企业所得税的核算

1、第八章 企业所所得税的核算算一、单项选择题题1下列企业或或单位中，不不属于企业所所得税纳税人人的是（ ）。A个人独资企企业 BB联营企业业 C集体企业 D股份份制企业2自20088年起，下列列企业适用企企业所得税税税率20%的是（ ）。A有有的居民民企业B在中国境内内设有机构场场所的非居民民企业来自中中国境外的与与该机构有实实际联系的所所得C在中国境内内设有机构场场所的非居民民企业来自中中国境内的所所得D在中国境内内未设立机构构场所的非居居民企业来自自中国境外的的与该机构无无实际联系的的所得3在计算应纳纳税所得额时时，不允许作作为税金项目目从收入总额额中扣除的流流转税或费用用是（ ）。A增值税

2、 B消消费税C土地增值税税 D教育费费附加4下列借款利利息支出中允允许从所得税税前扣除的是是（ ）。A建造固定资资产竣工决算算投产后发生生的各项贷款款利息支出B购进固定资资产尚未竣工工决算投产前前的利息支出出C房地产开企企业为开发房房地产而借入入资金所发生生的借款费用用，在房地产产完工之前发发生的利息支支出D纳税人从关关联方取得的的借款金额超超过其注册资资本50%的，超超过部分的利利息支出5某制药厂22006年销售收入入1 0000万元，广告告费支出600万元，20007年销售收入入2 0000万元，广告告费支出300万元，则20007年准予税前前扣除的广告告费为（ ）。A10万元 B20万元

3、C30万元 D40万元6某企业全年年营业收入55 000万万元，按规定定可在税前费费用中列支的的业务招待费费应为（ ）。A20万元 B18万元C19万元 D25万元7企业所得税税的纳税人发发生年度亏损损的，可用以以后年度所得得逐年延续弥弥补，但延续续弥补期最长长不得超过（ ）。A1年 BB3年C5年 DD10年8下列收入项项目中不需征征收企业所得得税的是（ ）。A财政拨款收收入 BB特许权使使用费收入C财产租赁收收入 DD股息收入入9某项机器设设备原始成本本为200万元，20007年12月31日，其账面价价值为1000万元，计税税的累计折旧旧为120万元。则则该设备20007年12月31日的计

4、税基础础是（ ）万元。A80 BB100C90 DD5010某企业因因某项事件预预先确认了550万元的预预计负债，计计入当期损益益，但是税法法规定，需在在该项费用实实际发生后才才准予税前扣扣除。则该项项负债的计税税基础为（ ）万万元。A100 BB0C50 DD2511企业当期期发生的研发发支出1 0000万元，其其中资本化形形成无形资产产的为6000万元。则形形成的应纳税税暂时性差异异为（ ）万元。A600 B1 0000C400 D30012一项资产产的账面价值值为150万元，计计税基础为2200万元，则则产生的可抵抵扣暂时性差差异为（ ）万元元。A150 B200C50 D013. 企业

5、应应纳税暂时性性差异的产生生应确认为（ ），并计入所得税费用。A递延所得税税资产 B管管理费用C递延所得税税负债 D销售费用二、多项选择题题1以下适用我我国现行企企业所得税法法的企业有有（ ）。A合伙企业 B个人独独资企业C中外合资企企业 D内资企业2. 以下属于于非居民企业业的有（ ）。A. 依中国法法律在中国境境内成立的企企业B依照外国（地地区）法律成成立但实际管管理机构在中中国境内的企企业C. 依照外国国（地区）法法律成立且实实际管理机构构不在中国境境内，但在中中国境内设立立机构、场所所的企业D在中国境内内未设立机构构、场所，但但有来源于中中国境内所得得的企业3. 企业的下下列收入中免免

6、征企业所得得税的有（ ）。A.国债利息收收入B.依法收取并并纳入财政管管理的行政事事业性收费、政政府性基金C.接受捐赠收收入D.销售货物收收入4在计算应纳纳税所得额时时，下列支出出不得扣除（ ）。A向投资者支支付的股息、红红利等权益性性投资收益款款项B未经核定的的准备金支出出C税收滞纳金金D罚金、罚款款和被没收财财物的损失5下列固定资资产中，计征征企业所得税税时不允许计计提折旧的有有（ ）。A房屋、建筑筑物以外未投投入使用的固固定资产B以融资租赁赁方式租出的的固定资产C单独估价作作为固定资产产入账的土地地D与经营活动动无关的固定定资产6下列情况会会形成应纳税税暂时性差异异的有（ ）。A资产的账

7、面面价值大于其其计税基础B资产的账面面价值小于其其计税基础C负债的账面面价值大于其其计税基础D负债的账面面价值小于其其计税基础7. 下列情况况会形成可抵抵扣暂时性差差异的有（ ）。A 一项资产产的账面价值值为200万元，计计税基础为1150万元B 一项资产产的账面价值值为200万元，计计税基础为2250万元C 一项负债债的账面价值值为200万元，计计税基础为1150万元D 一项负债债的账面价值值为200万元，计计税基础为2250万8. 假定某企企业持有一项项交易性金融融资产，成本本为1 0000万元，期期末公允价值值为1 5000万元，所所得税税率为为33%，递延延所得税资产产和递延所得得税负

8、债均无无期初余额。下下列说法正确确的是（ ）A产生应纳税税暂时性差异异500万元 B确认递延所所得税负债1165万元C产生可抵扣扣暂时性差异异500万元 D确认递延所所得税资产1165万元三、判断题1只有依照中中国法律在中中国境内成立立的企业才是是居民企业。 （ ）2企业所得税税的计税依据据是企业的会会计利润。 （ ）3对企业减免免或返还的流流转税，除国国家规定有指指定用途的项项目不征税外外，都应照章章征收所得税税。 （ ）4企业在生产产、经营期间间的借款利息息支出，可按按照实际发生生数从收入总总额中扣除。 （ ）5企业来源于于中国境外的的所得，已在在境外缴纳的的所得税税款款，准予在汇汇总纳税

9、时，从从其应纳税额额中扣除，但但扣除额不得得超过其境外外所得依照企企业所得税计计算的应纳税税额。 （ ）6在计算应纳纳税所得额时时，纳税人因因自然灾害或或意外事故损损失而由保险险公司给予的的赔偿不得扣扣除。 （ ）7纳税人的各各种属行政性性的罚款，不不得扣除，所所以企业支付付的银行罚息息不得扣除。 （ ）8只要资产或或负债的账面面价值与其计计税基础之间间存在差异，就就一定会产生生暂时性差异异。 （ ）9企业在年度度中间终止经经营活动的，应应当自实际经经营终止之日日起六十日内内，向税务机机关办理当期期企业所得税税汇算清缴。 （ ）10居民企业业在中国境内内设立不具有有法人资格的的营业机构的的，应

10、当汇总总计算并缴纳纳企业所得税税。 （ ）11企业与其其关联方共同同开发、受让让无形资产，或或者共同提供供、接受劳务务发生的成本本，在计算应应纳税所得额额时应当按照照独立交易原原则进行分摊摊。 （ ）12可抵扣暂暂时性差异是是指在确定未未来收回资产产或清偿负债债期间的应纳纳税所得额时时，将导致产产生应税金额额的暂时性差差异。 （ ）四、案例分析题题甲有限责任公司司（以下简称称甲公司）所所得税采用资资产负债表债债务法核算，适适用的所得税税税率为333%。2007年度度实现利润总总额为2 0000万元，当当年会计与税税收之间的差差异包括以下下事项：（1）取得一项项无形资产，成成本为2000万元，由

11、于于使用寿命无无法合理估计计，会计上未未摊销其成本本。税法规定定应按不短于于10年的期限限摊销。（2）国债利息息收入20万元。（3）持有一项项交易性金融融资产，取得得成本为1550万元。会会计期末公允允价值为1440万元。（4）公司持有有的一批存货货，成本为11 000万万元，期末清清查该存货估估计可变现净净值为8000万元，当期期计提存货跌跌价准备2000万元。要求:（1）分析计算算应纳税暂时时性差异和可可抵扣暂时性性差异。（2）分别计算算甲公司20007年度的的应交所得税税、递延所得得税资产或递递延所得税负负债、所得税税费用的金额额，并编制有有关所得税的的会计分录。参考答案：一、单项选择题

12、题1A 2.D 33.A 4.AA 5. C 66B 7C 8A9A 10.B 111.A 12.CC 113.C二、多项选择题题1. CD 2.CCD 3.AB 4.ABCD 5.ABCD 6.AD 7.BCC 88.AB三、判断题1 2. 3. 44. 55. 6. 7. 89 10. 111. 112. 四、案例题（1）20077年末甲公司司资产和负债债账面价值与与计税基础的的差异分析列列表如下：项 目账面价值计税基础应纳税暂时性差差异可抵扣暂时性差差异无形资产20018020交易性金融资产产14015010存货8001 000200总计20210（2）20077年应纳税所所得额=200002020+100+200=2170万万元 应交交