《税务会计（人大第3版）》 习题及答案 0303消费税应纳税额的计算

1、消费税应纳税额的计算习题与答案一、判断题 TOC o 1-5 h z .金店采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是同类新金 银首饰的销售价格。（）X.销售外购白酒加工生产的白酒时，外购白酒所承当的消费税可以扣除。（）X.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料，应当按纳税人同类应税消费品的最高 销售价格作为计税依据，计算征收消费税。（）V.纳税人以外购或委托加工收回的己税珠宝玉石为原料生产的在零售环节征收消费税 的金银首饰，在计税时不得扣除外购或委托加工的已纳税款。（）J.消费税与增值税的计税依据均为含消费税但不含增值税的销售额，因而两税的税额 计算方法也是一致的。（）X.

2、某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应 纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（）X.纳税将自己生产的应税消费品用于继续生产非应税消费品时按同类产品的最高售价 征收消费税。（）X.委托加工的应税消费品，应按委托方的同类消费品的销售价格征收消费税。（）X.委托加工的应税消费品，应按受托方的同类消费品的销售价格征收消费税。（）.企业销售应税消费品时收取的价外费用不应并入销售额中征收消费税。（）X.企业销售应税消费品时收取的价外费用应并入销售额中征收消费税。（）V.包装物连同应税消费品销售单独计价的，包装物不征收消费税。（）X.收取的包装物押金只有在

3、逾期不退时才征收消费税。（）X.纳税人将自己生产的应税消费品无偿赠送给他人时，按近期同类产品的平均售价征 收消费税。（）V.纳税人将自己生产的应税消费品无偿赠送给他人时，按近期同类产品的最高售价征 收消费税。（）X.将委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，不得扣除委托加工收回 应税消费品已缴纳的消费税。（）X.批发企业在计算缴纳消费税时，可以扣除已含的生产环节的消费税款。（）X.批发企业在计算缴纳消费税时，不得扣除已含的生产环节的消费税款。（）J.消费税中的汽油、柴油以吨数为计税依据。（）X.在从量定额征收情况下，消费税应纳税额以应税消费品的销售额乘以比例税率计算3.根据现行消费税

4、的规定，以下说法错误的有（）。A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额答案：ACD.按消费税暂行条例的规定，以下情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消 费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A.用于抵债的应税消费品.对外投资入股的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于换取消费资料的应税消费品答案：ABCD.纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括（）。A.手续费B.承运部门的运费发票开具给购

5、货方的C.违约金D.委托方代收代缴的消费税答案：BD依据消费税的规定，以下应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。A.以己税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆C.以已税汽车连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油答案：ABD.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选 择（）的国家外汇牌价（原那么上为中间价）。ACA.结算的当天B.结算的次日C.结算的当月1日D.结算的当月的月末答案：AC.关于金银首饰消费税政策，以下陈述正确的有（ ）oA.金银首饰出口不退、进口不征消费税.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计

6、税时一律不得扣除已纳消费税C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算 消费税答案：ABD如果出现以下（）情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应 税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税A.受托方提供原材料生产的应税消费品受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品I）.受托方将代垫敷料另行收费卖给委托方的生产的应税消费品答案： ABC10.以下关于金银首饰的计税规那么正确的有（）。A.镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰

7、（简称非金 银首饰），仍在生产销售环节征收消费税B.经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售 或者划分不清的，一律视同零售征收消费税C.金银首饰连同包装物销售的，如果包装物单独计价、单独核算，不并入金银首饰的销售额D.金银首饰消费税改变纳税环节后，用己税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不 得扣除已纳的消费税税款答案：ABD11.时于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，以下说法错误的有（ ）。A.受托方代委托方补缴税款B.委托方补缴税款C.按受托方同类消费品价格补缴税款D. 一律按组成计税价格补缴税款答案：ACD12.关于消费税销售额确实认，

8、以下说法中，正确的有（）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人发出的应税消费品数量0.进口的应税消费品，为实际进口量答案：AB四、不定项选择题.位于市区的甲手表生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月份发生如下经营业务：（1）向乙企业销售A类手表100只，取得含税销售收入90.4万元；向丙企业销售B类手表80只，取得不含税销售收入96万元。（2）外购生产手表用零部件，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为30000元,因管理不善丧失其中的10%（3）将3只A类手表发放给职工作为奖励。（4）当月将位于境内

9、的一宗土地的土地使用权对外出租，取得含税租金收入5万元。：高档手表的消费税税率为20乳出租土地使用权的增值税征收率为5% （采用简易 计税方法）要求：根据上述资料，回答以下（1） 一一 （4）小题（1）以下关于发放给职工作为奖励的3只A类手表的税务处理，说法正确的有（）A.增值税不视同销售，不缴纳增值税B.增值税视同销售，应确认增值税销项税额312（）元C.应缴纳消费税为0D.应缴纳消费税4800元答案：BC解析：应纳增值税额=90.4+（1+13%） 4-100X3x13%x10000=3120因A类手表单价为8000元，小于10000元，不征收消费税。（2）甲手表生产企业出租土地使用权应缴

10、纳的增值税税额为（）元A. 2380.95 B. 2500C. 2625D. 3000答案：A解析：应纳增值税额= 50000+ （1+5%） x5%=2380. 95（3）甲手表生产企业2019年6月份应缴纳的增值税税额为（）元A. 275660. 95 B. 207300. 95 C. 278780 D. 274825答案：B解析：应纳增值税额=90. 4+ （1 + 13%）+96 X 10000X 13%+3120+2380. 95-30000X90% =207300. 95（4）甲手表生产企业2019年6月份应缴纳的消费税税额为（）元A. 199200 B. 192000C. 264

11、000 D. 164102. 56答案：B解析：应纳消费税额=960000 x20%= 1920002.甲酒厂为增值税一般纳税人，10月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000 兀O（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完 毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000 元，代垫辅料价值1500（）元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批出售出7吨，每吨不含税销售额16000元。另外支付给运输单位的销货运输费用取得增值税专用发票，注明

12、运输费10000元，税款900元。（白酒的消费税固定税额为每斤0. 5元，比例税率为20%）。要求：根据上述资料，回答以下（1） 一一 （4）小题（1）乙酒厂应代收代缴的消费税税额为（）元A. 33500 B. 31050C. 25050D. 23050答案：A解析：乙酒厂应代收代缴的消费税额=（60000 x（ 1-10*）+25000+15000）+8x2000 x0. 5 + （1-20%） x20%+8x2000 x0. 5 = 33500（2）乙酒厂应纳增值税税额为（）元A. 2550 B. 4250C. 5200D. 3250答案：C解析：应纳增值税额=（25000+15000）

13、x13%=5200（3）甲酒厂批发出售时应纳消费税税额为（）A. 0 B. 87.5C. 351.25D. 225.20答案：B解析：应纳消费税额=7XI6000X20%+7X2000X0. 5-3350（）+8X7=87. 5 （元）（4）甲酒厂应纳增值税税额为（）29050A. 2460 B. 19040C. 15700D. 5240答案：A解析：应纳增值税额= 7X16000X13% （30X2000X10%+5200+900） =2460得出。()X21.消费税中的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用以 及向购货方收取的增值税款。()X二、单项选择题.某进出口公

14、司从韩国进口 150辆小轿车，每辆到岸价格为6万元，关税税率假设为 50%,消费税税率为5乐 该公司应纳的消费税为()万元。A. 67. 5B. 47. 36C. 57. 69D. 71. 05答案：D解析：应纳消费税额=150X6义(1+50%) + (1-5%) X5%=71.052.某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，杳知无同类产品销售价格， 其生产本钱为15000元，国家税务总局核定的该产品的本钱利润率为5%,化妆品适用消费 税税率为15乐那么该企业应纳消费税税额()元。A. 2362. 50B. 2779.41C. 2250D. 2647. 06答案：B解析：应纳消费税

15、额=15000X (1+5%) 4- (1-15%) X 15%=2779. 413.某白酒厂2018年用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨，全部销售，不 含税价款1480万元尚未收到，该厂当月应纳的消费税是()万元。A. 306B. 112C. 121D. 102. 57答案：A解析：应纳消费税额=100X2000X0. 510000+1480X20%=3064.某白酒厂2019年10月生产果本酒100吨全部用于销售，当月取得商场含税销售额 480万元，同时向商场收取品牌使用费20万元；当月销售自产粮食白酒5吨，不含税销售 价款60万元。该厂当月应纳的消费税是()万元。A. 52.

16、24B. 50. 53C. 56. 75D. 84. 67答案：C解析：应纳消费税额=(480+20) + (1 + 13%) X 10%+5X2000X0. 54-10000+60X20% = 56. 75.某酒厂2019年1()月销售粮食白酒3000公斤，取得不含税价款100万元，包装物押金5万元，包装物2个月后归还厂家，那么该酒厂应纳消费税税额()万元。A. 21. 18B. 26. 37C. 23. 75答案：AD. 24. 25解析：应纳消费税额=3000X2X0. 5+X000+100X20%+5+ （1+13%） X20%=21. 18.某酒厂本月销售啤酒10吨，不含税价2600

17、元/吨，同时收取包装物押金5000元, 那么该酒厂当月应纳消费税税额（）元。A. 2200B. 2400C. 2413. 68答案：D解析：应纳消费税额=10X250 = 2500D. 2500.某商贸公司2019年10月从国外进口一批应税消费品，该批应税消费品的关税 完税价格为90万元,按规定应缴纳关税18万元。假定进口应税消费品的消费税税率为10%,那么该批应税消费品进1 1环节应缴纳的消费税为（）万元。A. 8B. 10答案：CC. 121). 13解析：应纳消费税额=（90+18） + （1-10%） X10%=12.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58

18、00（）元， 收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾饵，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）元。A. 5000B. 6600C. 7200 答案：c0. 7500解析：应纳消费税额=20X250+10X220=7200.某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为 12. 5万元，小客车不含税出厂价为6. 8万元。2018年10月发生如下业务：本月销售小汽车 8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品：销出小客车 576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。

19、该企业上述业务应 纳消费税（）万元。（此题中小汽车消费税税率为3乐小客车消费税税率为5%）A. 8804. 24B. 3425. 37C. 8804. 94答案：BD. 8798. 84解析：应纳消费税额=（8600+3） X12. 5X3%+ （576+10） X6. 8x5%=3425. 37.某酒厂主要生产白酒和其它酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤, 药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。该酒厂应缴纳的消费税（）元。A. 1B. 37C. 40D. 41答案：D解析：应纳消费税额= 200 X20%+2X 0.5=41H.某烟草生产企业是增值税一般纳税人，2

20、019年10月销售甲类卷烟600标准条，取 得含税销售额61020元；销售乙类卷烟1200标准条，取得增值税专用发票上注明的销售额 72000元。每条卷烟适用的定额税为0. 6元。当月该烟草生产企业应缴纳的消费税为（）兀。A. 30240B. 56160C. 57240D. 59250答案：C解析：应纳消费税额=61020子（1+13%） x56%+72000X36%+ （600+1200） x（）. 6=57240.甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托 方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率 为5%,那么该项委托加

21、工物资组成计税价格为（）万元。A. 13. 68B. 14. 16C. 14. 74D. 15答案：B解析：组成计税价格=（10+1+1. 16+3成.1税-r （1-5%） =14. 16.按消费税暂行条例的规定，以下情形之一的应税消费品，纳税人可不按同类应 税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的是（）o A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于换取消费资料的应税消费品答案：B14.委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。A.（材料本钱+加工费）-r （1 消费税税率）B.（材料本钱+利润）+ （1 消费税税率）C.（材料本钱+加工费）

22、4- （1+消费税税率）D.（材料本钱+利润）+ （1 +消费税税率）答案：B15.某日化厂将某品牌的高档化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，高档化妆品的生 产本钱90元/套，护肤品的生产本钱50元/套。2019年10月将100套成套化妆品分给职 工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税（）元。（高档化妆品本钱利润率为5%,消费税税率为15%）A. 2470.59B. 2205A. 2470.59B. 2205C. 2100I). 2594. 12答案：D解析：应纳消费税额=100X (90+50) X (1+5%) + (1-15%) X15%=2594. 1216.某酒厂2019年10月份生产

23、一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，该种白 酒无同类产品出厂价，生产本钱每吨35000元，本钱利润率为10船粮食白酒定额税率为每 斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税()元。A. 200B. 1975C . 2125D. 2175答案：D解析：应纳消费税额=0.2x35000 x (1+10%) +0.2x2000 x0. 5-=- (1-20%) X20%+0.2 X 2000 x0. 5=217517.按照现行消费税制度规定，纳税人外购以下已税消费品可以从应税销售额中扣除的 有()。A.外购己税散装白酒装瓶出售的白酒B.外购己税汽车生产的汽车C.外购己税化妆品生产的化妆

24、品D.外购己税珠宝玉石生产的金银首饰答案：C18.某化妆品厂期初库存高档化妆品3000()元，本期外购高档化妆品80000元(不含税 价)，本期月末库存20000元，生产出高档化妆品对外销售，取得不含税销售额250000元， 高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂本期应纳消费税()元。A. 25000B. 25500C. 27000D. 24000答案：D解析：应纳消费税额= 250000 X 15%-90000X 15%=24000.甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行 提供烟叶的本钱为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲

25、企业当月允 许抵扣的进项税额为320元。烟丝的本钱利润率为5%,以下表述正确的选项是()。A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B.甲企业应纳增值税102()元，应代收代缴消费税17571. 43元C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D.甲企业应纳增值税7675元，应纳消费税18450元答案：D解析：该项业务不属于委托加工业务应纳消费税额=(35000+2000+4000) x (1+5%) + (1-30%) x30%= 18450应纳增值税额=(35000+2000+4000) x (1+5%) + (1-30%) x13%-320 = 7675.某化妆

26、品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料本钱30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代 收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税，高档化妆品消费税税率为15%)A. 8142. 86 B. 7941. 18C. 8338. 24 D. 6750. 00答案：B解析：应纳消费税额=(30000+10000+5000) + (1-15%) x15%=794l. 1821.依据消费税的有关规定，以下消费品中，准予扣除已纳消费税的是()。A.以委托加工的汽车为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加

27、工的已税石脑油为原料生产的应税消费品I).以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒答案：C22.以下各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是()。A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售C.某卷烟厂委托联营企业,加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未 分开核算I).某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售答案：C23.某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2019年10月有关生产经 营情况如下：珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9. 28万元， 该批首饰市场

28、零售价15. 08万元；销售钻石首饰取得零售收入17. 40万元，修理钻石饰品 取得修理收入0. 464万元，销伐其他首饰取得零售收入13. 92万元；销伐服装取得不含税 收入600万元。该商场应缴纳消费税()万元。A. 1. 18B. 1. 17C. 1. 25D. 2. 02答案：A解析：应纳消费税额=(9. 28+17.40) + (1+13%) x5%=l. 1824.根据现行消费税的规定，以下说法正确的选项是()。A.纳税人俏售金银首饰，计税依据为含增值税的俏售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销伐额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新俏

29、售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额答案：B25.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年10月上旬从国外进口一批散装高档化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税6()万元，进口消费税37. 06万元，进口增值税39. 53万元。本月内企业将进口的散装高档化妆品的80%生产加工为高档成套化妆品 7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得 含税销售额51. 04万元。该企业国内生产缴纳的消费税为（）万元。A. 20. 63B. 29. 65C. 13. 04D. 0答案：A解析：应纳消费税额=290*税%+51.04+ （1+13%）

30、xl5%-37. 06x80%=20. 6326.某企业为增值税一般纳税人，2019年7月发生以下业务：从农业生产者手中收购 玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购 地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨白酒时取得 酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费4500（）元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。 那么该酒厂应代收代缴消费税为（ ）万元。A. 4. 075B. 3. 94C. 3. 79D. 3. 66答案：A解析：应纳消费税额=（12x （ 1-10%） +4.5） +2x2000 x0. 54-10000

31、-=- （ 1-20%） x20%+2x2000 x0. 54-10000=4. 07527.某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.。升）20辆投资某广告公司取得20%股份, 双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、 36万元/辆，那么用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（）万元。（消费税税率为5%）A. 30B. 35C. 40D. 0答案：C解析：应纳消费税额= 20 x40 x5%=4028.某酒厂2019年7月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销化:的包装物 价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括

32、粮食白酒2斤、单价 80元，干红酒2斤、单价70元。该企业10月应纳消费税为（）元。（题中的价格均为不含税价格）A. 391240B. 478550C. 352550D. 484550答案:A解析：应纳消费税额=（12000 x5+6200） x20%+6000 x300 x20%+ （12000+6000X4） X0.5 = 391240.某卷烟厂2019年7月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市 场推广，没有同类售价，本钱为50万元，卷烟的本钱利润率10%,经税务机关批 准，卷烟适用的税率为56%,那么该批卷烟应纳消费税金为（）万元。70. 68答案：A70. 68答案：

33、A46. 5547. 9145. 20解析：应纳消费税额=50 x (1+10%) +20 x150-10000- (1-56%) x56%+20 x 150-10000 = 70. 68.关于酒类产品消费税的征收，以下说法错误的选项是（）。A.啤酒、黄酒采用比例税率B.委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间到达3 个月以上的，税务机关重新核定最低计税价格D.白酒生产企业俏售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外 销售价格70W以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格答案：A.纳税人将自

34、产的应税消费品用于以下方面的，不应当按纳税人同类消费品的最高销 售价格作为计税依据的是（）。A.用于换取生产资料和消费资料B.用于投资入股C.用于抵偿债务D.用于连续生产应税消费品答案：D.某企业2019年7月研发生产一种新型粮食白酒，产量为1200公斤，本钱为20万 元。企业将该白酒作为招待专用酒，该新型白酒没有同类售价。粮食白酒的本钱利润率 为10%,消费税比例税率为20%,消费税定额税为0.5元/斤，那么该白酒当月应缴纳的消费税 为（）元。A. 55300B. 56500C. 57700I）. 58000答案：B解析：应纳消费税额=200000 x （1+10%） +1200 x2x0. 5-? （1-20%） x20%+1200 x2x0. 5 = 56500.某化妆品厂20