什么是现金流量

1、什么是现金流量量？影响现金流流量的主要因因素有哪些？现金流量是是指企业某一一期间内的现现金流入和流流出的数量。例例如：销售商商品、提供劳劳务、出售固固定资产、收收回投资、借借入资金等，形形成企业的现现金流入；购购买商品、接接受劳务、购购建固定资产产、现金投资资、偿还债务务等，形成企企业的现金流流出。衡量企企业经营状况况是否良好，是是否有足够的的现金偿还债债务，资产的的变现能力等等，现金流量量是非常重要要的指标。企业日常经经营业务是影影响现金流量量的重要因素素，但并不是是所有的经营营业务都影响响现金流量。影影响或不影响响现金流量的的因素主要包包括：（1）现金金各项目之间间的增减变动动，不会影响响

2、现金流量净净额的变动。例例如，从银行行提取现金、将将现金存入银银行、用现金金购买两个月月到期的债券券等，均属于于现金各项目目之间内部资资金转换，不不会使现金流流量增加或减减少。（2）非现现金各项目之之间的增减变变动，也不会会影响现金流流量净额的变变动。例如，用用固定资产清清偿债务、用用原材料对外外投资、用存存货清偿债务务、用固定资资产对外投资资等，均属于于非现金各项项目之间的增增减变动，不不涉及现金的的收支，不会会使现金流量量增加或减少少。（3）现金金各项目与非非现金各项目目之间的增减减变动，会影影响现金流量量净额的变动动。例如，用用现金支付购购买的原材料料、用现金对对外投资、收收回长期债券券

3、等，均涉及及现金各项目目与非现金各各项目之间的的增减变动，这这些变动会引引起现金流入入或现金支出出。现金流量是怎么么分类的编制现金流量表表的目的，是是为会计报表表使用者提供供企业一定会会计期间内有有关现金的流流入和流出的的信息。企业业一定时期内内现金流入和和流出是由各各种因素产生生的，如工业业企业为生产产产品需要用用现金支付购购入原材料的的价款，支付付职工工资，购购买固定资产产也需要支付付现金等。现现金流量表首首先要对企业业各项经营业业务产生或运运用的现金流流量进行合理理的分类。通通常，按照企企业经营业务务发生的性质质将企业一定定期间内产生生的现金流量量归为以下三三类：（1）经营营活动产生的的

4、现金流量。经经营活动是指指企业投资活活动和筹资活活动以外的所所有交易和事事项，包括销销售商品、提提供劳务、经经营性租赁、购购买货物、接接受劳务、制制造产品、广广告宣传、推推销产品、缴缴纳税款等。经经营活动产生生的现金流量量是企业通过过运用所拥有有的资产自身身创造的现金金流量，主要要是与企业净净利润有关的的现金流量。但但企业一定期期间内实现的的净利润并不不一定都构成成经营活动产产生的现金流流量，如处置置固定资产净净收益或净损损失构成净利利润的一部分分，则不属于于经营活动产产生的现金流流量，处置固固定资产净收收益或净损失失也不是实际际的现金流入入或流出。通通过现金流量量表中反映的的经营活动产产生的

5、现金流流入和流出，说说明企业经营营活动对现金金流入和流出出净额的影响响程度。需要要说明的是，各各类企业由于于行业特点不不同，对经营营活动性质的的确认可能会会存在一定的的差异，企业业在编制现金金流量表时，应应根据自己的的实际情况，对对现金流量进进行合理的归归类。（2）投资资活动产生的的现金流量。投投资活动是指指企业长期资资产的购建以以及不包括在在现金等价物物范围内的投投资及其处置置活动，包括括取得或收回回权益性证券券的投资，购购买或收回债债券投资，购购建和处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产等。作为现现金等价物的的投资属于现现金自身的增增减变动，如如购买还有11个月到期的的债券等，都都属

6、于现金内内部各项目转转换，不会影影响现金流量量净额的变动动。通过现金金流量表中反反映的投资活活动产生的现现金流量，可可以分析企业业通过投资获获取现金流量量的能力，以以及投资产生生的现金流量量对企业现金金流量净额的的影响程度。（3）筹资资活动产生的的现金流量。筹筹资活动是指指导致企业资资本及借款规规模和构成发发生变化的活活动，包括吸吸收权益性资资本、资本溢溢价、发行债债券、借入资资金、支付股股利、偿还债债务等。通过过现金流量表表中筹资活动动产生的现金金流量，可以以分析企业筹筹资的能力，以以及筹资产生生的现金流量量对企业现金金流量净额的的影响程度。现金流量表的编编制原则是什什么现金流量表的编编制应

7、当遵循循以下原则：（1）分类类反映原则。为为了给会计报报表使用者提提供有关现金金流量的信息息，并结合现现金流量表和和其他财务信信息对企业作作出正确的评评价，现金流流量表应当提提供企业经营营活动、投资资活动和筹资资活动对现金金流量的影响响，即现金流流量表应当分分别反映经营营活动产生的的现金流量、投投资活动产生生的现金流量量和筹资活动动产生的现金金流量的总额额以及它们相相抵后的结果果。（2）总额额反映与净额额反映灵活运运用原则。为为了提供企业业现金流入和和流出总额的的信息，现金金流量表一般般应按照现金金流量总额反反映。一定时时期的现金流流量通常可按按现金流量总总额或现金流流量净额反映映。现金流量量

8、总额是指分分别反映现金金流入和流出出总额，而不不以现金流入入和流出相抵抵后的净额反反映。现金流流量净额是指指以现金流入入和流出相抵抵后的净额反反映。但现金金流量以总额额反映比以净净额反映所提提供的信息更更为相关有用用。因此，通通常情况下，现现金流量应以以其总额反映映。但是，下下述情况可对对现金流量以以净额反映：一是某些金金额不大的项项目。例如，企企业处置固定定资产发生的的现金收入和和相关的现金金支出可以相相抵后以净额额列示。二是是不反映企业业自身的交易易或事项的现现金流量项目目。例如，证证券公司代收收客户的款项项用于交割买买卖证券的款款项，期货交交易所接受客客户交割实物物的款项等；又如，银行行

9、吸收开户单单位活期存款款的承兑和偿偿付。这些项项目不属于企企业自身业务务的现金流量量项目，可以以以净额反映映。（3）合理理划分经营活活动、投资活活动和筹资活活动。经营活活动、投资活活动和筹资活活动应当按照照其概念进行行划分，但有有些交易或事事项则不易划划分，如利息息收入和股利利收入、利息息支出和股利利支出是作为为经营活动，还还是作为投资资或筹资活动动有不同的看看法。在我国国，依据人们们的习惯理解解，把利息收收入和股利收收入划为投资资活动，把利利息支出和股股利支出划为为筹资活动。某某些现金收支支可能具有多多类现金流量量的特征，所所属类别需要要根据特定情情况加以确定定。例如，实实际缴纳的所所得税，

10、由于于很难区分缴缴纳的是经营营活动产生的的所得税，还还是投资或筹筹资活动产生生的所得税，通通常将其作为为经营活动的的现金流量。对对于某些特殊殊项目，如自自然灾害损失失和保险索赔赔，若能分清清属于固定资资产损失的保保险索赔，通通常作为投资资活动，流动动资产损失的的保险索赔，通通常作为经营营活动；若不不能分清属于于固定资产还还是流动资产产的保险索赔赔，通常归为为经营活动的的现金流量。因因此，企业应应当合理划分分经营活动、投投资活动和筹筹资活动，对对于某些现金金收支项目或或特殊项目，应应当根据特定定情况和性质质进行划分，分分别归并到经经营活动、投投资活动和筹筹资活动类别别中，并一贯贯性地遵循这这一划

11、分标准准。（4）外币币现金流量应应当折算为人人民币反映。在在我国，企业业外币现金流流量以及境外外子公司的现现金流量，以以现金流量发发生日的汇率率或加权平均均汇率折算。汇汇率变动对现现金的影响作作为调节项目目，在现金流流量表中单独独列示。（5）重要要性原则。本本来，不涉及及现金的投资资和筹资活动动不应反映在在现金流量表表内，因为这这些投资和筹筹资活动不影影响现金流量量，现金流量量表中不反映映不涉及现金金的投资和筹筹资活动是与与编制现金流流量表的目的的相一致的。但但是，如果不不涉及现金的的投资和筹资资活动数额很很大，若不反反映将会导致致一个有理性性的报表使用用者产生误解解并作出不正正确的决策，这这

12、时，就需要要在现金流量量表中以某种种形式恰当地地予以揭示。在在我国的企企业会计制度度中，对于于不涉及现金金的重要的投投资和筹资活活动是在现金金流量表“补补充资料”（或或附注）中反反映的。此外外，重要性原原则对现金流流量表中各项项目的编制也也有很大影响响。比如，“收收到的租金”项项目，如果企企业此类业务务不多，也可可以不设此项项目，而将其其纳入“收到到的其他与经经营活动有关关的现金”之之中。现金流量表的编编制方法有几几种现金流量表的的编制方法主主要是针对经经营活动的现现金流量的编编制而言的。编编制经营活动动现金流量的的方法有两种种，一种是直直接法，另一一种是间接法法。所谓直接法法，即通过现现金收

13、入和现现金支出的总总括分类反映映来自企业经经营活动的现现金流量。采采用直接法编编制经营活动动的现金流量量时，有关企企业现金收入入和现金支出出的资料可以以从企业会计计记录直接获获得，也可以以在利润表中中营业收入、营营业成本、营营业费用等数数据的基础上上，通过调整整与经营活动动各项目有关关的增减变动动，即通过调调整以下项目目获得：第一，本期期存货及经营营性应收和应应付项目的变变动；第二，固定定资产折旧、无无形资产摊销销等其他非现现金支出项目目；第三，不属属于经营活动动现金流量的的其他项目。具体运用直直接法时，又又有工作底稿稿法和直接计计算法两种。所谓间接法法，即通过将将企业非现金金交易、过去去或者

14、未来经经营活动产生生的现金收入入或支出的递递延或应计项项目，以及与与投资或筹资资现金流量相相关的收益或或费用项目对对净损益的影影响进行调整整来反映企业业经营活动所所形成的现金金流量。间接接法以利润表表上的净利润润为起点，通通过调整某些些相关项目后后得出经营产产生的现金流流量。这些需需要调整的项项目可以分为为三类：第一类：计计入净利润但但对经营活动动无关的收益益或损失，如如处理固定资资产收益、投投资损失等；第二类：影影响净利润但但与现金收支支无关的项目目，如固定资资产折旧、计计提预提费用用等；第三类：与与净利润无关关但与现金有有关的项目，如如购买存货、支支付前欠货款款、收到押金金等。直接法的主主

15、要优点是显显示了经营活活动现金流量量的各项目流流入流出的具具体内容，与与间接法相比比较，它更能能全面地反映映企业一定时时期的现金收收支全貌，其其所提供的信信息有助于预预测企业未来来现金流量，有有助于揭示企企业的偿债能能力、投资能能力和支付股股利的能力。间间接法的优点点是通过对企企业净利润与与现金净流量量的差异的揭揭示，有助于于分析影响现现金流量的原原因，进而从从现金流量的的角度分析企企业净利润的的质量。所以以，我国颁布布的企业会会计制度一一方面要求企企业按直接法法编制现金流流量表，另一一方面又要求求在现金流量量表“补充资资料”中提供供按间接法将将净利润调节节为经营活动动现金流量的的信息，从而而

16、兼顾了两种种方法的优点点。采用工作底稿法法编制现金流流量表的基本本程序与思路路是什么？采用工作底底稿法编制现现金流量表，就就是以工作底底稿为手段，以以利润表和资资产负债表数数据为基础，结结合有关的账账簿资料（主主要是有关的的明细资料和和备查账簿），对对利润表项目目和资产负债债表项目逐一一进行分析，并并编制调整分分录，进而编编制出现金流流量表。工作作底稿的设计计格式如表55-12.项目本期数调整分录借方贷方一、利润表项目目项目本期数调整分录借方贷方二、资产负债表表项目项目本期数调整分录借方贷方三、现金流量表表项目调整分录合计采用工作底底稿法编制现现金流量表的的基本程序是是：第一步：将将利润表的本

17、本期发生数和和资产负债表表的期初、期期末数过入工工作底稿的有有关栏目；第二步：对对当期业务进进行分析并编编制调整分录录。编制调整整分录时，要要以利润表项项目为基础，从从“产品销售售收入”开始始，结合有关关的账簿资料料，对利润表表和资产负债债表项目逐一一进行调整。其其中，对资产产负债表项目目的调整主要要是调整期初初、期末余额额的差额。编制调整分分录时的基本本思路是：先先假设本期损损益表中发生生的各项收支支（净利润）均均为现金收支支，然后再结结合资产负债债表项目对应应收、应付、待待摊、预提项项目进行调整整。在对资产产负债表项目目进行调整时时，按照各项项目在资产负负债表中的排排列顺序，当当前项目容易

18、易一次性作出出调整的，一一次性进行调调整；当前项项目难于一次次性调整的，在在后面的有关关项目中再进进行调整。工作底稿法下需需要对现行的的账簿设置作作哪些调整？为了编制现现金流量表，我我们需要在过过去的会计账账簿体系的基基础上，对有有关账簿明细细账的设置作作一些必要的的调整。需要要调整的主要要账簿有：（1）“存存货”账户，仍仍可按原来的的方法设置明明细账，但需需设置一个备备查账簿，专专门登记有关关非经营性存存货增加或减减少的详细情情况，如以存存货进行投资资、吸收外单单位的存货投投资、在建工工程耗用存货货（购进后改改变用途）等等。（2）“应应付工资”、“应应付福利费”账账户应将应付付生产经营人人员

19、的工资与与福利费、应应付管理人员员的工资与福福利费用、应应付在建工程程人员的工资资与福利费分分开，单独设设置各自的明明细账，如“生生产经营人员员工资”、“管管理人员工资资”、“工程程人员工资”，或或设置多栏式式明细账。（3）“预预提费用”账账户应按用途途分设“预提提租金”、“预预提车间大修修理费”、“预预提利息”、“其其他预提费用用”明细账。（4）“待待摊费用”账账户应按费用用项目分设“领领用存货”、“缴缴纳印花税”、“车车间大修理费费”、“其他他管理费”、“非非经营性费用用”等明细账账。（5）“累累计折旧”账账户应按性质质分设“生产产经营计提折折旧”、“管管理部门计提提折旧”、“工工程部门计

20、提提折旧”、“其其他折旧结转转”等明细账账。（6）“财财务费用”账账户应分设“经经营性费用”、“利利息费用”、“其其他非经营性性费用”明细细账。（7）“营营业外收入”账账户应分设“固固定资产盘盈盈”、“处理理固定资产净净收益”、“资资产再次评估估增值”、“接接受捐赠转入入”、“税费费返还”、“其其他经营性收收入”等明细细账。（8）“营营业外支出”账账户应分设“固固定资产盘亏亏”、“处理理固定资产净净损失”、“资资产评估减值值”、“非常常损失”、“经经营性支出”等等明细账。（9）“其其他业务收入入”账户应分分设“出售材材料收入”、“技技术转让收入入”、“经营营性租赁收入入”等明细账账。（10）“

21、其其他业务支出出”账户应分分设“出售材材料成本”、“技技术转让成本本”、“经营营性租赁支出出”、“其他他税费”等明明细账。（11）“短短期投资”账账户应分设“股股权投资”和和“债权投资资”明细账。（12）“应应收股利”账账户应从原“其其他应收款”账账户中分开，并并且“应收股股利”账户应应分设“购入入股利”（购购入股票实际际支付的款项项中包括已宣宣告发放但未未领取的现金金股利）和“应应计股利”明明细账。（13）“应应计利息”账账户应分设“购购入利息”（购购入债券时实实际支付的款款项中包括发发行日至购买买日的利息）和和“应计利息息”明细账。（14）“长长期股权投资资”账户中应应设置“投资资成本”、

22、“损损益调整”明明细账，另应应设置备查账账簿，专门登登记以非现金金资产进行投投资的事项。（15）“长长期债权投资资”账户中的的溢折价应分分开，分设“债债券面值”、“溢溢价”、“折折价”、“应应计利息”明明细账。（16）“固固定资产”账账户中应分设设“固定资产产购建转入”、“固固定资产投资资转入”、“接接受捐赠固定定资产转入”、“固固定资产出售售”、“固定定资产报废清清理”、“固固定资产投资资转出”、“固固定资产捐赠赠转出”等明明细账（或备备查账簿）。（17）“无无形资产”账账户应设置备备查账簿，专专门登记无形形资产购入、自自创无形资产产转入、无形形资产投资转转出、无形资资产出售等事事项。（18

23、）“递递延资产”账账户可设置备备查登记簿，专专门记录一些些非现金支付付事项，如一一次性领用大大量低值易耗耗品等。（19）“长长期借款”账账户应分设“本本金”、“应应付利息”明明细账。（20）“实实收资本”账账户如有收到到的非现金资资产，则应设设置备查登记记簿，登记本本期实际收到到的非现金资资产（如存货货、固定资产产等）的增减减变动情况。直接计算法下需需要对账簿设设置作哪些调调整？直接计算法法主要是根据据现金流量表表表内各项目目的涵义，通通过从会计账账簿中寻找有有关数据直接接进行填列的的方法。如果果企业的经济济业务不多，或或经济业务单单一，采用此此法较为简单单。为了能够为为直接计算法法下编制现金

24、金流量表提供供有关数据，需需要在过去的的会计账簿体体系的基础上上，对有关账账簿明细账的的设置作一些些必要的调整整。需要调整整的账簿主要要有：（1）“存存货”账户，仍仍可按原来的的方法设置明明细账，但需需设置一个备备查账簿，专专门登记有关关非经营性存存货增加或减减少的详细情情况，如以存存货进行投资资、吸收外单单位的存货投投资、在建工工程耗用存货货（购进后改改变用途）等等。（2）“应应付工资”、“应应付福利费”账账户应将应付付生产经营人人员的工资与与福利费、应应付管理人员员的工资与福福利费用、应应付在建工程程人员的工资资与福利费分分开，单独设设置各自的明明细账，如“生生产经营人员员工资”、“管管理

25、人员工资资”、“工程程人员工资”，或或设置多栏式式明细账。（3）“预预提费用”账账户应按用途途分设“预提提租金”、“预预提车间大修修理费”、“预预提利息”、“其其他预提费用用”明细账。（4）“待待摊费用”账账户应按费用用项目分设“领领用存货”、“缴缴纳印花税”、“车车间大修理费费”、“其他他管理费”、“非非经营性费用用”等明细账账。（5）“累累计折旧”账账户应按性质质分设“生产产经营计提折折旧”、“管管理部门计提提折旧”、“工工程部门计提提折旧”、“其其他折旧结转转”等明细账账。（6） “财财务费用”账账户应分设“经经营性费用”、“利利息费用”、“其其他非经营性性费用”明细细账。（7）“营营业

26、外收入”账账户应分设“固固定资产盘盈盈”、“处理理固定资产净净收益”、“资资产再次评估估增值”、“接接受捐赠转入入”、“税费费返还”、“其其他经营性收收入”等明细细账。（8）“营营业外支出”账账户应分设“固固定资产盘亏亏”、“处理理固定资产净净损失”、“资资产评估减值值”、“非常常损失”、“经经营性支出”等等明细账。（9）“其其他业务收入入”账户应分分设“出售材材料收入”、“技技术转让收入入”、“经营营性租赁收入入”等明细账账。（10）“其其他业务支出出”账户应分分设“出售材材料成本”、“技技术转让成本本”、“经营营性租赁支出出”、“其他他税费”等明明细账。（11） “应收股利利”账户应从从原

27、“其他应应收款”账户户中分开，并并且“应收股股利”账户应应分设“购入入股利”（购购入股票实际际支付的款项项中包括已宣宣告发放但未未领取的现金金股利）和“应应计股利”明明细账。（12）“应应计利息”账账户应分设“购购入利息”（购购入债券时实实际支付的款款项中包括发发行日至购买买日的利息）和和“应计利息息”明细账。（13） “长期股权权投资”账户户中应设置“投投资成本”、“损损益调整”明明细账，另应应设置备查账账簿，专门登登记以非现金金资产进行投投资的事项。（14）“长长期债权投资资”账户中的的溢折价应分分开，分设“债债券面值”、“溢溢价”、“折折价”、“应应计利息”明明细账。（15）“固固定资产

28、”账账户中应分设设“固定资产产购建转入”、“固固定资产投资资转入”、“接接受捐赠固定定资产转入”、“固固定资产出售售”、“固定定资产报废清清理”、“固固定资产投资资转出”、“固固定资产捐赠赠转出”等明明细账（或备备查账簿）。（16）“累累计折旧”账账户应分设“车车间计提折旧旧”、“管理理部门计提折折旧”、“在在建工程计提提折旧”、“其其他折旧结转转”等明细账账。（17）“无无形资产”账账户应设置备备查账簿，专专门登记无形形资产购入、自自创无形资产产转入、无形形资产投资转转出、无形资资产出售等事事项。（18）“递递延资产”账账户可设置备备查账簿，专专门记录一些些非现金支付付事项，如一一次性领用大

29、大量低值易耗耗品等。（19）“长长期借款”账账户应分设“本本金”、“应应付利息”明明细账。（20）“实实收资本”账账户如有收到到的非现金资资产，则应设设置备查账簿簿，登记本期期实际收到的的非现金资产产（如存货、固固定资产等）的的增减变动情情况。怎样利用公式计计算填列“销销售商品、提提供劳务收到到的现金”项项目？“销售商品品、提供劳务务收到的现金金”项目，该该反映企业销销售商品、提提供劳务实际际收到的现金金，包括本期期销售商品（含含销售商品产产品、材料，下下同）与提供供劳务收到的的现金、收回回前期销售与与提供劳务的的款项、本期期预收的帐款款、本期收回回前期已核销销的坏帐，扣扣除本期发生生的销售退

30、回回所支付的现现金。本项目目可以根据“应应收帐款”、“应应收票据”、“预预收帐款”、“主主营业务收入入”、“其他他业务收入”等等科目的记录录分析填列。计算公式如如下：销售商品、提提供劳务收到到的现金“主主营业务收入入”“应交交税金应应交增值税（销销项税额）”增增加净额“应应收帐款”、“应应收票据”、“其其他应收款（租租金）”增加加净额（依账账面余额）“预收帐款款”增加净额额本期收回回的已核销的的坏帐“财财务费用”中中的“票据贴贴现”以非非现金资产清清偿债务而减减少的“应收收帐款”和“应应收票据”“应付销售售退回款”的的增加净额。公式说明：“主营业务务收入”、“其其他业务收入入”依据利润润表中的

31、数据据填列；“应交税金金应交增增值税（销项项税额）”增增加净额依据据“应交税金金应交增增值税（销项项税额）”本本期发生额填填列。“应收帐款款”、“应收收票据”增加加净额，表明明本期销售商商品、提供劳劳务的收入中中有一部分并并没有收到现现金，故应予予以扣除；“预收帐款款”增加净额额，表明本期期收到的现金金中有一部分分不是本期销销售实现的收收入。但现金金流量表是以以收付实现制制为基础的，在在收付实现制制下，只要本本期收到现金金，即确认为为本期收入，故故应将这一部部分增加净额额计入“销售售商品、提供供劳务收到的的现金”之中中；本期收回的的已核销的坏坏帐，与本期期应收帐款的的增减无关，但但在收付实现现

32、制下，它也也属于本期销销售商品、提提供劳务收到到的现金。依依据“坏帐核核销备查登记记簿”中“已已核销坏帐收收回”栏目数数字填列；“票据贴现现”并不增加加企业的现金金，而在前面面的计算中是是将“应收票票据”的减少少额全部计入入“销售商品品、提供劳务务收到的现金金”之中的，故故应予以冲减减。以非现金资资产清偿债务务而减少的“应应收帐款”和和“应收票据据”，并不增增加企业的现现金，而在前前面的计算中中是将“应收收帐款”、“应应收票据”的的减少额全部部计入“销售售商品、提供供劳务收到的的现金”之中中的，故应予予以冲减。“应付销售售退回款”：如果存在销销售退回，情情况将变得较较为复杂。销销售退回一般般都

33、通过“主主营业务收入入”处理，即即都减少本期期销售收入。但但销售退回有有两种情况：一种情况是是本来货款就就未收，这种种销售退回肯肯定不涉及现现金的退回，一一方面减少“主主营业务收入入”，另一方方面也减少“应应收帐款”，不不影响“销售售商品收到的的现金”； 另一种情况况是销售商品品时货款已收收，销售退回回时可能货款款立即退回，也也可能本期没没有退回现金金。如果本期期退回货款，其其对“销售商商品收到的现现金”的影响响已经通过“主主营业务收入入”的减少得得到了体现，因因而不存在调调整问题；如如果本期没有有退回货款，（会会计核算中可可以通过设置置“其他应付付款应付付销售退回款款”进行处理理，即借记“主

34、主营业务收入入”帐户，贷贷记“其他应应付款应应付销售退回回款”帐户。）由由于前面在计计算“主营业业务收入”时时已将这种退退回扣除，而而实际上货款款并未退回，不不能从“销售售商品收到的的现金”中扣扣除，故应对对这种情况予予以冲回。可可以通过“其其他应付款应付销售售退回款”帐帐户或“销售售退回备查簿簿”进行计算算。例：某企业业2000年年“主营业务务收入”为8819万元，“应应收帐款”增增加净额为119万元，则则：销售商品收收到的现金819万元元19万元元800万万元假设本年度度退回以前年年度销售收入入为20万元元，其中8万万元因原来就就没有收到货货款，因而作作减少应收帐帐款处理；另另12万元原原

35、来销售时货货款已收，但但退回时因各各种原因只退退回现金7万万元，另5万万元货款至年年底时尚未支支付，计入“其其他应付款应付退货货款”挂帐处处理，则：该企业20000年度销销售商品收到到的现金8800万元7万元7793万元通过有关帐帐户计算如下下：销售商品收收到的现金主营业务收收入（8199万元200万元）应应收帐款增加加净额（199万元8万万元）应付付退货款增加加净额5万元元799万万元11万万元5万元元793万万元怎样利用公式计计算填列“收收到的税费返返还”项目？“收到的税税费返还”项项目反映企业业收到返还的的各种税费，如如收到的增值值税、消费税税、营业税、所所得税、教育育费附加返还还等。返

36、还增增值税记“补补贴收入”，返返还消费税、营营业税、教育育费附加等，冲冲减“主营业业务税金及附附加”，返还还所得税，冲冲减“所得税税”。计算公式如如下：收到的税费费返还“补补贴收入税费返还”、“主主营业务税金金及附加税费返还” 、“所得税税税费返返还”等合计计。怎样利用公式计计算填列“收收到的其他与与经营活动有有关的现金”项项目？“收到的与与经营活动有有关的其他现现金”项目反反映企业除了了上述各项目目外，与经营营活动有关的的其他现金流流入，如罚款款收入、逾期期未退还出租租和出借包装装物没收的押押金收入、流流动资产损失失中由个人赔赔偿的现金收收入等。其他他现金流入如如价值较大的的，应单列项项目反

37、映。本本项目可以根根据“营业外外收入”、“其其他应收款”等等科目的记录录分析填列。计算公式如如下：收到的与经经营活动有关关的其他现金金“营业外外收入”（处处理固定资产产收益等除外外）“其他他应收款”（备备用金、租金金除外）的减减少净额“其其他应付款”（押押金、现金溢溢余）的增加加净额。怎样利用公式计计算填列“购购买商品、接接受劳务支付付的现金”项项目？“购买商品品、接受劳务务支付的现金金”项目反映映企业购买商商品、接受劳劳务实际支付付的现金，包包括本期购入入商品、接受受劳务支付的的现金，以及及本期支付前前期购入商品品、接受劳务务的未付款项项和本期预付付款项。本期期发生的购货货退回收到的的现金应

38、从本本项目内扣除除。计算公式如如下：购买商品、接接受劳务支付付的现金“主主营业务成本本”“其他他业务成本”“存货”增增加净额“应应交税金应交增值税税（进项税额额）”增加净净额“应付付帐款”、“应应付票据”减减少净额“预预付帐款”增增加净额因因计算应付工工资、应付福福利费、计提提折旧、待摊摊费用摊销等等原因而引起起的存货的增增加本期以以非现金资产产清偿债务减减少的应付帐帐款、应付票票据应收购购货退回款特殊原因引引起的存货的的非正常减少少特殊原因因引起的应付付账款、应付付票据的非正正常减少公式说明：“主营业务务成本”、“其其他业务成本本”依据利润润表中的数据据填列；“存货”增增加净额，表表明本期购

39、买买的存货有一一部分本期并并未销售，而而在前面计算算时是按“产产品销售成本本”、“其他他业务成本”的的数据确认的的，并没有包包括这部分购购买，故应予予以加回；“应交税金金应交增增值税（进项项税额）”增增加净额依据据“应交税金金应交增增值税（进项项税额）”本本期发生额填填列。“应付帐款款”、“应付付票据”减少少净额，表明明本期支付的的与购买商品品、接受劳务务有关的款项项中有一部分分是前期发生生的，而在前前面计算时是是按“主营业业务成本”、“其其他业务成本本”的数据确确认的，并没没有包括这部部分支付，故故应予以加回回；“预付帐款款”增加净额额，表明本期期支付的与购购买商品有关关的现金中有有一部分不

40、是是本期实际购购买的成本。但但现金流量表表是以收付实实现制为基础础的，在收付付实现制下，只只要本期支付付现金，即确确认为本期支支出，故应将将这一部分增增加净额计入入“购买销售售商品、接受受劳务支付的的现金”之中中；因计算应付付工资、应付付福利费、计计提折旧、待待摊费用摊销销等原因而引引起的存货的的增加，并不不减少企业的的现金，而在在前面的计算算中是将“存存货”的增加加净额全部计计入“购买商商品、接受劳劳务支付的现现金”之中的的，故应予以以冲减。以非现金资资产清偿债务务而减少的“应应付帐款”和和“应付票据据”，并不减减少企业的现现金，而在前前面的计算中中是将“应付付帐款”、“应应付票据”的的减少

41、额全部部计入“购买买商品、接受受劳务支付的的现金”之中中的，故应予予以冲减。“应收购货货退回款”：如果存在购购售退回，情情况将变得较较为复杂。购购售退回一般般都通过“存存货”进行处处理，即都减减少本期存货货。但购售退退回有两种情情况：一种情情况是本来货货款就未付，这这种购货退回回通常不涉及及收取现金，一一方面减少“存存货”，另一一方面也减少少“应付帐款款”，不影响响“购买商品品支付的现金金”； 另一一种情况是购购售商品时货货款已付，购购货退回时可可能货款立即即收回，也可可能本期没有有收回现金。如如果本期收回回货款，其对对“销售商品品收到的现金金”的影响已已经通过“存存货”的减少少得到了体现现，

42、因而不存存在调整问题题；如果本期期没有退回货货款，（会计计核算中可以以通过设置“其其他应收款应收购货货退回款”进进行处理，即即借记“其他他应收款应收购货退退回款”帐户户，贷记“存存货”帐户。）由由于前面在计计算“存货”减减少时已将这这种退回扣除除，而实际上上货款并未收收到，不能从从“购买商品品支付的现金金”中扣除，故故应对这种情情况予以冲回回。可以通过过“其他应收收款应收收购货退回款款”帐户或“购购货退回备查查簿”进行计计算。特殊原因引引起的存货的的非正常减少少（如火灾引引起的存货毁毁损），并不不减少企业的的现金，但减减少了前面的的 “存货”的的增加净额，从从而减少“购购买商品、接接受劳务支付

43、付的现金”，故故应予以加回回。特殊原因引引起的应付账账款、应付票票据的非正常常减少（如无无法支付的应应付款项），并并不减少企业业的现金，而而在前面的计计算中是将“应应付帐款”、“应应付票据”的的减少额全部部计入“购买买商品、接受受劳务支付的的现金”之中中的，故应予予以冲减。例：某企业业本期购入原原材料1177万元，实际际支付现金1100万元；应付帐款期期末余额增加加17万元，“主主营业务成本本”110万万元，“存货货”期末余额额增加7万元元，则：购买商品、接接受劳务支付付的现金实实际支付的现现金100万万元或主营业业务成本1110万元应应付帐款期末末增加净额117万元存存货增加净额额7万元11

44、00万元假设本年度度发生购货退退回10万元元，其中2万万元因原来就就没有支付货货款，因而作作减少应付帐帐款处理；另另8万元原来来购货时货款款已付，但退退回时因各种种原因只收到到现金7万元元，另1万元元货款至年底底时尚未收回回，计入“其其他应收款应收购货货退回款”挂挂帐处理，则则：购买商品支支付的现金实际支付的的现金1000万元实际际收到购货退退回的现金77万元933万元或主营业业务成本1110万元应应付帐款期末末增加净额（117万元22万元）存存货增加净额额（7万元10万元）应收购货退退回款1万元元93万元元怎样利用公式计计算填列“支支付给职工以以及为职工支支付的现金”项项目？“支付给职职工以

45、及为职职工支付的现现金”项目反反映企业实际际支付给职工工的工资以及及其他为职工工支付的现金金。为职工支支付的工资包包括本期实际际支付给职工工的工资、奖奖金、各种津津贴和补贴等等；其他为职职工支付的现现金包括为职职工支付的养养老保险、待待业保险等社社会保险基金金、为职工支支付的商业保保险基金、支支付给职工的的住房困难补补助等。不包包括支付给在在建工程人员员的工资。计算公式如如下：支付给职工工以及为职工工支付的现金金“应付工工资”、“应应付福利费”帐帐户借方发生生额（不包括括支付给在建建工程人员的的工资、福利利费用）怎样利用公式计计算填列“支支付的各种税税费”项目？“支付的各各项税费”项项目反映企

46、业业实际支付的的各种税费，不不包括本期退退回的增值税税、消费税、营营业税、所得得税等，本期期退回的上述述税金在“收收到税费返还还”项目反映映。也不包括括计入固定资资产价值实际际支付的固定定资产投资方方向调节税、耕耕地占用税等等。本项目可可以根据“其其他应交款”、“应应交税金”、“产产品销售税金金及附加”等等帐户的记录录分析填列。计算公式如如下：支付的各项项税费 “应应交税金”（应应交固定资产产投资方向调调节税除外）帐帐户的借方发发生额“产产品销售税金金及附加”帐帐户借方发生生额消费税税、营业税、教教育费附加等等的返还“其其他应交款”增增加净额怎样利用公公式计算填列列“支付的其其他与经营活活动有

47、关的现现金”项目？“支付的与与经营活动有有关的其他现现金”项目反反映企业支付付的除上述各各项目外，与与经营活动有有关的其他现现金流出，如如捐赠现金支支出、罚款支支出、支付的的差旅费、业业务招待费现现金支出、支支付的保险费费等，其他现现金流出如价价值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可以根据“管管理费用”、“经经营费用”、“制制造费用”、“营营业外支出”、“其其他应收款”等等科目的记录录分析填列。计算公式如如下：支付的其他他与经营活动动有关的现金金“营业外外支出” （处处理固定资产产损失、固定定资产报废损损失、实物捐捐赠支出等除除外）“其其他应付款”（应应付租金除外外）的增加净净额“管理理费用

48、”（ 支付的工资资、福利费、税税金、折旧、无无形资产摊销销、计提坏帐帐除外）、“销销售费用”（支支付的其他费费用）、“财财务费用”（支支付的其他费费用）本期发发生额“待待摊费用”（其其他费用）增增加净额（借借方）“预预提费用”增增加净额（贷贷方）。怎样利用公式计计算填列“收收回投资所收收到的现金”项项目？“收回投资资所收到的现现金”项目，反反映企业出售售、转让或到到期收回除现现金等价物以以外的短期投投资、长期股股权投资而收收到的现金，以以及收回长期期债权投资本本金而收到的的现金。不包包括长期债权权投资收回的的利息，以及及收回的非现现金资产。收收回的非现金金资产，不涉涉及现金流量量的变动，在在现金流量表表附注中的“不不涉及现金收收支的投资与与筹资活动”项项目中反映。处处置投资收回回的现金扣除除投资成本后后的收益，计计入投资损益益，构成净利利润的因素，但但它属于投资资活动产生的的现金流量，应应反映在投资资活动产生的的现金流量类类别中。本项项目可以根据据“短期投资资”、“长期期股权投资”、“长长期债权投资资”、“投资资收益”等科科目的记录分分析填列。计算公式如如下：收回投资所所收到的现金金“短期投投资”贷方发发生额“投投资收益”帐帐户中的“收收回投资而取取得的收益”“长期股权权投资”（投投资收回）贷贷方发生额“长期债权权投资”（投投资收回）贷贷方发生额。怎样利用公式计计算填列“取取