西方管理会计“供应链管理”研究综述与启示

1、西方管理睬计“供给链管理研究综述与启示西方管理睬计供给链管理研究综述与启示一、供给链管理根本理论问题市场竞争的剧烈、客户的个性化需求、消费的柔性化、经济全球化使得21世纪的竞争不是企业间的竞争，而是供给链之间的竞争，而信息化和数字化的开展使得零库存、快速反响、供给商与消费商及销售商的及时而严密的联络成为可能，对供给链管理的研究成为广阔理论研究者和企业管理者关注的热点问题。供给链已有的研论文联盟.Ll.究成果主要集中在以下几个领域：一供给链系统的构建与运作形式学术界试图给出一个供给链管理框架，如VidalGetshalkx(1997)对战略性供给链设计的模型提供了详细的总结；Duglas.Lab

2、ert，arthaperJanusD.Pagh1998认为供给链系统和供给链管理应包括七方面的业务流程：客户关系和客户效劳管理、需求与供给才能管理、客户订单承受与履行管理、消费流程最优化运营管理、采购和供给商的关系管理、上下游产品结合开发管理、退货和废旧回收物流管理。相关研究与理论解决如何构建一个和谐的供给链系统，使供给链上功能不同、在不同地域的多个企业协同运作，重构作业流程，快速满足客户需求，实现供给链管理的战略目的。二供给链关系管理主要关注供给链成员企业为实现共同的利益目的而增强伙伴间关系的管理问题，包括供给商关系管理和客户关系管理，前者关注如何建立伙伴关系而后者强调合作创造客户价值。研究

3、发现供给链企业成员建立相关的管理部门，积极进展关系管理对其业绩有显著的影响Dyeretal.2001；Handfield，2000。三供给链消费管理运用系统论、协同论、精细化消费等理论研究供给链管理的集成化的消费方案、控制形式和支持系统，实现消费流程的最优化，而如何建立供给链管理环境下消费系统的协调机制更是引起广泛的关注。四供给链采购管理供给链上的采购是基于供给链成员之间的信息沟通和互相合作，共享采购供需双方的数据，消除组织间的障碍，消除供给链上的一些非增值作业，降低供给链整体本钱，从而提升价值。五供给链库存管理不同于单一企业库存管理或者零库存追求，供给链库存管理是基于供给商、制造商、批发商、

4、零售商等供给链所有成员组织的整体库存的视角，对供给链整体库存进展规划、控制和协调，减少链条上库存的不确定性，在降低供给链本钱的同时还要保障供给链的稳定性，即将供给链库存管理作为一种战略武器，通过降低本钱或提供更好的效劳创造竞争优势Neale，Tlinilles，2002。六供给链绩效评价已有的研究证明供给链管理和股东价值亲密相关SinghalHendriks，2002，主要关注根据供给链管理特征，构建跨职能部门和跨企业的业绩评价体系和鼓励系统，促进供给链整体价值的提升。七供给链信息支持供给链管理不仅需要处理企业内部信息，还需要解决大量的企业间的协调信息和数据，因此供给链信息系统构建成为决策根底

5、，供给链信息集成的创新方法成为供给链管理的中心内容之一Lee，2000。供给链信息支持主要目的是进步信息的共享程度，用基于整个供给链的决策系统代替单个企业的决策系统，增强企业间的合作，尽可能消除信息传递过程中的牛鞭效应Leeetal.，1997。二、西方管理睬计在供给链管理中相关研究文献介绍笔者搜集了近十年19992022西方会计类TP中10篇标题含有供给链的并属于研究管理睬计的文章，通过对其研究成果的总结，以期对我国管理睬计研究和实务有所启示。illieSeal，Jhnullen等1999以产业组织理论和交易本钱理论为研究根底，站在中立的立场研究两个英国企业在建立战略伙伴关系中管理睬计所起的

6、作用。研究说明管理睬计本钱数据的共享在跨组织间的会谈中发挥了非常重要的作用，有利于建立合作和信任关系；管理睬计另一个作用是在公开账簿的环境下，伙伴关系的双方可以检查另一方的收入和本钱，有助于供给链管理的绩效评价。Henri.Dekker2022采用案例研究方法，以英国大型零售企业和其大量供给商为研究对象，分析了采用作业本钱管理模型支持供给链的管理活动。该研究根据组织学和交易经济学的根本理论基于组织间的视角分析价值链上的作业活动，在供给链管理中作业本钱的控制是基于组织间的本钱信息共享的数据，主要表达在三个方面：一是用于业绩分析，既包括单一供给商的业绩，也包括整个供给链网络的业绩；二是用于计量供给

7、链改变的影响；三是实时监控供给链本钱状况，关注过程管理。研究说明只要有足够的信任和管理，就可以采用作业本钱法实现供给链管理目的。illieSeal，AnthnyBerry，Jhnullen2022基于社会学的行动与构造的二重性原理，对一家英国的电子产品制造企业进展案例分析，研究组织间的会计产生和开展，认为会计是供给链管理系统的组成局部，与系统的其他组成市尝采购、运输等互相支持和效劳，会计应该被看作是一系列的组织制度在企业内部和企业间的运用，而不是被分成财务会计和管理睬计，而组织间的会计信息是供给链契约的产品，组织间的会计问题不在于会计技术的缺乏，而是所存在构造的问题如各自战略、市场占有才能等，

8、构造理论使得研究者需要注意成功的供给链管理的历史和制度背景。AlnrBhiani，thuliNube2022通过构建模型研究发现，企业通过网络技术拓展虚拟供给链有效整合供给商关系可以获得经济效益，但这种虚拟整合本钱随着供给商的增加而增加，决定扩大或者放弃与其他企业或伙伴间的联络需要基于本钱效益原那么对时机进展选择，对虚拟供给商整合需要考虑组织的信息系统本钱、平安风险和战略优势等因素。Habibahaa2022对澳大利亚矿业和资源企业进展了问卷调查，研究讨论供给链管理中两种管理控制系统绩效评估系统和社会化过程与组织间合作的关系，以及如何转化在战略供给链管理之中。研究结果说明绩效评估系统在三个维度

9、信息共享、解决问题、适应变化的意愿能鼓励合作，并能刺激业绩的提升，且合作的三个维度解决问题、适应变化的意愿、权利的抑制与供给链业绩之间呈正相关关系。Paula.G.vanVeen-DirksPeterJ.A.Verdaasdnk2022基于代理理论和组织设计理论，采用案例研究的方法选择了高科技供给链和食品供给链，分析了管理控制系统对供给链管理的影响，当企业的管理控制系统不支持供给链管理的目的时，管理控制系统无法反映供给链管理的复杂和多面性，因此企业的管理控制系统需要进展调整，如使用共同的供给链战略作为管理控制系统的基储调整决策权、重新设计相应的业绩衡量体系等，从而使供给链管理目的得以实现。An

10、ilAryaBrianittendrf2022通过严格的数学模型推演讨论了供给链中的转移定价问题，证明了当企业依赖外部供给商时经常与之讨论转移价格会逐渐获取收益，即企业的战略业绩不仅仅取决于消费环节和下游的竞争，也将从供给链的上游的参与获取好处，因此站在公司的视角实行分权制所带来的竞争有利于降低供给价格。lintnFree2022采用实地研究方法研究了英国零售行业供给链会计的理论活动，以客户为中心的分类管理形成了英国零论文联盟.Ll.售业供给链管理的主要框架，在这一过程中管理睬计工具大量参与，包括公开账簿、结合业绩评价、管理控制系统、预测和预算、客户收益分析、存货管理、利润分享等。管理睬计方法

11、的使用是权变的，不同的背景其方法意义有所不同。aiFnghuaHabibahaa2022研究的目的是调查长期的供给链组织间联盟绩效管理中会计控制的运用，采用长期实地研究的方法讨论基于网络的视角组织间联盟的特征如行业、治理构造、对外投资、供给原那么等对会计选择的影响，主要关注以下问题：把联盟定义为一个行为网时，会计的运行和功能的网络效应；关注会计控制以何种方式能成为构建秩序和沟通争议的通道；在供给链绩效管理中，会计不仅仅是技术手段。lintnFree2022认为主流经济学和会计理论强调个体利益，无视了对组织间信任的研究，在对英国零售业进展了长期的实地研究后，会计研究和会计的实务工作都需要对供给链

12、管理中的信任和信任价值进展标准，在供给链管理中被很多企业或研究所提倡的公开账簿会计不是越多越好，假设过于强迫采用还可能导致更多的管理睬计信息操纵，该研究给出了一个会计系统和组织间信任的概念框架，认为一些管理睬计根据如公开账簿会计、组织间结合业绩评价有时会削弱企业间的信任关系。三、西方文献对我国管理睬计理论与理论的启示西方近年来关于供给链管理中的管理睬计问题的研究成果，对我国会计学者今后的研究和企业理论具有一定的启示作用：一研究视角的拓展前述文献一个共同的特点就是都采用了穿插学科的研究视角，其中涉及了组织学理论、行为学理论、分类管理理论、代理理论、交易本钱理论等，甚至有两篇文章是以社会学、心理学

13、的相关理论为研究根底，使得研究的理论平台和背景大大拓展，管理睬计研究者的研究视野更开阔了。二研究内容的扩大纵观现有的文献，可发现随着研究环境从单一组织内部开展到组织间，一些传统上不属于会计研究领域的内容逐渐成为管理睬计研究的重要组成，如对信任和信任价值的界定、社会构造和网络供给链业绩的影响、虚拟供给链的整合、信息共享等，这意味着在供给链管理过程中出现的组织创新、制度创新和方法创新为今后管理睬计的研究开拓了新的领域。三实地研究方法的广泛运用管理睬计的研究由于局限于数据获取的困难，一些科学的研究方法的使用受到限制，特别是近年来计量经济学在动态数据处理方面不断开展，用于财务、会计问题的分析逐步增加，

14、但笔者发现近年来西方关于管理睬计在供给链管理中的应用中没有一篇文章采用大样本的研究，主要的研究方法都是实地研究10篇中有8篇，事件跟踪的时间比拟长，案例的挖掘比拟深化，研究数据讲究多种渠道的互相印证，与相关人员反复沟通，不仅仅是一个事例，而是通过长期观察和研究供给链管理中管理睬计系统的开展变化。四与其他管理睬计工具的整合从研究者众多的欧美案例可看到，管理睬计工具在供给链管理中得到发扬，如公开账簿、结合业绩评价、供给链本钱控制等，从企业理论的角度讲这些工具使得供给链管理的一些理论可以得以实现，可以帮助企业调整管理的组织边界，充分利用外部资源获取竞争优势。本文系国家自然科学基金资助工程中外合资企业

15、管理控制的比拟案例研究编号：70772022、对外经济贸易大学211工程阶段性研究成果参考文献：1AnilAryaBrianittendrf，InteratingSupplyhainDistrtins：ThePriingfInternalTransfersandExternalPrureent，TheAuntingRevie，2022.2AlnrBhiani，thuliNube，Virtualintegratinstsandtheliitsfsupplyhainsalability，JurnalfAuntingandPubliPliy，2022.3lintnFree，Supply-hainAu

16、ntingPratiesintheUKRetailSetr：Enablingreringllabratin，ntepraryAuntingResearh，2022.4lintnFree，alkingthetalk？SupplyhainauntingandtrustangUKsuperarketsandsuppliers，Aunting，rganizatinsandSiety，2022.5Duglas.Labert,arthaperJanusD.Pagh,Supplyhainanageent:IpleentatinIssuesandResearhpprtunit-ies,TheInternati

17、nalJurnalfLgistisanageent,1998.6Habibahaa，anageentntrlsystes，peratinandperfraneinstrategisupplyrelatinships：Asurveyintheines，anageentAuntingResearh，2022.7Henri.Dekker，Valuehainanalysisininter-firrelatinships：afieldstudy，anageentAuntingResearh，2022.8Paula.G.vanVeen-DirksPeterJ.A.Verdaasdnk，anageentntrlsystesinasupplyhainntext，2022.9aiFnghuaHabibahaa，TheEffetfNetrkTiesnAuntingntrlsinaSupplyAlliane：FieldStudyEvidene，nte