主要税种及税率

1、国税和地税是依依据国务院关关于分税制财财政管理体制制的决定而产产生的一种税税务机构设置置中两个不同同的系统。它它们的不同主主要体现在两两者负责征收收的税种的区区别。前者征征收的主要是是维护国家权权益、实施宏宏观调空所必必需的税种（消消费税、关税税）和关乎国国计民生的主主要税种的部部分税收（增增值税）；后后者则主要负负责适合地方方征管的税种种以增加地方方财政收入（营营业税、耕地地占用税、车车船使用税）。 一、国税征收的的项目有: 1.增值税； 2.消费税税； 3.海海关代征的增增值税、消费费税、直接对对台贸易调节节税； 4.企业所得税税(中央企业业所得税，铁铁道部门、各各银行总行、各各保险总公司

2、司、外资银行行、地方银行行及非银行金金融企业所得得税)； 55.证券交易易税(未开征征前暂征收证证券交易印花花税)； 66.外商投资资企业所得税税和外国企业业所得及地方方附加； 77.海洋石油油资源开发的的各项税收； 8.出口口产品退税； 9.个体体户和集贸市市场的增值税税和消费税； 10.中中央税和共享享税滞纳补税税罚款收入； 11.铁铁道部门、金金融、保险业业的营业税、城城市维护建设设税和教育费费附加； 112.储蓄存存款利息所得得税。 二、地税征收的的项目有: 1.营业税；22.个人所得得税；3.土土地增值税；4.城市维维护建设税；5.车辆使使用税；6.房产税；77.屠宰税；8.资源税税

3、；9.城镇镇土地使用税税；10.固固定资产投资资方向调节税税；11.地地方企业所得得税；12.印花税；113.筵席税税；14.地地方税的滞补补罚收入；115.地方营营业税附征的的教育费附加加序号纳税人类别增值税消费税营业税城市维护建设税税教育费附加个人所得税企业所得税房产税车辆购置税车船使用税印花税1从事农业产品生生产2从事工业产品生生产3从事商品批发、零零售4从事加工、修理理修配5交通运输业6建筑业7金融保险业8邮电通信业9文化体育业10娱乐业11转让无形资产12销售不动产13服务业14个人我国的分税制我国实行分税制制财政税收管管理体制。为为了有效处理理中央政府和和地方政府之之间的事权和和财

4、权关系，11994年，根根据国务院关关于实行分税税制财政管理理体制的规定定，我国把工工商各税划分分为中央税、地地方税、中央央与地方共享享税，并分设设中央、地方方两套税务机机构分别进行行征收管理。其其中，国家税税务局系统负负责中央税、国国家指定的中中央与地方共共享税和其他他税种的征管管，实行由国国家税务总局局垂直领导的的管理体制。国税征管范围围主要征管范围：国内增值税税；消费税；车辆购置税税；个人所得得税中对储蓄蓄存款利息所所得征收的部部分；铁道部部、各银行总总行、各保险险总公司集中中缴纳的营业业税、城市维维护建设税；中央企业、联联营企业和股股份制企业缴缴纳的企业所所得税；地方方银行、外资资银行

5、与非银银行金融机构构缴纳的企业业所得税；海海洋石油企业业缴纳的企业业所得税、资资源税；外商商投资和外国国企业所得税税、企业所得得税（20002年1月11日起的新办办企业）；证证券交易印花花税以及国家家指定征收的的其他税。刚刚结束的十届届全国人大五五次会议通过过了新的企企业所得税法法，统一了了内外资企业业所得税，从从2008年年1月1日起起，内外资企企业统一按新新的企业所所得税法执执行，国税征征管范围也将将随着作相应应调整。国税征管的主要要税种和业务务介绍：（1）增值税增值税是对我国国从事销售货货物或提供加加工、修理修修配劳务以及及进口货物的的单位和个人人所取得的增增值额征收的的一种税。在在征收

6、管理上上按照一定的的标准划分为为一般纳税人人和小规模纳纳税人。增值值税税基广阔阔，具有征收收的普遍性、连连续性和中性性的特征。目目前增值税已已成为我国税税制结构中重重要税种。（2）消费税消费税是对我国国从事生产、委委托加工和进进口应税消费费品的单位和和个人就其销销售额或数量量，在特定环环节征收的一一种税。目前前主要有烟、酒酒及酒精、化化妆品、贵重重首饰及珠宝宝玉石、鞭炮焰火、汽汽油、柴油、汽汽车轮胎、摩摩托车、小汽汽车、成品油油、木制一次次性筷子、实实木地板、游游艇、高尔夫夫球及球具、高高档手表等116类应税产产品。消费税税采用从价定定率或从量定定额征收的方方法。消费税税作为一种选选择性的税收

7、收，较好地体体现“寓禁于于征”的国家家宏观产业政政策取向。（3）企业所得得税企业所得税是对对各类内资企企业取得的生生产经营所得和其其他所得征收收的一种税（从从2008年年1月1日起起与外资企业业所得税合并并）。企业所所得税的征收收，有所得纳纳税，无所得得不纳税，所所得多的多纳纳税，所得少少的少纳税，充充分贯彻了量量能负担和税税收公平原则则，是处理和和规范国家与与企业利益分分配的重要形形式。（4）外商投资资企业和外国国企业所得税税外商投资企业和和外国企业所所得税是对中中国境内的外外商企业和外外国企业的生生产经营所得和其其他所得征收收的一种税（从从2008年年1月1日起起与内资企业业所得税合并并）

8、。（5）车辆购置置税车辆购置税开征征于20011年1月1日日，是在原由由交通部门征征收的车辆购购置附加费的的基础上，经经过“费改税税”形成的一一个新税种。它它是以在中国国境内购买、进进口、自产、受受赠、获奖或或者以其他方方式取得并自自用的应税车车辆为课税对对象，在购置置车辆的特定定环节向车辆辆购置者征收收的一种财产产税。我国车车辆购置税实实行1.6升升以上车辆为为车辆购置价价格（不含税税）的10%，1.6升升及以下车辆辆为车辆购置置价格（不含含税）的7.5%。（6）储蓄存款款利息所得个个人所得税储蓄存款利息所所得个人所得得税是对个人人在中华人民民共和国境内内的储蓄机构构存储人民币币、外币而取取

9、得的利息所所得征收的个个人所得税。属属于个人所得得税中的一项项，单独计算算、单独课征征，征税对象象不包括从储储蓄机构以外外渠道取得的的利息所得。目目前实行200%的比例税税率。（7）出口退（免免）税业务出口货物退（免免）税是对报报关出口货物物，由税务机机关或其它管管理机关将其其在出口前的的生产、加工工和销售等环环节已缴纳的的增值税、消消费税等退还还给出口单位位、个人或免免征出口货物物生产、加工工和销售等环环节的增值税税、消费税等等的一项税收收制度。它是是国际贸易中中通常采用并并为各国接受受的，目的在在于鼓励各国国出口货物公公平竞争的一一种税收措施施。地税征管的主要要税种和业务务介绍：一、企业所

10、得税税：按照现行中华华人民共和国国企业所得税税法的规定定。企业所得得税税率为225% ，符符合条件的小小型微利企业业，经主管税税务机关批准准，企业所得得税税率减按按20%。企企业所得税的的征收方式，分分为两种，一一是查账征收收，另一是核核定征收；11、查账征收收的，应交企企业所得税=应纳税所得得额*适用税税率（25%）计算缴纳纳应纳税所得得额=收入-成本（费用用）-税金+营业外收入入-营业外支支出+（-）纳纳税调整额22、核定征收收的，应交企企业所得税=应税收入额额*所得率*适用税率。二、个人所得税税 1、工工资、薪金所所得适用 级数数 全月应纳税税所得额 税税率（%） 11 不超过过500元

11、的的 5 22 超过5500元至22000元的的部分 100 33 超过22000元至至5000元元的部分 155 44 超过55000元至至200000元的部分 200 55 超过220000元元至400000元的部分分 255 66 超过440000元元至600000元的部分分 300 77 超过660000元元至800000元的部分分 355 88 超过880000元元至1000000元的部部分 400 99 超过11000000元的部分 45 （注：本表所称称全月应纳税税所得额是指指依照本法第第六条的规定定，以每月收收入额减除费费用20000元后的余额额或者减除附附加减除费用用后的余额

12、。）（个税起征点2008年1月改至2000元） 2、个个体工商户的的生产、经营营所得和对企企事业单位的的承包经营、承承租经营所得得适用 级数 全全年应纳税所所得额 税率率（%） 1 不超过55000元的的 5 2 超过50000元至110000元元的部分 100 3 超过100000元至至300000元的部分 200 4 超过300000元至至500000元的部分 300 5 超过500000元的的部分 35 3、稿酬所得，适适用比例税率率，税率为百百分之二十，并并按应纳税额额减征百分之之三十。 4、劳务报酬所所得，适用比比例税率，税税率为百分之之二十。对劳劳务报酬所得得一次收入畸畸高的，可以

13、以实行加成征征收，具体办办法由国务院院规定。 5、特许权使用用费所得，利利息、股息、红红利所得，财财产租赁所得得，财产转让让所得，偶然然所得和其他他所得，适用用比例税率，税税率为百分之之二十。三、营业税 1、交通运输业： 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3 2、建筑业： 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3 3、金融保险业 ： 5 4、邮电通信业 ： 3 5、文化体育业 ：3 6、娱乐业 ：歌厅、舞厅、卡拉歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 520 7、服务业 ：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5 8、转让无形资产 ：转让土

14、地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5 9、销售不动产： 销售建筑物及其他土地附着物 5 四、资源税税目税额幅度原油8-30元吨天然气2-15元千立方米煤炭0.3-5元吨其他非金属矿原矿0.5-20元吨或者立方米黑色金属矿原矿2-30元吨有色金属矿原矿0.4-30元吨盐固体盐10-60元吨液体盐2-10元吨五、城市维护建设税按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5；纳税人所在地不在市区

15、、县城或镇的，税率为1。教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。六、防洪费防洪费是按照增值税或者营业税的1%来提取的，并且是每月申报。六、印花税有13个税目。一般企业常用的有：1、营业帐簿 （1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；（2） 其他帐簿按件贴花五元贴花 。2、购销合同包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 。3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花；4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同

16、按保险费金额千分之一贴花 ；5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。七、土地增值税 土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50的部分，税率为30。增值额超过扣除项目金额50、未超过扣除项目金额100的部分，税率为40。增值额超过扣除项目金额100、未超过扣除项目金额200的部分，税率为50。增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60。八、城镇土地使用税 土地使用税每平方米年税额如下： 一、大城市1.5元至30元； 二、中等城市1.2元至24元； 三、小城市0.9元至18元； 四、县城、建

17、制镇、工矿区0.6元至12元。 九、车船税 1、载客汽车：每辆60-660元 2、载货汽车：按自重每吨16-120元 3、三轮汽车低速货车：按自重每吨24-120元 4、摩托车：每辆36-180元 5、船舶：按净吨位每吨3-6元十、城市房地产税房产税依照房产原值一次减除10至30后的1.2计征。房屋出租且无法确定房产原值的，按照年租金收入的18计征城市房地产税。但各地规定略有不同。纳税义务人：1、产权属 HYPERLINK /view/2273638.htm 国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由 HYPERLINK /view/2406909.htm 集体单位和个人纳税。

18、 2、产权出典的，由 HYPERLINK /view/2759106.htm 承典人纳税。 3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税 4、产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 5、无租使用 HYPERLINK /view/109479.htm 其他房产的问题。 HYPERLINK /view/4506026.htm 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 外商投资企业和外国企业、外籍个人、海外华侨、港澳台同胞所拥有的房产部征收房产税。 征税对象：房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习