试谈事业单位通用会计科目

1、第二部分、事业业单位通用会会计科目一、会计科科目表序号编号号科目名称称 （一）资产产类11011现金21022存款31055应收票据据41066应收账款款51088预付账款款61100其他应收收款71155材料81166产成品91177对外投资资101220固定资产产111224无形资产产（二）负债债类122001借入款项项132002应付票据据142003应付账款152004预收账款款162007其他应付付款172008应缴预算算款182009应缴财政政专户款192110应交税金金（三）净资资产类203001事业基金金213002固定基金金223003专用基金金233006事业结余余2430

2、07经营结余余253008结余分配配（四）收入入类264001 274003 284004拨入专款款294005事业收入入304009经营收入入314112 324113其他收入入（五）支出出类335001拨出经费费345002拨出专款款355003专款支出出365004事业支出出375005经营支出出385009成本费用用395112销售税金金405116 415117对附属单单位补助425220结转自筹筹基建二、事业单单位通用会计计科目使用说说明（一）资产产类第101号号科目 现金1本科目目核算事业单单位的库存现现金。2收到现金金，借记本科科目，贷记有有关科目；支支出现金，借记记有关科目，

3、贷贷记本科目。本本科目借方余余额反映库存存现金数额。3事业单位位应设置“现金日记账”，出纳人员员根据原始凭凭证逐笔顺序序登记。每日日业务终了，应应计算当日现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到账款相符，并并编制“库存现金日日报表”。现金收入入业务较多，单单独设有收款款部门的单位位，收款部门门的收款员应应将每天所收收现金连同收收款收据副联联编制“现金收入日日报表”，送会计部部门的出纳员员核收；或者者将所收现金金直接送存开开户银行后，将将收款收据副副联、“现金收入日日报表”和向银行送送存现金的凭凭证一并交会会计部门的会会计员核收记记账。4有外币现现

4、金的事业单单位，应分别别按人民币、各各种外币设置置“现金日记账”进行明细核核算。第102号号科目 银行存款1本科目目核算事业单单位存入银行行和其他金融融机构的各种种存款。事业业单位应加强强对本单位银行账户户的管理，由由会计部门统统一在银行开开户，避免多多头开户。2事业单位位将款项存入入银行或其他他金融机构时时，借记本科科目，贷记有有关科目，提提取和支出存存款时，借记记有关科目，贷贷记本科目。本本科目借方余余额，反映事事业单位银行行存款数额。3事业单位位按开户银行行和其他金融融机构的名称称以及存款种种类等，分别别设置“”，由出纳人人员根据收付付款凭证逐笔笔顺序登记，每每日终了应结结出余额。银银行

5、存款日记记账应定期与与银行对账，至至少每月核对对一次。月终终时，单位账账面余额与银银行对账单余余额之间如有有差额，应逐逐笔查明原因因进行处理。属属于未达账项项，应编制“”，调节相符符。4有外币存存款的事业单单位，应在本本科目下分别别按人民币和和各种外币设设置“银行存款日日记账”进行明细核核算。事业单单位发生的外外币银行存款款业务，应按按当日颁布的的人民币外汇汇汇率，将外外币金额折合合为人民币记记账，并登记记外国货币金金额和折合率率。年度终了了（外币存款款业务量大的的单位可按季季或月结算），事事业单位应将将外币账户余余额按照期末末中国人民银银行颁布的人人民币外汇汇汇率折合为人人民币，作为为外币账

6、户期期末人民币余余额。调节后后的各种外币币账户人民币币余额与原账账面余额的差差额，作为汇汇兑损溢列入入事业支出科科目。第105号号科目 应收票据1本科目目核算事业单单位因从事经经营活动销售售产品而收到到的商业汇票票，包括商业业承兑汇票和。2事业单位收收到应收票据据，借记本科科目，贷记“经营收入”等有关科目目。应收票据据到期收回的的票面金额，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。本本科目借方余余额为应收票票据未到期数数额。单位持持未到期的应应收票据向银银行贴现，应应按实际收到到的金额（扣扣除贴现息后后的净额），借借记“银行存款”等科目；按按贴现息部分分，借记“经营支出”科目，按应收收票据的票面面

7、金额，贷记记本科目。3事业单位位应设置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记每一应收票票据的种类、号号数和出票日日期、票面金金额、付款人人、承兑人、背背书人的姓名名或单位名称称、到期日、收收款日和收回回金额等资料料。第106号号科目 应收账款1本科目目核算事业单单位因提供劳劳务、开展有有偿服务及销销售产品等业业务应收取的的款项。2发生应收收账款时，借借记本科目，贷贷记“经营收入”、“其他收入”等科目；收收到款项时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。本本科目借方余余额反映待结结算应收账款款的累计数。3本科目应应按债务单位位或个人名称称设置明细账账。第108号号科目 预付账款1本科目目核算按照购购货

8、、劳务合合同规定预付付给供应单位位的款项。2事业单位位预付款项时时，借记本科科目，贷记“银行存款”科目。收到到所购物品或或劳务结算时时，根据发票票账单等所列列的金额，借借记“材料”等科目，贷贷记本科目。补补付的货款，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目；退回回多付的货款款，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。本本科目借方余余额为尚未结结算的预付款款项。预付款款项业务不多多的单位也可可以将预付的的账款直接记记入“应收账款”科目的借方方，不设本科科目。3本科目应应按供应单位位名称设置明明细账。第110号号科目 其他应收款款1本科目目核算事业单单位除应收票票据、应收账账款、预付账账款以外的其其他应收

9、、暂暂付款项。包包括：借出款款、备用金、应应向职工收取取的各种垫付付款项等。2发生其他他各种应收款款项时，借记记本科目，贷贷记有关科目目；收回各种种款项时，借借记有关科目目，贷记本科科目。本科目目借方余额为为尚未结算的的应收款项。3本科目应应按其他应收收款的项目和和债务人设置置明细账。第115号号科目 材料1本科目目核算事业单单位库存的物物资材料以及及达不到的工工具、器具、低低值易耗品等等，事业单位位随买随用的的零星办公用用品，可在购购进时直接列列作支出，不不适用本科目目。2材料入账价价值的确认：（1）购入材料料，应以购价价、运杂费作作为材料入账账价格。单位位购入的自用用材料，按实实际支付的含

10、含税价格计算算。事业单位位按规定定属于（以下下简称小规模模纳税人）的的，其购进材材料应按实际际支付的含税税价格计算。事事业单位按中中华人民共和和国增值税暂暂行条例规规定属于一般般纳税人（以以下简称一般般纳税人）的的，其购进的的材料非自用用部分按不含含税价格计算算。（2）材料出库库可以根据实实际情况选择择先进先出法法或加权平均均法确定其实实际成本。3科目使用用方法：（1）购入自用用材料并已验验收入库的，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。领领用出库时，借借记“事业支出”等科目，贷贷记本科目。（2）属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时

11、，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。（3）属于一般纳税人的事业单位购入非自用材料并已验收入库的，按照采购材料专用发票上注明的增值税额，惜记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用出库时，按采购成本（不含税）借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。4事业单位的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理，其中属于经营用材料同时相应冲减或增加“经营支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。5本科目的

12、期末借方余额为事业单位材料的实际库存数。6本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。第116号号科目 产成品1本科目目核算事业单单位生产并已已验收入库产产品的实际成成本。从事劳劳务活动的单单位，其劳务成果可可视同产成品品核算。2生产完成成验收入库的的产成品，借借记本科目，贷贷记“成本费用”科目。产品品出库销售时时，按先进先先出法或加权权平均法计算算实际成本，借借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记记本科目。本本科目借方余余额，反映库库存产成品的的实际成本。3清查盘点点出现产成品品盘盈或盘亏亏，作增加或或减少产成品品处理。盘盈盈时，借记本本科目，贷

13、记记“事业支出”或“经营支出”科目；盘亏亏时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记记本科目。4本科目应应按产成品的的种类、品种种和规模设置置明细账。第117号号科目 对外投资1本科目目核算事业单单位通过各种种方式向其他他单位的投资资，包括债券券投资和其他他投资。2事业单位位购入各种债债券形成的对对外投资，应应按实际支付付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；同同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。事业业单位以固定定资产对外投投资，应按评评估价或合同同、协议确认认的价值借记记本科目，贷贷记“事业基金投资基金”科目；按账账面原价，惜惜记“固定基金”，贷记“固

14、定资产”科目。属于于一般纳税人人的事业单位位向其他单位位投出材料，按按合同协议确确定的价值，借借记本科目，按按材料账面价价值（不含增增值税），贷贷记“材料”科目，贷记“应交税金应交增值税税（销项税额额）”科目。按合同同协议确定的的价值扣除材材料账面价值值与应交增值值税的销项税税额的差额，借借记或贷记“事业基金投资基金”科目；同时时按材料的账账面价值借记记“事业基金般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。属于于小规模纳税税人的事业单单位对外投出出材料，按合合同协议确定定的价值，借借记本科目，按按材料账面价价值（含税）贷贷记“材料”科目。按合合同协议确走走的价值与材材料账面价值值的差额，借借记

15、或贷记“事业基金投资基金”科目；同时时，按材料账账面价值，借借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。事业业单位向其他他单位投入的的无形资产，按按双方确定的的价值，借记记本科目，按按账面原价，贷贷记“无形资产”科目，按其其差额，借记记或贷记“事业基金投资基金”科目；同时时按无形资产产账面价值，借借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。事业业单位以货币币资金对外投投资，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目；同时时借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。3事业单位位转让债券以以及到期兑付付的债券本息息，按实际收收到的金额，借借记“银行存款”

16、科目，按实实际成本贷记记本科目。实实收金额与账账面金额的差差额，借记或或贷记“其他收入”科目。同时时，调整事业业基金的明细细科目。4本科目应应按债券种类类和投资对象象进行明细核核算。第120号号科目 固定资产1本科目目核算的原价价。2事业单位位应根据规定定的固定资产产标准和分类，结合本本单位情况，制制定固定资产产目录，作为为核算依据。3事业单位位的固定资产产按下列规定定的价值记账账。（1）购入、调调入的固定资资产，按照实实际支付的买买价或调拨款款、运杂费、安安装费等记账账。购置车辆辆按规定支付付的车辆购置置附加费计入入购价之内。（2）自制的固定资产，按开支的工、料、费记账。（3）在原有固定资产

17、基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出减去改建。扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。（4）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账。（5）接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。（6）盘盈的固定资产，按重置安全价值入账。（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。4本科目使用方法：（1）事业单位购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金修购基金”、“

18、事业支出”、“专款支出”等科目，贷记“银行存款”科民同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。（2）单位接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（3）融资租入的固定资产，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，支付租金时，借记有关支出科目，贷记：“固定基金”科目；同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。（4）盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目。（5）因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。（6）出售固定资产时，按实际

19、收到的价款借记“银行存款”科目，贷记“专用基金修购基金”科民同时按原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。（7）投资转出固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。5事业单位应按固定资产分类设置明细账和进行明细核算。第124号号科目 无形资产1本科目目核算事业单单位的专利权权、非专利技技术、著作权权、商标权、土土地使用权、商商誉等各种无形形资产的价值值。2事业单位位购入或自行行开发并按法法律程序申请请取得无形资资产应按实际际支出数，借借记本科目，赁赁记“银行存款”等有关科目目。3各种无形形资产应合理理摊销。不实实行的事业单单位，其购入入和自行开发发的时，应一一次记入“事业支出”科目，借记“事业支

20、出”科目，贷记记本科目。对对于实行内部部成本核算的的事业单位，其其无形资产应应在受益期内内分期摊销，摊摊销时借记“经营支出”科目，贷记记本科目。4单位向外外转让已入账账的无形资产产的所有权，其其转让收入，借借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目，结转转的成本，借借记“事业支出其他费用”科目，贷记本本科目。对外外投资转出无无形资产按“对外投资”科目的有关关规定处理。5本科目的的期末余额为为尚未摊销的的无形资产的的价值。6本科目应应按无形资产产类别设明细细账。（二）负债债类第201号号科目 借入款项1本科目目核算事业单单位从财政部部门、金融融机构借入的的有偿使用的的款项。2借入款项项时，借记“

21、银行存款”等科目，贷贷记本科目；归还本金时时，借记本科科目，贷记“银行存款”科目；支付付借款利息，借借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。3本科目贷贷方余额反映映尚未归还的的借入款余额额。4本科目应应按债权单位位设置明细账账。第202号号科目 应付票据1本科目目核算事业单单位对外发生生债务时所开开出、承兑的的商业汇票，包包括银行承兑兑汇票和。2单单位开出、承承兑汇票或以以汇票抵付贷贷款时，借记记“材料”、“应付账款”等科目，贷贷记本科目。支支付银行承兑兑汇票手续费费，借记有关关支出或费用用科目，贷记记“银行存款”科目。收到到银行支付本本息通知时，借借记本科目和和有关支出科科

22、目，贷记“银行存款”科目。3各单位应应设置“应付票据备备查簿”，详细登记记每一应付票票据的种类、号号数、签发日日期、到期日日、票面金额额、收款人姓姓名或单位名名称以及付款款日期和金额额等详细资料料。应付票据据到期付清时时，应在备查查簿内逐笔注注销。第203号号科目 应付账款1本科目目核算事业单单位因购买材材料、物资或或接受劳务供供应而应付给给供应单位的的款项。本科科目适用于实实行内部成本本核算的事业业单位。2单位购入入材料、物资资等已验收入入库，但货款款尚未支付时时，应根据有有关凭证，借借记“材料”等有关科目目，贷记本科科目。单位接接受其他单位位提供的劳务务而发生的应应付未付款项项，应根据供供

23、应单位提供供的发票账单单，借记有关关支出（费用用）科目，贷贷记本科目。3单位偿付付应付账款时时，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。单单位开出、承承兑商业汇票票抵冲应付账账款时，借记记本科目，贷贷记“应付票据”科目。4本科目应应按供应单位位设明细账。第204号号科目 预收账款1本科目目核算事业单单位按照合同同规定向购货货单位或接受受劳务单位预预收的款项。2单位预收收账款时，借借记“银行存款”或“现金”科目，贷记记本科目；货货物销售实现现（劳务兑现现）时，借记记本科目，贷贷记有关收入入科目。退回回多付的款项项，作相反会会计分录。3预收账款款业务不多的的单位，也可可将预收的账账款直接记入入“应付

24、账款”科目的贷方方，不设本科科目。4本科目应应按购买单位位设置明细账账。第207号号科目 其他应付款款1本科目目核算事业单单位应付、暂暂收其他单位位或个人的款款项，如租入入固定资产的的租金、存入保证金金、应付统筹筹退休金、个个人交存的住住房金等。2单位发生生的各种应付付、暂收款项项，借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”等科目，贷贷记本科目；支付时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。3本科目应应按应付、暂暂收款项的类类别或单位、个个人设置明细细账。第208号号科目 应缴预算款款1本科目目核算事业单单位按规定应应缴入国家预预算的收入。应应缴预算收入入主要包括：事业单位代收的的纳入预算

25、管管理的基金、行行政性收费收收入、罚没收收入、无主财财物变价收入入和其他按预预算管理规定定应上缴预算算的款项。2取得应缴缴预算的各项项收入时，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；上缴时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。3本科目贷贷方余额，反反映应缴未缴缴数。年终本本科目应无余余额。4本科目应应按应缴预算算款项类别设设置明细账。第209号号科目 应缴财政专专户款1本科目目核算事业单单位按规定代代收的应上缴缴财政专户的的预算外资金金。应上缴财财政专户的预算外资资金范围按财财政部规定办办理。2收到应缴缴财政专户的的各项收入时时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；上缴财政专专户时，作相

26、相反会计分录录。实行预算算外资金结余余上缴办法的的单位定期结结算预算外资资金结余时，借借记“事业收入”科目，贷记记本科目。3本科目贷贷方余额，反反映应缴未缴缴数。年终本本科目无余额额。4本科目应应按预算外资资金的类别设设置明细账。第210号号科目 应交税金1本科目目核算事业单单位应交纳的的各种税金。各各单位应按所所交纳的税金金种类进行明明细核算。其中属属于一般纳税税人的事业单单位，其应交交增值税明细细账中应设置置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等专栏。2单位一般般在月份终了了，计算出应应交纳的税金金（除一般纳纳税人缴纳的的增值税）时时，借记“销售税金”、“结余分配”等科目，贷贷记本科目

27、；交纳税金时时，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。有关关应交增值税税进项税额的的核算，详见见“材料”科目说明。有有关增值税销销项税额的核核算，详见“经营收入”科目说明。3本科目期期末借方余额额为多交的税税金，贷方余余额为应交未未交的税金。（三）净资资产类第301号号科目 事业基金1本科目目核算事业单单位拥有的非非限定用途的的净资产，主主要包括滚存存结余资金等等。本科目应按核算算的业务内容容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科科目。“一般基金”主要用以核核算滚存结余余资金；“投资基金”用以核算对对外投资部分分的基金。2年终，单单位应将当期期末分配结余余转入本科目目，借记“结余分配”科目，

28、贷记本本科目（一般般基金）。对对于项目已经经完成的拨入入专款结余，按按规定留归本本单位使用的的，转入本科科目核算，借借记“拨入专款”科目，贷记记本科目（一一般基金）。3用固定资资产对外投资资时，应按评评估价或合同同、协议确定定的价值，借借记“对外投资”科目，贷记记本科目（投投资基金）；同时按固定定资产账面原原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。4用材料、无无形资产对外外投资，按“对外投资”科目的有关关规定处理。第302号号科目 固定基金1本科目目核算事业单单位因购入、自自制、调入、融融资租入（有有所有权的）、接接受捐赠以及盘盈固定定资产所形成成的基金。2新建、购购入固定资产产时，借

29、记有有关支出科目目，贷记“银行存款”等科目，同同时借记“固定资产”科目，贷记记本科目。融融资租入固定定资产，按实实际支付的租租金，借记有有关支出科目目，贷记本科科目。接受捐捐赠的固定资资产，借记“固定资产”科目，贷记记本科目。盘盘盈的固定资资产，按借记记“固定资产”科目，贷记记本科目；盘盘亏的固定资资产，按账面面原价借记本本科目，贷记记“固定资产”科目。出售售，对外投资资转出固定资资产，借记本本科目，贷记记有关科目。第303号号科目 专用基金1本科目目核算事业单单位按规定提提取，设置的的有专门用途途的资金的收收入、支出及及结存情况。2的的种类主要包包括：、医疗疗基金、修购购基金、住房房基金等。

30、3提取医疗疗基金时，借借记“事业支出社会保障费”、“经营支出社会保障费”等科目，贷贷记“专用基金医疗基金”科目。提取取修购基金时时，借记“事业支出修缮费。”或“经营支出修缮费、设设备购置费”科目，贷记“专用基金修购基金”科目；清理理报废变价收收入转入时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目；支支付清理报废废固定资产所所发生的清理理费用时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。年终终，事业单位位按规定比例例从当年结余余计提职工福福利基金时，借借记“结余分配职工福利基基金”等科目，贷贷记本科目。事事业单位收到到各项住房基基金收入（不不包括个人缴缴纳的住房公公积金）时，借借记“银行存款”科目，贷记“

31、专用基金住房基金”科目。对于于个人住房公公积金缴存情情况，单位应应设置辅助账账进行登记并并核算其缴纳纳、使用及余余存情况。4使用专用用基金时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等有关科目目。5期末，本本科目贷方余余额为单位专专用基金结存存数。6本科目应应按专用基金金种类设明细细账。第306号号科目 事业结余1本科目目核算事业单单位在一定期期间除经营收收支外各项收收支相抵后的的余额（不含含实行预算外资金结结余上缴办法法的预算外资资金结余）。2期末，计计算结余时，应应将“财政补助收收入”、“上级补助收收入”、“附属单位缴缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额额转入本科目目，借记“财政补助收收入

32、”、“上级补助收收入”、“附属单位缴缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记记本科目；将将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支支出”、“销售税金（非非经营业务）”、“对附属单位位补助”、“”等科目余额额转入本科目目，借记本科科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支支出”、“销售税金”、“对附属单位位补助”、“结转自筹基基建”等科目。3本科目贷贷方余额为当当期实现的结结余。4年度终了了，单位应将将当年实现的的结余全数转转入“结余分配”科目，结转转后，本科目目无余额。第307号号科目 经营结余1本科目目核算事业单单位在一定期期间各项经营营收入与支出出相抵后的余余额。2期末计算算经

33、营结余时，应应将“经营收入”科目余额转转入本科目，借借记“经营收入”科目，贷记记本科目；将将“经营支出”、“销售税金”等科目余额额转入本科目目，借记本科科目，贷记“经营支出”、“销售税金”科目。3本科目贷贷方余额为实实现的经营结结余，如为借借方余额，则则为经营亏损损。4年度终了了，单位应将将实现的经营营结余全数转转入“结余分配”科目，结转转后本科目无无余额，如为为亏损则不结结转。第308号号科目 结余分配1本科目目核算事业单单位当年结余余分配的情况况和结果。2本科目一一般应设置“应交所得税”、“提取专用基基金”等明细科目目。有所得税税缴纳业务的的单位计算出出应交纳的所所得税，借记记本科目（应应

34、交所得税），贷贷记“应交税金”科目。单位位计算出应提提取的专用基基金，借记本本科目（提取取专用基金），贷贷记“专用基金”科目。3年终，应应将当年事业业结余和经营营结余全数转转入本科目，借借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记记本科目。4本科目贷贷方余额，为为未分配结余余。5分配后，单单位应将当年年未分配结余余，全数转入入“事业基金一般基金”科目，借记记本科目，贷贷记“事业基金一般基金”科目。结转转后，本科目目应无余额。6单位年终终结账后发生生以前年度会会计事项的调调整或变更，涉涉及到以前年年度结余的，凡凡国家有规定定的，从其规规定；没有规规定的，应直直接通过“事业基金”科目进行核核算，并在会

35、会计报表上加加以注明。（四）收人人类第401号号科目 财政补助收收入1本科目目核算事业单单位按照核定定的预算和经经费领报关系系收到的由财财政部门或上上级单位拨入的各类类事业经费。为为加强预算资资金的核算管管理，主管会会计单位应编编报季度分月月用款计划。在在申请当期财财政补助时，应应分“款”。“项”填写“预算经费请请拨单”，报同级财财政部门。事事业单位在使使用财政补助助时，应按计计划控制用款款，不得随意意改变资金用用途。“款”、“项”用途如需调调整，应填写写“科目流用申申请书”，报经同级级财政部门批批准后使用。2收到财政政补助收入时时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；缴回时作相相反的会计分

36、分录。平时本本科目贷方余余额反映财政政补助收入累累计数。3年终结账账时，将本科科目贷方余额额全数转入“事业结余”科目，借记记本科目，贷贷记“事业结余”科目。4年终结账账后，本科目目无余额。5本科目应应按“国家预算收收入科目”的“款”级科目设明明细账。第403号号科目 上级补助收收入1本科目核核算事业单位位收到上级单单位拨入的非非财政补助资资金。2收到上级级补助收入时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。3年终将本本科目余额全全数转入“事业结余”科目，借记记本科目，贷贷记“事业结余”科目。4年终结账账后，本科目目无余额。第404号号科目 拨入专款1本科目目核算事业单单位收到财政政部门、上级级单

37、位或其他他单位拨入的的有指定用途途，并需要单独报账账的专项资金金。2收到拨款款时，借记“银行序款”科目，贷记记本科目；缴缴回拨款时，作作相反的会计计分录。平时时，本科目贷贷方余额反映映拨入专款累累计数。3年终结账账时，对已完完工的项目，将将本科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借借记本科目，贷贷记“拨出专款”、“专款支出”科目，其余余额按拨款单单位规定办理理。4本科目应应按资金来源源和项目设明明细账，进行行明细核算。第405号号科目 事业收入1本科目目核算事业单单位开展专业业业务活动及及辅助活动所所取得的收入入。单位收到到的从财政专户核拨拨的预算外资资金和部分经经财政部门核核准不上缴的的

38、预算外资金金，也在本科科目核算。但但收到应返还还所属单位的的预算外资金金，主管部门门要通过“其他应付款”科目核算。2收到款项项或取得收入入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷贷记本科目；对属于一般般纳税人的单单位取得收入入时，按实际际收到的价款款扣除增值税税销项税额，贷贷记本科目，按按计算出的应应交增值税的的销项税额，贷贷记“应交税金应交增值税税（销项税额额）”。经财政部部门核准，预预算外资金实实行按比例上上缴财政专户户办法的单位位取得收入时时，应按核定定的比例分别别贷记“应缴财政专专户款”和本科目，实实行预算外资资金结余上缴缴财政专户办办法的单位，平平时取得收入入时，先全额额通过本科

39、目目反映，定期期结算出应缴缴财政专户资资金结余时，再再将应上缴财财政专户部分分扣出，借记记本科目，贷贷记“应缴财政专专户款”科目。3期末，应应将本科目余余额转入“事业结余”科目，借记记本科目，贷贷记“事业结余”科目。结转转后本科目应应无余额。4事业单位位应根据事业业收入种类或或来源，设置置明细账。第409号号科目 经营收入1本科目目核算事业单单位在专业业业务活动及辅辅助活动之外外开展非独立立核算经营活活动取得的收入。22取得（或或确认）经营营收入时，借借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目。属属于小规模纳纳税人的单位位，按实际收收到的价款贷贷记本科目；属于一般纳纳税人的单位位，按实

40、际收收到的价款扣扣除增值税销销项税额，贷贷记本科目，按按计算出的应应交增值税的的销项税额，贷贷记“应交税金应交增值税税（销项税额额）”。3发生销货货退回，不论论是否属于本本年度销售的的，都应冲减减本期的经营营收入，属于于小规模纳税税人的事业单单位借记本科科目，贷记“银行存款”科目；属于于一般纳税人人单位，按不不含税价格借借记本科目，按按销售时计算算出的应交增增值税的销项项税额，借记记“应交税金应交增值税税（销项税额额）”科目，货记“银行存款”科目。单位位为取得经营营收入而发生生的折让和折折扣，应当相相应冲减经营营收入。4期末，应应将本科目余余额转入“经营结余”科目，结转后后，本科目无无余额。5

41、单位可根根据收入种类类设置明细科科目，也可以以并设若干总总账科目。第412号号科目 附属单位缴缴款1本科目目核算事业单单位收到附属属单位按规定定缴来的款项项。2单位实际际收到款项时时，借记“银行存存款”科目，贷记记本科目，发发生缴款退回回则作相反的的会计分录。3年终，将将本科目贷方方余额全数转转入“事业结余”科目，借记记本科比贷记记“事业结余”科目。结转转后，本科目目无余额。4本科目应应按缴款单位位设置明细账账。第413号号科目 其他收入1本科目目核算事业单单位除上述各各项收入以外外的收入。如如对外投资收收益、固定资资产出租、外外单位捐赠未未限定用途的的财物、其他他单位对本单单位的补助以以及其

42、他零星星杂项收入等等。2其他收入入以单位实际际收到数额予予以确认。取取得收入时，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目，收收入退回时作作相反的会计计分录。3年末，将将本科目贷方方余额全数转转入“事业结余”科目，借记记本科目，贷贷记“事业结余”科目。结转转后本科目应应无余额。4本科目应应按收入种类类，如“投资收益”、“固定资产出出租”、“捐赠收入”等设置明细细账。（五）支出出类第501号号科目 拨出经费1本科目目核算事业单单位按核定的的预算拨付所所属单位的预预算资金。2事业单位拨拨出经费时，借记本本科比贷记“银行存款”科目，收回回拨出经费时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。3年终，将将本科

43、目借方方余额全数转转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记记本科目。结结转后本科目目无余额。4对附属单单位拨付的非非财政性补助助资金或专项项资金不通过过本科目核算算。5本科目应应按所属单位位名称设置明明细账。第502号号科目 拨出专款1本科目目核算主管部部门或上级单单位拨给所属属单位的需要要单独报账的的专项资金。2拨出专项资金时时，借记本科科目，贷记“银行存款”科目。收回回时，做相反反的会计分录录。3所属单位报报销专款支出出时，应区别别情况处理。（1）专项资金如系上级单位拨入的，则借记“拨入专款”科目，贷记本科目。（2）属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款，按资金渠道借记有关科

44、目，贷记本科目。4本科目借方余额为所属单位尚未报销数。5本科目按所属单位的名称或项目设置明细账。第503号号科目 专款支出1本科目目核算由财政政部门、上级级单位和其他他单位拨入的的指定项目或或用途并需要要单独报账的专项资资金的实际支支出数。2专款支出出主要有科研研课题经费、挖挖潜改造资金金、等指定项项目或用途的的支出。3事业单位位按指定的项项目或用途开开支工、料费费时，借记本本科目，贷记记“银行存款”，“材料”等科目；项项目完工向有有关部门单独独列报时，借借记“拨入专款”科民贷记本本科目。4本科目按按专款的项目目设明细账。第504号号科目 事业支出1本科目目核算事业单单位开展各项项专业业务活活

45、动及其辅助助活动发生的的实际支出。有有财政补助收收入的事业单单位，其财政政补助资金必必须按拟定的的用途使用，不不得自行改变变资金用途。2事业支出出应按以下科科目进行明细细核算：基本本工资、补助助工资、其他他工资、职工工福利费、社社会保障费、助助学金、公务务费、业务费费、设备购置置费、修缮费费和其他费用用。3事业支出的的报销口径规规定如下：（1）对于发给给个人的工资资、津贴、补补贴和抚恤救救济费等，应应根据实有人人数和实发金金额，取得本本人签收的凭凭证后列报支支出。（2）购入办公公用品可直接接列报支出。购购入其他各种种材料可在领领用时列报支支出。（3）引社会保保障费、职工工福利费和管管理部门支付

46、付的工会经费费，按照规定定标准和实有有人数每月计计算提取，直直接列报支出出。（4）固定资产产修购基金按按核定的比例例提取，直接接列报支出。（5）购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和”固定基金”科目。（6）其他各项费用，均以实际报销数列报支出。4发生事业支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。当年支出收回时作冲减事业支出处理。实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本时，按实际成本，借记本科目，贷记“产成品”科目。5有经营活动的事业单位应正确划分事业支出和经营支出的界限。对于能分清的支出，要合理归集，对于不能分清的，应按一定标准进行分配，不得将应列入经营

47、支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出。6年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记第505号号科目 经营支出1本科目目核算事业单单位在专业业业务活动及其其辅助活动之之外开展非独独立核算经营营活动发生的各项支支出以及实行行内部成本核核算单位已销销产品实际成成本。2经营支出出一般应按以以下项目进行行明细核算：基本工资、补补助工资、其其他工资、职职工福利费、社社会保障费、助助学金、公务务费、业务费费、设备购置置费、修缮费费和其他费用用等。经营业业务种类较多多的单位，应应按经营业务务的主要类别别进行二级明明细核算。3事业单位位发生各项经经营支出时，借借记本科目，贷

48、贷记“银行存款”或有关科目目。实行内部部成本核算的的事业单位结结转已销经营营性劳务成果果或产品时，按按实际成本借借记本科目，贷贷记“产成品”科目。4期末应将将本科目余额额全部转入“经营结余”科目，借记“经营结余”，贷记本科科目。5本科目应应按单位经营营业务的主要要类别设置明明细账。第509号号科目 成本费用1本科目目核算实行内内部成本核算算的事业单位位应列入劳务务（产品、商商品）成本的的各项费用。2业业务活动或经经营过程中发发生的各项费费用，借记本本科目，贷记记“材料”、“银行存款”等有关科目目；产品验收收入库时，借借记“产成品”科目，贷记记本科目。3本科目应应按经营类别别或产品品种种设置明细

49、账账。4对于成本本核算业务较较复杂的单位位，可根据需需要自行设置置必要的成本本核算科目。第512号号科目 销售税金1本科目目核算事业单单位提供劳务务或销售产品品应负担的税税金及附加，包包括营业税、城城市维护建设税税、资源税和和等。2月末，事事业单位按照照规定计算出出应负担的销销售税金及附附加，借记本本科目，贷记记“应交税金”。“其他应付款”科目；交纳纳税金及附加加借记“应交税金”“其他应付款”，贷记“银行存款”科目。3期末，应应将本科目余余额转入“经营结余”或“事业结余”科目，借记“经营结余”或“事业结余”科目，贷记记本科目。个个本科目应按按产（商）品品类别或品种种设置明细账账。第516号号科目 上缴上级支支出1本科目目核算附属于于上级单位的的按规定的标标准或比例上上缴上级单位位的支出。2上上缴时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。年年终将本科目目借方余额全全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记记本科目。结结账后，本科科目无余额。第517号号科目 对附属单位位补助1本