财经法规资料(全部)

1、 财经法规复习 会计法律制度1.1 会计法律律制度的构成成会计法律制度的的概念是指国家权权力机关和行政机关制定定的各种会计计规范性文件件的总称，包括会计法律、会会计行政法规规以及国家统统一的会计制制度。是调整会计关系系的法律规范范。会计法律制度的的构成 会计法律 会计行政法法规 部部门规章 国家统一的的会计制度 会计规范性性文件会计法律会计法律是指由由全国人民代代表大会及其其常委会经过过一定立法程程序制定的有有关会计工作作的法律。是是调整我国经经济生活中会会计关系的法法律总规范。包括内容：会会计法、注注册会计师法法（1）、会计法法 eq oac(,1)制定：A、第一部部会计法：1985.1.2

2、1； B、现现行的会计计法：19999年100月31日修修订，20000年7月11日起施行。 eq oac(,2)地位 A、会会计法是调调整会计关系系的总规范 B、是会会计法律制度度中层次最高高的法律规范范 C、是制制定其他会计计法规的依据据 D、是指指导会计工作作的最高准则则 eq oac(,3)立法宗宗旨：规范会会计行为；保保证会计资料料的真实完整整；加强经济济管理和财务务管理，提高高经济效益；维护社会主主义市场经济济秩序。 会计行为：包括：核算算、管理、监监督 会计资料：包括会计凭凭证、会计账账簿、财务会会计报告、其其他会计核算算载体中记录录、提供的信信息。 （2）、注注册会计师法法是规

3、范注注册会计师及及其行业行为为规范的最高高准则。（二）、会计行行政法规1、会计行政法法规，是指由由国家最高行行政管理机关关国务院制定并并发布，或者者国务院有关关部门拟订并并经国务院批批准发布，调调整经济生活活中某些方面面会计关系的的法律规范。2、制定依据：会计法3、包括内容：企业财务会会计报告条例例、总会计师条例例（三）、国家统统一的会计制制度是指国务院院财政部门根根据会计法法制定的有有关会计核算算、会计监督督、会计机构构和会计人员员以及会计工工作管理的制制度，包括会会计部门规章章和会计规范范性文件。注意：国家统一一的会计制度度不是仅指会会计核算制度度会计部门规章，是是根据中华华人民共和国国立

4、法法规规定的程序，由由财政部制定定，并由部门门首长签署命命令的形式予予以公布的制制度办法包括内容：会会计师事务所所审批和监督督暂行办法（244号令） 会会计从业资格格管理办法（266号令） 代代理记账管理理办法（277号令） 财财政部门实施施会计监督办办法（100号令） 企业业会计准则基本准则则（33号号令）会计规范性文件件，是指主管管全国会计工工作的行政部部门即国务院院财政部门以以文件形式印印发的制度办办法。、包括内容：准则：企业会会计准则具体准则（共共38项）、企企业会计准则则应用指南南制度：企业会会计制度、金金融企业会计计制度、小小企业会计制制度、行行政单位会计计制度、事业单单位会计制度

5、度规范：内部会会计控制规范范、会计计基础工作规规范办法：会计电电算化管理办办法、会会计档案管理理办法规定：会计人人员继续教育育规定财务通则注意：在会计法法律体系中，法法律效力是依依次减弱的，除除单位会计制制度的地方性性会计法规以以外，就是会会计规范性文文件法律效力力最低。 会会计准则基本准则我国的会计准则则体系包括 会计计准则具体准则则 会会计准则应用指南不具的强强制性1.2 会会计工作管理理体制包括三个方面内内容：会计工工作的行政管管理、会计工工作的自律管管理、单位会会计工作管理理会计工作的行政政管理以财政部部门为主总原则：统一领领导，分级管管理。 统一领导：国国务院财政部部门主管全国国的会

6、计工作作； 分级管理：县县级以上地方各级人人民政府财政政部门管理本本行政区域内内的会计工作作。属地原则则此外：还有审计计、税务、人人民银行、证证券监管、保保险监管等部部门应当依照照的关法律、行行政法规规定定的职责，对对有关单位的的会计资料实实施监督检查查。不包括工商商行政管理部部门，财政部门履行的的会计行政管管理职能主要要有：会计准则制度及及相关标准规规范的制度和和组织实施最基本的的职能会计市场管理会计专业人才评评介会计监督检查国家统一会计制制度的制定权权限财政部国务院有关部门门对会计核算算有特殊要求求的行业可以以制定其具体体办法和补充充规定，报财财政部批准。中国人民解放军军总后勤部可可以就军

7、队的的具体办法，报报财政部备案案。会计市场管理：进入会计市场：会计人员、注注册会计师、代代理记账机构构、会计师事事务所会计市场运行：是否合法；是否待续持持有资格退出会计市场：强制退出会计培训市场会计专业人才：包含：会计从业业资格，初级级、中级、高高级会计专业业技术资格，正正高级会计师师具有梯度度发展级次的的会计人才培培养体系。还包含：对先进进会计人才的的表彰奖励。会计监督检查：包括：会计信息息质量检查，会会计师事务所所执业质量检检查并具有行政处罚罚权会计工作的自律律管理行业自律律，自己管理理自己中国注册化会计计师协会是由注册会会计师组成的的社会团体。宗旨：服务、监监督、管理、协协调中国会计学会

8、由会计理理论界、实践践界会计专家家组成学会的三大特征征学术性、专专业性、非营营利性接受财政部和民民政部的业务务指导、监督督和管理单位会计工作管管理单位负责责人为责任主主体单位负责人为本本单位的会计计工作的责任任主体单位负责人是指单位法定定代表人或者者法律、行政政法规规定代代表单位行使使职权的主要要负责人。包包括：（1）法法定代表人（针针对法我企业业）：国有工工业企业的厂厂长（经理），公公司制企业的的董事长，国国家机关最高高行政官员；（2）行政政法规规定代代表单位行使使职权的主要要负责人（针针对非法人企企业）：代表表合伙企业的的合伙人，个个人独资企业业的投资人。单位负责人的职职责会计法法规定：1

9、）单位负责人人负责单位内内部的会计工工作管理，应应当保证会计计机构、会计计人员依法履履行职责；2）单位负责人人不得授意、指指使、强令会会计机构和会会计人员违法法办理会计事事项。授意暗示；指使明示；强强令强迫。3）单位负责人人对本单位的的会计工作和和会计资料的的真实性、完完整性负责（二）会计人员员的管理制度度属于财政部门管管理的：会计计从业资格管管理；会计专专业技术资格格管理；会计计人员评优表表彰奖惩管理理；会计人员员继续教育管管理属于单位管理的的：会计人员员任职资格管管理；会计人人员任免管理理；会计人员员调迁管理。（三）、会计人人员任职资格格一般会计：会计计证会计机构负责人人（会计主管管人员）

10、：会会计证+2选选1（取得会会计师以上技技术资格、从从事会计工作作3年以上）总会计师：会计计证+取得会会计师以上资资格+取得会会计师以上资资格后主管单单位的财务工工作满3年。（四）单位内部部会计管理制制度指单位根据据会计法和国家统一一的会计制度度的规定，并并结合单位类类型和内部管管理需要，遵遵循一定的原原则制定的，用用于规范单位位内部会计管管理工作的会会计行为的具具体制度和管管理办法。不不属于国家统统一会计制度度的组成部分分。制定时：必须先先遵法再结合单单位实际情况况。、内容：12项建立内部会计管管理体系建立会计人员岗岗位责任制：会计工作岗岗位设置；会会计工作岗位位职责和标准准；会计工作作岗位

11、的人员员和具体分工工；会计工作作岗位轮换办办法；会计工工作岗位的考考核办法建立财务处理程程序制度、建立内部牵制制制度：内部牵牵制制度原则则；组织分工工；出纳岗位位的职责和限限制条件；有有关岗位的职职责和权限。建立稽核制度：稽核工作的的组织形式和和具体分工；稽核工作的的职责和权限限；审核会计计凭证的会计计账簿、会计计报表的方法法建立原始记录管管理制度建立定额管理制制度建立计量验收制制度建立财产清查制制度建立财务收支审审批制度、建立成本核算制制度建立财务会计分分析制度1.3 会会计核算会计信息质量要要求真实性要求（可可靠性要求、客客观性要求）以实际发生的交交易或者事项项为依据核算算。不以虚假假的经

12、济业务务为依据核算算实际发生的经济济业务（经济济业务事项）不是经济事项如实反映相关性要求满足报告使用者者的要求国家、外部部利益方、企企业内部有助于报告使用用者决策。明晰性要求（可可理解性要求求）便于理解解如：报表的附注注增强了报表表的可理解性性。可比性要求同一企业不同时时期可比；纵纵向可比。要要求企业采用用的会计政策策在前后各期期保持一致，不不得随意改变变。变更条件：会计计政策要法度度变更 变更更后会计信息息更可靠、更更相关变更后，必须在在报表附注中中进行说明。不同企业相同会会计期间可比比：横向可比比。会计信息息指标计算口口径可比。经济实质重于法法律形式要求求要求企业按照交交易功事项的的经济实

13、质进进行会计核算算，而不应当当仅仅按照它它们的法律形形式作为会计计核算的依据据。例如：融融资租赁的核核算、收入的的确认（售后后回购）均体体现了实质重重于形式的质质量要求。重要性要求判断依据：经济济业务的性质质和数额大小小同一业务：对一一个企业可能能是重要的，但但对于另一个个企业可能是是不重要的重要的事项单独反映不重要的事项，简简化反映（合合并反映或不不反映）谨慎性要求不高估资产或收收益，也不低低估负债或费费用。即不预计计收益，但要要预计损失和和费用如：1）资产计计提减值准备备或跌价准备备2）固定资产采采用加速折旧旧法计提折旧旧3）期末存货采采用成本与可可变现净值孰孰低法计价4）对售出商品品可能

14、发生的的保修义务确确认预计负债债（八）及时性要要求不能将结账时间间延迟到次月月5日，也不不能提前到每每月25日会计核算的总体体要求会计核算依据：实际发生生有经济业务务事项对会计资料的基基本要求必须符合国家统统一的会计制制度的规定。任何单位和个人人不得伪造、变变造会计凭证证、会计账簿簿及其他会计计资料，不得得提供虚假的的财务会计报报告。伪造会计凭证、会会计账簿和其其他会计资料料，是指以虚虚假的经济业业务事项为前前提编造不真真实的会计凭凭证、会计账账簿和其他会会计资料。变造会计凭证、会会计账簿和其其他会计资料料，是指用涂涂改、挖补等等手段来改变变会计凭证、会会计账簿等真真实内容，歪歪曲事实真相相的

15、行为，即即篡改事实。提供虚假的财务务会计报告，是是指通过编造造虚假的会计凭凭证、会计账账簿及其他会会计资料或直接篡改账务务会计报告上上的数据，使使账务会计报报告不真实、不不完整地反映映真实账务状状况和经营成成果，借以误误导、欺骗会会计资料使用用者的行为，即即以假乱真。会计核算的其他他要求：依法建立账册会计法第三三条 各单位位必须依法设设置会计账簿簿，并保证其其真实、完整整。会计法第三三十六条 不具备设置置条件的，应应当委托经批批准设立从事事会计代理记记账业务的中中介机构代理理记账。明确会计核算内内容会计法第十十条 下列列经济业务事事项，应当办办理会计手续续，进行会计计核算：款项和有价证券券的收

16、付；财物的收发、增增减和使用；债权债务的发生生的结算；资本、基金的增增减；收入、支出、费费用、成本的的计算；财务成果的计算算和处理；需要办理付手续续、进行会计计核算的其他他事项。正确采用会计处处理方法可比性要求求：前后各期期应当一致，不不得随意变更更。会计处理方法：外币折算的的会计处理方方法、存货计计价方法 长期股股权投资：成成本法和权益益法 资产减减值准备：备备抵法 收入确确认方法：权权责发生制和和收付实现制制 企业所所得税的：资资产负债表法法和应付税款款法 企业合合并：编制合合并报表的方方法以公历年度为会会计年度会计法第十十一条 会会计年度自公公历1月1日日起至12月月31日止。以人民币为

17、记账账本位币会计法第十十二条 会会计核算以人人民币为记账账本位币。业务收支以人民民币以外的货货币为主的单单位，可以选选定其中一种种货币作为记记账本位币，但但是编制的财财务会计报告告应当折算为为人民币。会计电算化必须须符合国家统统一的会计制制度的规定会计法第十十三条 使使用电子计算算机进行会计计核算的，其其软件及其生生成的会计凭凭证、会计账账簿、账务会会计报告和其其他会计资料料，也必须符符合国家统一一的会计制度度的规定。正确使用会计文文字记录会计法第二二十二条 会计记录的的文字应当使使用中文。在在民族自治地地方，会计记记录可以同时时使用当地通通用的一种文文字。在中华华人民共和国国境内的外商商投资

18、企业、外外国企业和其其他外国组织织的会计记录录可以同时使使用一种外国国文字。四、对公司、企企业会计核算算的特别要求求：第25条、第226条规定。五、会计凭证会计基基础工作规范范会计法第十十四条 会会计凭证包括括原始凭证和和记账凭证。原始凭证1、印章（1）从外单位位取得的原始始凭证，必须须盖有填制单单位的公章；从个人取得得的原始凭证证，必须有填填制人员的签签名或者盖章章。 （2）自制制原始凭证必必须有经办单单位领导人或或者其指定的的人员签名或或者盖章。对对外开出的原原始凭证，必必须加盖本单单位公章。2、原始凭证的的审核（1）对不真实实、不合法的的原始凭证有有权不予接受受，并向单位负负责人报告；（

19、2）对记载不不准确、不完完整的原始凭凭证予以退回，并要求求按照国家统统一的会计制制度的规定更更正、补充完完整（3）原始凭证证记载的各项项内容均不得得涂改；原始凭证有错错误的，应当当由出具单位位重开或更正正，更正处应应当加盖出具具单位印章。原原始凭证金额额有错误的，应应当由出具单单位重开，不得在原始始凭证上更正正。（4）凡填有大大写和小写金金额的原始凭凭证，大写与与小写金额必必须相符。购购买实物的原原始凭证，必必须有验收证证明。支付款款项的原始凭凭证，必须有有收款单位和和收款人的收收款证明。（5）一式几联联的原始凭证证，应当注明明各联的用途途，只能以一联作作为报销凭证证。一式几联联的发票和收收据

20、，必须用用双面复写纸纸（发票和收收据本身具备备复写纸功能能的除外）套套写，并连续续编号。作废废时应当加盖盖“作废”戳记，连同存存根一起保存存，不得撕毁毁。（6）发生销货货退回的，除除填制退货发发票外，还必必须有退货验验收证明；退退款时，必须须取得对方的的收款收据或或者汇款银行行的凭证，不得以退货发发票代替收据据。（7）职工因公公出借款凭据据，必须附在在记账凭证之之后。收回借借款时，应当当另开收据或者者退还借据副副本，不得退还原借借款收据。（8）经是级有有关部门批准准的经济业务务，应当将批批准文件作为为原始凭证附附件。如果批批准文件需要要单独归档的的，应当在凭凭证上注明批批准机关名称称、日期和文

21、文件字号。3、原始凭证的的保管（1）对于数量量过多的原始始凭证，可以以单独装订保保管，在封面面上注明记账账凭证日期、编编号、种类，同同时在记账凭凭证上注明“附件另订”和原始凭证证名称及编号号。各类经济济合同、存出出保证金收据据以及涉外文文件等重要原原始 凭证，应应当另编目录录，单独登记记保管，并在在有关的记账账凭证上相互互注明日期和和编号。（2）原始凭证证一律不得外外借，但经会计机机构负责人（会会计主管人员员）、（本单位负负责人）批准，可以以复制和查阅阅。向外单位位提供的原始始凭证复印件件，应当在专专设的登记簿簿上登记，并并由提供人员员和收取人员员共同签名或或者盖章。 会计档案的的查阅和复制制

22、经 会计机构负负责人（会计计主管人员） 批准 经单单位负责人批批准 在 专设的登记记簿上 登记记 在 专设的登登记簿上 登登记双方签章 双方签章（3）从外单位位取得的原始始凭证如有遗失，应当取取得原开出单单位盖有公章章的证明，并注明明原来凭证的的号码、金额额和内容等，同经办单单位会计机构构负责人、会会计主管人员员和单位人批批准后，才能能代表原始凭凭证。如果确确实无法取得得证明的，如如火车、轮船船、飞机票等等凭证，由当当事人写出详详细情况，由由经办单位会会计机构负责责人、会计主主管人员和单单位负责人批批准后，代表表原始凭证。证明（+公章章，注明号码码、金额和内内容） 会计计机构负责人人（会计主管

23、人人员）和单位负责人人批准 详细情情况说明 会计机机构负责人（会计主管人人员）和单位负责人人批准（4）企业和其其他组织的原原始凭证保管管期限一般为为15年。（二）记账凭证证1、记账凭证应应当根据经过过审核无误的的原始凭证及及有关资料编编制。（1）填制记账账凭证时，应应当对记账凭凭证进行连续续编号。一笔笔经济业务需需要填制两张张以上记账凭凭证的，可以以采用分数编编号法编号。（2）记账凭证证可以根据每每一张原始凭凭证填制，或或者根据若干干张同类原始始凭证汇总填填制，也可以以根据原始凭凭证汇总表填填制。但不得得将不同内容容和类别的原原始凭证汇总总填制在一张张记账凭证上上。填制记帐凭证的的依据每一张原

24、始始凭证 原始凭证汇汇总表 若干张同类类原始凭证（3）除结账和和更正错误的的记账凭证可可以不附原始始凭证外，其其他记账凭证证必须附有原原始凭证。（4）一张原始始凭证所列支支出需要几个个单位共同负负担的，应当当将其他单位位负担的部分分，开给对方方原始凭证分分割单，进行行结算。（5）如果在填填制记账凭证证发生错误，应应当重新填制制。已经登记入账账的记账凭证证，则按照规规定的更正方方法进行更正正。（红字、蓝蓝字） 红字：本年年度发现本年年度的错误、科目目错误B、方方向错误、科科目、方向正正确，但金额额多记蓝字：本年度度发现本年度度的错误、科目、方方向正确，但但金额少记 本年度发发现以前年度度的错误（

25、6）记账凭证证反映经济业务务事项后，如如有空行，应应当金额栏最最后一笔金额额数字下的空空行年至合计计数上的空行行处划线注销销。四、会计账簿（一）账簿的类类型1、会计账簿包包括总账、明明细账、日记记账和其他辅辅助性账簿。2、现金日记账账和银行存款款日记账必须须采用订本式式账簿。不得用银行对对账单或其他他方法代替日日记账。（二）会计账簿簿的登记1、依据：经过过审核的会计凭证为依依据。审核无无误。2、实行会计电电算化的单位位，总账和明明细账应当定定期打印。 发生收款和和付款业务的的，在输入收收款凭证和付付款凭证的当当天必须打印印出现金日记记账和银行存存款日记账，并并与库存现金金核对无误。（三）账目核

26、对对（做到四相相符）账证核对、账账账核对、账实实核对、账表表核对对账工作每年至至少进行一次次。结账各单位应当按照照规定定期结结账，不得提提前或者延迟迟。账簿的保管企业和其他组织织的总账、明明细账、普通通日记账及辅辅助性账簿保管期期限一般为115年；库存现金和银行行存款日记账账的保管期限限为25年；固定资产卡片在在固定资产清清理后保管55年。七、财务会计报报告财务会计报告的的组成企业会计准则则：财务会计报告告包括会计报报表及其附注和其他应应当在财务会计报告告中披露的相相关信息和资资料。会计报报表至少应当当包括资产负负债表、利润润表、现金流流量表等报表表。小企业编编制的会计报报表可以不包包括现金流

27、量量表。企业财务会计计报告条例：财务会计报报告包括会计计报表及其附注和财务情况说明明书。 企业生生产经营情况况的基本情况况财务情况说明书书：包括 利润实现和分分配情况 资金增减和周周转情况 对企业业财务状况、经经营成果和现现金流量有重重大影响的其其他事项财务会计报告的的编制财务会计报告的的编制目标财务会计报告有有编制目标，是是向财务会计报告告使用者（包包括投资者、债债权人、政府府及其有关部部门和社会公公众）提供与与企业账务状状况、经营成成果和现金流流量待有关的的会计信息。财务会计报告的的编制依据财务会计报告的的编制依据，是是经过审核的的会计账簿记记录和有关资资料。财务会计报告的的编制要求企业编

28、制年度和和半年度会计计报告时，对对经查实后的的资产、负债债有变动的，应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。编制年报和半年年报之前必须进行财财产清查（清清产核资），对对查实后的变变动情况要及及时进行会计计处理。处理后再再编制年报或或半年报。财务会计报告的的对外提供1、会计法第第五条 任任何单位或个个人不得以任任何方式授意意、指使、强强令会计机构构、会计人员员伪造、变造造会计凭证、会会计账簿和其其他会计资料料，提供虚假假账务会计报报告。2、对外提供期期限要求（66-15-660-4） 所得税汇汇算清缴报表表5个月3、国有企业、国国有控股

29、的或或者占主导地地位的企业，应应当至少每年年一次向本企企业的职工代代表公布财务会计报告告。 国有企业、国国有控股的或或者占主导地地位的企业：设置会计人人员时遵循回回避制度必须设置总会计计师的单位：国有大中型型企业、国有有控股的大中中型企业、国国有资产占主主导地位的大大中型企业 大中型型企业应当设设置总会计师师4、会计法第第二十条 向不同的会会计报告使用者提提供的财务会计报告告，其编制基基础、编制依据、编制原则和方法应当一致致。（4一致致）5、须经注册会会计师审计的的，注册会计计师及其所在在的会计师事事务所出具的的审计报告应应当随同财务会计报告告一并对外提提供。须 并非非所有单位都都需要审计。审

30、计：由注册会会计师进行审审计（四）财务会计计报告的保管管都包括文字说说明月度和季度财务务会计报告的的保管期限为为3年。年度财务会计报报告（决算）的的保管期限为为永久。（五）财务会计计报告的签章章程序财务会计报告应应当由单位负负责人和主管管会计工作的的负责人、会会计机构负责责人（会计主主管人员）签签名并盖章；设置总会计计师的单位，还还必须由总会会计师签名并并盖章。1、一般单位：单位负责人人、主管会计计工作的负责责人、会计机机构负责人（会会计主管人员员）2、设置总会计计师的单位：单位负责人人、总会计师师、会计机构构负责人（会会计主管人员员）3、代理记账的的委托单位：单位负责人人、代理记账账机构的负

31、责责人。签章：签名并盖盖章编制人规定定上没有要求求必须签章。财务会计报告责责任主体单位负责人人单位负责人应当当保证财务会会计报告真实实、完整。六、财产清查七、会计档案的的管理（一）会计档案案的范围和种种类（四类）会计档案，是指指会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告等会计核算算专业资料，是是记录和反映映单位经济业业务事项的重重要历史资料料和证据。会计档案包括：1.会计凭凭证类2.会会计账簿类33.财务报告告类4.其他他类：（银行存款款余额调节表表、银行对账账单、3种清清册：保管清清册、移交清清册、销毁清清册）文书档案：合同同、预算、计计划、制度会计档案的指导导、监督、检检查部门财政部门和和档案

32、行政管管理部门共同同负责会计档案管理要要求各单位每年形成成的会计档案案，应由单位位会计部门按按照归档、整整理立卷，装装订成册，编编制会计档案案保管清册。当年形成的会计计档案，在会会计年度终了了后，可暂由由会计机构保保管1年，期满之后，应应由会计机构构编制移交清清册，移交本本单位档案机机构统一保管管；未设立档档案机构的，应应当在会计机机构内部指定定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。各单位保存的会会计档案不得得借出，如有有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。采用电子计算机机进行会计核核算的单位，应应当保存打印出的的纸质会计档档案。会计档案保管的的期限会计档案保管期

33、期限分为永久久和定期两类类。永久：包括年度度财务报告（决决算）、会计计档案保管清清册、会计档档案销毁清册册定期保管期限分分为3年、55年、10年年、15年、225年五类，保管期限从会会计年度终了了后第一天算算起。3年：月报、季季报5年：固定资产产卡片、银行行对账单、银银行存款余额额调节表15年：凭证类类、移交清册册、账簿类（总总账、普通日日记账、备查查账、大多数数明细账）25年：库存现现金日记账、银银行存款日记记账永久：年报（包包括文字说明明）（包括决决算）；保管管清册；销毁毁清册会计档案销毁的的规定1、销毁条件：保管期满+不属于不能销销毁的会计档档案。（未结清事事项的原始凭凭证；未了结结事项

34、的原始始凭证；正在在项目建设中中的单位的会会计档案）2、销毁程序：满足销毁毁条件后档案案也不得自行行销毁。1）、编制会计计档案销毁清清册（档案机机构会同会计计机构）2）交单位负责责人签署意见见3）专人负责监监销由同级 eq oac(,1)一般企企业、事业单单位和组织由单位档档案机构和会会计机构双方方共同派员 eq oac(,2)国家机机关由同级财政部部门、审计部部门派员参加加监销 eq oac(,3)财政部部门由同级审计部部门派员参加加监销会计工作交接的的监督由上级 一般般会计由会计机机构负责人（会会计主管人员员）监督 会计机机构负责人（会会计主管人员员）由单位负负责人监督，必必要时，由上上级

35、主管部门门派员监督。4）监销人员在在销毁会计档档案前，应当当按照会计档档案销毁清册册所列内容对对所要销毁的的会计档案进进行清点核对对，销毁后，应应当在会计档档案销毁清册册上签名盖章，并及时时将监销情况况向本单位负负责人报告。3、不得销毁的的会计档案（未未结清及其他他未了事项、正正在项目建设设期间的）1）保管期未满满的会计档案案2）保管期满，但但未结清的债债权债务原始始凭证3）保管期满，但但未了事项的的原始凭证4）正在项目建建设期间的建建设单位，其其保管期满的的会计档案不不得销毁。单位合并、分立立、解散时： 会计档案案：合并存续方， 分立分立后的单单位协商由11个单位保管管或档案馆代代管 解散：

36、所所有者、业务务主管单位、档档案馆 1.4会计计监督 以以财政部门为为主的政府监监督 外部监监督会计监督 社会监督：以以注册会计师师为主 单单位内部会计计监督：以会会计机构、会会计人员为主主单位内部会计监监督（一）主体客体单位内部会计监监督会计机构、会计计人员单位经济活动合法性和和合理性政府监督财政部门、审计计、税务、人民银银行、证监会会、保监会不不包括工商行行政管理部门门会计行为（会计计核算行为、监监督行为、会会计管理工作作行为）社会监督注册会计师、社社会公众（检检举）会计报表的公允允性、合法性性单位内部会计监监督的依据：（法律、法法规、制度、规规定、计划、预预算）单位内部会计监监督的内容：

37、会计资料（会计计凭证、会计计账簿、会计计报告）；违违法财务收支支1.向上级主管管部门报告的的 1）伪造、变造、故意毁灭会计账簿，制止纠正无效的 严重的和由单单位负责人 2）对对指使、强令令编制篡改财财务报告行为为 造成的 3）对严重违违反国家和社社会公众利益益的财务收支支2.对认为是违违反国空统一一的财政，财财务会计制度度规定的财务务收支，应当当制止，纠正正无效后，向向单位负责人人提出书面意意见，单位负负责人在到书书面意见起10日内作出出书面决定。（四）单位内部部会计监督制制度的基本要要求单位应当当建立健全内内部会计监督督制度：1、会计事项相相关人员的职职责权限应当当明确。记账与审批批、经办、

38、保保管人员不相容职务分离离要求。不相相容职务：2、重大经济业业务事项的决决策和执行程程序应当明确确。重大对外外投资、资产产处置、资金金调度和其他他重要经济业业务3、进行财产清清查4、对会计资料料进行内部审审计（五）单位负责责人、会计机机构和会计人人员的职责1、单位负责人人 1）保保证会计机构构、会计人员员依法核算、监监督对会计人人员的保护条条款。 22）不得授意意、指使、强强令 33）负责组织织实施单位内内部会计监督督制度2、会计机构、会会计人员 1）对账实不不符的情况有有权自行处理理的及时作出出处理，无权权处理的，应应立即向单位位负责人报告告 2）依法法核算、监督督收到检举的单位位：有权处理

39、的的，按照职责权权限分工原则则及时处理。 无无权处理的，及及时移交到有有权的部门。（六）单位内部部会计控制：1、五要素：内内部控制环境境、风险评估估、控制活动动、信息与沟沟通、内部监督2、五大原则：全面性（全员员参与、所有有的业务）、重要性（全面面性的基础上上对重要的业业务设置关键键控制点）、制衡性、适适应性、成本本效益性3、9项内容：货币资金、实实物资产、对对外投资、工工程项目、筹资、采购与与付款、成本本与费用、销售与收款款、担保 不包括括利润4、8种方法 不相容职职务相分离控制： 授权批准与与业务经办；业务经办与与会计记录；会计记录与与财产保管；业务经办与与稽核授权批准与监监督检查；出纳与

40、记账账经办与保管、业务操作与复核 授权批准：一般授权、特特别授权（上上限和下限）、集体决策 会计系统控控制： 预算控制 财产保险控控制：实物保保全制度、限限制接近实物物控制（不具具备权限的人人员不得接近近实物。） 风险控制 内部报告控控制 电子信息技技术控制财务经理批准的的资金的上限限为50万元元，超过500万元的资金金支出由单位位负责人批准准。（ X）。，。不不超过1000万元的。超超过100万万元的支出由由集体决策决决定。政府监督以以财政部门为为主（县级以以上）；审计计、税务机关关、人民银行行、证监会、保保监会在其相相应的职责权权限范围内履履行监督职能能。财政部门可以对对所有单位的的会计行

41、为进进行监督。财政部门监督的的内容：（调用的会计计资料在3个个月内完整退退还，如果是当期期，则需要在在30日内完完整退还。）是否依法设账会计资料是否真真实、完整会计核算是否合合法对公司、企业会会计核算的监监督对会计档案的监监督 新增对单位会计人员员从业资格和和任职资格的的监督对会计师事务所所出具的审计计报告的程序序和内容的监监督重大违法嫌疑财政部及及其派出机构构有权到被监监督单位的开开户行及往来来单位去查询询。对会计师事务所所出具的审计计报告的程序序和内容的监监督由省级以以上财政部门门监督检查。监督形式：全面检查：对单单位遵守会计计法律制度的的监督对会计法法的执法检查查。专项检查（抽查查）：对

42、会计基础础工作、会计人员是是否持证、会计人员从从业情况、继续教育情况、遵遵守会计职业业道德。重点检查：有问问题的，可能能存在问题的的定期检查：对经经注册会计师师审计的财务务报告抽查：对会计事事务所出具的的审计报告对政府监督的要要求：保密义务法法定义务对收到的检举及及时按规定处处理：有权处处理的：按职职责分工的原原则及时处理 无权处理的：及时移送有有权处理的部部门处理不得将检举人姓姓名和被检举举材料转告被被检举单位和和被检举个人人由所在单单位给予行政政处分。本单位： 11）接受依法法的监督不得以任何何理由拒绝法定义务务 2）如实提供会计资料 3）不得拒绝、隐匿、谎报4、对重大违法法嫌疑，国务务院

43、财政部及及其派出机构构可向其往来来单位和其开开户行查询，单单位和金融机机构必须支持持。三、会计工作的的社会监督以注册会会计师及其会会计师事务所所为主 检检举的行为（一）注册会计计师及其业务务范围1、注册会计师师从事审计计业务和会计计咨询、会计计服务业务的的执业人员，不属于会计计专业技术职职务。不属于会会计师。注册会计师必须须加入会计师师事务所，才才能承办注册册会计师业务务，不能以个个人名义承办办业务。2、业务范围： 审计业务务 1）审审查会计报告告，出具审计计报告主要审计计业务 （法定业务） 2）验资，出出具验资报告告 3）办办理企业合并并、分立，清清算事宜中的的审计业务，并并出具相关报报告，

44、非清算报告告 4）其其他审计业务务 会计咨询、会会计服务业务务 （非法定业业务）不是一定定由注册会计计师承办。3应当拒绝出具具有关报告的的： 1）委委托人示意其其作出不实或或不当证明 2）委委托人故意不不提供会计资资料的 3）因因委托人有其其他不合理要要求的，致使使其出具的报报告不能对重重要事项作出出正确表述的的（不合法的的要求）代理记账机构应应当拒绝的情况：不实或不当当证明、不提供、不合理要求求的、（不合法的的要求）（二）注册会计计师审计与内内部审计的关关系区别注册会计师审计计内部审计1、审计目标不不同财务报表的真实实性、合法性性、公允性审审计，并发表表意见内部控制的有效效性；财务信信息的真

45、实性性、合法性、完完整性；经营营活动的效率率和效果2、独立性不同同独立性强独立性弱3、审计职责和和工作不同对报告外部使用用者负责，鉴鉴证作用对本单位负责参参考作用4、接受审计的的自愿程度不不同受（委）托审计计强制审计5、审计标准不不同独立审计准则则内部审计准则6、审计时间不不同事后审计事前、事中、事事后联系：1）、审审计内容、审审计方法上 22）、审计工工作上 33）、注册会会计师审计可可利用内部审审计的工作成成果（三）财政部门门对社会监督督的再监督财政部和省级财财政部门对会计师事务务所的监督 设立条件 备案情况 执业情况 质量控制制制度 其他监督检检查对社会监督的要要求单位： 如实实提供资料

46、 不得以任任何方式要求求或示意注册册会计师出具具不当或不实实审计报告注册会计师和会会计师事务所所的 依依法接受财政政部和省级财财政部门合法法的监督 如实提供资资料 不得拒绝、阻阻挠、逃避四、外部监督与与内部监督的的区别和联系系：联系：内部监督是基础础外部监督是再监监督政府监督是社会会监督有效进进行的重要保保证区别：单位内部会计监监督政府监督社会监督1、监督主体不不同会计机构、会计计人员财政部门、税务务、人民银行行、证监会、保保监会社会审计组织、社社会公众2、监督性质不不同自我约束机制管理和监督审计、鉴证、检检举3、监督时间不不同事前、事中、事事后事后事后4、监督内容不不同单位经济活动单位会计行

47、为单位会计报告的的真实性、公公允性1.5会计机机构和会计人人员会计机构的设置置 （会会计岗位的设设置）根据会计业务的的需要 11）单独设置置会计机构构：会计机构构负责人 2）在有有关机构中设设置会计人员员并指定会计计主管人员 3）委托托经批准设立立从事会计代代理记账的中中介机构代理理记账2、考虑的因素素：1）单位位规模大小 2）经经济业务和财财务收支繁简简 3）经经营管理要求求3、会计机构负负责人（会计计主管人员）的的任职资格1）会计机构负负责人 中层领导导人员（会计计主管人员会计主管主管会计主办会计） （会计主主管人员）2）任职资格：会计证+2选11（具备会计师以以上技术资格格或从事会计工工

48、作3年以上上） 高要求 低要求会计人员的回避避制度：范围：国家机关关、国有企业业、事业单位位内容： 单位负负责人的直系系亲属不得担担任本单位会会计机构负责责人（会计主主管人员） 会计机构负负责人的直系系亲属不得担担任本单位出出纳 （会计主管管人员）单位负责人的直直系亲属可担担任出纳3）直系亲属：夫妻关系、直直系血亲关系系、三代以内内的旁系血亲亲和近姻亲关关系4、会计机构内内部的稽核制制度1）稽核制度（内内容：稽核工工作的。；稽核工作的的。；审核。和和复核。）2）稽核制度与与内部审计制制度的区别 eq oac(,1)稽稽核制度属于于会计机构内内部的，内部部审计制度属属于单位内部部的 eq oac

49、(,2)稽稽核人员属于于会计人员，对对会计机构负负责人功会计计主管负责；内部审计人员属属于审计人员员，对单位负负责人负责。不属于会会计人员代理记账(一)代理记记账管理办法法规定 代理记账账机构设置的的条件2005年1月月22日发布布 代理记账的的业务范围 2005年33月1日实施施 代理记账机机构与委托人人的关系 代理理记账人员应应遵循的道德德准则（二）设立条件件：除会计师事务所所外的代理记记账机构：经经县级以上财财政部门批准准，领取由财财政部统一印印 制制的代理记账许许可证，由县县级财政部门门颁发。条件： 1）3名以上持证的专职人员 2）主管管代理记账业业务的负责人人必须具有会会计师以上资资

50、格 3）场地地 4）制度度总会计师也也必须具备会会计师以上资资格（三）业务范围围主要业务务范围：会计计代理；非主主要业务：报报税1、进行会计核核算，包括：审核原始凭凭证 填制记账凭凭证 登账 编报报 没有填制和取取得原始凭证证原始凭证由经办办人员填制，交会计部门审核。提供财务报告： 加盖：委托单位负负责人 签名和盖盖章 代理记账机机构负责人报税 其他会计业务（四）代理记账账机构及其从从业人员的义义务1、遵守会计法法律制度核算算 单位的会计计核算要遵守守。；电算化企业业的会计核算算也必须遵守守。；代理记账机机构代理的记记账活动也要要遵守。2、保密3、对委托人示示意其作出不不当的会计处处理，提供不

51、不实会计资料料，及其他不不符合会计法法律制度的要要求应当拒绝绝4、对委托人提提出的有关会会计处理原则则予以解释。（五）委托代理理记账的委托托人义务原始凭证方方面1、填制和取得得合法的原始始凭证2、及时提供合合法的原始凭凭证3、对退回的原原始凭证及时更正正补充4、配备专人负负责日常货币币的收支和保保管三、会计从业资资格会计从业资料料管理办法于2005年3月1日实施适用范围：全国国 包括：港、澳澳、台及在境境内从事会计计工作的外籍籍人员取得考试制制度报名条件：1）遵遵守会计及其其他财经法律律、法规 2）具具有良好的道道德品质 3）具具备会计专业业基本知识和和技能除外： 1）被被依法吊销会会计证的人

52、员员，自被吊销销之日起5年年内（含5年年）不得考试试 2）因与会会计职务有关的违法行行为，追究刑刑事责任的，终终身不得考试试优惠：免试会会计基础、会会计电算化条件： 学历：中专以上 专业：会计计类专业：会会计学、会计计电算化、注注册会计师专专门化、审计计学、财务管管理、理财学学（不含：市市场营销学、经经济管理学、金金融学、电子子商务） 时间：自毕毕业之日起22年内取得：能当场作出决定定的，当场作作出发证决定定不能当场作出决决定的，自受受理之日起220内审查，作作出决定；220日不能作作出决定，可可延长10日日审查作出决定的 10日内发发证 不予发证的的：告知理由由和具有行政复议和和诉讼权利20

53、201010会计证书管理注册登记记管理（制度度）不是年检检制度上岗注册登记：上岗之日起起90日内办理理调转登记 同同一管辖区域域的：离开原原单位之日起起90日内办办理 不同同管辖区域的的：及时办调调出手续，自自调出手续之之日起90日日内办调入离岗登记：离开开会计岗位超超过6个月的的变更登记：学历历、学位、专专业技术职务务资格变动的的会计人员继续教教育：（特点：针针对性、适应应性、灵活性性）对象：所有持证证人员内容：会计理论论、会计政策策法规、会计计业务知识、会会计技能训练练和会计职业业道德形式和学时要求求形式 接受培培训为主，每年接受培培训的时间累累计不得少于于24小时 其其他形式1）财财政部

54、备案有有会计培训 2）会会计人员继续续教育师资培培训和会计培培训 3）会会计类脱产培培训 4）会计计专业技术资资格考试，注注册会计师、注注册税务所、注注册资产评估估师考试 在职职自学补充形式式 1）会会计学历教育育 2）会计类类论文发表 3）会计远远程教育，网网上培训 4）其他在在职自学形式式4、管理要求1）对财政部门门： eq oac(,1)进行考核，并并作为评选先先进会计工作作者，颁发会会计人员荣誉誉证书的依据据之一 eq oac(,2)实行登记管理理 eq oac(,3)应加强会计人人员业务档案案，诚信档案案建设，如实实记载继续教教育情况 eq oac(,4)将各单位会会计人员继续续教育

55、情况列列入会计法法执行情况况检查，会计计从业资格检检查2）对单位： eq oac(,1)组织和督促促会计参加继继续教育，并并提供条件 eq oac(,2)将会计人员员继续教育情情况作为会计计人员任职、晋晋升的依据之之一3）对会计个人人：无正当理理由仍不参加加继续教育的的，向社会公公布；达到一一定时间，会会计从业资格格自动失效。财政部门对从业业资格管理注册登记记制度财政部门对专业业技术资格管管理年检制度度财政部门对继续续教育管理登记制度度四、会计专业职职务及会计专专业技术资格格会计专业职务 初级：助助理会计师和和会计员 中级：会计师 高级：高级会计师师，正高级会会计师会计专业技术资资格：初级、中

56、中级考试制度度 高级考评结合报名条件：初级级：高中以上上学历 中级级：1）大专专学历：从事事会计工作满满5年 22）本科：从从事会计工作作满4年 33）双学士、研研究生：从事事会计工作满满2年 44）硕士学位位：从事会计计工作满1年 55）博士学位位：从事会计计工作满0年会计工作年限：取得学历前前、后的会计计工作时间总总和会计专业技术资资格证书管理理：年检制度度考试合格，由省省级人事部门门颁发证书，全国有效。（证证书由人事部部统一印制，人人事部、财政政部印）对伪造学历、会会计证和资格格证明 A、由会计考考试管理机构构吊销其会计计专业技术资资格或在考试期间的的违纪行为的的 B、由发证机机关收回其

57、会会计专业技术术资格证书 C、2年内不得再再考五、会计岗位设设置：（一）根据会计计业务需要设设置（二）形式： 一人一岗 一人多岗岗 没有“多人多岗” 一岗多人人符合内部牵制制制度：出纳不得兼兼管稽核；会会计档案保管管和收入、支支出、费用、债权债务明明细账的登记记。会计岗位责任制制：有计划轮轮岗会计岗位：（112种）不属于会计人员员的：档案部部门有会计档档案保管员，医医院门诊收费费员，住院处处收费员，药药品库房记账账员，商场收收银员，审计人员。12种会计人员员： 1、总会计师高层会计人员12种会计岗位位： 2、会计机构负责人（会计主管人员）中层会计人员 3、出纳 4、稽核 5、资本、基基金核算

58、6、收入、支支出、债权、债债务核算 7、工资核核算 8、财产物物资核算 9、总账 10、财务务报告编制 11、会计计电算化 12、会计计档案管理（五）总会计师师总会计计师条例1、不是专业技技术职务，是是行政职务，属属于高层行政政领导成员2、总会计师的的任职资格、任任免程序、职职责权限依照照总会计师师条例的规规定 依照国务院的规定定3范围： 国有的大大中型企业必须设 国有资产产占控股地位位的大中型企企业总会计师 国有资产占占主导地位的的大中型企业业 大中型型企业应当设置置设置总会计师的的单位，不得得再设与总会会计师职权重重叠的副职任职资格 会会计证 会计计师以上技术术资格 取得得会计师以上上技术

59、资格后后，主管财务务工作满3年年任免程序：由单单位主要行政政领导提名，政府主管部部门任免或聘聘任。六、会计人员的的工作交接（一）交接范围围：1、调动动工作 22、离职 没有办清交交接手续的，不不得调动工作作或离职。 33、临时离职职或因病不能能工作 44、临时离职职或因病不能能工作恢复工工作的（二）移交人： 亲自交接接 不能能亲自移交的的，委托他人（不是授授权他人）经经单位负责人人批准交接程序：准备：移交人在在最后一笔业业务的余额后后盖章。点收 1）按按账面余额逐逐项点收 22）有价证券券面额与发行行价不一致时时，按会计账账簿余额交接接。数量必须一一致。 33）公章、收收据、空白支支票、发票、

60、科科目印章和其其他物品，必必须交接 44）电算化单单位：必须在在实际操作状态态下交接。3、专人监交 一般会计计：由会计机机构负责人（会会计主管人员员） 会计机构构负责人：由由单位负责人人 （会计主主管人员） 必要时，主管管单位可派人人共同监交4、交接后：继继续使用移交交前的账簿，不得擅自另另立账簿 移移交清册一式式三份交接人员的责任任：由移交人负责 由接替替人负责 交接时移交人员对移交交的会计资料料的合法性、真真实性承担法法律责任。不不能因移交，而而推脱责任。1.6法律责责任一、会计法中中法律责任形形式： 行政责任 行行政处罚：暂暂扣或吊销执执照、行政拘拘留；警告、罚罚款 没收收违法所得、没没