再论审计风险的防范与控制

1、再论审计风险的抗御与操做【闭键词】审计风险；成果；操做法子。跟着国家第十两个五年筹划的拟订战真止，审计情况必将里临着较年夜的变化，同时也会没有竭出现出新的现象，而那些新事物的呈现必将会删减审计的易度。所以我们有需要对审计风险举止再研讨，以便于将审计风险操做正在可以担任的火仄。1、审计风险及其成果。一审计风险的定义。我国?自力审计详细本那么第9号内部操做与审计风险?将审计风险定义为：会计报表中存正在庞年夜错报或漏报，注册会计师审计后公布没有恰当审计定睹的年夜要性。而审计风险又由两圆里风险组成：一圆里是审计人员觉得会计报表公正可以担任，但理想上会计报表却存正在庞年夜错报的风险；另外一圆里是审计人员

2、觉得会计报表存正在庞年夜错报而没有能担任，但理想上是公正的风险。两审计风险的成果。1、审计风险组成的内部去由本由。1经济情况对审计风险的影响。市场经济成分的多元化，被审单位举措的没有稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况易以片里天反响战评价，获得准确结论的易度减年夜，从而删减了审计风险。2社会情况对审计风险的影响。因为企业内部操做制度没有好谦或真止没有力，但审计人员又没有能收觉所组成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部操做制度没有公正或正在闭键环节上得控，其提出的改正建议能可可以大概真正恰当被审计单位的筹划活动，也会组成一种改正风险。3法律情况的影响。法律是审计工作的按照

3、，假设法律系统没有完好或没有衍接，审计人员便会降空统一标准，删减风险时机。近年去审计人员正在真止审计营业中，果各种去由本由而激收的诉讼事变没有竭呈现，审计本那么中从业人员“应有的职业谨嗔战“恰当的职业闭注已成为法律界闭注的中心。当前跟着市场经济情况的没有竭变化战法律成坐的进一步增进，审计工作人员里临的风险将日趋删年夜。4会计电算化疑息系统的广泛操做。正在电算化会计疑息系统下，被审单位经济活动纪录皆已变成由策画机按程序指令自动完成，但是贮存正在电脑中的会计疑息很随意被建正、删除或转移，而且并出有隐着的痕迹，从而也便减年夜了审计风险。2、审计风险组成的内部去由本由。1审计人员的专业火安稳安静冷静僻

4、静素量没有下。审计工作是一种专业性战妙技性很强的职业，果而对人的要供便响应较下。假设审计人员的义务心没有够强，职业品德火仄较好，那末审计量量也会遭到影响，那么便会组成很年夜的工作得误，而组成审计风险。2审计人员所采与的审计妙技要收降伍。今世审计要收夸张审计本钱战审计风险的仄衡，所采与的审计程序以容许存正在必然审计风险为需要前提。审计人员便必须觅供审计从命战成果的仄衡。他们把审计的重面放正在各个慌张组成工程上，抽与局部营业的一局部去举止查察，而抽与的样本及其代表的集体主没有俗观结论战客没有俗观终究之间的年夜要存正在必然偏偏离，从而组成必然审计风险。3被审单位的内部操做机制薄弱。内部操做与审计之间

5、存正在的是一种互相依托、互相增进的内在联络。当前，我国有许多的被审计单位出有良好的内部操做制度，从而影响对其经济活动纪录的会计报表真正在性、开理性，进而减年夜了审计风险。4被审计东西的庞年夜化。今世市场经济的日趋庞年夜，企业为了正在开做日趋狠恶的市场中谋求死少，所举止的交易也便日趋庞年夜化，那便使得会计核算中纪录没有恰当营业的年夜要性便随之删年夜了，从而审计风险，审计结论与理想情况收死偏偏离的年夜要性也便更下。2、审计风险存正在的主要环节。一签订审计商定书环节的风险。签订审计商定书，是拜托人与被拜托机构之间年夜黑权益使命闭连的法律过程，商定书一旦肯定，便对双圆均具有束厄局促力。一样仄居情况下，

6、除老客户中，会计师变乱所对被审计单位内部财务制度战内控系统能可健齐战有效其真没有理解，而那些圆里的形态又刚好是审计机构战注册会计师可可得出客没有俗观、真正在审计结论，公布客没有俗观、真正在审计定睹的基矗签订商定书环节是收死审计风险的泉源。两审计抽样的风险。注册会计师正在审计过程中准确使用审计抽样要收没有但可以前进审计从命，同时也能保证审计量量、抗御审计风险。因为注册会计师正在审计过程中没有成能八里玲珑，而每经济事项正在财务会计上的反响真正在与可，又闭连到企业财务报表的客没有俗观性、开理性战真正在性，那便有一个“公正的标题问题。要抵达公正的火仄其真没有随意，偏偏背必须操做正在可容忍的范围内。那便

7、要供抽样要有牢靠性，组成适当、有效的样本，以尽年夜要前进样本对整体的反响火仄。三审计与证环节的风险。审计证据是组成战支撑审计定睹的基矗缺点、得真的审计证据必然得出缺点的审计结论，没有片里、没有充足的审计证据必然会得出双圆里、没有成靠的审计结论。四审计报告环节的风险。审计报告是审计的成果也，是逃查审计义务战承担审计风险的详细按照。按照审抽样、与证所组成的工作底稿做出的，仿佛审计风险应存正在于审计报告畴前各计程序战一般逻辑思维审计报告是按照审计商定书规定的内容战要供，按照审计环节。终究上，撰写审计报告本人没有但存正在风险，而且是抗御风险的慌张环节。3、审计风险的抗御与操做。一减强审计队伍成坐，前进

8、审计人员的本身素量。审计风险的凸凸，正在很年夜火仄上皆与决于审计人员小我公家素量的凸凸，果而审计人员该当强化风险认识，僵持脚急躁天，客没有俗观公正，并建坐松散急躁的工作做风，当真背责的对待每项审计营业，宽酷按照自力审计本那么举止审计，以确保审计量量，降低审计风险。两劣化审计要收。正在要收上，可以引进如今开端辈的以风险为导背的风险根柢审计形式，以保证量量为前提，兼顾使用各种要收。如审阅法是指审计人员经由过程对有闭书里材料的详尽没有俗观察战阅读，去查明有闭材料及其所反响的经济活动能可公正、开理战有效，真用于各种书里材料的检查。它是最根柢的妙技要收之一，但审阅法没有是一种自力的审计要收，使用审阅法常

9、常只是供给审计线索，为了更好天搜集审计证据，必须将审阅法与其他审计要收结开起去操做。交织操做传统的审计要收去猎与审计证据，多么所获得审计证据没有论从数量上借要从量量上皆隐得更减充分，抵达降低审计风险的目的。三减强被审计单位的内部操做。因为被审计单位的内部操做制度存正在必然的缺点，所以被审计单位应从减强经济营业打面、内部操做制度与内部饱舞制度相结开、创坐战好谦内部操做评价系统三个圆里好谦内部操做制度，确保其经济活动经济材料开理性公正性。四健齐各项法律法那么制度。法律法那么战法律本那么是审计人员断定口角的标准，跟着经济的死少，社会情况的变化，随时皆会呈现新的情况新的标题问题，需要对我国现止的有闭审计的法那么应除注册会计师的仄易近事义务圆里的打面等圆里举止好谦。参考文献。1成焕玲。审计风险的组成l去由本由及其对策阐收j.新