完善企业内部审计工作的几点设想

1、完善企业内部审计工作的几点设想审计作为一门社会科学，随着市场经济的开展，发生了重大变化。虽然到今天，已经形成了一套比拟完好的科学体系，但是在审计工作中也出现了不少与形势不相适应的问题，亟待改良。一、我国企业内部审计中存在的主要问题如今，有些企业只是因为制度要求而设立了内部审计部门，他们并没有真正地履行审计的职能，随意抽调内审人员从事与内审无关的工作。甚至对内审机构和内审人员也下达非审计工作任务如消费、销售企业下达销售任务，金限于课堂教学，还应采取学术会议、专题研讨会、参观学习、经历交流等多种形式的教育。内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的指导下开展工作，为本单位实现经营目的效劳。因

2、此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可防止地受本单位的利益限制。就内部审计的本质而言，充其量，内部审计只是企业的管理手段之一，只是效劳于企业管理当局的管理工具，是管理当局主观意志的表达。鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理、合法的评价。特别是当面对指导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如假设服从于指导意志，往往就不能对企业的财务进展有效监控，不能做出真实、客观的评价，听之任之，从而出具虚假审计报告，这就会埋下宏大的隐患。我国审计仍然以账项根底审计为主，主要审计目的是“查错防弊，内部审计人员风险

3、观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上用昀新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。假如企业不注重内部审计鼓励制度的话会挫伤审计人员的工作热情和积极性也难留住和录用高质量有才能的审计人员，并且也会降低内部审计工作质量。有些企业指导、内部审计机构负责人和内审人员，不愿意、不主动与国家审计机关和民间审计组织联络。不重视与其他企业内审人员的交流，造成对外部信息闭塞，不能及时理解内部审计法规变化情况，不能及时掌握内部审计的新技术、新方法，使内部审计工作始终处于较低程度而难以进步。随着市场经济的建立和开展，企业的投资呈现多元化，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等。为了更好地效劳企业

4、和标准企业的经济行为，内部审计人员必然参与到企业的这些经济行为中。这就要求审计人员的知识多元化，不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。内部审计人员的素质成为开展高层次审计监视的关键所在。而我国内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的，知识面较单一，缺乏与经营、管理、消费等相关的知识和经历，使得内审从凭证和账面找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。二、完善内部审计的建议国家审计机关要通过召开座谈会、举办讲座、进展审计工作培训等形式对企业指导、内部审计部门负责人进展宣传教育，进步他们对内部审计工作重要性的认识。企业指导、内部审计部门负责人也要努力学习审计知识和审计新方法，

5、积极主动地抓好内部审计工作，充分发挥内部审计部门的职能作用。独立性是审计工作的重要特征，也是审计的精华。要做到客观公正、事实求是、廉洁奉公、保守机密，审计机关和审计人员必须保持独立审计的本质属性。在市场经济的体制下，应转换国有企业的经营形式，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我开展、自我约束的企业法人实体和市场竞争主体。必须强化内部管理和控制，开展经常性的审计监视，客观上就需要一个地位相对独立、超脱的内部审计机构。现代企业制度是以标准和完善的企业法人为主体，以有限责任制度为核心的新型企业制度。要使内部审计真正起到监视经营者资本营运、维护资产平安完好、到达协助管理当局有效地履行职责和责任，就必

6、须明确产权主体，建立产权监视体制，将内部审计置于产权主体的指导之下，代表产权主体的利益进展工作，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内审无力的现象。现代企业制度就是现代公司制度，?公司法?提供了现代企业制度的形式，其中，法人治理构造是现代企业组织指导制度的重要特征和内容。其表现为股东会、董事会、监事会及总经理所构成的组织框架。当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：一是董事会指导的组织形式；二是由监事会指导的组织形式；三是由董事会和监事会双重指导的组织形式；四是由总经理指导的组织形式；五是由总经济师指导的组织形式；六是由主管财务的副总经理指导的组织形式。以上各种组织形式有利有弊，其中以

7、董事会指导型、监事会指导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代内部审计较为理想的机构形式。通过建立内部审计鼓励机制对内部审计人员的工作进展监视、考核和评价，肯定成绩，并进展适当奖励，可以增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情。同时，建立内部审计鼓励机制，有利于内部审计部门负责人制定本部门人员需求、人员培训和开展方案，也是人员任命和提升的基矗企业内部审计部门负责人应主动与国家审计机关联络，依法承受审计机关的监视指导，并向审计机关理解内部审计有关法律法规变化情况。同时，要经常保持与民间审计组织和其他企业审计部门的协调和联络，交流内部审计技术和

8、方法。搞好内部审计工作，关键是要有独立的审计机构，建立好一支高素质的审计队伍。首先要求内审人员具有良好的职业道德和较高的政策程度，必须对内审人员进展职业道德教育，进步其道德修养和政策程度，结实掌握国家财经法纪和企业规章制度，才能对企业财务收支和经营管理活动进展有效审计和客观、公正的评价，为企业经营管理者提供消费经营决策的科学根据；其次要有较强的业务才能，内审人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识：再次，要加强学习，不断更新观念。在当今高速开展的信息时代，知识的更新周期越来越快，因此要求抓好现有内审人员的培训教育工作，更新知识，进步应变才能和队伍的总体素质，使

9、之适应高层次审计监视工作的需要。我国目前进展的内部审计大部分是事后财务审计。现代企业制度下，随着企业形式的变化，内部审计的工作重点和内容应大幅度增加。不仅要进展财务审计，更要进展经营管理、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计，使内审工作浸透到整个消费经营过程，为企业的经营者提供各方面的有用信息，为进步企业经济效益效劳。通过开展经营管理审计，可降低企业消费本钱，进步资金使用效率，杜绝消费经营过程中的损失浪费现象；通过开展经济责任审计，明确和监视各部门指导人的职、责、权、利，可以更好地防止贪污舞弊行为的发生；通过开展固定资产审计，可促进企业加强对资产的管理，更合理地利用和节约投资，促进企业经济效益的进步；通过开展内部控制制度的审计，可以及时发现企业内部控制系统的薄弱环节，采取措施进展改良和完善，使企业的消费经营活动能在内部控制的严密制约下进展。一般而言，内部审计的工作应随着经营业务的不断变化而更新，并要处理