浅谈审计证据的质量控制

1、浅谈审计证据的质量控制浅谈审计证据的质量控制自上世纪九十年代以来，中国的改革开放程度不断扩大，市场经济化的进程也不断加快，伴随着民营企业和个体户等新兴经济体的涌现，审计行业也随之逐渐开展壮大，并在经济建立中占据着重要的地位。审计证据是支持审计结论的核心，进步审计证据质量是进步审计质量的关键所在，因此针对审计证据质量控制的研究是非常必要的。一、新形势下审计证据质量控制的特点当今社会经济变化开展加快的情况下，审计证据的质量要求也在不断进步，因此对于审计证据的质量控制不容无视。目前审计证据质量控制的特点主要表达在以下三个方面：1.审计证据质量控制的侧重点随着审计工作所涉及的行业范围扩大愈加多元化。例

2、如：建立行业的建立工程审计，侧重点是研究施工单位核算流程、工程造价核算、本钱开支指标和利润指标是否合理；物流行业由于具有系统性和跨行业、跨地区运作的特点，获得审计证据时要求审计工作人员具有较广泛的知识面和较高的综合素质。2.审计证据的质量控制情况直接关系注册会计师及会计事务所的生死存亡。审计是一种高度专业化的工作，而且在信息高度不对称环境下难度颇高。审计证据的质量控制问题一旦发生，非但会使审计部门或单位的信誉和资产受影响，甚至将对审计部门单位的开展前景造成致命的影响，相关的违规审计人员也可能受到法律制裁。3.信息技术对审计证据质量控制提出新挑战。由于现阶段信息技术的高速开展，企业会计信息具有如

3、下特征：数据采集的自动性；信息处理过程上的无形性；信息输出时的即时性和多样性；信息数据资料存储的集中性。这对审计工作的专业性提出了许多新的问题和新的要求。审计的难度变得更高，审计风险随之也变得更大。二、目前审计证据的质量控制存在的问题审计证据质量控制的开展是以审计证据的取证形式为根底的，从我国实行审计制度的近几十年理论来看，目前根本上已属于分析审计阶段。在现阶段，审计证据质量控制中的存在的缺乏主要包括以下几个方面：1.审计证据搜集的方法较为落后面对经济形式多元化、交易数据化的趋势，审计证据取证的技术手段还相对单一，落后于经济的迅猛开展。在进展责任追究时常常采取就帐查帐，从帐项中寻找问题，取证材

4、料局限于会计凭证、帐簿、报表和摘录等纸质文件。没有很好的利用录音录像、计算机存储处理、互联网等现代多媒体工具。2.缺乏合理标准的取证标准审计证据是指审计人员获得的用以说明事实、出示审计结论的材料证明。在?独立审计详细准那么第5号审计证据?第二章一般原那么第5条规定：注册会计师执行审计业务，应当在获得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。但是，却没有对上述审计过程中有关审计证据的充分性、相关性标准明确一个衡量尺度。3.难以执行责任追究和质量考核近年来，为了防范审计风险，许多审计部门单位为了进步审计的质量，都制定了责任追究制度，并建立了相应的审计工程质量管理制度，如审计操作规程、审计

5、复核制度等。但责任追究制度在详细工作中却很难详细落实，因为内部审计质量考核只评审审计档案中的相关书面材料，对工程本质的质量、深度无法准确估计。不健全的责任追究制度导致了审计证据说服力不强，不利于审计工作人员重视进步审计质量意识。4.审计人员的综合素质有待提升现阶段，我国审计行业内复合型人才严重匮乏，加大了审计工作有效开展的难度。局部审计从业人员对审计政策、规程理解不全面，知识构造老化，无法胜任审计工作中的新兴方法。此外，有些审计人员的从业责任心不强，存在敷衍工作的现象等都会造成审计证据的不适当、不充分，进而可能导致错误的审计结论或审计意见。三、完善审计证据质量控制的措施一改良审计证据搜集的方法

6、完善审计证据的搜集方法应根据审计的详细目的与审计风险点，灵敏运用各种审计方法，可以广泛借助录音录像、计算机存储处理、互联网等现代多媒体工具进展审计证据的搜集。详细可以从以下五方面入手：1.审阅法：直接向被审单位及相关部门索取有关证明资料，主要包括各类会计凭证、来往帐簿、报表和文件。审计人员对所获取的审计证据的复印件应该附上相关说明，并注明其所获取的渠道，还需要相关复核人员及被审单位相关人员签名或盖章。例如，审计人员在对或有负债进展审阅时，确定被审计单位的担保、质押情况可以到相关部门登记处查询，概因各类专利权、工业产权、商标权、房产抵押、股票质押等均需要经过相关部门处登记或备案才能生效；审计人员

7、在执行销售与收款的审计中，必须将相关合同、收货凭证或承受劳务的凭证及发运记录、单据等一系列证据认定为销售形成债权的充要条件。2.盘点法：审计人员根据相关账簿记录现场对实物资产、现金、有价证券等进展逐一盘点。值得完善的一点是对实物资产盘点的方法，按照相关的会计工作规定，需要计提的各项减值准备中但凡牵扯到财产权的，如库存物品本文由论文联盟搜集整理、固定资产、在建工程工程等，假如所发生减值的物件在外观表方面起了明显变化的，可以采用摄影、摄像等方式，从外观上进展证实。这种取证方法本钱较低，并且具有很好的效力。3.函证法：是现阶段审计人员运用最多的审计程序，函证法是为证实被审单位会计记录中所载事项而向第

8、三方发函询证的方法。但实际工作中，由于被函证人员不回复或者回复不负责任的签章；或者交易和结算存在时间差异等原因使得函证达不到预计的效果。因此审计工作人员应该当慎重处理，在尽可能的条件下寻找出能直接反映债权债务的凭证。4.询问法：审计人员对相关人员进展口头询问来获得证据。这是最为便利、直接、系统的方法，但是口头证据的证明力不强。因此，在安排合理的审计本钱的情况下，可将与被询问人之间的对话拍摄下来制作成视频资料，不仅更便于记录，而且能进步所获得证据的证明力。5.观察法：审计人员进入被审计单位后，要深化理解消费车间、建立工地、材料仓库、营销窗口等各类场所的状况，对被审计单位消费经营的运行现状、物资财

9、产的保管使用、内部管理制度的落实等详细情况，进展直接的近间隔 观察，与相关审计标准和书面记载情况进展逐一的对照核实，及时发现存在的问题和各类隐患。但由于被审计单位可能会对问题隐患的表象进展装饰掩盖，审计人员要更加小心慎重，可以突击造访，或扩大实地观察的范围，借助搜集书面资料以外的外部证据。二完善审计证据质量控制标准根据?中国注册会计师质量控制根本准那么?中的相关条款，并考虑到现阶段中国社会经济环境以及审计单位自身的实际情况，例如，单位规模的大孝内部控制制度是否健全、人员的详细组织构造等，结合不同类型的审计制定标准、详细、完好的审计证据质量控制施行方法。根据?审计证据质量控制施行方法?中的相关条

10、款制定明确的监视管理标准，在审计单位中，为了保证审计证据的充分性、适当性，审计单位应该根据详细情况制定内部监视管理标准，管理监视人员适时对审计人员在取证过程中执行实地监视和检查，提早发现问题，采取应对措施，与审计人员共同补救失误，提升审计证据的质量，力争把审计风险降到最低。三重视审计质量考核和责任追究审计单位内部应该实行考核评审制度，每年进展定期考评，组织各个审计工程中的相关工作人员，对一年内的审计工程执行情况进展互查，互相评审查看的内容主要包括审计团队成员工作的效率性，工作步骤的合理性，是否按照规定的审计方案内容、程序和方法搜集与复核审计证据。针对不合格的审计工程严格按照审计工程质量控制责任制度的规定追究相关人员的责任，其中不合格审计工程包括取证不充分，不客观、不属实的审计工程等。四进步审计人员的素质从专业素质方面着手，审计单位要争取实现取证方法和技术的变革，要通过人才市场等多种途径广纳人才，着力打造一支复合型的高素质审计人员队伍，具备审计程序施行过程中所需要的电子设备数据处理知识，可以灵敏地使用各种财务会计软件，力争所取证据的全面、可信和典型，保证用证的准确、充分与适当。