广北省农村信用社非信贷资产风险分类实施细则

1、PAGE - 28 -PAGE - 29 -广北省农农村信用用社非信信贷资产产风险分分类实施施细则总则第一条 为真真实、全全面、及及时反映映我省农农村合作作金融机机构非信贷资资产风险险状况，规范非非信贷资资产风险险分类操操作与管管理，建建立风险险识别预预警和风风险抵补补机制，提高非非信贷资资产质量量和管理理水平，防范化化解金融融风险，根据中中国银监监会农农村合作作金融机机构非信信贷资产产风险分分类指引引等有有关规定定，结合合我省实实际，制制定本实实施细则则。第二条本本细则适适用于广广北省各各级农村村信用社社、农村村合作银银行。第三条本细则则中的非非信贷资资产是指指资产负负债表中中剔除信信贷资产

2、产以外的的各类资资产，包包括安全全性与风风险性非非信贷资资产。安安全性非非信贷资资产主要要包括现现金及周周转金、存放中中央银行行款项、存放联联行款项项等项目目。风险险类非信信贷资产产主要包包括专项项央行票票据、同同业债权权、待处处理抵债债资产、应收账账款、其其他应收收款、投投资类资资产、委托及及代理资资产、固固定资产产、在建建工程、无形资资产、递递延资产产、待处处理财产产损溢、固定资资产清理理、历年年挂账损损失等项项目。第四条 非信信贷资产产风险分分类是根根据风险险和损失失程度对对非信贷贷资产质质量做出出评价并并划分为为不同档档次的非非信贷资资产分类类方法。通过风风险分类类达到以以下目的的：（

3、一）树树立审慎慎经营、风险管管理的理理念；（二）真真实、全全面、动动态地反反映非信信贷资产产质量，充分揭揭示非信信贷资产产的实际际价值和和风险程程度； （三）发发现和分分析非信信贷资产产在使用用、管理理、监控控、催收收、处置置等各个个环节存存在的问问题，督督促规范范非信贷贷资产管管理，采采取相应应措施，压降不不良非信信贷资产产，防范范和化解解金融风风险；（四）为为判断坏坏账准备备、资产产减值准准备等呆呆账准备备提取是是否充足足以及核核销非信信贷资产产损失提提供依据据。第五条非信贷贷资产风风险分类类遵循以以下原则则：（一）风风险原则则。风险险分类以以非信贷贷资产的的内在风风险为主主要依据据，以预

4、预计损失失程度为为主要分分类标准准。（二）真真实原则则。风险险分类应应通过广广泛收集集非信贷贷资产的的各类信信息，以以非信贷贷资产的的原始记记录、现现有市场场价值为为主要依依据，严严格按照照分类标标准、方方法和程程序进行行分类，充分估估计现实实与潜在在的风险险状况，全面、真实反反映非信信贷资产产的风险险程度。非信贷贷资产原原则上应应逐笔分分类，但但同一类类资产指指向同一一交易对对手或债债务人的的，可以以合并分分类。（三）审审慎原则则。按照照有关法法律法规规、农农村合作作金融机机构非信信贷资产产风险分分类指引引和本本细则要求求，对非非信贷资资产进行行定性定定量相结结合的分分析、评评估，科科学合理

5、理地划分分风险类类别。对对减值迹迹象判断断困难或或计量精精确性受受到影响响的，应应动用审审慎的专专业判断断和稳妥妥的分类类方法。介于相相邻类别别之间的的资产原原则上应应归入低低级档次次。（四）动动态原则则。定期期进行风风险五级级分类，及时、动态地地掌握非非信贷资资产风险险变化情情况，对对风险已已发生重重大变化化的应及及时进行行重新认认定。风险分类类的核心心定义和和方法第六条按按照非信信贷资产产的风险险和预计计损失程程度，依依据一定定的标准准和方法法，可将将非信贷贷资产划划分为正正常、关关注、次次级、可可疑和损损失五类类，后三三类合称称为不良良非信贷贷资产。非信贷贷资产预预计损失失，指按按照会计

6、计审慎性性原则，根据所所掌握的的全部信信息对可可能形成成的损失失进行的的合理估估计和评评价，并并不需要要事实损损失的形形成。风险分类类的核心心定义是是：正常：资资产未出出现减值值迹象、资金能能够正常常回收，没有足足够理由由怀疑资资产及收收益会发发生损失失。其基基本特征征为“一切正正常”。关注：资资产未发发生减值值，但存存在一些些可能造造成资产产及收益益损失的的不利因因素。其其基本特特征为“潜在缺缺陷”。次级：资资产已出出现显著著减值迹迹象，即即使采取取各种可可能措施施，资产产仍可能能形成一一定损失失，但损损失较小小。其基本本特征为为“缺陷明明显，损损失较小小”。预计损损失率小小于300%。可疑

7、：资资产已显显著减值值，即使使采取措措施，也也肯定要要形成较较大损失失。其基基本特征征为“肯定损损失、损损失较大大”。预计计损失率率为300%（含含）90%。损失：在在采取所所有可能能的措施施或一切切必要的的法律程程序之后后，资产产仍然全全部损失失或只能能收回极极少一部部分。其基本本特征为为“基本损损失”。预计计损失率率在900%以上上。第七条 风险险分类应应严格对对照核心心定义，认真区区分不同同资产的的风险特特点，通通过分析析资产的的信用风风险、市市场风险险、操作作风险，结合非非信贷资资产的形形态、对对象、权权属、账账龄等因因素，对对不同的的非信贷贷资产相相应使用用风险分分类法、账面价价值法

8、、可变现现净值法法、成本本与市价价孰低法法和专家家判定法法等分类类方法进进行质量量分类。（一）风风险分类类法：根根据资产产账龄、交易对对手履行行合同和和债务偿偿还能力力等进行行质量分分类的方方法。主要适用用于专项项央行票票据、同同业债权权、投资资类资产产、应收收账款、其他应应收款项项等。（二）账账面价值值法：根根据资产产的特性性、合同同及账面面的价值值,能直接接确认有有无损失失或损失失程度，将资产产直接按按照账面面价值和和损失程程度进行行质量分分类的方方法。主要适用用于安全全性非信信贷资产产和风险险性非信信贷资产产中的待待处理财财产损溢溢、历年年挂账损损失等。（三）可可变现净净值法：以风险险性

9、非信信贷资产产账面余余额，扣扣除其可可变现净净值或可可收回金金额后的的差额部部分，作作为预计计损失的的质量分分类方法法。可变变现净值值是指以以资产预预计售价价减去预预计相关关处置税税费后的的金额。预计损失失计算：预计损损失额=资产账账面价值值-可(已)变现净净值；预计损失失率=(预计损损失额/资产账账面价值值) 1000%。主要适用用于待处处理抵债债资产、固定资资产、固固定资产产清理、无形资资产等。（四）成成本与市市价孰低低法：根根据投资资成本与与市价孰孰低的原原则，估估算投资资损失的的质量分分类方法法。预计损失失计算：预计损损失额=资产账账面价值值-公允价价值；预计损失失率=(预计损损失额/

10、资产账账面价值值)1000%。主要适用用于投资资类资产产等。（五）专专家判定定法：以以风险性性非信贷贷资产实实际情况况为基础础，经专专家组综综合判研研确定预预计损失失的质量量分类方方法。主要适用用于资产产情况复复杂、资资料不全全、信息息有限，不能使使用上述述分类方方法确认认损失的的资产。专家组组可由各各级风险险管理委委员会成成员组成成，也可可聘请社社会中介介机构和和有关专专家组成成。风险分类类标准第八条 安全全性非信信贷资产产安全性非非信贷资资产主要要包括现现金类资资产，是是指库存存现金和和与现金金等同的的、可随随时用于于支付的的资产。包括现现金及周周转金、存放中中央银行行款项、存放联联行款项

11、项等。（一）一一般直接接认定为为正常类类。（二）由由于特殊殊原因造造成的损损失，对对实际损损失部分分，按损损失情况况进行具具体认定定。第九条 风险险性非信信贷资产产（一）专专项央行行票据根据风险险分类法法，确定定专项央央行票据据风险类类别为：1、在兑兑付期内内的专项项央行票票据直接接认定为为正常类类。2、在延延长兑付付期内的的专项央央行票据据直接认认定为关关注类。（二）同同业债权权同业债权权类资产产包括拆拆放同业业（含拆拆放银行行业、拆拆放金融融性公司司和调出出调剂资资金）、存放同同业款项项（含存存放联社社款项）和买入入返售资资产等，均采用用风险分分类法进进行质量量分类。1、拆放放同业。正常：

12、交交易对手手能够履履行合同同，没有有足够理理由怀疑疑拆借本本息不能能按时足足额偿还还。一般般特征为为：交易对对手经营营正常，主要经经营指标标合理，现金流流量充足足，能正正常足额额偿还债债务；拆借未未到期；本笔拆拆借能按按期支付付利息；如有担担保，担担保合法法、有效效、足值值。关注：尽尽管交易易对手目目前有能能力支付付拆放资资金本息息，但可可能存在在一些将将会影响响其未来来支付能能力的不不利因素素。一般般特征：宏观经经济、行行业、市市场、交交易对手手内部经经营管理理或财务务状况发发生变化化，对正正常经营营产生不不利影响响，但其其偿还债债务的能能力尚未未出现明明显问题题；交易对对手改制制（如合合并

13、、分分立等）可能产产生不利利影响；交易对对手还款款意愿差差，不积积极合作作；交易对对手完全全依靠其其正常营营业收入入无法足足额偿还还债务，但担保保合法、有效、足值，完全有有能力通通过追偿偿担保足足额收回回债务；担保有有效性有有瑕疵，可能影影响债务务归还。次级：交交易对手手的还款款能力出出现明显显问题，完全依依靠其正正常营业业收入无无法足额额偿还债债务，即即使执行行担保，也可能能造成一一定损失失。一般般特征：交易对对手支付付出现困困难；交易对对手正常常营业收收入和所所提供的的担保都都无法保保证足额额收回债债权；因交易易对手财财务状况况恶化，或无力力还款而而需要对对该笔拆拆借合同同的还款款条款作作

14、出较大大调整；拆借款款项本息息逾期330天（含）以以内；损失率率可能在在30%以内。可疑：交交易对手手无法足足额偿还还拆借本本息，即即使执行行担保，也会造造成较大大损失。一般具具有以下下特征：因交易易对手财财务状况况恶化或或无力还还款，经经对拆借借合同还还款条款款作出调调整后，仍然逾逾期或仍仍然无力力归还；交易对对手资金金来源不不稳定，即使执执行担保保，也肯肯定会造造成较大大损失；交易对对手资产产负债率率超过1100%，且当当年继续续亏损；已提起起诉讼，执行程程序尚未未终结，债权不不能足额额清偿且且损失较较大；拆借款款项本息息逾期330天以以上；预计损损失率为为30%（含）90%。损失：在在采

15、取所所有可能能的措施施或一切切必要的的法律程程序之后后，债权权仍然无无法收回回，或只只能收回回极少部部分。下下列拆借借款项应应认定为为损失类类：交易对对手和担担保人依依法宣告告破产、关闭、解散，并终止止法人资资格，经经对交易易对手和和担保人人进行追追偿后，未能收收回的；交易对对手遭受受重大自自然灾害害或意外外事故，损失巨巨大且不不能获得得保险补补偿，或或以保险险赔偿后后，确实实无力偿偿还部分分或全部部拆借款款项，经经对其财财产进行行清偿和和对担保保人进行行追偿后后，未能能收回的的；交易对对手虽未未依法宣宣告破产产、关闭闭、解散散，但已已完全停停止经营营活动，并被县县级以上上工商行行政管理理部门

16、依依法注销销、吊销销营业执执照，终终止法人人资格，经对交交易对手手和担保保人进行行清偿后后，未能能收回的的；因交易易对手和和担保人人不能偿偿还到期期债务，诉诸法法律，经经法院对对交易对对手和担担保人强强制执行行，交易易对手和和担保人人均无财财产可执执行，法法院裁定定终结执执行后，仍无法法收回债债权；因上述述至项原因因，交易易对手不不能偿还还到期债债务，对对依法取取得的抵抵债资产产，按评评估确认认的市场场公允价价值入账账后，扣扣除相关关费用，小于拆拆借本息息的差额额，经追追偿后仍仍无法收收回的；由于上上述至项以外外原因，交易对对手不能能偿还到到期债务务且拆借借款项逾逾期2年（不不含）以以上，确确

17、认无法法收回的的。预计损损失率在在90%（含）以上的的。2、存放放同业款款项根据存放放金融机机构的信信用风险险状况，约定期期限到期期情况以以及对款款项的所所有权是是否受到到限制，确定风风险类别别。存在在以下情情况之一一，应视视风险程程度进行行分类：存放款项项到期不不能正常常支取逾逾期1天天至300天的，至少应应分为次次级类；逾期330天以以上至990天的的，至少少应分为为可疑类类；逾期期超过990天的的，应分分为损失失类。对款项的的所有权权存在争争议的，至少应应分为关关注类。已采取法法律手段段，但可可以预计计即使执执行法律律程序仍仍将发生生较大损损失和经经多次谈谈判或交交易对手手明显没没有还款

18、款意愿，至少应应分为可可疑类。对交易对对手的诉诉讼（仲仲裁）程程序已经经完结，或因各各种原因因决定不不提起诉诉讼（仲仲裁），但资产产本息仍仍只能收收回很少少部分或或完全损损失，应应分为损损失类。3、买入入返售资资产。买入返售售债券（逆回购购），是是按规定定进行债债券逆回回购业务务而融出出的资金金。买入入返售债债券根据据回购主主体的信信用风险险、市场场风险、流动性性风险和和对手方方所提供供质押的的债券种种类、期期限、流流动性等等因素划划分风险险类别。（1）买买入返售售资产以以国债、金融债债、央行行票据作作为质押押券，且且被中央央国债登登记结算算公司冻冻结的，原则上上分为正正常类。其余分分为关注注

19、类。（2）买买入返售售资产已已出现逾逾期的，至少分分为次级级类。（3）买买入返售售证券属属无券买买卖或买买空卖空空，或交交易对手手存在挪挪用回购购资金从从事非法法活动等等违规行行为的，至少分分为可疑疑类。（4）在在采取所所有可能能的措施施或一切切必要的的法律程程序之后后，债权权仍无法法收回，或只能能收回极极少部分分的，经经收回质质押物变变现后损损失率达达到900%以上上的，分分为损失失类。(三)待待处理抵抵债资产产待处理抵抵债资产产指是指指依法行行使债权权或担保保物权而而受偿于于债务人人、担保保人或第第三人的的实物资资产或财财产权利利。对抵债资资产的分分类主要要运用可可变现净净值法，并综合合考

20、虑资资产状况况、处置置变现难难易程度度、可收收回价值值与账面面价值对对比情况况等因素素，逐笔笔确定预预计损失失，所有有抵债资资产在处处置前应应至少划划分为关关注类。分类标标准为：关注：能能在市场场上随时时变现，且市场场价值或或评估价价值扣除除各项处处置税费费后不低低于其账账面价值值。次级：市市场变现现能力一一般，市市场价值值或评估估价值扣扣除各项项处置税税费后低低于其账账面价值值，一旦旦变现将将造成一一定损失失，但损损失较小小，预计计损失率率小于330%。可疑：变变现能力力差，产产权未过过户，存存在较严严重法律律瑕疵，或严重重毁损、贬值，肯定要要造成较较大损失失，预计计损失率率为300%（含含

21、）90%。损失：有账无无实的抵抵债资产产；难以变变现且使使用价值值很低，存在严严重法律律瑕疵，或严重重毁损、贬值，预计资资产将全全部损失失或只能能收回极极少部分分资金，预计损损失率在在90%（含）以上的的抵债资资产。对未在规规定的期期限内进进行处置置的抵债债资产,应至少少下调一一级。(四)应应收账款款应收账款款是指发发放贷款款及投资资等，按按照适用用利率和和计息期期限计算算应收取取的利息息。主要要按风险险分类法法确定其其分类标标准。凡表内应应收利息息在900天以内内的，原原则上不不高于相相对应的的主债权权风险分分类情况况。20000年年以前形形成的应应收利息息全部划划为损失失类。（五）其其他应

22、收收款其他应收收款包括括各类垫垫款、挂挂账和暂暂付及应应收款项项。主要要运用风风险分类类法，并并考虑预预期损失失程度等等因素，进行质质量分类类。账龄龄分类标标准为：风险分类类资产对象象正常类关注类次级类可疑类损失类待结案诉诉讼费账龄在33个月以以内(含含)账龄在33个月至至1年（含）账龄在11年至22年（含含）账龄在22年以上上案件挂账账账龄在11年以内内（含）账龄在11年至22年（含含）账龄在22年以上上其他账龄在33个月以以内(含含)账龄在33个月至至6个月月（含）账龄在66个月至至1年（含）账龄在11年至22年（含含）账龄在22年以上上具有以下下特征的的直接认认定为损损失类：1、经济济案

23、件经经仲裁机机构仲裁裁或经司司法机关关判决生生效、并并已执行行终止不不能弥补补的损失失。2、刑事事案件在在追赃完完结或民民事案件件执行终终止后尚尚不能弥弥补的损损失。3、内部部劳动争争议纠纷纷中被仲仲裁机关关裁定承承担付款款责任而而形成的的损失。4、因突突发事故故等造成成的扣除除保险赔赔偿后仍仍不能弥弥补的其其他应收收款损失失。5、责任任人赔偿偿后仍不不能弥补补的结算算、出纳纳短款损损失等。（六）投投资类资资产投资类资资产指各各种具有有股权性性质的投投资、债债券投资资和其他他股权投资资。1、债券券投资（1）对对于以长长期投资资为目的的、准备备持有至至到期日日的债券券，主要要考虑发发债主体体的资

24、信信状况和和债券本本息的可可收回性性，按照照风险分分类法进进行质量量分类。国家债债券、中中央银行行票据投投资、政政策性金金融债券券等直接接划入正正常类。其他金金融债券券和企业业债券投投资，应应根据债债券存续续期、发发行人信信用前景景和信用用等级等等，按照照风险分分类法进进行质量量分类。分类时时可将专专业评级级机构的的债券评评级作为为重要参参考因素素。其分分类标准准如下：正常类：债券处处于存续续期内，评级高高于BBBB-及及Baaa3（含含），或或债券发发行人经经营正常常，没有有足够理理由怀疑疑债券本本息不能能按时足足额偿还还。关注类：债券评评级高于于BB-及Ba33（含），或债债券发行行人有能

25、能力偿还还债券本本息，但但存在对对偿还债债券本息息产生不不利影响响的因素素，以及及没有债债券评级级的中央央企业债债券。次级类：债券处处于存续续期内，但债券券评级低低于B+或B1（含含），或或债券发发行人的的还款能能力出现现明显问问题，以以及没有有债券评评级的地地方企业业债券；或债券券本金、分期付付息债券券欠息均均逾期330天（含）以以上。可疑类：债券到到期后未未能得到到足额偿偿付，或或者债券券虽然处处于存续续期内，但已经经宣布违违约；或或债券本本金、分分期付息息债券欠欠息均逾逾期300天以上上至2年（含含）以内内。损失类：债券融融资方已已经破产产或虽未未破产但但已经关关门停业业的，且且没有债债

26、券偿还还能力以以及融资资行为存存在严重重法律瑕瑕疵的债债券投资资；或由由于债券券发行人人不能偿偿还到期期债务且且债券投投资款项项逾期22年以上上，确认认无法收收回。（2）对对于以交交易为目目的、准准备随时时变现的的债券，按照成成本与市市价孰低低法，根根据分类类时点证证券市场场收盘价价格计算算预计损损失率（预计损损失率=（账账面价值值-市场价价值）/账面价价值* 1000%）进行分分类。市场价值值高于账账面价值值时，一一般可划划分为正正常类。若市场价价值呈不不利变动动趋势，可划分分为关注注类。预计损失失率在330（含）以以内的，可划分分为次级级类。对已关闭闭、破产产的金融融机构或或企业发发行的债

27、债券，预预计损失失率在330%90（含）之之间的，划分为为可疑类类。预计损失失率900%以上上的，划划分为损损失类。2、股权权投资（1）对对于可以以获得股股权市场场公允价价值的，按成本本与市价价孰低法法进行分分类。公公允价值值的确定定原则为为：如存存在活跃跃市场的的，则其其市价即即为其公公允价值值；如不不存在活活跃市场场但与该该资产类类似的资资产存在在活跃市市场的，其公允允价值应应比照相相关类似似资产的的市价确确定。正常类：公允价价值高于于账面投投资额，没有影影响股权权投资的的不利因因素。关注类：公允价价值虽高高于账面面投资额额，但估估计存在在影响股股权投资资的不利利因素。次级类：公允价价值低

28、于于账面投投资额，股权投投资存在在一定风风险，预预计损失失率在330%（含）以以内。可疑类：公允价价值低于于账面投投资额，股权投投资存在在较大风风险，预预计损失失率在330%-90%（含）以内。损失类：公允价价值低于于账面投投资额，股权投投资肯定定损失，预计损损失率在在90%以上。（2）对对于无法法获得股股权公允允价值的的，如果果企业财财务报表表经审计计可认为为是真实实可信的的，依据据每股净净资产计计算预计计损失率率。预计损失失率=(账面面投资额额 - 每股净净资产本机构构持股数数)/账面面投资额额 1000%同时，结结合被投投资单位位财务状状况、债债权产权权是否明明晰以及及影响被被投资单单位

29、的行行业风险险、经营营风险、管理风风险、自自然社会会等因素素分析，整体评评价其风风险状况况和预计计损失程程度，合合理划分分风险类类别。正常类：持股净净资产总总数高于于账面投投资额，没有影影响股权权投资的的不利因因素。关注类：持股净净资产总总数虽高高于账面面投资额额，但估估计存在在影响股股权投资资的不利利因素。次级类：持股净净资产总总数低于于账面投投资额；被投资资单位经经营出现现不畅；或有违违规行为为；股权权投资存存在一定定风险，预计损损失300%（含含）以内内。可疑类：持股净净资产总总数低于于账面投投资额；被投资资单位出出现经营营危机或或有重大大违规问问题，监监管当局局已对其其发出警警示或整整

30、改通知知；被投投资单位位已被宣宣告破产产、接管管、撤销销，或停停止经营营、名存存实亡，进入清清算程序序；股权权投资存存在较大大风险，预计损损失300%-990%（含）以以内。损失类：持股净净资产总总数低于于账面投投资额；股权投投资肯定定损失，预计损损失900%以上上。（3）对对于无公公允价值值且无法法保证企企业财务务报表可可信度的的，至少少划分为为次级类类；被投投资企业业连续半半年以上上处于停停产、半半停产状状态，无无法获得得有关信信息的，至少划划分为可可疑类。具有以下下特征的的划分为为损失类类：被投资资单位依依法宣告告破产、关闭、解散，并终止止法人资资格，经经清算和和追偿后后仍无法法收回的的

31、股权。被投资资单位或或被持股股企业亏亏损严重重，虽未未依法宣宣告破产产、关闭闭、解散散，但已已完全停停止经营营活动，或被工工商行政政管理部部门依法法注销、吊销营营业执照照，终止止法人资资格，经经清算追追偿后仍仍无法收收回的股股权。通过拍拍卖、出出售、协协议转让让等形式式处置被被投资单单位后变变现价值值低于账账面价值值的部分分。已采取取法律诉诉讼手段段，但被被投资单单位仍无无法偿还还投资而而形成的的损失。转让、出售股股权后形形成的账账面实际际投资损损失。3、入股股联社资资金直接接认定为为正常类类。4、投资资资产科科目中核核算的“应收债债券利息息”，原则则上不高高于相应应主债权权的五级级分类情情况

32、。（七）委委托及代代理资产产业务1、委托托及代理理资产应应依据操操作风险险进行质质量分类类。对于于按委托托协议约约定，由由委托单单位指定定贷款单单位（投投资项目目）、用用途、期期限、利利率，不不承担任任何经济济责任的的委托贷贷款和委委托投资资，若有有关法律律文件齐齐全，且且作为受受托人已已按约定定尽到管管理职责责的，直直接划分分为正常常类。2、出现现法律文文件缺陷陷，可能能导致法法律纠纷纷，但可可以采取取补救措措施的，应至少少划分为为关注类类。3、经法法院判决决应承担担风险和和还款责责任的委委托贷款款和委托托投资，预计损损失率330%（含）以以内的，应至少少划分为为次级类类。4、经法法院判决决

33、应承担担风险和和责任的的，预计计损失率率30%-900%（含含）以内内的，划划分为可可疑类。5、行社社脱钩前前代理农农行的委委托贷款款，已经经垫款并并确实无无法增补补贷款基基金(资金)的，划划分为损损失类。6、实际际承担风风险的假假委托实实自营、假委托托实垫款款，按照照贷款或或投资的的五级分分类标准准进行分分类。7、预计计损失率率90%以上的的，划分分为损失失类。（八）固固定资产产固定资产产是指使使用期限限在一年年以上，单位价价值较高高并在使使用过程程中能够够保持原原始物质质形态的的资产，按固定定资产净净值进行行分类，净值为为零的不不需进行行分类。1、只针针对未提提足折旧旧的固定定资产确确定是

34、否否存在价价值变动动迹象，采用可可变现净净值法，按账面面余额（此处账账面余额额是指固固定资产产原值减减去累计计折旧）与可变变现净值值的差额额预计损损失并据据以进行行质量分分类。正常类：正常使使用的固固定资产产，无产产权争议议；关注类：房产类类固定资资产暂无无产权证证、土地地证，其其他资产产暂无所所有权证证，但无无产权争争议或闲闲置时间间在6个月至至1年以内内，评估估价不低低于账面面价值的的固定资资产；次级类：存在产产权争议议或闲置置时间在在1年以上上的固定定资产，预计损损失率在在30%（含）以内；可疑类：评估价价值低于于账面价价值，预预计损失失率在330%90%（含）以内的的固定资资产；损失类

35、：二年以以上闲置置不用，在可预预见的将将来也不不会使用用，且无无转让价价值的固固定资产产；已被被淘汰或或即将淘淘汰，无无转让价价值的固固定资产产；严重重毁损、有账无无实、存存在法律律瑕疵无无法变现现的固定定资产；预计损损失率在在90%以上的的固定资资产。2、账面面上反映映、但房房产实际际上已卖卖给职工工的房屋屋，全部部列为房房改类固固定资产产，按照照财政部部关于于金融企企业住房房制度改改革若干干财务问问题的规规定（财金20001228号）有关意意见执行行：（1）已已批准为为损失但但尚未消消化的房房改损失失，预计计损失率率按照余余额的1100计算，划分为为损失类类。（2）因因政策性性因素，在获得

36、得政府补补偿后未未弥补的的损失部部分，全全额计为为损失。（九）在在建工程程在建工程程指施工工前期准准备、正正在施工工中和已已完工但但尚未交交付使用用或虽交交付使用用但工程程未决算算的各项项基建工工程、安安装工程程、技术术改造工工程和大大修理工工程。按按照专家家判定法法进行分分类。正常类：符合广北省省农村信信用社固固定资产产管理暂暂行办法法和广北省省农村信信用社联联合社固固定资产产管理实实施细则则的在在建工程程，根据据国家政政策、工工程投资资情况及及形象进进度等规规范运作作，法律律手续齐齐全、运运行规范范，预计计无损失失；关注类：非正常常原因停停建3个月（含）；次级类：非正常常原因停停建3至6个

37、月（含）；可疑类：非正常常原因停停建6个月至至1年（含含）；损失类：非正常常原因停停建1年以上上的。被查出有有严重违违规问题题的在建建工程、存在各各类法律律纠纷的的在建工工程，根根据实际际情况合合理确定定风险类类别，但但至少应应划分为为次级类类。（十）无无形资产产无形资产产包括土土地、软软件及其其他无形形资产。无形资产产采取可可变现净净值法进进行分类类，按照照账面余余额与可可变现净净值的差差额和实实际受益益期（指指资产已已使用年年限与预预计继续续正常使使用的年年限之和和）长短短预计损损失，确确定风险险类别。1、实际际受益期期不小于于规定摊摊销期的的、且预预期可收收回金额额不小于于账面价价值的，

38、划为正正常类。2、实际际受益期期小于规规定摊销销期的，按预计计损失率率公式：（1-实际受受益期/规定摊摊销期）1000%确确定风险险类别。3、对未未摊销完完毕的可可能具有有价值变变动迹象象的无形形资产，采用可可变现净净值法，按照账账面余额额与可变变现净值值的差额额预计损损失进行行分类。4、对无无形资产产中核算算的各种种软件，在经营营过程中中正常使使用的视视同正常常类资产产，原则则上不作作预计损损失；由由于各种种原因今今后不再再使用的的，应按按照账面面余额1100% 预计计损失。5、对其其他无形形资产，应当定定期或至至少每年年年度终终了时，检查并并预计其其带来未未来经济济利益的的能力，当由于于市

39、价波波动、技技术进步步等原因因导致预预计可变变现净值值低于其其账面余余额的，应当将将可变现现净值低低于其账账面余额额的差额额作为预预计损失失。6、以下下项目直直接划分分为损失失类：（1）该该无形资资产已被被其他新新技术等等所替代代，且已已不能带带来经济济利益。（2）该该无形资资产不再再受法律律的保护护，且不不能带来来经济利利益。（十一）递延资资产递延资产产指已经经对与经经营有关关的事项项支付了了一定费费用，但但效果不不仅在本本期体现现，还可可有益于于以后各各期的资资产。按按照摊销销期确定定分类标标准。递延资产产在正常常摊销的的基础上上认定为为正常类类；如因因网点撤撤并或其其他原因因导致摊摊销期

40、间间无法正正常摊销销的，划划为损失失类。（十二）待处理理财产损损溢待处理财财产损溢溢包括待待处理流流动资产产损溢、待处理理固定资资产损溢溢。按照照账面价价值法，依据待待处理财财产损溢溢账面反反映的金金额，损损失部分分直接划划为损失失类，盈盈余部分分最多划划为关注注类。（十三）固定资资产清理理固定资产产清理按按照可变变现净值值法，进进行质量量分类。1、可变变现金额额等于或或超过账账面余额额，且清清理手续续齐全，划分为为正常类类；2、可变变现金额额虽等于于或超过过账面余余额，但但清理手手续存在在瑕疵，划分为为关注类类。3、可变变现金额额小于账账面余额额，损失失率在330%（含）以以内的，分为次次级

41、类；损失率率在300%90%（含）的，分分为可疑疑类；损损失率在在90%以上的的，分为为损失类类。（十四）历年挂挂账损失失按照账面面价值法法，历年年挂账损损失直接接划为损损失类。第十条 存在在违规使使用会计计科目的的项目，至少划划分为次次级类；未准确确核算的的项目，原则上上至少划划分为关关注类。第十一条条 由由于分类类所需的的资料不不全，导导致风险险分类判判断困难难的项目目，至少少划分为为关注类类；由于于缺少分分类所需需的重要要资料，导致风风险分类类判断困困难的项项目，至至少划分分为次级级类。第十二条条违反反国家有有关法律律法规和和非信贷贷资产的的有关制制度规定定的，除除已划分分为损失失类的，

42、分类结结果要下下调一级级。操作程序序第十三条条 风风险分类类一般分分为初分分、初审审、认定定三个程程序：初分1、核对对会计核核算科目目。初分分人员对对会计核核算科目目的核对对要做到到准确无无误，即即各类非非信贷资资产的账账账、账账表、账账款、账账实、账账据、内内外账务务均要相相符。2、收集集整理资资料。初初分人员员按风险险分类要要求，收收集完善善分类信信息资料料，做好好档案资资料的整整理和分分类准备备工作。具体包包括：（1）背背景资料料。主要要包括：非信贷贷资产的的形成过过程及现现状；非非信贷资资产交易易对手的的基本信信息、财财务状况况、履约约意愿等等，对资资产有重重大不利利影响的的各种因因素

43、；非非信贷资资产同类类资产的的市场价价格、以以往资产产处置、变现损损失率等等；非信信贷资产产有关操操作管理理情况。（应收收利息、历年挂挂账损失失等分类类操作相相对容易易的非信信贷资产产，可以以不提供供背景资资料。）（2）附附件材料料。指该该项资产产所涉及及有关资资料的复复印件，主要包包括：主主要法律律文书；原始凭凭证和原原始记录录；司法法部门或或相关政政府部门门的文件件；本机机构已有有的调查查分析报报告；原原认定的的风险分分类资料料，包括括非信贷贷资产风风险分类类认定表表、资产产风险管管理委员员会审议议记录、批复文文件等。特殊原因因造成权权属资料料不全、对手信信息不全全等风险险分类依依据信息息

44、资料不不完整时时，必须须书面说说明形成成经过和和原因，经负责责人及有有关人员员签字确确认后作作为风险险分类依依据备查查。3、提出出初分意意见。初初分人员员依据分分类标准准，对不不同非信信贷资产产采用不不同的风风险分类类标准，综合评评价非信信贷资产产的风险险性，准准确计量量、评估估预计非非信贷资资产的损损失程度度，归纳纳要点，对风险险分类作作出初步步判断，提出初初分理由由和初步步分类意意见，并并按要求求填制风险分分类工作作底稿（附表表3）和和非信信贷资产产风险分分类认定定表（附表11）。4、初分分讨论。各单位位（包括括基层信信用社）应组织织有关部部门人员员对初分分人员初初分意见见进行集集体讨论论

45、，按科科目或分分大类填填制非非信贷资资产风险险分类讨讨论意见见书（附表22），并并在非非信贷资资产风险险分类认认定表上签署署初分讨讨论结论论。分类类人员应应按照讨讨论的意意见对不不符合要要求的分分类资料料和信息息及时补补充完善善。5、上报报初分结结果。将将初分分工作底底稿、非信信贷资产产风险分分类认定定表及及其他资资料等呈呈交本级级风险分分类工作作小组进进行初审审。当附附件资料料过多时时，经请请示工作作小组同同意可拟拟定附件件资料清清单，并并由负责责人承诺诺依据资资料的真真实存在在后，以以清单作作附件。（二）初初审1审核核初分结结果。各各级风险险分类工工作小组组对上报报的初分分资料进进行分析析

46、，重点点是审核核资料完完整性、程序合合规性、分类理理由的充充分性和和计算的的准确性性。2实地地核查。根据初初分情况况选择重重点项目目进行实实地核查查。对初初分结果果不准确确或有疑疑问的，要逐笔笔实地进进行核实实，填制制风险险分类工工作底稿稿并形形成风险险分类抽抽查报告告，确保保风险分分类的准准确性。3确定定初审结结果。按按科目填填制风风险分类类讨论意意见书，并在在非信信贷资产产风险分分类认定定表上上签署初初审意见见，对初初分结果果有异议议的风险险分类进进行调整整，说明明调整理理由。4上报报初审结结果。将将初审的的结果及及相关资资料连同同抽查报报告一并并上报本本级风险险管理委委员会。（三）认认定

47、1审核核初审结结果。各各级风险险管理委委员会依依据风险险分类工工作小组组上报资资料对初初审结果果进行审审核，填填制风风险分类类讨论意意见书。2核实实调整内内容。风风险分类类管理委委员会将将分类调调整情况况反馈风风险分类类工作小小组，风风险分类类工作小小组对需需要调整整的内容容逐笔进进行现场场核查。3认定定分类结结果。风风险分类类管理委委员会在在农村村合作金金融机构构非信贷贷资产分分类认定定表上上签署分分类认定定意见，确定认认定结果果。4按认认定权限限向上级级联社（办事处处）报备备损失类类非信贷贷资产。职责与权权限第十四条条 为为保证分分类工作作的正常常运转，省联社社、各办办事处(市级联联社)、

48、县级联联社(农农村合作作银行)均应成成立由理理事长(董事长长)任组组长，分分管领导导任副组组长，相相关部门门负责人人为成员员的非信信贷资产产风险五五级分类类领导小小组及风风险管理理委员会会。领导导小组负负责辖内内非信贷贷资产风风险分类类的组织织、推动动及督促促检查工工作，领领导小组组下设办办公室具具体负责责非信贷贷资产的的分类指指导工作作。第十五条条 各各级风险险管理委委员会的的主要职职责为：1负责责本级风风险分类类结果的的审核认认定；2组织织人员对对初分与与初审意意见不一一致的风风险分类类项目进进行现场场核查；3根据据需要组组织人员员对需上上报备案案风险分分类项目目进行重重点抽查查；4对风风

49、险分类类结果进进行总体体评价。第十六条条 各单单位应抽抽调有关关部门人人员组成成风险分分类工作作小组，其主要要职责为为：1对初初分意见见进行初初审，并并形成初初审意见见；2对固固定资产产、待处处理抵债债资产、其他应应收款、在建工工程等资资产及其其他可疑疑资产项项目进行行现场核核查；3对风风险管理理委员会会提出异异议的问问题进行行核查；4完成成辖内风风险分类类数据的的统计、上报工工作；5负责责辖内风风险分类类的指导导、监督督工作。第十七条条 风风险分类类初分工工作由实实际管理理非信贷贷资产的的各职能能部门（包括基基层信用用社）负负责，主主要职责责为：明确各风风险分类类项目的的初分人人员；按照风险

50、险分类要要求准确确、规范范完成初初分工作作(含初初分讨论论)；填制、统统计各种种风险分分类工作作表格，撰写有有关文字字材料。第十八条条 风风险分类类日常工工作及管管理需各各部门相相互配合合完成，各部门门的主要要工作职职责为：（一）业业务管理理部门1制定定非信贷贷资产风风险分类类工作方方案和实实施细则则；2协调调和牵头头风险分分类工作作小组的的相关工工作；3完成成非信贷贷资产风风险工作作领导小小组交办办的其他他工作；（二）风风险管理理部门1建立立健全非非信贷资资产风险险识别、预警和和处置机机制，防防范和化化解非信信贷资产产风险；2定期期对非信信贷资产产的风险险状况进进行评价价并提出出防范和和处置

51、意意见；3参与与损失类类非信贷贷资产的的核销工工作；4完成成非信贷贷资产风风险工作作领导小小组交办办的其他他工作；（三）财财务部门1建立立健全非非信贷资资产风险险抵补机机制;2负责责全辖非非信贷资资产会计计科目的的核算和和统计监监测工作作；3负责责非信贷贷资产拨拨备的计计提与损损失类资资产的核核销工作作；4完成成非信贷贷资产风风险工作作领导小小组交办办的其他他工作；（四）稽稽核内控控部门1负责责损失类类非信贷贷资产责责任认定定及违规规责任追追究；2拟定定非信贷贷资产风风险分类类的检查查和验收收方案，负责非非信贷资资产分类类真实性性、合规规性的审审计；3参与与损失类类非信贷贷资产的的核销审审查；

52、4完成成非信贷贷资产风风险工作作领导小小组交办办的其他他工作；（五）会会计结算算部门1负责责本部门门非信贷贷资产的的初分和和初审；2填制制、统计计本部门门各种风风险分类类工作表表格，撰撰写有关关文字材材料；3完成成非信贷贷资产风风险工作作领导小小组交办办的其他他工作；（六）资资金营运运部门1负责责本部门门非信贷贷资产的的初分和和初审；2填制制、统计计本部门门各种风风险分类类工作表表格，撰撰写有关关文字材材料；3完成成非信贷贷资产风风险工作作领导小小组交办办的其他他工作；第十九条条 认认定权限限。风险险分类坚坚持“分级负负责、集集体审议议、按权权限认定定”的原则则：（一）除除历年挂挂账损失失外对

53、单单笔损失失（或预预计损失失）金额额在5000万元元（含）以上的的，必须须报市级级联社（办事处处）备案案。（二）除除历年挂挂账损失失外对单单笔损失失（或预预计损失失）金额额在10000万万元（含含）以上上的，必必须报省省联社非非信贷资资产风险险五级分分类工作作办公室室备案。（三）风风险分类类由下一一级调至至上一级级的，由由本级风风险管理理委员会会确认后后，报上上一级风风险管理理委员会会备案。（四）初初分人员员与初审审人员对对清分意意见不一一致的，应经过过本级五五级分类类工作小小组集体体讨论决决定，完完整记录录讨论意意见并作作为清分分认定表表的附件件。工作作小组初初审意见见与风险险管理委委员会意

54、意见不一一致的，以风险险管理委委员会最最终确认认意见为为准。监督与管管理第二十条条 为保保证风险险五级分分类工作作质量，提高分分类结果果的准确确性，建建立相应应的风险险分类检检查监督督制度，定期安安排检查查和抽查查工作。检查内内容包括括：1、执行行风险分分类有关关规定的的情况；2、辖内内非信贷贷资产风风险分类类工作的的组织实实施情况况；3、分类类标准、方法、程序的的执行情情况；4、分类类结果的的真实性性、准确确性；5、分类类档案的的建立和和管理情情况；6、对辖辖区内信信用社非非信贷资资产风险险分类的的检查和和抽查情情况；7、分类类结果在在风险管管理工作作中的运运用情况况。第二十一一条建立立非信

55、贷贷不良资资产的预预警机制制，及时时发现可可能出现现的问题题，对形形成的不不良资产产及时采采取措施施，保证证处置工工作有效效开展，尽可能能地减少少损失。第二十二二条按照照财政政部关于于印发的通知知（财财金220055499号）和和财政政部关于于印发的通知知（财财金220055500号）及及有关规规定，建建立非信信贷资产产减值准准备计提提制度和和严格、授权明明确的核核销审批批制度。非信贷贷资产减减值准备备提取标标准为：关注类类计提比比例为22%；次次级类计计提比例例为255%；可可疑类计计提比例例为500%；损损失类计计提比例例为1000%。一般准备备和相关关资产减减值准备备比例达达不到要要求的

56、，要根据据自身的的资产质质量及经经营状况况，制订订切实可可行的“损失准准备分年年计提计计划”报当地地监管机机构核准准后实施施。第二十三三条 各级农农村信用用社（合合作银行行）应配配合风险险分类建建立有效效的非信信贷资产产管理机机制。按按照“分分级实施施、初始始认定、按季监监测、半半年分析析、年度度总结、定期考考核”的的要求，全面落落实责任任，加强强监测分分析，及及时调整整形态，查找异异动原因因，改进进管理措措施，优优化资产产结构，提高资资产质量量。第二十四四条 本次集集中分类类以20006年年末为分分类基准准日，以以后每年年清分一一次，拆拆放、投投资、抵抵债资产产等高风风险资产产每个季季度进行

57、行实时分分类调整整。第二十五五条 加强非非信贷资资产风险险分类的的档案管管理。各各职责部部门要按按照档案案管理规规定，根根据非信信贷资产产的项目目性质及及风险分分类的不不同处理理方式，将权限限内的认认定表、调整表表、复审审表、超超权限认认定材料料、批复复及有关关资料等等装订成成册，并并按有关关规定归归档、保保管、调调阅。分分类资料料除第十十三条提提到的背背景资料料和附件件材料外外，还需需要有划划分为损损失类的的证明资资料及对对资产损损失的审审计结论论，以及及以下证证明文件件之一：（1）破破产、关关闭、解解散类：交易对对手和担担保人依依法宣告告破产、关闭、解散的的证明及及相关材材料；县县级及县县

58、级以上上工商行行政管理理部门的的注销证证明。（2）死死亡失踪踪类：交交易对手手死亡或或失踪的的证明。（3）灾灾害事故故类：交交易对手手遭受重重大自然然灾害或或者意外外事故的的证明；保险赔赔偿证明明。责任追究究第二十六六条 对有下下列违规规行为之之一的责责任人,根据性性质和情情节给予予通报批批评直至至行政处处分:（一）未未建立分分类组织织和管理理机构,工作措措施不落落实,不不履行分分类职责责的,分分类推广广工作迟迟缓的;（二）违违反程序序操作,不遵循循分类标标准,滥滥用分类类方法的的;（三）故故意降低低分类标标准，掩掩盖资产产风险的的，分类类结果不不真实，偏离度度超过规规定标准准的；（四）超超权

59、限隐隐瞒损失失（或预预计损失失）金额额的；（五）不不认真执执行日常常监测管管理制度度的，未未建立风风险分类类报告制制度，不不按时上上报风险险分类情情况的；（六）档档案管理理混乱，导致分分类工作作难以持持续实施施的；（七）其其他严重重影响风风险分类类的行为为。附则第二十七七条 各办事事处、市市级联社社可依据据本细则则，结合合实际，制定具具体的分分类操作作程序和和考核管管理办法法。第二十八八条 本实施施细则由由广北省省农村信信用社联联合社负负责制定定、解释释和修改改。第二十九九条 本实施施细则自自印发之之日起施施行。附表1.农村合合作金融融机构非非信贷资资产风险险分类认认定表附表2.农村合合作金融

60、融机构非非信贷资资产风险险分类讨讨论意见见书附表3.农村合合作金融融机构非非信贷资资产风险险分类工工作底稿稿附表4.农村合合作金融融机构非非信贷资资产五级级分类汇汇总表附表5.农村合合作金融融机构非非信贷资资产管理理台账附件二：广北省农农村信用用社非信贷资资产风险险分类工工作方案案根据广广北省农农村合作作金融机机构非信信贷资产产风险五五级分类类实施细细则（试试行）要求，为确保保我省农农村合作作金融机机构非信信贷资产产风险分分类工作作的顺利利开展，省联社社决定从从20007年55月份开开始，在在全省农农信社系系统全面面推行非非信贷资资产风险险分类。一、非信信贷资产产风险分分类的范范围（一）本本工