纳税筹划的概念

1、西方法制国家把把纳税视为人人的一生不能能逃避的事情情之一，由此此可见纳税的的重要性。而而企业如何进进行纳税筹划划，对很多纳纳税人来讲却却是陌生的话话题，但对许许多企业来说说，纳税筹划划又是很重要要的问题。纳纳税筹划作为为一个新鲜事事物，在我们们国家的开展展是比较晚的的。那么，究究竟什么是纳纳税筹划？纳纳税筹划有什什么意义呢？本讲将对这这一问题进行行探讨。纳税筹划的概念念1.纳税筹划的的概念由于纳税筹划是是一个比较新新的概念，目目前对纳税筹筹划的定义并并不统一，但但是其内涵是是基本一致的的：纳税筹划是指纳纳税人为达到到减轻税收负负担和实现税税收零风险的的目的，在税税法所允许的的范围内，对对企业的

2、经营营、投资、理理财、组织、交交易等各项活活动进行事先先安排的过程程。分析上述概念，可可以看出纳税税筹划有以下下两个特点：明确表示了纳纳税筹划的目目的。纳税筹筹划是为了同同时达到两个个目的：减轻税收负担和和实现税收零零风险。如果果企业开展纳纳税筹划活动动后，没有减减轻税收负担担，那么其纳纳税筹划是失失败的；但是是，如果企业业在减轻税收收负担的同时时，税收风险险却大幅度提提升，其纳税税筹划活动同同样不能成功功。体现了纳税筹筹划的手段。纳纳税筹划需要要企业在税法法所允许的范范围内，通过过对经营、投投资、理财、组组织、交易等等各项活动进进行事先的合合理安排。很很显然，纳税税筹划是企业业的一个最基基本

3、的经济行行为。2.纳税筹划的的意义纳税筹划究竟能能给企业带来来什么效益呢呢？从纳税筹划的概概念中可以看看出：短期内内，企业进行行纳税筹划的的目的是通过过对经营活动动的安排，减减少交税，节节约成本支出出，以提高企企业的经济效效益；从长期期来看，企业业自觉地把税税法的各种要要求贯彻到其其各项经营活活动之中，使使得企业的纳纳税观念、守守法意识都得得到强化。因因此，无论从从长期还是从从短期来看，企企业进行纳税税筹划都是很很有意义的。3.减轻税收负负担的含义减轻税收负担包包括3层含义义：绝对减少税负负绝对减少税负表表现为税收负负担额的直接接减少。例如如，企业去年年交税1，0000万元，今今年纳税筹划划以

4、后交税8800万元，其其直接减少税税负就是2000万元。相对减少税负负相对减少税负需需要把纳税额额与企业的各各项经营业绩绩挂钩。例如如，如果某企企业今年的销销售额比去年年有了相当大大的提高，在在这种情况下下，绝对数的的减少并不能能完全反映纳纳税筹划的效效果。所以，通通常以税收负负担率来衡量量是否相对减减少了税负。税收负担率，是是指宏观的税税收负担率。转转化宏观税收收负担率，使使企业利用税税收负担率来来分析税收负负担问题，具具有实际意义义。计算方法法是用企业当当年应纳各项项税款的总额额（不包括个个人所得税）除除以企业当年年实现的各项项销售收入与与各项营业收收入之和，再再乘以百分之之百，就得出出了

5、企业的税税收负担率。企企业可以用这这个指标计算算企业总体的的税收负担率率状况；可以以连续计算几几年的税收负负担率；也可可以用当年的的税收负担率率指标与其它它同行业或国国家宏观的税税收负担率指指标进行比较较，就能清楚楚地看出企业业的最佳理想想纳税水平的的高低。在遵守税法的前前提下，税收收负担率高并并不代表企业业纳税出现异异常。在绝大大部分的情况况下，企业税税收负担率高高是企业销售售业绩增长带带来的；换一一个角度讲，税税收负担率高高也说明企业业的纳税筹划划活动没有开开展或者开展展得没有效果果，因此企业业需要进行很很好的纳税筹筹划。延缓纳税在长期的计划经经济条件下，企企业一般不在在乎延缓纳税税，认为

6、通过过一切方法，把把年初应交的的部分税收推推迟到年末交交，并不能起起到节税的效效果。这种观观点并不正确确，因为把年年初的税款合合法地推迟到到年末交之后后，企业就取取得了把这笔笔税款作为资资金使用一年年的价值，从从这个意义上上来说，纳税税筹划也取得得了很好的效效果。5.涉税零风险险的含义减轻税收负担是是纳税筹划的的第一个目的的，纳税筹划划的第二个目目的是税收零零风险。税收零风险指税税务稽查无任任何问题。我我国企业对税税法的理解不不到位，普遍遍存在着税收收风险问题，纳纳税筹划需要要把规避税收收风险、实现现税收零风险险纳入进来。企企业在接受税税务稽查时，会会面临着三种种不同性质的的稽查：日常稽查目前

7、我国的税收收征管体制是是征、管、查查相分离，日日常稽查是指指稽查部门主主要负责的对对管辖区域内内企业日常情情况进行的检检查，要求被被检查的公司司数量一般不不得低于一定定比例。专项稽查专项稽查是指根根据上级税务务部门的部署署，对某个行行业、某个地地区、某个产产品、某项减减免税政策进进行全面的清清理检查。举报稽查任何单位和个人人根据征管法法的规定，都都可以举报纳纳税人偷税漏漏税的行为。税税务机关在接接到举报以后后，采取一些些措施对纳税税人进行检查查，这种检查查叫做举报稽稽查。涉税零风险是指指企业受到稽稽查以后，税税务机关做出出无任何问题题的结论书。税税收风险为零零也是纳税筹筹划的目的之之一。纳税筹

8、划的基本本特点1.合法性合法性是指纳税税筹划不仅符符合税法的规规定，还应符符合政府的政政策导向。纳纳税筹划的合合法性，是纳纳税筹划区别别于其它税务务行为的一个个最典型的特特点。这具体体表现在企业业采用的各种种纳税筹划方方法以及纳税税筹划实施的的效果和采用用的手段都应应当符合税法法的规定，应应当符合税收收政策调控的的目标。有一一些方法可能能跟税收政策策调控的目标标不一致，但但企业可以从从自身的行为为出发，在不不违反税法的的情况下，采采用一些避税税行为。2.超前性超前性是指经营营或投资者在在从事经营活活动或投资活活动之前，就就把税收作为为影响最终成成果的一个重重要因素来设设计和安排。也也就是说，企

9、企业对各项经经营和投资等等活动的安排排事先有一个个符合税法的的准确计划，而而不是等到企企业的各项经经营活动已经经完成，税务务稽查部门进进行稽查后让让企业补交税税款时，再想想办法进行筹筹划。因此，一一定要让企业业把税收因素素提前放在企企业的各项经经营决策活动动中去考虑，实实际上，也是是把税收观念念自觉地落实实到企业的各各项经营决策策活动中。3.目的性纳税筹划的目的的，就是要减减轻税收负担担，同时也要要使企业的各各项税收风险险降为零，追追求税收利益益的最大化。4.专业性纳税筹划的开展展，并不是某某一家企业、某某一人员凭借借自己的主观观愿望就可以以实施的一项项计划，而是是一门集会计计、税法、财财务管理、企企业管理等各各方面知识于于一体的综合合性学科，专专业性很强。一一般来讲，在在国外，纳税税筹划都是由由会计师、律律师或税务师师来完成的；在我国，随随着中介机构构的建立和完完善，它们也也将承担大量量纳税筹划的的业务。【本讲小结】纳税筹划是纳税税人为达到减减轻税收负担担和实现涉税税零风险目的的而在税法所所允许