山东某公司财务会计管理办法

1、SDH 山东港湾建建设有限限公司管管理标准准 Q/SSDH.A233-0001-220100 财务会计管管理办法法2010-04-28发布布 20010-04-28实施施山东港湾建建设有限限公司 发发 布目 次TOC o 1-3 h z u前言本标准根据据山东港港湾建设设有限公公司管理理要求编编制。本标准是山山东港湾湾建设有有限公司司财务管管理的依依据。本标准由山山东港湾湾建设有有限公司司财务审审计部归口。本标准起草草单位：山东港港湾建设设有限公公司财务务审计部部本标准主要要起草人人：曹秀秀玲、徐徐晔。财务会计管管理办法法1 范围围 本本标准规规定了山山东港湾湾建设有有限公司司财务管管理体制制

2、及财务务会计管管理的基本程程序和要要求。本标准适用用于山东东港湾建建设有限限公司财财务会计计核算的的管理。2 职责责权限2.1 分管领领导具体组织执执行国家家有关财财经纪律律、法规规、方针针、政策策和制度度，保护护公司财财产。2.2 财务审审计部负责公司的的财务管管理、成成本管理理、预算算管理、会会计核算算和会计计监督等等方面的的工作，宣传贯彻国家有关财务会计政策,参与重要经济问题的分析和决策。3 财务务管理体体制3.1 公司财财务管理理体制，按按照统一一领导、分分级管理理的原则则，分工工负责，各各有侧重重。3.2 公司财财务审计计部负责责全面的的经济核核算和财财务管理理工作，在在基本建建设、

3、技技术改造造、科技技研究、新新项目开开发等投投资方面面，把好好效益关关，并依依据上级级及公司司财务管管理制度度和规定定，建立立健全内内部有关强强化企业业财务管管理的各各项制度度，完善善内部经经济责任任制，努努力开源源节流，增增收节支支，降低低消耗，增增加盈利利。3.3 公司及及所属分分公司、项项目部应应当建立立健全财财务管理理制度，完完善内部部经济责责任制，严严格执行行各项财财务开支支范围和和标准。会计核算要要严格按按照国家家规定的的会计制制度执行行，据实实核算成成本、费费用和利利润，如如实反映映企业财财务状况况和经营营成果，依依法计算算缴纳国国家税收收，并接接受有关关部门的的检查和和监督。4

4、 总则则4.1 财务管管理的基基本任务务和方法法，应从从属于企企业生产产经营的的目标任任务，利利用价值值形式组组织财务务活动，强强化财务务管理，搞搞好经济济核算，围围绕生产产经营的的中心开开展财务务工作，为为完成和和超额完完成各项项目标任任务做出出不懈的的努力。4.2 要做好好各项财财务收支支的计划划、控制制、分析析和考核核等工作作。计划划要按月月分解，财财务收支支要注重重日常控控制与管管理，分分析和考考核要做做到资料料齐全、数数字准确确清晰，分分析有理理有据，运运用事前前计划预预测、事事中核算算控制、事事后分析析考核方方法，搞搞好全面面财务管管理，依依法合理理筹集和和运用资资金，并并有效地地

5、使用各各项资产产，发挥挥其应有有效能，努努力提高高经济效效益。5 财务务管理基基础工作作5.1 生产经经营活动动中的产产量、质质量、工工时、设设备利用用、存货货的消耗耗、收发发、领退退、转移移以及各各项财产产物资的的毁损等等各环节节的原始记记录的格格式、内内容和填填制方法法、签署署、传递递、汇集集和反馈馈应按有有关职能能部门的的统一规规范，确确保各项项原始记记录的真真实、完完整、准准确、清清晰、及及时，健健全财务务核算资资料。5.2 各分公司司、项目目部按公公司定期期修订下下达的各各项综合合定额指指标，制制定本部部门切实实可行的的劳动、资资金、物物料消耗耗、材料料储备、单单项能耗耗、设备备维修

6、、单单位产品品成本等等定额，各各项定额额要科学学合理、严严格考核核、合理理奖惩，使使各项定定额管理理达到制制度化、标标准化，以以期在企企业管理理中发挥挥作用。5.3 各项财财产物资资执行物物资供应应计划、订订货与采采购标准准、入库库验收保保管、出出库标准准，各项项财产物物资的进进出消耗耗，都经过过严格计计量验收收，做到到手续齐齐全，计计量准确确。5.4 做好财财产物资资的清查查工作，定定期或不不定期地地进行财财产清查查，及时时报批处处理盘盈盈、盘亏亏、毁损损、报废废等问题题，做到到账、卡卡、物三三相符。5.5 按内部部价格管管理制度度，加强强内部计计划价格格管理，严严格执行行内部计计划价格格。

7、5.6 加强内内部财务务收支预预算管理理，按预预算办理理财务事事务，公公司及所所属分公公司、项项目部按按年度编编制财务务计划，并并按月分解落落实，年年度计划划经审批批后严格格执行，执执行中如如有调整整事项，应应经公司司有关部部门会同同研究批批准，涉涉及的对对外投资资项目，有有关部门门审查后后报党政政联席会会研究批批准。5 资金金筹集5.1 公司资资金筹集集严格遵遵照国家家和集团团的有关关规定执执行。公公司资本本金在公公司一级级核算，所所属分公公司、项项目部不不发生资资本金业业务。5.2 负债分分为：a） 流流动负债债：是指将将在一年年或超过过一年的的一个营营业周期期内偿还还的债务务，包括括短期

8、借借款、应应付票据据、应付付账款、预预收账款款、应付付职工薪薪酬、应应付股利利、应交交税费、其其他暂收收应付款款、预提提费用和和一年内内到期的的非流动动负债等等，各项项应付款款项要按按明细登登记，及及时清理理、偿还还。b） 长长期负债债：是指偿偿还期限限在一年年或超过过一年的的一个营营业周期期以上的的债务，包包括长期期借款、应应付债券券、长期期应付款款等。5.3 长、短期期借款由由公司财财务审计计部负责责统一办办理。所所属分公公司、项项目部必必须本着着既满足足生产经经营需要要，又节节约资金金的原则则加强资资金管理理，合理理制定资资金的使使用计划划并上报报公司财财务审计计部，做做到既能能满足生生

9、产经营营的需要要而又不不造成资资金的过过多沉淀淀，努力力降低资资金的使使用成本本。5.4 各分公公司、项项目部应应对因债债权人特特殊原因因确实无无法支付付的应付付款项及及时做好好说明上上报公司司财务审审计部，由由公司财财务审计计部做营营业外收收入处理理。5.5 流动负负债的利利息支出出，计入入财务费费用。长长期负债债的应计计利息支支出，在在同时具具备下列列三个条条件时，开开始资本本化：a) 资资产支出出已经发发生；b) 借借款费用用已经发发生；c) 为为使资产产达到预预定可使使用状态态所必要要的购建建活动已已经开始始。其他的借款款利息，折折价或溢溢价的摊摊销和汇汇兑差额额，在发发生当期期确认为

10、为费用。公司发生的存款利息收入冲减利息支出。6 流动动资产6.1 流动资资产是企企业资产产的重要要组成部部分，是是指预计计在一个个正常营营业周期期中变现现、出售售或耗用用，或者者主要为为交易目目的而持持有，或或者预计计在资产产负债表表日起一一年内（含含一年）变变现的资资产，以以及自资资产负债债表日起起一年内内，交换换其他资资产或清清偿负债债的能力力不受限限制的现现金或现现金等价价物等资资产。这这部分资资产具有有流动性性大、周周转期限限短等特特点。公公司严格按按照有关关规定对对流动资资产进行行管理。并并制定相相应内部部控制办办法加强强对流动动资产的的管理。6.2 流动资资产包括括现金、银银行存款

11、款、短期期投资、应应收及预预付款项项、待摊摊费用、存存货等。6.3 现金、银银行存款款管理6.3.11 严格格执行中中国人民民银行制制定的现现金管理理制度和和银行结结算办法法。所属属分公司司、项目目部和总总部部室室要加强强对现金金及各种种存款的的管理，必必须遵照照上级及及公司下下达的现现金管理理制度规规定的范范围支付付现金。公公司各分分公司、项项目部、总总部部室室之间结结算通过过公司财财务审计计部结算算。与外外单位之之间的结结算，原原则上实实行转账账结算。公公司及所所属分公公司、项项目部收收取的现现金必须须在当日日送存开开户银行行，不得得坐支。所所属分公公司、项项目部的的现金库库存不得得突破核

12、核定的限限额。6.3.22 为把把资金管管好、用用好，公公司各分分公司、项项目部除除另有规规定外，一一律在公公司规定定的银行行开设结结算户，必必须严格格执行公公司银行行开户的的管理规规定，以以加强资资金管理理，节约约使用资资金。6.3.33 严格格执行银银行结算算纪律，加加强银行行结算管管理。公公司及所所属分公公司、项项目部和和总部部部室有其其他货币币资金的的，应加加强对其其他货币币资金的的管理，严严格控制制因公使使用信用用卡的持持有人范范围，确确因工作作需要办办理信用用卡的，必必须经公公司总经经理批准准方可办办理。信信用卡使使用人于于使用后后必须取取得相应应的账单单发票及及信用卡卡签账单单副

13、联向向财务审审计部报报销。无无账单发发票及信信用卡签签账单副副联的，财财务审计计部应拒拒绝报销销、信用用卡不得得用于私私人用途途。6.3.44 公司司及所属属分公司司、项目目部应建建立现金金检查制制度，不不定期检检查现金金使用、保保管情况况。如发发现现金金短缺、白白条抵库库及超限限额库存存现金，应应及时作作出处理理。6.3.55 财务务审计部部银行存存款日记记账应定定期与“银行对对账单”核对，至至少每月月核对一一次，月月份终了了，如有有差额，应应查明原原因，并并及时编编制“银行存存款余额额调节表表”调节相相符。6.3.66 银行行存款余余额调节节表具有有稽查核核实的性性质，不不得由出出纳人员员

14、编制，由由财务审审计部稽稽核员或或其他会会计人员员编制。6.4 应收及及预付款款项包括括:应收收票据、应应收账款款、预付付账款、待待摊费用用和其他他应收款款等。6.4.11 公司及及所属分分公司、项项目部对对应收账账款、预预付账款款、其他他应收款款要及时时登记所所发生的的每笔往往来款项项，准确确反映其其形成、回回收及增增减变化化情况，每每月或季季终了对对往来款款项向对对方发一一次对账账单等形形式进行行核对，在在确保相相符的基基础上对对各往来来款项的的余额在在结算类类账户余余额明细细表中按按户列出出明细。6.4.22 加强对对应收及及预付款款项的管管理，每每月或季季终了对对应收账账款要按按其账龄

15、龄长短逐逐项进行行分析，对对账龄较较长的应应收账款款，应派派专人外外出催收收，公司司及所属属分公司司、项目目部要制制定严格格的责任任制，明明确责任任，积极极清理并并及时回回收账款款，使账账款尽快快转变为为货币资资金，参参与公司司资金周周转，缓缓解资金金紧张的的矛盾。6.4.33 各分公公司、项项目部和和总部部部室必须须严格控控制预付付账款，同同时还需需根据生生产发展展情况和和资金状状况进行行定额采采购。6.4.44 对其其他应收收款要及及时清收收，尤其其是发生生的对外外借款或或个人借借款要严严格控制制并限期期收回，对对外借款款长期收收不回的的，应报报上级部部门和公公司董事事会进行行讨论处处理；

16、对对个人的的借款应应及时督督促催还还，如不不能及时时归还，可可从其工工资中直直接扣除除。6.4.55 待摊费费用是企企业已经支支出但应应分期摊摊入本期期和以后后各期成成本费用用的各项项费用。公公司发生生的待摊摊费用项项目必须须经公司司财务审审计部批批准，并并且必须须在当年年分摊完完毕，在在年末不不得留有有余额。6.5 坏账损损失采用用备抵法法核算。6.5.11 坏账账准备采采用账龄龄分析法法，对账账龄在一一年以内内的账款款余额提提取3%的坏账账准备；对账龄龄在一年年以上两两年以内内的账款款余额，提提取100%的坏坏账准备备；对账账龄在两两年以上上三年以以内的账账款余额额，提取取20%的坏账账准

17、备；对账龄龄在三年年以上四四年以内内的账款款余额，提提取400%的坏坏账准备备；对账账龄在四四年以上上五年以以内的账账款余额额，提取取80%的坏账账准备；对账龄龄在五年年以上的的账款余余额，全全额提取取坏账准准备。6.5.22 坏账确确认标准准:a) 债债务人破破产或死死亡，以以其破产产财产或或者遗产产清偿后后，仍然然不能收收回;b) 债债务人逾逾期未履履行偿债债义务超超过三年年且有明明显特征征表明无无法收回回的应收收款项。6.5.33 公司及及所属分分公司、项项目部遵遵照“坏账损损失”的含义义对发生生的长期期收不回回来的应应收款项项的详细细内容如如欠款单单位、欠欠款时间间、欠款款原因、欠欠款

18、金额额等上报报公司财财务审计计部，由由公司财财务审计计部批准准后报主主管税务务机关批批复核准准，列坏坏账损失失处理，同同时做好好备案存存查，确确保做到到债销账账留。收收回已核核销的坏坏账，要要相应地地冲减坏坏账准备备。6.5.44 公司司根据应应收账款款发生的的情况，核核定主要要分公司司、项目目部应收收账款月月末余额额限额。6.6 存货是是指在生生产中为为销售或或者耗用用储备的的物资，包包括：燃燃材料、周周转材料料、在途途材料、库库存商品品、在产产品及产产成品等等。6.7 各类存存货的购购入与入入库按实实际成本本计价。购购入的存存货，按按买价加加相关税税费、运运输费、装装卸费、保保险费、以以及

19、其他他可归属属于存货货采购成成本的费费用。各各类存货货的发出出按个别别计价法法计价；周转材材料领用用按一次次摊销法法摊销。存货盘存制制度采用用永续盘盘存法。年年末，在在对存货货进行全全面盘点点的基础础上，对对存货遭遭受毁损损、全部部或部分分陈旧过过时或销销售价格低低于成本本等原因因，预计计其成本本不可收收回的部部分，提提取存货货跌价准准备。提提取时按按单个存存货项目目的成本本高于其其可变现现净值的的差额确确定。6.8 要建立立、健全全对存货货的管理理，健全全进、领领、退保保管制度度，保证证账、卡卡、物三三相符。对对存货必必须定期期或不定定期进行行盘点，年年度终了了前必须须进行一一次全面面的盘点

20、点清查。对对于盘盈盈、盘亏亏、毁损损以及报报废的存存货，及及时查明明原因，报报公司财财务审计计部，经经董事会会批准后后，分别别情况进进行处理理。6.9 盘盈的的存货冲冲减当期期的管理理费用；盘亏、毁毁损及报报废的存存货，扣扣除过失失人或保保险公司司赔款和和残料价价值之后后，计入入管理费费用，存存货毁损损属于非非常损失失的部分分，扣除除保险公公司赔款款和残料料价值后后，计入入营业外外支出。7 固定定资产7.1 固定资资产是指指使用期期限超过过1年的的房屋、建建筑物、机机器、机机械、运运输工具具以及其其他与生生产、经经营有关关的设备备、器具具、工具具等。7.2 固定资资产在取取得时，按按取得时时的

21、成本本入账。取取得时的的成本包包括买价价、相关关税费、运运输和保保险等相相关费用用以及为为使固定定资产达达到预定定可使用用状态前前所必要要的支出出。固定定资产价价值一经经入账，不不得随意意变动。7.3 固定资资产的分分类 固固定资产产按使用用情况分分为： aa） 生产用用固定资资产：指参加加生产过过程或直直接为生生产服务务的车辆辆、装卸卸机械、港港务设施施、库场场设施、运运输船舶舶及辅助助船舶、通通信导航航设备、机机器设备备、房屋屋、建筑筑物及其其他生产产用固定定资产。b） 非非生产用用固定资资产：指不直直接在生生产领域域内使用用的各种种固定资资产。7.4 为管好好用好固固定资产产，对固固定资

22、产产实行公公司有关关职能部部门、分分公司、项项目部二二级管理理的内部部管理制制度。7.4.11 公司司物资设设备部负负责对公公司的固固定资产产进行全全面管理理，财务务审计部部负责对对公司的的固定资资产进行行帐务处处理，设设备使用用部门负负责对生生产经营营用固定定资产进进行日常常管理。7.4.22 公司财财务审计计部和物物资设备备部对固固定资产产的数量量、原值值、已提提折旧、净值值、规格格型号、产产地、建建置年月月、设备备状况、大大修记录录等，分分别设账账、卡进进行管理理，账、卡卡必须相相一致。7.4.33 各分分公司和和项目部部对各自自管理使使用的固固定资产产，要逐逐台设账账、卡管管理（只只记

23、录资资产名称称、数量量、规格格型号、设设备编号号、产地地、原值值、建置置年月、设设备状况况、大修修记录）。7.5 固定资资产的增增加 固固定资产产增加必必须按公公司批准准下达的的预算计计划执行行，任何何单位和和个人不不得巧立立名目，擅擅自购置置固定资资产。公公司及所所属分公公司、项项目部对对建置的的房屋、建建筑物及及机械设设备，凡凡是构成成固定资资产的，竣竣工后应应及时结结算并办办理固定定资产手手续。7.6 固定资资产的调调拨7.6.11 公司司各分公公司、项项目部、总总部部室室之间的的固定资资产相互互调拨，须须经公司司物资设设备部和和财务审审计部同同意，调调拨手续续由分管管领导及及设备、财财

24、务人员员签字或或盖章，并并由公司司物资设设备部签签发调拨拨单，调调拨单一一式四份份，物资资设备部部自留一一份，财财务审计计部一份份，调入入、调出出单位各各一份。公公司财务务审计部部应凭调调拨单及及时使用用单位的的变更手手续。7.6.22 对外外调拨的的固定资资产，按按规定实实行有偿偿调拨，并并经有关关部门和和公司领领导批准准后，方方可办理理调拨手手续。7.7 固定资资产的报报废 对对固定资资产必须须进行维维护、保保养，充充分发挥挥其效能能，不能能只管用用，不管管修，更更不得任任意拆除除报废。如如确需报报废，首首先由使使用单位位如实填填写“固定资资产报废废申请表表”一式四四份，由由物资设设备部和

25、和财务、使使用部门门鉴定后后，报分分管领导导批准后后报集团团批复。7.8 固定资资产清查查为保证固定定资产在在使用过过程中的的安全完完整，达达到账、物物相符，必必须定期期或不定定期对固固定资产产进行盘盘点清查查，年度度终了前前必须进进行一次次全面的的盘点清清查。对对清查出出来的问问题分情情况进行行处理，以以明确经经济责任任。 清清理报废废的固定定资产变变价净损损益与其其账面净净值的差差额计入入营业外外支出或或营业外外收入；盘盈的的固定资资产，按按照原价价减估计计折旧的的差额计计入营业业外收入入；盘亏亏及毁损损的固定定资产，按按照原价价扣除累累计折旧旧、变价价收入、过过失人及及保险公公司赔款款后

26、的差差额计入入营业外外支出；在施工工过程中中发生的的固定资资产清理理净损益益，计入入有关工工程成本本。7.9 固定资资产的修修理支出出 发发生的固固定资产产修理支支出，应应视具体体情况，分分别计入入当期费费用或固固定资产产账面价价值。7.10 固定定资产的的折旧7.10.1 除以下下情况外外，公司司应对所所有固定定资产计计提折旧旧：a) 已已提足折折旧仍继继续使用用的固定定资产；b) 按按照规定定单独估估价作为为固定资资产入账账的土地地；7.10.2 固定资资产折旧旧采用直直线法平平均计算算，并按按各类固固定资产产的原值值和估计计的使用用年限扣扣除残值值(原值值的5%)确定定其折旧旧率，年年分

27、类折折旧率如如下:资产类别使用年限年折旧率港务设施402.38装卸机械设设备8-127.92-11.88辅助船舶127.92运输车辆616.833辅助车辆616.833通讯导航设设备811.888辅助机械设设备109.50办公设备519.000房屋30-4002.38-3.117建筑物204.75其他固定资资产5-109.50-19.007.10.3 月份内内开始使使用的固固定资产产，当月月不计提提折旧，从从下月起起计提折折旧；月月份内减减少或者者停用的的固定资资产，当当月仍计计提折旧旧，从下下月起停停止计提提折旧；提前报报废的固固定资产产，其净净损失计计入营业业外支出出，不补补提折旧旧。各分

28、公司、项项目部按按照规定定提取的的固定资资产折旧旧，计入入成本、费费用。7.11 固定定资产减减值准备备 年末，对对固定资资产逐项项进行检检查，如如果由于于技术陈陈旧、损损坏、长长期闲置置等原因因，导致致其可收收回金额额低于期期末账面面价值的的，则对对可收回回金额低低于其账账面价值值的部分分按单项项项目计计提固定定资产减减值准备备。存在下列情情况之一一时，按按照该项项固定资资产的账账面价值值全额计计提固定定资产减减值准备备：a) 长长期闲置置不用，在在可预见见的未来来不会再再使用，且且已无转转让价值值的固定定资产；b) 由由于技术术进步等等原因，已已不可使使用的固固定资产产；c) 虽虽然固定定

29、资产尚尚可使用用，但使使用后产产生大量量不合格格品的固固定资产产；d) 已已遭毁损损，以致致于不再再具有使使用价值值和转让让价值的的固定资资产；e) 其其他实质质上已经经不能再再给企业业带来经经济利益益的固定定资产。7.12 在建建工程指指建造或或修理固固定资产产而进行行的各项项建筑和和安装工工程，包包括固定定资产新新建工程程、改扩扩建工程程、大修修理工程程等。 7.13 在建建工程由由公司有有关总部部部室统统一管理理，按公公司批准准的预算和和计划执执行。对对已经下下达的计计划或预预算，一一般不做做调整。公公司及所所属分公公司、项项目部一一定要加加强工程程管理，降降低工程程造价，节节约使用用资

30、金，保保证按时时、按质质完成工工程项目目，如计计划超支支，应查查明原因因，追究究有关人人员的责责任；在在建工程程结束，如如有结余余物资应应及时清清点入库库，不得得计入工工程成本本，形成成账外材材料，造造成流失失。完工工的工程程应及时时组织有有关部门门进行验验收，对对于不符符合要求求的工程程要通知知整改，对对于合格格的工程程应及时时办理竣竣工决算算手续。7.14 为购建建固定资资产发生生的借款款费用（包包括借款款利息、折折价或溢溢价的摊摊销和辅辅助费用用以及汇汇兑差额额等），在在所购建建固定资资产达到到预定可可使用状状态之前前发生的的，计入入在建工工程成本本。公司以所购购建固定定资产达达到预定定

31、可使用用状态之之时作为为确认固固定资产产的时点点。7.15 在建工工程减值值准备。期末对在建建工程进进行全面面检查，若若在建工工程长期期停建并并且预计计在未来来3年内内不会重重新开工工，所建建项目在在性能上上、技术术上已经经落后并并且所带带来的经经济利益益具有很很大的不不确定性性，或其其他足以以证明在在建工程程已经发发生减值值的，按按可收回回金额低低于账面面价值的的差额提提取在建建工程减减值准备备。8 无形形资产、长期待摊费用和其他资产8.1 无形资资产包括括专利权权、商标标权、著著作权、土土地使用用权、非非专利技技术、商商誉、房房屋使用用权等。8.2 无形资资产按取取得时的的实际成成本计量量

32、，按其其预计使使用年限限分期平平均摊销销。8.3 无形资资产减值值准备。 年末末检查各各项无形形资产预预计给本本公司带带来未来来经济利利益的能能力，按按预计可可收回金金额低于于其账面面价值的的差额提提取无形形资产减减值准备备。8.4 长期待待摊费用用和其他他资产有有明确受受益期的的，按受受益期平平均摊销销，没有有明确受受益期的的，在持持有期间间内不需需要摊销销，但应应当在每每个会计计期间进进行减值值测试。9 对外外投资9.1 对外投投资包括括长期投投资和短短期投资资。短期期投资是是指能够够随时变变现、持持有时间间不超过过一年的的有价证证券以及及不超过过一年的的其他投投资。长长期投资资是指不不准

33、备在在一年内内变现的的投资。9.2 长期投投资包括括长期股股权投资资和长期期债权投投资。长期股权投投资主要要包括本本公司持持有的能能够对被被投资单单位实施施控制、共共同控制制或重大大影响的的权益性性投资，或或者对被被投资单单位不具具有共同同控制或或重大影影响，并并且在活活跃市场场中没有有报价、公公允价值值不能可可靠计量量的权益益性投资资。9.3 长期股股权投资资的初始始计量9.3.11 本公公司合并并形成的的长期股股权投资资，按照照下列规规定确定定其初始始投资成成本：a) 本本公司同同一控制制下的企企业合并并，以支支付现金金、转让让非现金金资产或或承担债债务方式式作为合合并对价价的，在在合并日

34、日按照取取得被合并并方所有有者权益益账面价价值的份份额作为为长期股股权投资资的初始始投资成成本。长长期股权权投资初初始投资资成本与与支付的的现金、转转让的非非现金资资产以及及所承担担债务账账面价值值之间的的差额，调调整资本本公积；资本公公积不足足冲减的的，调整整留存收收益。以以发行权权益性证证券作为为合并对对价的，在在合并日日按照取取得被合合并方所所有者权权益账面面价值的的份额作作为长期期股权投投资的初初始投资资成本。按按照发行行股份的的面值总总额作为为股本，长长期股权权投资初初始投资资成本与与所发行行股份面面值总额额之间的的差额，调调整资本本公积；资本公公积不足足冲减的的，调整整留存收收益。

35、b) 本本公司非非同一控控制下的的企业合合并，在在购买日日按照下下列规定定确定其其初始投投资成本本：1) 一一次交换换交易实实现的企企业合并并，合并并成本为为本公司司在购买买日为取取得对被被购买方方的控制制权而付付出的资资产、发发生或承承担的负负债以及及发行的的权益性性证券的的公允价价值。2) 通通过多次次交换交交易分步步实现的的企业合合并，合合并成本本为每一一单项交交易成本本之和。3) 本本公司为为进行企企业合并并发生的的各项直直接相关关费用计计入企业业合并成成本。4) 在在合并合合同或协协议中对对可能影影响合并并成本的的未来事事项作出出约定的的，购买买日如果果估计未未来事项项很可能能发生并

36、并且对合合并成本本的影响响金额能能够可靠靠计量的的，本公公司将其其计入合合并成本本。9.3.22 除本本公司合合并形成成的长期期股权投投资以外外，其他他方式取取得的长长期股权权投资，按按照下列列规定确确定其初初始投资资成本：a) 以以支付现现金取得得的长期期股权投投资，按按照实际际支付的的购买价价款作为为初始投投资成本本。初始始投资成成本包括括与取得得长期股股权投资资直接相相关的费费用、税税金及其其他必要要支出。b) 以以发行权权益性证证券取得得的长期期股权投投资，按按照发行行权益性性证券的的公允价价值作为为初始投投资成本本。c) 投投资者投投入的长长期股权权投资，按按照投资资合同或或协议约约

37、定的价价值作为为初始投投资成本本，但合合同或协协议约定定价值不不公允的的除外。d) 通通过非货货币性资资产交换换取得的的长期股股权投资资，其初初始投资资成本按按照企企业会计计准则第第7号-非货币币性资产产交换确确定。e) 通通过债务务重组取取得的长长期股权权投资，其其初始投投资成本本按照企企业会计计准则第第12号号-债务务重组确确定。9.4 长期股股权投资资的后续续计量及及投资收收益确认认方法9.4.11 本公公司采用用成本法法核算的的长期股股权投资资包括：能够对对被投资资单位实实施控制制的长期期股权投投资；对对被投资资单位不不具有共共同控制制或重大大影响，并并且在活活跃市场场中没有有报价、公

38、公允价值值不能可可靠计量量的长期期股权投投资。采用成本法法核算的的长期股股权投资资按照初初始投资资成本计计价。追追加或收收回投资资调整长长期股权权投资的的成本。被被投资单单位宣告告分派的的现金股股利或利利润，确确认为当当期投资资收益。本本公司确确认投资资收益，仅仅限于被被投资单单位接受受投资后后产生的的累积净净利润的的分配额额，所获获得的利利润或现现金股利利超过上上述数额额的部分分作为初初始投资资成本的的收回。9.4.22 本本公司采采用权益益法核算算的长期期股权投投资包括括对被投投资单位位具有共共同控制制或重大大影响的的长期股股权投资资。长期期股权投投资的初初始投资资成本大大于投资资时应享享

39、有被投投资单位位可辨认认净资产产公允价价值份额额的，不不调整长长期股权权投资的的初始投投资成本本；长期期股权投投资的初初始投资资成本小小于投资资时应享享有被投投资单位位可辨认认净资产产公允价价值份额额的，其其差额计计入当期期损益，同同时调整整长期股股权投资资的成本本。9.4.33 本公司司取得长长期股权权投资后后，按照照应享有有或应分分担的被被投资单单位实现现的净损损益的份份额，确确认投资资损益并并调整长长期股权权投资的的账面价价值。本本公司按按照被投投资单位位宣告分分派的利利润或现现金股利利计算应应分得的的部分，相相应减少少长期股股权投资资的账面面价值。9.4.44 本公司司确认被被投资单单

40、位发生生的净亏亏损，以以长期股股权投资资的账面面价值以以及其他他实质上上构成对对被投资资单位净净投资的的长期权权益减记记至零为为限，本本公司负负有承担担额外损损失义务务的除外外。被投投资单位位以后实实现净利利润的，本本公司在在其收益益分享额额弥补未未确认的的亏损分分担额后后，恢复复确认收收益分享享额。9.4.55 本公司司在确认认应享有有被投资资单位净净损益的的份额时时，以取取得投资资时被投投资单位位各项可可辨认资资产等的的公允价价值为基基础，对对被投资资单位的的净利润润进行调调整后确确认。若若符合下下列条件件，本公公司以被被投资单单位的账账面净利利润为基基础，计计算确认认投资收收益：a) 本

41、本公司无无法合理理确定取取得投资资时被投投资单位位各项可可辨认资资产等的的公允价价值。b) 投投资时被被投资单单位可辨辨认资产产的公允允价值与与其账面面价值相相比，两两者之间间的差额额不具有有重要性性的。c) 其其他原因因导致无无法取得得被投资资单位的的有关资资料，不不能按照照规定对对被投资资单位的的净损益益进行调调整的。9.4.66 被投投资单位位采用的的会计政政策及会会计期间间与本公公司不一一致的，按按照本公公司的会会计政策策及会计计期间对对被投资资单位的的财务报报表进行行调整，并并据以确确认投资资损益。本本公司对对于被投投资单位位除净损损益以外外所有者者权益的的其他变变动，调调整长期期股

42、权投投资的账账面价值值并计入入所有者者权益，处处置该项项投资时时将原计计入所有有者权益益的部分分按相应应比例转转入当期期损益。9.5 长期股股权投资资减值准准备的确确认标准准和计提提方法9.5.11 本公司司在资产产负债表表日判断断长期股股权投资资是否存存在可能能发生减减值的迹迹象。存存在下列列迹象的的，表明明长期股股权投资资可能发发生了减减值：a) 长长期股权权投资的的市价当当期大幅幅度下跌跌，其跌跌幅明显显高于因因时间的的推移或或者正常常使用而而预计的的下跌。b) 本本公司经经营所处处的经济济、技术术或者法法律等环环境以及及长期股股权投资资所处的的市场在在当期或或者将在在近期发发生重大大变

43、化，从从而对本本公司产产生不利利影响。c) 市市场利率率或者其其他市场场投资报报酬率在在当期已已经提高高，从而而影响本本公司计计算长期期股权投投资预计计未来现现金流量量现值的的折现率率，导致致其可收收回金额额大幅度度降低。d) 其其他表明明长期股股权投资资可能已已经发生生减值的的迹象。9.5.22 长期期股权投投资存在在减值迹迹象的，估估计其可可收回金金额。本本公司一一般以单单项长期期股权投投资为基基础估计计其可收收回金额额，可收收回金额额根据长长期股权权投资的的公允价价值减去去处置费费用后的的净额与与长期股股权投资资预计未未来现金金流量的的现值两两者之间间较高者者确定。可可收回金金额的计计量

44、结果果表明长长期股权权投资的的可收回回金额低低于其账账面价值值的，将将其账面面价值减减记至可可收回金金额，减减记的金金额确认认为资产产减值损损失，计计入当期期损益，同同时计提提相应的的长期股股权投资资减值准准备。难难以对单单项长期期股权投投资的可可收回金金额进行行估计的的，以该该长期股股权投资资所属的的资产组组为基础础确定资资产组的的可收回回金额，并并按照企企业会计计准则第第8号-资产减减值有有关规定定计提长长期股权权投资减减值准备备。减值值损失一一经确认认，在以以后会计计期间不不能转回回。对被被投资单单位不具具有共同同控制或或重大影影响，并并且在活活跃市场场中没有有报价、公公允价值值不能可可

45、靠计量量的权益益性投资资的减值值准备按按照企企业会计计准则第第22号号-金融融工具确确认和计计量有有关规定定确认和和计量。10 成成本和费费用10.1 成本本和费用用管理是是企业财财务管理理的核心心内容，努努力降低低成本费费用对于于加强生生产经营营管理，提提高经济济效益，具具有重要要作用。各各分公司司、项目目部和总总部部室室应当做做好与成成本费用用管理有有关的各各项基础础工作，完完善内部部管理制制度，加加强对成成本费用用的管理理。 成成本费用用管理必必须贯彻彻统一领领导、分分级管理理的原则则，实行行公司、二二级部门门（各分分公司、项项目部）二二级核算算、三级级管理即即公司、二二级单位位、班组组

46、的管理理与核算算网络。各各分公司司、项目目部执行行公司下下达的成成本费用用计划，并并层层分分解、落落实到队队、班组组和个人人。各分分公司、项项目部要要严格按按成本费费用开支支范围进进行成本本计划、核核算、控控制与分分析，并并强化管管理，完完成下达达的成本本费用控控制指标标，努力力降低成成本费用用支出。10.2 公司司将一切切与营业业生产活活动直接接有关的的支出，计计入营业业成本，将将发生的的管理费费用和财财务费用用，作为为期间费费用，计计入当期期损益。10.3 成成本费用用开支的的几个界界限：10.3.1 资本本性支出出和收益益性支出出的界限限。凡属属购置固固定资产产、无形形资产和和其他资资产

47、的支支出属资资本性支支出，这这部分支支出不能能计入成成本费用用；凡支支出的效效益仅与与本年度度相关的的，属收收益性支支出，应应计入成成本费用用。10.3.2 本期成成本费用用与下期期成本费费用的界界限。按按照权责责发生制制的原则则、凡属属本期成成本费用用负担的的支出，不不论款项项是否支支付，均均应计入入本期成成本费用用；凡不不属于本本期成本本费用负负担的支支出，既既使款项项已经支支付，也也不应计计入本期期成本费费用。10.3.3 各项工工程施工工成本之之间的界界限。因因公司经经常同时时施工多多个项目目，必须须分别各各项营业业业务计计算成本本，凡能能分清应应由某项项营业业业务负担担的支出出，则直

48、直接计入入该种业业务成本本。凡不不能分清清的支出出，则应应采用适适当的分分配方法法，分配配计入各各项营业业业务成成本。在在划清各各项营业业业务成成本的界界限时，不不得将应应列某项项业务的的支出列列入另一一业务的的成本，更更不得在在营业业业务之间间任意调调节成本本。10.3.4 营业业成本与与期间费费用的界界限，不不得将应应计入营营业成本本的支出出列入期期间费用用，也不不得将应应计入期期间费用用的支出出列入营营业成本本。10.3.5 实际际成本与与计划成成本、估估计成本本、定额额成本的的界限，不不得以计计划成本本、估计计成本、定定额成本本代替实实际成本本。采用用计划成成本或者者定额成成本核算算的

49、，按按照规定定的成木木计算期期，及时时调整为为实际成成本。10.3.6 营业成成本与营营业外支支出的界界限，营营业外支支出是与与企业生生产经营营活动无无直接关关系的支支出，不不属于企企业的营营业耗费费，不能能列入营营业成本本。10.4 公司司及所属属各分公公司、项项目部在在营业生生产过程程中实际际发生的的与营业业生产直直接有关关的各项项开支，按按下列规规定，分分别计入入营业业业务成本本：a) 直直接从事事营业生生产活动动人员的的工资以以及按工工资总额额（扣除除住房补补贴）一一定比例例提取的的职工福福利费。b) 营营业生产产过程中中实际耗耗用的燃燃料、材材料、动动力及照照明。备备品配件件、低值值

50、易耗品品及劳动动保护费费等支出出。c) 营营业过程程中使用用的各种种固定资资产按规规定提取取的折旧旧费。d) 营营业过程程中发生生的固定定资产修修理支出出。e) 营营业过程程中其他他费用。f) 按按规定参参加保险险实际交交纳的营营业财产产保险费费用和人人身保险险费用。保险公司给给予的无无赔偿优优待，应应冲减成成本。g) 由由各营业业成本承承担的营营业间接接费用。营业间接费费用是营营业过程程中发生生的不能能直接计计入成本本核算对对象的各各种间接接费用，月月末应按按受益对对象的金金额比例例计算分分摊，分分别计入入各受益益对象的的营业成成本，不不得保留留余额。10.5 管理理费用是是指公司司行政管管

51、理部门门为管理理和组织织营业生生产活动动的各项项费用，包包括： 工资是是指管理理部门的的职工工工资。 职工福福利费是是指按照照实际支支用数计计提，但但总数不不得超过过管理部部门职工工工资总总额（扣扣除住房房补贴）的的14的福利利费。 工会经经费是指指按职工工工资总总额（扣扣除住房房补贴）的的2计计提拨交交工会的的经费。 职工教教育经费费是指为为职工学学习先进进技术和和提高文文化水平平而支付付的费用用，按职职工工资资总额（扣扣除住房房补贴）的的1.55计提提。 物料消消耗是指指管理部部门耗用用的燃、材材料。 低值易易耗品摊摊销是指指管理部部门使用用的低值值易耗品品的摊销销费。 折旧费费是指管管理

52、部门门和非生生产部门门的固定定资产按按规定提提取的折折旧费。 修理费费是指管管理部门门固定资资产发生生的修理理费用。 办办公费是是指管理理部门使使用的文文具等办办公用品品费用。 业业务费是是指企业业管理部部门使用用的业务务票据、业业务书籍籍、技术术书刊、办办公自动动化耗材材，以及及发生的的印刷费费等费用用。 水电费费是指管管理部门门消耗的的水电费费用。 差差旅费是是指职工工因公外外出的各各种差旅旅费以及及按规定定支付的的职工及及家属的的调遣费费、以及及职工因因公出国国考察、签签订合同同、培训训等按规规定支付付的各种种国内差差旅费用用均包括括在本项项目内。 交交通费是是指按规规定支付付给职工工的

53、交通通补贴、企企业的交交通车船船费用、车车辆发生生的养路路费等费费用。 取暖费费是指管管理部门门支付的的取暖费费用。 会议费费是指因因召开会会议按规规定支付付的各种种费用，包包括会议议伙食费费、会议议公杂费费、住宿宿费、会会场租赁赁费以及及会议交交通费等等。 劳动保保护费是是指管理理部门发发放的劳劳动保护护用品，以以及防暑暑、防寒寒保健饮饮料和其其他劳保保安全措措施费用用。 劳动保保险费是是指按规规定交纳纳的养老老统筹金金，易地地安家补补助费，职职工退职职金，六六个月以以上病假假人员工工资，职职工死亡亡丧葬费费、抚恤恤金，按按规定文文付给离离休干部部的各项项经费。 待业保保险费是是指按国国家规

54、定定交纳的的待业保保险基金金。 董董事会费费是指企企业最高高权力机机构（如如董事会会）及其其成员为为执行职职能而发发生的各各项费用用，包括括股东大大会、董董事会、监监事会会会议费用用，董事事、监事事调研活活动经费费及培训训费，公公司信息息披露费费用，股股票托管管、登记记、过户户费用及及上市年年费，董董事会秘秘书及董董事会办办公室交交通、差差旅、资资料、培培训等活活动经费费等。 咨询费费是指向向有关咨咨询机构构进行科科学技术术经营管管理咨询询时支付付的费用用，包括括聘请经经济技术术顾问、法法律顾问问等支付付的费用用。 审计费费是指聘聘请注册册会计师师、审计计师事务务所等机机构进行行查账、验验资、

55、资资产评估估等发生生的各项项费用。 诉讼费费是指因因起诉或或应诉而而发生的的各项费费用。 排污费费是指按按规定交交纳的排排污费用用。 绿化费费是指场场区、港港区进行行绿化而而发生的的零星绿绿化费用用 税税金是指指按照规规定支付付的房产产税、车车船使用用税、土土地使用用税、印印花税等等。 土地使使用费（海海域使用用费）是是指使用用土地（海海域）而而支付的的费用。 技术开开发费是是指研究究开发新新产品、新新技术、新新工艺所所发生的的试验费费，技术术图书资资料费，未未纳入国国家计划划的中间间产品试试验费，研研究人员员的工资资，研究究设备的的折旧，与与产品试试制、技技术研究究有关的的其他经经费，委委托

56、其他他单位进进行的科科研试制制的费用用以及试试制失败败损失。为为开发新新技术、研研制新产产品所购购置的试试制用关关键设备备、测试试仪器，单单台价值值在100万元以以下的，可可一次或或分次摊摊入管理理费用，其其中达到到固定资资产标准准的应单单独管理理，不再再提取折折旧。 无形资资产摊销销是指发发生的无无形资产产按期摊摊销的支支出。 业务招招待费是是指为业业务经营营的合理理需要而而支付的的费用，在在规定限限额内据据实列入入管理费费用。 燃材料料盘亏和和毁损是是指按规规定应由由管理费费用列支支的燃材材料的盘盘亏和毁毁损，盘盘盈应在在本项目目内减除除。 警卫消消防费是是指企业业警卫消消防机构构的日常常

57、经费，如如消耗的的消防用用材料物物资及行行政管理理部门购购置的消消防器材材费用等等。 其他是是指不包包括在以以上项目目内的其其他各种种管理费费用。 如企业业发生的的团体会会费、家家属委员员会经费费、微机机联网安安装费、独独生子女女保健费费、港口口防疫经经费、缴缴纳的残残疾人就就业保障障金等。10.6 财务务费用是是指企业业为筹集集资金而而发生的的各项费费用，包包括营业业期间发发生的利利息支出出（减利利息收入入）、汇汇兑净损损失、金金融机构构手续费费以及筹筹资发生生的其他他支出等等。 企企业买卖卖外汇所所发生的的价差，计计入当期期财务费费用。 向向外资银银行举债债支付的的承诺费费，计入入支付当当

58、期财务务费用。10.7 职工工福利费费按全部部职工工工资总额额（扣除除住房补补贴）的的2.11交集集团公司司财务部部，用于于集团公公司统一一承办的的集体福福利事业业，每月月末根据据本月实实际发生生的全部部职工福福利费费费用计提提分配到到成本项项目中。各单位留用用的职工工福利费费用于以以下几方方面：a) 按按规定发发给职工工及其直直系亲属属的医药药费、基基本医疗疗保险费费；b) 职职工生活活补贴（列列支生育育补贴、婚婚补以及及防暑降降温费、因因公外地地就医费费用、职职工异地地安家费费、探亲亲假路费费）；c) 报报销职工工子女入入托费；d) 经经公司工工会批准准的困难难职工补补助费，看看望慰问问职

59、工经经费；e) 本本单位食食堂等集集体福利利事业经经费支出出、文体体娱乐活活动费；f) 发发放给职职工的水水电物暖暖补贴、卫卫生费及及丧葬补补助费；g) 职职工疗养养费；h) 独独生子女女保健费费（列支支发放的的独生子子女保健健费）；i) 离离退休人人员费用用；j) 本本单位承承办的其其他各项项集体福福利。10.8 差旅旅费要严严格执行行公司下下达的山山东港湾湾建设有有限公司司工作人人员差旅旅费管理理规定，不不得巧立立名目，任任意扩大大开支范范围。10.9 业务务招待费费是按集集团公司司下达的的业务招招待费指指标的规规定标准准执行，公公司对各各分公司司、项目目部和总总部部室室的业务务招待费费限

60、额每每年下达达一次，公公司下达达的限额额是按各各分公司司、项目目部和总总部部室室的业务务范围和和生产经经营任务务完成情情况核定定的，各各分公司司、项目目部和总总部部室室的应本本着限额额控制、超超支处罚罚的原则则从严掌掌握使用用。10.100 下列列支出不不得列入入成本费费用：a) 购购置和建建造固定定资产、无无形资产产和其他他资产的的支出；b) 对对外投资资的支出出；c) 被被没收的的财物；d) 支支付的滞滞纳金、罚罚款、违违约金、赔赔偿金；e) 国国家法律律、法规规规定以以外的各各种付费费；f) 国国家规定定不得列列入成本本费用的的其他支支出。11 营营业收人人、利润润及其分分配11.1 营