为高高、中、低33种风险类别别，据此确定定审计频率。（六）建立审计计人才长效培培养机制。人人才队伍建设设不仅是审计计信息化实施施的保障，也也是审计信息息化的一项基基础工程，是是审计信息化化的可持续发发展的智力支支撑。信息系系统审计人员员是信息系统统审计得到有有效开展的关关键因素，对对人才的培养养问题要引起起高度重视。建建立信息系统统审计人才库库，选拔具有有扎实计算机机专业知识的的年轻同志，或或审计经验丰丰富、学习能能力强的审计计骨干统一入

22、入库管理，每每年抽调参加加开展的信息息系统专项审审计项目，通通过“以训代练、广广泛参与、总总结提高”的培养模式式锻炼精通此此业务的审计计队伍。另一一方面重点拓拓展审计人员员的计算机方方面的专业知知识，通过各各种渠道大力力加强信息技技术知识培训训，提高审计计人员对各类类业务信息系系统的认识，改改进审计人员员的计算机操操作能力。（七）以辅助性性非现场审计计为突破，加加强审计环境境建设。以现现有各类业务务信息系统为为基础，一方方面探索建设设计算机辅助助审计信息系系统，从核心心业务系统、信信贷管理系统统、财务管理理系统等多个个系统中调取取相应权限的的数据，并设设有相应的查查询、分析功功能；另一方方面则

23、通过开开发常规性审审计软件提高高日常审计数数据录入、调调阅的程序化化和规范化。第第三是整合农农村合作金融融机构自身近近几年的各类类内外部审计计检查电子台台账，外部监监管结果，建建设审计问题题数据库，为为开展非现场场审计提供信信息资源。（八）加快推进进计算机辅助助审计进度和和力度。要把把信息技术作作为内部审计计创新发展的的主要动力和和实现审计标标准化的重要要保障。省级级审计部门利利用计算机审审计分析模型型，重点选择择部分风险点点进行探测，并并将数据分析析结果分发到到各行社实施施现场审计验验证核查，并并将核查结果果汇总上报，以以风险点数据据分析结果为为依据确定审审计项目。（九）积极推进进计算机辅助

24、助审计系统的的全面应用。努努力推进审计计管理数据化化，逐步建立立和完善审计计信息快速通通道和共享平平台，实现计计算机辅助审审计智能化和和集成化，进进一步强化全全系统审计技技术水平。在在组织力量对对辖内合行的的计算辅助审审计系统进行行全面的评估估、测试和优优化、并进行行专题调研的的基础上，启启动全系统计计算机辅助审审计系统集中中建设项目。通通过融合各行行社计算机辅辅助审计系统统开发的优点点，依托软件件公司前期开开发技术，积积极稳妥地推推进全系统计计算机审计系系统的改造升升级，为审计计决策、审计计实施和审计计管理提供信信息支持。（十）构建审计计信息系统安安全平台。信信息系统安全全保护是一个个动态的

25、、持持续的过程，硬硬件设备的更更新、软件系系统的升级、网网络环境的变变动都要求安安全平台作出出相应调整。在在信息系统安安全保护要素素中，人是最最重要的因素素。要注重“人”“法”“技”的有机融合合，没有统一一的组织领导导和相关管理理制度的出台台，很难使审审计信息系统统安全走上正正轨。建立健健全信息安全全管理制度，将将信息系统安安全中重要的的因素参与信息息活动的“人”和信息安全全的另一个重重要因素“技术设备”有效地结合合起来，责任任到人，确保保安全工作有有序开展。其其次加强审计计信息安全的的宣传培训工工作，让全体体审计人员充充分认识信息息安全工作的的重要性，了了解和掌握基基本的信息安安全防护知识识

26、，养成良好好的使用习惯惯。五、内部审计信信息化成效显著（一）审计覆盖盖率提高，审审计风险明显显下降。传统统审计对一家家县级农村合合作金融机构构领导任期33年来经济责责任审计大多多运用审计抽抽样方法，抽抽样量一般在在20%以下下，存在许多多审计盲点，审审计风险概率率在500%。实施计算算机辅助审计计后，借助计计算机强大的的功能，按设设计的计算机机辅助审计模模块，计算机机审计人员用用两个星期的的时间基本实实现了对3年年主要风险点点的全方位、立立体式的审计计，挖掘了审审计广度和深深度，大大提提高了审计工工作质量和审审计效率，审审计风险概率率降到2000%以内。（二）传统审计计难以发现的的风险得到了了

27、揭示。一是是通过对基本本关联关系的的拓展，可以以较全面地得得到各关联信信息，对关联联多头贷款风风险得到全面面揭示，经过过计算机辅助助审计系统数数据筛选，目目前90%以以上多头贷款款已得到清理理或控制，明明确了管理责责任，风险程程度整体降低低。二是对有有不良信用记记录的借款人人贷款得到有有效控制。根根据历年欠息息记录、贷款款核销、诉讼讼费、坏账核核销、抵债资资产、贷款不不良等存量不不良信用记录录的筛选分析析后，各合作作机构采取清清收已核销贷贷款或提前收收回新发放贷贷款等措施，收收到较好效果果。三是借据据合同法律风风险得到化解解。按照目前前管理要求，借借款借据发放放日，到期日日应在合同期期限内，借

28、据据合计金额不不能超过相应应合同金额；对公借款人人和保证人不不应在营业执执照到期或注注销后借款或或作保证。通通过对借款合合同、借据及及借款人或保保证人其他信信息的核对筛筛选出借据合合同法律风险险记录，督促促各机构进行行整改达到规规范要求。（三）及时发现现内部人违规规迹象，杜绝绝风险隐患。通通过对辖内行行社内部人非非正常交易风风险计算机辅辅助模型，对对单位有权人人的个人结算算账户交易量量进行审计分分析，及时发现个别别内部人通过过个人结算账账户违规代理理客户存、贷贷款。如在通过对对全省80家家行社20110年底的数数据分析筛选选中，详细列列出需要重点点关注的风险险区域和信贷贷管理中的薄薄弱环节，根

29、根据风险评估估情况，组织织辖内行社实实施内部员工工风险交易和和信贷资金流流向两个专项项审计，共核核查信贷资金金流向和内部部员工交易风风险数据455。26万笔笔，金额1448。83亿亿元，查证违违规问题411。1万笔，金金额84。115亿元。据据统计，我省省农村合作金金融系统20010年来通过过采集20009年底和20010年6月底底信贷业务经经营管理的相相关数据，利利用计算机审审计手段，组组织对全省881家行社的的新增不良贷贷款进行了审审计，通过数数据分析、成成因剖析、风风险评估和责责任认定等，提提示出授信管管理不规范、部部分信贷从业业人员“主导”转贷掩益资资产质量甚至至充当资金中中介、非法牟牟利等需重点点关注的风注注区域和薄弱弱环节。及时时提出了进一一步规范信贷贷管理基础工工作、加强信信贷责任追究究和加强信贷贷管理系统内内控制度的建建议意见，推推动信贷业业务贷后检查查管理办法信信贷人员准入入管理办法等等制度的出台台和核心业务务系统内控功功能的优化，促促进对黑名单单客户不得发发放贷款等系系统内控功能能的程序改造造。（四）计算机审审计技术规范范全面提升。探探索建立以计计算机信息化化标准