出口退税相关知识总汇(政策、计算、流程、案例)

1、出口退税相关知识总汇(政策、计算、流程、案例)通商汇特别推出“出口退税知识总汇”，内容涵盖出口退税政策、出口退税计算、出口退税流程、出口退税案例、出口退税帐务处理等内容。一、出口退税基础知识1、 HYPERLINK /show.php?contentid=18462 出口退税常见疑难点解答 2、 HYPERLINK /show.php?contentid=18461 出出口退免免税的知知识小结结3、 HYPERLINK /show.php?contentid=18450 有有关出口口退税的的基本常常识4、 HYPERLINK /show.php?contentid=18407 出出口退税税将免

2、纸纸质核销销单介绍绍5、 HYPERLINK /show.php?contentid=18403 进进出口退退税的基基本常识识6、 HYPERLINK /show.php?contentid=18344 增增值税系系统知识识7、 HYPERLINK /show.php?contentid=2148 出出口退税税的相关关单证8、 HYPERLINK /show.php?contentid=2133 出出口退税税涉及到到的凭证证9、 HYPERLINK /show.php?contentid=2135 出出口退税税的作用用10、 HYPERLINK /show.php?contentid=2120

3、 我国出出口退税税凭证的的演变过过程11、 HYPERLINK /show.php?contentid=2117 论述有有缺陷增增值税条条件下的的出口退退税12、 HYPERLINK /show.php?contentid=2116 特准退退(免)税的业业务包括括哪些13、 HYPERLINK /show.php?contentid=2113 出口退退税需附附送材料料14、 HYPERLINK /show.php?contentid=2071 出口退退税免税税原则15、 HYPERLINK /show.php?contentid=2065 出口货货物单证证备案方方式二、出口口退税政政策1、 H

4、YPERLINK /show.php?contentid=18760 出出口退税税政策应应回归本本源2、 HYPERLINK /show.php?contentid=18460 出出口退税税新政需需注意事事项3、 HYPERLINK /show.php?contentid=18448 取取消出口口退税对对粮企的的影响4、 HYPERLINK /show.php?contentid=18444 调调整出口口退税率率对宏观观调控的的作用5、 HYPERLINK /show.php?contentid=18429 海海关总署署解读如如何申请请退税 6、 HYPERLINK /show.php?con

5、tentid=18423 生生产企业业出口货货物免抵抵退税相相关政策策规定 7、 HYPERLINK /show.php?contentid=18404 出出口退税税政策还还会再调调整吗 8、 HYPERLINK /show.php?contentid=18386 西西班牙进进出口退退税政策策9、 HYPERLINK /show.php?contentid=18330 中中国皮革革制品出出口退税税税率上上调至115%10、 HYPERLINK /show.php?contentid=2121 出口退退税新政政的贸易易影响11、 HYPERLINK /show.php?contentid=206

6、3 新办生生产企业业的出口口货物退退税政策策12、 HYPERLINK /show.php?contentid=2058 论出口口退税新新机制对对企业的的影响及及政策建建议13、 HYPERLINK /show.php?contentid=2044 出口退退税政策策调整的的背景、影响及及展望14、 HYPERLINK /show.php?contentid=2010 发改委委专家称称不能频频繁上调调出口退退税率 三、出出口退税税案例1、 HYPERLINK /show.php?contentid=18422 关关于企业业出口退退税账务务处理 2、 HYPERLINK /show.php?con

7、tentid=2146 出出口退税税计算案案例解析析3、 HYPERLINK /show.php?contentid=2118 换换汇成本本在企业业出口退退税中如如何运用用 4、 HYPERLINK /show.php?contentid=2075 出出口退税税的避税税案例5、 HYPERLINK /show.php?contentid=2068 企企业出口口退税的的会计核核算案例例6、 HYPERLINK /show.php?contentid=2059 增增值税筹筹划方案案暗藏的的风险7、 HYPERLINK /show.php?contentid=2056 出出口退免免增值税税的会计计操

8、作案案例8、 HYPERLINK /show.php?contentid=2053 某某出口企企业“免、抵抵、退”税处理理实例 9、 HYPERLINK /show.php?contentid=2054 未未在规定定期限内内申报退退税如何何处理10、 HYPERLINK /show.php?contentid=2051 骗骗取出口口退税案案件的特特点及侦侦查对策策11、 HYPERLINK /show.php?contentid=2050 出出口企业业增值税税会计处处理举例例12、 HYPERLINK /show.php?contentid=2050 外外企增值值税案例例分析 四、出口口退税操

9、操作1、 HYPERLINK /show.php?contentid=18455 出出口退税税单证如如何补办办 2、 HYPERLINK /show.php?contentid=18357 外外贸企业业出口退退税账务务处理 3、 HYPERLINK /show.php?contentid=2153 出出口退税税登记的的程序4、 HYPERLINK /show.php?contentid=2152 出出口退税税托管货货款值得得注意的的问题5、 HYPERLINK /show.php?contentid=2122 增增值税特特殊情况况的会计计处理 6、 HYPERLINK /show.php?co

10、ntentid=2119 国国际货代代的退税税申报7、 HYPERLINK /show.php?contentid=2115 出出口退税税应注意意的时间间点8、 HYPERLINK /show.php?contentid=2112 免免抵退税税申报错错误的纠纠正方法法 9、 HYPERLINK /show.php?contentid=2074 出口口退税单单证申报报要求 10、 HYPERLINK /show.php?contentid=2073 出出口退税税里面的的讲究11、 HYPERLINK /show.php?contentid=2067 如如何选择择出口退退税方式式12、 HYPER

11、LINK /show.php?contentid=2064 出出口退税税函调工工作中不不予办理理退免税税的情形形13、 HYPERLINK /show.php?contentid=2062 国国内销售售转为直直接出口口的退税税处理14、 HYPERLINK /show.php?contentid=2057 出出口退税税实例操操作 15、 HYPERLINK /show.php?contentid=18358 企企业出口口退税账账务处理理(实战战篇)五、出口口退税流流程1、 HYPERLINK /show.php?contentid=18457 出出口退税税单证的的补办流流程2、 HYPERLI

12、NK /show.php?contentid=18452 出出口企业业办理出出口退税税登记流流程 3、 HYPERLINK /show.php?contentid=18391 核核销退税税工作流流程4、 HYPERLINK /show.php?contentid=18384 外外汇核销销详细流流程及单单证注意意事项5、 HYPERLINK /show.php?contentid=18341 外外贸企业业出口退退税流程程 6、 HYPERLINK /show.php?contentid=18340 进进出口退退税核销销的时间间计算及及工作流流程7、 HYPERLINK /show.php?con

13、tentid=2153 出出口退税税登记的的程序8、 HYPERLINK /show.php?contentid=2134 出出口退税税流程图图解9、 HYPERLINK /show.php?contentid=18457 出出口退税税单的补补办流程程10、 HYPERLINK /show.php?contentid=2145 出口退退税申报报流程 11、 HYPERLINK /show.php?contentid=18391 核销退退税工作作流程 六、出口口退税计计算1、 HYPERLINK /show.php?contentid=2030 出出口退税税计算实实证2、 HYPERLINK /

14、show.php?contentid=18387 外外贸退税税计算公公式3、 HYPERLINK /show.php?contentid=18382 出出口退税税计算实实例 4、 HYPERLINK /show.php?contentid=18385 一一般贸易易的出口口退税计计算方法法5、 HYPERLINK /show.php?contentid=18340 进进出口退退税核销销的时间间计算及及工作流流程6、 HYPERLINK /show.php?contentid=2150 外外贸先征征后退税税的计算算 7、 HYPERLINK /show.php?contentid=2149 出出口

15、退税税的计算算方法8、 HYPERLINK /show.php?contentid=2147 退退免税的的计算公公式9、 HYPERLINK /show.php?contentid=2139 增增值税与与退税计计算方法法10、 HYPERLINK /show.php?contentid=2136 出口退退税比率率的计算算11、 HYPERLINK /show.php?contentid=2123 出口退退税率的的计算问问答12、 HYPERLINK /show.php?contentid=2076 应退增增值税的的计算方方法13、 HYPERLINK /show.php?contentid=2

16、066 进料加加工的出出口退税税计算14、 HYPERLINK /show.php?contentid=2035 生产企企业出口口退税的的计算15、 HYPERLINK /show.php?contentid=2034 出口退退税计算算依据及及公式16、 HYPERLINK /show.php?contentid=2047 关于钢钢材出口口退税的的计算17、 HYPERLINK /show.php?contentid=2020 内资生生产企业业出口退退税的计计算七、热门门下载ttop1101、 HYPERLINK /show.php?contentid=18356 外外贸企业业出口退退税申报报

17、系统VV10.0版本本升级安安装说明明2、 HYPERLINK /show.php?contentid=1169 外外贸企业业出口退退税申请请书3、 HYPERLINK /show.php?contentid=1665 出出口退税税知识2200问问4、 HYPERLINK /show.php?contentid=1750 出出口退税税中的换换汇成本本5、 HYPERLINK /show.php?contentid=1662 出出口退税税单证申申报要求求6、 HYPERLINK /show.php?contentid=1855 外外贸出口口的免抵抵退税(一般贸贸易计算算方法) 7、 HYPERL

18、INK /show.php?contentid=1800 外外贸企业业出口退退税的计计算和申申报8、 HYPERLINK /show.php?contentid=1401 新新成立外外贸企业业出口退退税手续续9、 HYPERLINK /show.php?contentid=1000 如如何加快快出口退退税10、 HYPERLINK /show.php?contentid=1832 出口退退税率的的计算问问答八、论坛坛精华1、 HYPERLINK /thread-6850-1-1.html 出出口退税税知识问问答系列列贴2、 HYPERLINK /thread-5578-1-1.html 困困扰

19、许久久的财税税和外贸贸问题，高手进进3、 HYPERLINK /thread-6553-1-1.html 增增值税纳纳税申报报表填写写及下载载4、 HYPERLINK /thread-3197-1-2.html 关关于外贸贸退税的的换汇成成本有何何要求? 5、 HYPERLINK /thread-4101-1-3.html 预预收款注注销出口退免免税的知知识小结结20099-099-255 144:133:400 作者者： 来来源：世世贸人才才网 浏浏览次数数：2117网友友评论 0 条条发布单位位：影响级别别：影响领域域：发布时间间：简介：免免税店的的退税手手续免税店的的退税手手续中国免税税

20、品公司司统一以以含税价价向生产产厂家购购货再调调拨给免免税店，并存入入经 海海关 批批准的免免税店专专用保税税仓库;免税店店售出货货物后，填写出口货货物退(免)税税申报表表，并并提供下下列 单单证 ，向 出出口退税税 的税税务机关关申报办办理退税税。(1)中中国免税税品公司司开具的的增值税税专用发发票及增增值税、消费税税专用税税票外贸贸知识(2)加加盖中国国免税品品公司报报关专用用章的国国产品进进入免税税店保税税库的 报关单单 识(3) 海关 对国产产品的核核销证明明外贸知知识对国产卷卷烟，凡凡列入国国家卷烟烟免税计计划内的的，由中中国免税税品公司司凭北京京国家税税务局核核签的准予免免税购进进

21、出口卷卷烟证明明，免免税向卷卷烟厂收收购，免免税销售售给免税税店后，北京市市国家税税务局凭凭主管卷卷烟厂征征税的税税务机关关核签的的出口口卷烟已已免税证证明，发函通通知主管管免税店店退税的的税务机机关对已已免税卷卷烟进行行管理。主管免免税店退退税的税税务机关关进入管管理后，根据加加盖中国国免税品品公司报报关专用用章的卷卷烟进入入免税店店保税库库的 报报关单 ，向北北京市国国家税务务局复函函，北京京市国家家税务局局接到复复函后工工作结束束。免税税店销售售卷烟后后凭上述述2、33两项 单证 向主管管其退税税的税务务机关办办理核销销。退免税的的网上申申报简介介出口退税税 网上上申报是是指出口口企业把

22、把 出口口退税 预申报报数据通通过网络络传递到到税务部部门预审审，并接接收税务务部门反反馈的预预审结果果，从而而避免发发现申报报数据有有误后，企业办办税员必必须来回回奔波的的现象发发生。企企业对数数据修改改后，传传递正式式申报数数据给税税务部门门审核，接收税税务部门门反馈审审核通过过的退税税额，及及时地掌掌握退税税情况。整个业业务流程程都在网网上进行行，可大大大提高高企业申申报质量量，达到到加快退退税进度度，增强强退税信信息透明明度的目目标。出口退免免税的计计算一、出口口退免税税的增值值税计算算方法1、免、退税，对本坏坏节增值值部分免免税，进进项税额额退税(1)计计算方法法：单票对应应法：应应

23、退税额额=外贸贸收购不不含增值值税的购购进金额额X退税税率加权平均均法：应应退税额额=出口口货物数数量X加加权平均均单价XX退税率率从小规模模纳税人人购进的的出口货货物：应退税额额=普通通发票所所列(含含增值税税)销售售金额/(1+征收率率)X退退税率(2)适适用范围围：外贸贸企业和和实行外外贸企业业会计制制度的工工贸企业业、企业业集团等等。2、先征征后退，先依据据出口货货物离岸岸价征税税，等到到 单证证 齐全全后予以以退税。(1)计计算方法法：应退退税额=出口货货物离岸岸价X外外汇人民民币牌价价X退税税率(2)适适用范围围：没有有进出口口经营权权而委托托外贸企企业代理理出口的的生产企企业(2

24、20022年1月月1日起起一律实实行免、抵、退退税办法法)。3、免、抵、退退税，即即对本环环节增值值部分免免税，进进项税额额准予抵抵扣的部部分在内内销货物物的应纳纳税额中中抵扣，不足抵抵扣部分分实行退退税，适适用于有有进出口口经营权权的生产产企业和和外商投投资企业业。4、免、抵税，即对本本环节增增值部分分免税，进项税税额准予予抵扣的的部分在在内销货货物的应应纳税额额中抵扣扣。适用用范围：国家列列名的钢钢铁企业业销售以以产顶进进钢材。5、免税税，即对对出口货货物直接接免征增增值税和和消费税税。适用用于来料料加工等等贸易形形式和出出口有特特殊规定定的指定定货物以以及小规规模纳税税人出口口货物等等。

25、对于于在内销销环节已已免税的的货物，出口也也不退税税。二、出口口退免税税消费税税的计算算方法1、免税税(1)计计算方法法：从价定率率征收的的，应免免消费税税=出口口销售收收入X消消费税税税率从量定额额征收的的，应免免消费税税=出口口销售数数量X消消费税单单位税额额(2)适适用范围围：有进进出口经经营权的的生产企企业直接接出口或或委托外外贸企业业代理出出口的应应税消费费品。2、 先先征后退退(1)计计算方法法：从价定率率征收的的，应退退消费税税=出口口销售收收入X消消费税税税率从量定额额征收的的，应退退消费税税=出口口销售数数量X消消费税单单位税额额(2)适适用范围围：没有进出出口经营营权的其其

26、他生产产企业委委托出口口的应税税消费品品(2000022年1月月1日起起免征消消费税)3、 退退税(1)计计算方法法：从价定率率征收的的，应退退消费税税=出口口销售收收入X消消费税税税率从量定额额征收的的，应退退消费税税=出口口销售数数量X消消费税单单位税额额(2)适适用范围围：外贸贸企业收收色后出出口的应应税消费费品。有关出口口退税的的基本常常识20099-099-255 144:033:088 作者者： 来来源：考考试大 浏览次次数：1193网网友评论论 0 条发布单位位：影响级别别：影响领域域：发布时间间：简介：出出口退税税 是一一个国家家或地区区对已报报送离境境的出口口货物，由税务务机

27、关将将其在出出口前的的生产和和流通的的各环节节已经缴缴纳的国国内增值值税或消消费税等等间接税税税款出口退税税 是一一个国家家或地区区对已报报送离境境的出口口货物，由税务务机关将将其在出出口前的的生产和和流通的的各环节节已经缴缴纳的国国内增值值税或消消费税等等间接税税税款退退还给出出口企业业的一项项税收制制度。19855年3月月，国务务院正式式颁发了了关于于批转财财政部关于对对进出口口产品征征、退产产品税或或增值税税的规定定的通通知，规定从从19885年44月1日日起实行行对出口口产品退退税政策策。19994年年1月11日起，随着国国家税制制的改革革，我国国改革了了已有退退还产品品税、增增值税、

28、消费税税的 出出口退税税 管理理办法，建立了了以新的的增值税税、消费费税制度度为基础础的出口口货物退退(免)税制度度。出口退税税 登记记的一般般程序一 .出出口退税税登记的的一般程程序：1.有有关证件件的送验验及登记记表的领领取企业在取取得有关关部门批批准其经经营出口口产品业业务的文文件和工工商行政政管理部部门核发发的工商商登记证证明后，应于330日内内办理出出口企业业退税登登记。2.退退税登记记的申报报和受理理企业领到到“出口口企业退退税登记记表”后后，即按按登记表表及有关关要求填填写，加加盖企业业公章和和有关人人员印章章后，连连同出口口产品经经营权批批准文件件、工商商登记证证明等证证明资料

29、料一起报报送税务务机关，税务机机关经审审核无误误后，即即受理登登记。3.填填发出口口退税登登记证税务机关关接到企企业的正正式申请请，经审审核无误误并按规规定的程程序批准准后，核核发给企企业“出出口退税税登记正正”4.出出口退税税登记的的变更或或注销当企业经经营状况况发生变变化或某某些退税税政策发发生变动动时，应应根据实实际需要要变更或或注销退退税登记记。二.出口口退税附附送材料料1. 报关单单 。 报关单单 是货货物进口口或出口口时进出出口企业业向 海海关 办办理申报报手续，以便 海关 凭此查查验和验验放而填填具的单单据。2.出出口销售售发票。这是出出口企业业根据与与出口购购货方签签订的销销售

30、合同同填开的的 单证证 ，是是外商购购货的主主要凭证证，也是是出口企企业财会会部门凭凭此记帐帐做出口口产品销销售收入入的依据据。3.进进货发票票。提供供进货发发票主要要是为了了确定出出口产品品的供货货单位、产品名名称、计计量单位位、数量量，是否否是生产产企业的的销售价价格，以以便划分分和计算算确定其其进货费费用等。4.结结汇水单单或收汇汇通知书书。5.属属于生产产企业直直接出口口或委托托出口自自制产品品，凡以以到岸价价 CIIF 结结算的，还应附附送出口口货物运运单和出出口保险险单。6.有有进料加加工复出出口产品品业务的的企业，还应向向税务机机关报送送进口料料、件的的合同编编号、日日期、进进口

31、料件件名称、数量、复出口口产品名名称，进进料成本本金额和和实纳各各种税金金额等。7.产产品征税税证明。8.出出口收汇汇已核销销证明。9.与与出口退退税有关关的其他他材料。.出口退税税将免纸纸质核销销单介绍绍20099-099-244 100:044:077 作者者： 来来源：东东南商报报 浏览览次数：1000网友评评论 00 条发布单位位：影响级别别：影响领域域：发布时间间：简介：外外贸企业业申报 出口退退税 核核销单无无纸化管管理全面面启动。昨日从从有关部部门获悉悉，我市市所有出出口企业业自20008年年1月11日以后后 报关关出口 的货物物(以出出口货物物外贸企业业申报 出口退退税 核核销

32、单无无纸化管管理全面面启动。昨日从从有关部部门获悉悉，我市市所有出出口企业业自20008年年1月11日以后后 报关关出口 的货物物(以出出口货物物 报关关单 出口口退税 专用上注明明的出口口日期为为准)，申报出出口退(免)税税时将免免于提供供纸质出出口收汇汇核销单单。这意意味着使使用了十十几年的的退税凭凭证出口口收汇核核销单即即将退出出历史舞舞台，有有望加快快 出口口退税 进度，我市880000多家外外贸企业业受益。市外经贸贸局有关关负责人人提醒出出口企业业要处理理好几个个细节：一是要按按照外汇汇管理机机关规定定及时办办理核销销手续。二是所有有出口企企业在进进行申报报数据录录入时必必须确保保申

33、报数数据“收收汇核销销单编号号”项目目与出口口货物 报关单单 “批批准文号号”项目目的一致致性。生生产企业业在进行行免、抵抵、退税税申报录录入时，核销单单“ 单单证 不不齐标志志”仍按按原有办办法处理理，即企企业外汇汇核销单单实际未未核销的的，仍须须在“ 单证 不齐标标志”栏栏中注“H”标标志(无无核销单单)，并并在后期期实际核核销月份份作 单单证 收收齐处理理。出口口企业预预审后，必须接接收、读读入主管管税务机机关的预预审反馈馈信息。三是若 报关出出口 货货物属于于远期收收汇的(远期收收汇是指指按现行行外汇管管理规定定预计收收汇日期期超过报报关日期期1800天以上上(含1180天天)的出出口

34、收汇汇)，出出口企业业申报出出口货物物退(免免)税时时必须提提供其主主管外汇汇管理机机关出具具的远远期收汇汇备案证证明(以下简简称远远期证明明)，同时在在出口退退税申报报明细备备注栏标标注“YYQSHH”(远远期收汇汇)标志志。四是出口口企业申申报出口口货物退退(免)税时，对尚未未到期结结汇的，税务机机关审核核退(免免)税时时，可暂暂不予审审核出口口收汇核核销电子子数据。但出口口企业在在货物 报关出出口 后后在规定定期限内内没有出出口收汇汇核销电电子数据据的，出出口企业业可凭主主管税务务机关出出具的无出口口收汇已已核销电电子数据据查询通通知书，向核核销地主主管外汇汇管理机机关查询询收汇核核销情

35、况况并在规规定工作作日内向向主管税税务机关关提供外外汇管理理部门签签章的核核销证明明。主管管税务机机关对企企业在规规定期限限内提供供的核销销证明与与其电子子数据审审核无误误后可按按规定办办理退(免)税税。进出口退退税的基基本常识识20099-099-244 100:000:466 作者者： 来来源：外外贸经纬纬 浏览览次数：1122网友评评论 00 条发布单位位：影响级别别：影响领域域：发布时间间：简介：出出口退税税 是一一个国家家或地区区对已报报送离境境的出口口货物，由税务务机关将将其在出出口前的的生产和和流通的的各环节节已经缴缴纳的国国内增值值税或消消费税等等间接税税出口退税税 是一一个国

36、家家或地区区对已报报送离境境的出口口货物，由税务务机关将将其在出出口前的的生产和和流通的的各环节节已经缴缴纳的国国内增值值税或消消费税等等间接税税税款退退还给出出口企业业的一项项税收制制度。19855年3月月，国务务院正式式颁发了了关于于批转财财政部关于对对进出口口产品征征、退产产品税或或增值税税的规定定的通通知，规定从从19885年44月1日日起实行行对出口口产品退退税政策策。19994年年1月11日起，随着国国家税制制的改革革，我国国改革了了已有退退还产品品税、增增值税、消费税税的 出出口退税税 管理理办法，建立了了以新的的增值税税、消费费税制度度为基础础的出口口货物退退(免)税制度度。出

37、口退税税 登记记的一般般程序一 .出出口退税税登记的的一般程程序：1.有有关证件件的送验验及登记记表的领领取企业在取取得有关关部门批批准其经经营出口口产品业业务的文文件和工工商行政政管理部部门核发发的工商商登记证证明后，应于330日内内办理出出口企业业退税登登记。2.退退税登记记的申报报和受理理企业领到到“出口口企业退退税登记记表”后后，即按按登记表表及有关关要求填填写，加加盖企业业公章和和有关人人员印章章后，连连同出口口产品经经营权批批准文件件、工商商登记证证明等证证明资料料一起报报送税务务机关，税务机机关经审审核无误误后，即即受理登登记。3.填填发出口口退税登登记证税务机关关接到企企业的正

38、正式申请请，经审审核无误误并按规规定的程程序批准准后，核核发给企企业“出出口退税税登记正正”4.出出口退税税登记的的变更或或注销当企业经经营状况况发生变变化或某某些退税税政策发发生变动动时，应应根据实实际需要要变更或或注销退退税登记记。二.出口口退税附附送材料料1. 报关单单 。 报关单单 是货货物进口口或出口口时进出出口企业业向 海海关 办办理申报报手续，以便 海关 凭此查查验和验验放而填填具的单单据。2.出出口销售售发票。这是出出口企业业根据与与出口购购货方签签订的销销售合同同填开的的 单证证 ，是是外商购购货的主主要凭证证，也是是出口企企业财会会部门凭凭此记帐帐做出口口产品销销售收入入的

39、依据据。3.进进货发票票。提供供进货发发票主要要是为了了确定出出口产品品的供货货单位、产品名名称、计计量单位位、数量量，是否否是生产产企业的的销售价价格，以以便划分分和计算算确定其其进货费费用等。4.结结汇水单单或收汇汇通知书书。5.属属于生产产企业直直接出口口或委托托出口自自制产品品，凡以以到岸价价 CIIF 结结算的，还应附附送出口口货物运运单和出出口保险险单。6.有有进料加加工复出出口产品品业务的的企业，还应向向税务机机关报送送进口料料、件的的合同编编号、日日期、进进口料件件名称、数量、复出口口产品名名称，进进料成本本金额和和实纳各各种税金金额等。7.产产品征税税证明。8.出出口收汇汇已

40、核销销证明。9.与与出口退退税有关关的其他他材料。增值税系系统知识识20099-099-211 155:233:533 作者者： 来来源：外外贸论坛坛 浏览览次数：1366网友评评论 00 条发布单位位：影响级别别：影响领域域：发布时间间：简介：从从计税原原理上说说，增值值税是对对商品生生产、流流通、劳劳务服务务中多个个环节的的新增价价值或商商品的附附加值征征收的一一种流转转税。实实行价外外税，也也就是由由消费增值税vvaluue aaddeed ttax(VATT )从计税原原理上说说，增值值税是对对商品生生产、流流通、劳劳务服务务中多个个环节的的新增价价值或商商品的附附加值征征收的一一种流

41、转转税。实实行价外外税，也也就是由由消费者者负担，有增值值才征税税没增值值不征税税，但在在实际当当中，商商品新增增价值或或附加值值在生产产和流通通过程中中是很难难准确计计算的。因此，我国也也采用国国际上的的普遍采采用的税税款抵扣扣的办法法，即根根据销售售商品或或劳务的的销售额额，按规规定的税税率计算算出销项项税额，然后扣扣除取得得该商品品或劳务务时所支支付的增增值税款款，也就就是进项项税额，其差额额就是增增值部分分应交的的税额，这种计计算方法法体现了了按增值值因素计计税的原原则。公式为:应纳税税额=销销项税额额-进项项税额增值税计计算公式式：含税税销售额额/(11+税率率)=不不含税销销售额不

42、含税销销售额税率=应缴税税额上面说增增值税是是实行的的“价外外税”，什么是是价外税税?也就就是价外外征税，就是由由消费者者负担的的。比如如：你公司向向a公司司购进货货物1000件，金额为为100000元元，但你你公司实实际上要要付给对对方的货货款并不不是1000000元，而而是1000000+1000000*177%(假假设增值值税率为为17%)=1117000元。为什么只只购进的的货物价价值才1100000元，另外还还要支付付个17700元元呢?因因为这时时，你公公司做为为消费者者就要另另外负担担17000元的的增值税税，这就就是增值值税的价价外征收收。这117000元增值值税对你你公司来来

43、说就是是“进项项税”。a公司司收了多多收了这这17000元的的增值税税款并不不归a公公司所有有，a公公司要把把17000元增增值税上上交给国国家。所所以a公公司只是是代收代代缴而已已，并不不负担这这笔税款款。再比如：你公司把把购进的的1000件货物物加工成成甲产品品80件件，出售售给b公公司，取取得销售售额1550000元，你你公司要要向b公公司收取取的甲产产品货款款也不只只是1550000元，而而是1550000+1550000*177%=1175550元，因为bb公司这这时做为为消费者者也应该该向你公公司另外外支付225500元的增增值税款款，这就就是你公公司的“销项税税”。你你公司收收了

44、这225500元增值值税额也也并不归归你公司司所有，你公司司也要上上交给国国家的，所以，25550元的的增值税税款也不不是你公公司负担担的，你你公司也也只是代代收代缴缴而已。如果你公公司是一一般纳税税人，进进项税就就可以在在销项税税中抵扣扣。你公司购购进货物物的支付付的进项项增值税税款是117000元，销销售甲产产品收取取的销项项增值税税是25550元元。由于于你公司司是一般般纳税人人，进项项增值税税可以在在销项增增值税中中抵扣，所以，你公司司上交给给国家增增值税款款就不是是向b公公司收取取的25550元元，而是是：25550-17000=8850元元，所以以这8550元也也b公司司在向你你公

45、司购购甲产品品时付给给你公司司的，通通过你公公司交给给国家。b公司司买了你你公司的的甲产品品，再卖卖给c公公司，cc公司再再卖给dd公司. ,这些些过程都都是要收收取增值值税的, 直到到卖给最最终的消消费,也也就把增增值税转转嫁到了了最终消消费者身身上了,所以增增值税也也是流转转税。如果你是是一名会会计，从从会计分分录中也也看得出出来：你公司向向a公司司购进1100件件货物时时，分录录：借：原材材料 1100000应交税金金应应交增值值税(进进项税额额) 117000贷：应付付账款a公公司 1117000分录中并并没有把把收取的的17000元做做为公司司的费用用，而是是做为“应交税税金”，因为

46、你你公司是是一般纳纳税人，进项税税额可以以抵扣。你公司向向b公司司销售880件甲甲产品时时，分录录：借：应收收账款b公公司 1175550贷：主营营业务收收入 1150000贷：应交交税金应交交增值税税(销项项税额)25550分录中并并没有把把向b公公司收取取的25550元元增值税税款做为为公司的的业务收收入，而而是挂“应交税税金”，因为这这并不归归你公司司所有，而是应应交给国国家的税税收。销项税额额 - 进项税税额 = 25550 - 117000 = 8500 元就就是要交交给国家家的税收收。增值税是是对销售售货物或或者提供供加工、修理修修配劳务务以及进进口货物物的单位位和个人人就其实实现

47、的增增值额征征收的一一个税种种。19993年年12月月13日日，国务务院发布布了中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例，12月月25日日，财政政部下发发了中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则，于119944年1月月1日起起施行。实行增值值税的优优点：第第一、有有利于贯贯彻公平平税负原原则;第第二、有有利于生生产经营营结构的的合理化化;第三三、有利利于扩大大国际贸贸易往来来;第四四、有利利于国家家普遍、及时、稳定地地取得财财政收入入。一、增值值税的纳纳税人在中华人人民共和和国境内内销售货货物或者者提供加加工、修修理修配配劳务以以及进口口货物的的单位和和个人，为增值值税的纳纳税义务务人

48、。二、增值值税的征征收范围围增值税征征收范围围包括：1、货货物;22、应税税劳务;3、进进口货物物。三、增值值税的税税率增值税税税率分为为三档：基本税税率177%、低低税率113%和和零税率率。四、增值值税的计计税依据据纳税人销销售货物物或提供供应税劳劳务的计计税依据据为其销销售额，进口货货物的计计税依据据为规定定的组成成计税价价格。五、增值值税应纳纳税额的的计算1、一般般纳税人人的应纳纳税额=当期销销项税额额当期期进项税税额。2、小规规模纳税税人的应应纳税额额=含锐锐销售额额(11+征收收率)征收率率3、进口口货物的的应纳税税额=(关税完完税价格格+关税税十消费费税)税率六、增值值税的纳纳税

49、申报报及纳税税地点增值税纳纳税申报报时间与与主管国国税机关关核定的的纳税期期限是相相联系的的。以11个月为为一个纳纳税期的的纳税人人，自期期满之日日起100日内申申报纳税税;以11日、33日、55日、110日或或15日日为一个个纳税期期的纳税税人，自自期满之之日起55日内预预缴税款款，次月月1至110日申申报并结结清上月月应纳税税款。增值税固固定业户户向机构构所在地地税务机机关申报报纳税,增值税税非固定定业户向向销售地地税务机机关申报报纳税,进口货货物应当当由进口口人或其其代理人人向报关关地 海海关 申申报纳税税。七、增值值税的优优惠政策策1.农业业生产者者销售的的自产初初级农业业产品;2.避

50、孕孕药品和和用具;3.古旧旧图书;4.直接接用于科科学研究究、科学学试验和和教学的的进口仪仪器、设设备;5.外国国政府、国际组组织无偿偿援助的的进口物物资、设设备;6.来料料加工、来件装装配和补补偿贸易易所需进进口的设设备;7.由残残疾人组组织直接接进口供供残疾人人专用的的物品;8.销售售的自己己使用过过的物品品(不含含游艇、摩托车车、应征征消费税税的汽车车)。增值税总总结一、 增增值税的的概念：以销售货货物、提提供加工工、修理理修配劳劳务以及及进口货货物取得得的增值值额为征征税对象象的一种种税。从计税原原理上说说，增值值税是对对商品生生产、流流通、劳劳务服务务中多个个环节的的新增价价值或商商

51、品的附附加值征征收的一一种流转转税。实实行价外外税，也也就是由由消费者者负担，有增值值才征税税没增值值不征税税，但在在实际当当中，商商品新增增价值或或附加值值在生产产和流通通过程中中是很难难准确计计算的。因此，我国也也采用国国际上的的普遍采采用的税税款抵扣扣的办法法，即根根据销售售商品或或劳务的的销售额额，按规规定的税税率计算算出销项项税额，然后扣扣除取得得该商品品或劳务务时所支支付的增增值税款款，也就就是进项项税额，其差额额就是增增值部分分应交的的税额，这种计计算方法法体现了了按增值值因素计计税的原原则。二、增值值税的特特点：1、实行行价外税税2、划分分纳税人人：一般般纳税人人和小规规模纳税

52、税人两种种3、简化化征收率率一般纳纳税人：17%、133%; 小规模模纳税人人：6%或4% ;出出口货物物，适用用零税率率二、增值值税的纳纳税人在中华人人民共和和国境内内销售货货物或者者提供加加工、修修理修配配劳务以以及进口口货物的的单位和和个人，为增值值税的纳纳税义务务人。有有三种类类别：(1)小小规模纳纳税人：年应征征增值税税销售额额(以下下简称年年应税销销售额)在规定定标准以以下，会会计核算算不健全全，不能能准确核核算增值值税的销销项税额额、进项项税额和和应纳税税额的纳纳税人。(2)一一般纳税税人：达达到一定定的生产产经营规规模(即即超过小小规模纳纳税人标标准)，并且是是会计核核算健全全

53、，能按按照税法法的规定定，分别别核算销销项税额额、进项项税额和和应纳税税额的单单位。(3)判判定标准准：A、从事事批发零零售的纳纳税人，年应税税销售额额1880万，一律不不认定为为一般纳纳税人B、而生生产性企企业和提提供劳务务企业，或兼营营批发零零售的，年销售售额1100万万元，但但300万元，有会计计、有账账、能正正确计算算进项、销项和和应纳税税额，可可认定为为一般纳纳税人。C、个人人、非企企业单位位、不经经常发生生应税行行为的企企业，无无论销售售额，视视同小规规模纳税税人。D、从220022.011.011起，对对从事成成品油销销售的加加油站，一律按按一般纳纳税人征征税。E、销售售免税货货

54、物纳税税人不办办理一般般纳税人人认定手手续二、 增增值税的的征收范范围：1、一般般范围：销售和和进口货货物，提提供加工工及修理理修配劳劳务。这里的货货物是指指有形动动产，包包括电力力、热力力、气体体等，不不包括不不动产。加工是是指受托托加工货货物，即即委托方方提供原原料及主主要材料料，受托托方按照照委托方方的要求求制造货货物并收收取加工工费的业业务;修修理修配配是指受受托对损损伤和丧丧失功能能的货物物进行修修复，使使其恢复复原状和和功能的的业务。2、特殊殊项目：(1)货货物期货货(包括括商品期期货和贵贵金属期期货);-货物物期货交交VATT，在实实物交割割环节纳纳税;(2)银银行销售售金银的的

55、业务;(3)典典当业销销售死当当物品业业务;典典当业的的死当销销售业务务和寄售售业代委委托人销销售物品品;(4)寄寄售业销销售委托托人寄售售物品的的业务;(5)集集邮商品品的生产产、调拨拨及邮政政部门以以外的其其他单位位和个人人销售集集邮商品品的业务务。3、特殊殊行为：(1) 视同销销售：以以下八种种行为在在增值税税法中被被视同为为销售货货物，均均要征收收增值税税。a.将货货物交由由他人代代销b.代他他人销售售货物c.将货货物从一一地移送送至另一一地(同同一县市市除外)d.将自自产或委委托加工工的货物物用于非非应税项项目e.将自自产、委委托加工工或购买买的货物物作为对对其他单单位的投投资f.将

56、自自产、委委托加工工或购买买的货物物分配给给股东或或投资者者g.将自自产、委委托加工工的货物物用于职职工福利利或个人人消费h.将自自产、委委托加工工或购买买的货物物无偿赠赠送他人人(2) 混合经经营：增增值税征征管中的的混合销销售行为为，指的的是既涉涉及增值值税销售售行为又又涉及营营业税销销售行为为。 例例如纳税税人销售售货物并并负责运运输，销销售货物物为增值值税征收收范围，运输为为营业税税征收范范围。(3) 兼营行行为：增增值税征征管中的的兼营行行为指的的是，纳纳税人在在销售货货物和提提供应税税劳务的的同时，还兼营营非应税税劳务。四、增值值税的税税率增值税税税率分为为三档：一般纳纳税人：17

57、%、133%;小规模纳纳税人：6%或或4%;出口货物物，适用用零税率率。五、增值值税的计计税依据据纳税人销销售货物物或提供供应税劳劳务的计计税依据据为其销销售额，进口货货物的计计税依据据为规定定的组成成计税价价格。六、增值值税应纳纳税额的的计算(一)一一般纳税税人(1)应应纳税额额=当期期销项税税额当当期进项项税额。(2)销销项税额额的计算算：a.销项项税额：是指纳纳税人销销售货物物或者提提供应税税劳务，按照销销售额和和适用税税率计算算并向购购买方收收取的增增值税额额，为销销项税额额。b.计算算公式：销项税税额=销销售额(不含税税)税税率c.销售售额的确确定:销售额额:是指指纳税人人销售货货物

58、或者者应税劳劳务向购购买方收收取的全全部价款款和价外外费用，但是不不包括收收取的销销项税额额。价外外费用，是指价价款外向向购买方方收取的的手续费费等各种种性质的的价外收收费。(手续费费、运输输费等)含税销销售额换换算成不不含税销销售额(价税分分离公式式)的换换算公式式为：销售额=含税销销售额/(1+增值税税税率)d.视同同销售货货物行为为的销售售额的确确定。对视同销销售货物物征税而而无销售售额的，应按下下列顺序序确定销销售额：按纳税税人当月月同类货货物的平平均销售售价格确确定;按纳税税人最近近时期同同类货物物的平均均销售价价格确定定;按组成成计税价价格确定定。组成成计税价价格的公公式为：组成计

59、税税价格=成本(1+成本利利润率)(4) 进项税税额的计计算：进进项税额额是指纳纳税人购购进货物物或者接接受应税税劳务所所支付或或者负担担的增值值税额为为进项税税额。(购买方方取得的的增值税税专业发发票上注注明的税税额即为为其进项项税额)(5) 允许从从销项税税额中抵抵扣的进进项税额额根据税法法的规定定，准予予从销项项税额中中抵扣的的进项税税额，限限于下列列增值税税扣税凭凭证上注注明的增增值税额额： 纳税税人购买买货物和和应税劳劳务，从从销售方方取得的的增值税税专用发发票上注注明的增增值税额额; 纳税税人进口口货物，从 海海关 取取得的完完税凭证证上注明明的增值值税额 。(二)小小规模纳纳税人

60、的的应纳税税额=含含锐销售售额(1+征征收率)征收收率(三)进进口货物物的应纳纳税额=(关税税完税价价格+关关税十消消费税)税率率七、增值值税的优优惠政策策1.农业业生产者者销售的的自产初初级农业业产品;2.避孕孕药品和和用具;3.古旧旧图书;4.直接接用于科科学研究究、科学学试验和和教学的的进口仪仪器、设设备;5.外国国政府、国际组组织无偿偿援助的的进口物物资、设设备;6.来料料加工、来件装装配和补补偿贸易易所需进进口的设设备;7.由残残疾人组组织直接接进口供供残疾人人专用的的物品;8.销售售的自己己使用过过的物品品(不含含游艇、摩托车车、应征征消费税税的汽车车)。出口退税税的相关关单证20