内部审计之五实施内部审计业务

1、A 实施内部审审计业务（225355）一、研究和采用用适当的标准准（一）IIA职职业实务框架架（二）其他职业业、法律和法法规的标准：当内审师被要求求去解释或选选择一套经营营评价标准时时，应努力与与管理层达成成一致。其他标准包括：工作指南、组组织指示、预预算、行业惯惯例、内控标标准、GAAAP、合同、以以前年度标准准（需要评估估适当性、适适用性）二、实施业务时时，要保持防防范潜在舞弊弊的意识（一）注意舞弊弊的迹象和征征兆（红旗标标志）1.舞弊类型：为组织谋利利和为个人谋谋利（1）员工舞弊弊征兆：超支采购和奢侈侈的生活方式式无法解释的情绪绪波动或复杂杂行为承受压力过大具有使他们盗窃窃行为合理化化的

2、能力能够利用内控缺缺陷掩盖自己己的舞弊不愿意请假或离离开岗位工作士气长期低低下与供应商之间不不正常的亲密密关系或突然然换掉一个长长期供应商沉重的个人债务务迹象（2）组织舞弊弊征兆遗失或破坏记录录和文件太多的“冲销”或“退款”现象CEO、CFOO频繁变动现金流失销量和收入减少少应付和应收增加加不正常的或重复复的票据背书书存货和销售成本本增加经常对收入和支支出重新分类类没有完全解决暂暂记事项或解解决不及时没有任何说明就就注销暂记事事项坏账增多账目在年底做重重大调整长期未兑现支票票大量的客户投诉诉缺少附件的支出出错误或不正确的的会计记录以劣质货物作为为替代品没有及时完成银银行调节表有关利益冲突的的传

3、言使用单方取得的的合同不现实的业绩预预测员工士气长期低低下（三）催生舞弊弊的因素无效或松散的内内控糟糕的管理理念念糟糕的财务状况况低水平的雇员行行为规范道德规范的缺失失新雇员缺乏背景景调查雇员后续教育的的缺乏雇员流动性很高高即将进行公司合合并对主要雇员的过过分信任此外，相互串通通、流动性资资产的存在（现现金、债券）（四）舞弊三角角理论机会动机：满足某种种愿望，如贪贪婪或成瘾；权威（如黑黑客）；压力力合理化（五）设计适当当的步骤应对对重要的舞弊弊风险1.内审师要具具有足够的识识别舞弊迹象象的知识，但但不应该期望内内审师拥有与与专职负责发发现和调查舞舞弊的人员具具备一样丰富富的知识。2.内审师通过

4、过检查和评估估内控系统的的适当性和有有效性，来确确定这些系统统与组织中各各部门内存在在的潜在风险险范围相适应应，能否阻止止舞弊的发生生。3.如果内审师师注意到某些些舞弊已经发发生的征兆或或注意到控制制缺陷后，应应决定是否需需要采取进一一步的行动，例例如扩展审计计程序、扩大大审计范围、提提出进一步调调查的建议，以以确定是否有有理由怀疑发发生了舞弊。4.如果内审师师有足够的证证据怀疑存在在舞弊行为，要要通知组织内内适当的权利利机构。内审审师可以建议议实施必要的的舞弊调查程程序。5.内审师在实实施舞弊调查查时，应采用用一些审计测测试技术，如如分析程序。6.在得出审计计调查结论后后，要及时报报告发现的

5、问问题、结论、建建议和应采取取的措施。三、搜集资料（一）审计证据据分类：审计证据是内审审师在审计过过程中收集的的，为审计结结论和审计建建议提供支持持的信息。按照来源，分为为 内部证据据、外部证据据、内外证证据、外内内证据按照特征，分为为 实物证据据、证明证据据（口头或书书面答复）、文件证据、分分析证据按照说服力，分分为 充分证证明力证据、部部分证明力证证据、无证明明力证据按照法律概念，分分为直接证据据、旁证（间接证据）、 最优证据（首首要证据）、次次要证据（如如复印件、口口头证据）、意见证据据（如专家意意见）、附属属证据（推断断）、确证证证据、佐证证证据（支持其其他证据）（二）评估证据据的相关

6、性、充充分性和证明明力充分的：真实的的、恰当的、有有说服力的可靠的：有证明明力的相关的：支持审审计发现和审审计建议有用的：帮助组组织实现其目目标（三）分析和解解释证据应有的职业谨慎慎/分析程序序多期比较预算与实际比较较账户间内部关系系比较与行业证据比较较与经营证据比较较（如与生产产部门）与经济证据比较较与非财务证据比比较四、编制工作底底稿工作底稿的所有有权归组织所所有，所有档档案文件由内内部审计部门门保管，只有有经过授权的的人员才能接接触。在得到到首席审计执执行官批准的的情况下：外部审计师可以以调用工作底底稿，这是一一种惯例。被审计单位管理理层或其他成成员为了证实和解释释审计结果，可可以调用工

7、作作底稿。其他外部组织（司司法检查）也也可以要求调调用，此时，首首席审计执行行官应获得高高管层或法律律顾问的批准准。五、沟通中期进进展1在业务进行中中，内审师应应定期与其他他同事、审计计主管、首席席审计执行官官沟通业务进进展情况，以以确定是否需需要更改业务务计划，扩展展业务程序、扩扩大审计范围围。如果认为必要，也也可以与客户户、高管层进进行沟通，目目的是使发现现的问题及时时解决，降低低组织风险。2沟通中期进展展最好的方式式编制中期报报告，提交给客户户及管理层。需需要编制中期期报告的特殊殊情况包括：业务工作需要延延长时间发现重大问题管理当局迫切需需要了解某些些特殊问题审计范围发生变变化3中期报告

8、的作作用及时向客户反馈馈信息与最终报告相比比，更有可能能促进客户采采取及时快速速的行动在业务结束前，有有机会跟踪了了解报告中提提到问题的进进展情况。4中期报告可以以是书面的，也也可以是口头头的；可以正正式的，也可可以非正式的的报送。5中期报告不能能代替最终报报告。六、得出结论得出结论不一定定是负面的，标准鼓励内审师在审计报告中肯定客户的业绩。七、编制管理建建议书八、报告审计结结果（一）召开退出出会议讨论发现/结论论/及时发现现不正确之处处，允许客户澄清误误解，改善关关系针对问题，就解解决方案取得得一致取得反馈意见，确确认管理层的的反应及措施施。（二）编制报告告1.审计报告的的作用（1）对内审师

9、师总结概括业务工工作的目的/范围和结果果鼓励客户采取行行动，加强控控制促进对内审师的的教育和培训训为评价内审师的的工作业绩提提供方便为后续的工作的的进行提供便便利条件（2）对管理层层提出行动计划，促促进管理层采采取必要的改改进措施有助于提醒管理理层关注应该该注意的事情情有助于管理层了了解经营情况况有助于评价经营营业绩（3）对最高管管理层提供其他途径不不可能得到的的信息提供业务活动信信息，判断高高风险的事项项是否正在接接受审计（4）对其他组组织外审师借助审计计报告评估其其依赖内审工工作的程度，避避免重复保证外部监管机机构的利益2.审计报告的的内容至少应该包括审审计目标、范围、结果其中，结果包括括

10、：审计发现：与事事实有关的恰恰当说明，包包括标准（应应该如何）、条条件（实际如如何）、原因因（为何差异异）、后果（差异异影响）结论（意见）：如组织的目目标是否完成成建议：行动计划：此外，还可以包包括背景资料料、摘要、客客户的成果、客客户的观点；需要保密的资料料，可以单独独报告反映。3编制报告的的格式要求审计结果的沟通通方式可以是是正式沟通，也也可以是非正正式沟通。可可以书面，也也可以口头。审计报告的类型型，除最终审审计报告外，通通常包括总结结报告、口头头报告及过程程报告。最终报告：必须须是书面报告告，格式规范范，经过检查查批准和签字字总结报告：适用用于内审师向向客户的上级级管理部门强强调审计结

11、果果时使用。可可以单独签发发，也可以与与最终报告一一道签发。口头报告：用于于补充和支持持书面报告，但但不能代替书书面报告。优优点：可以及及时反馈信息息，有助于及及时采取措施施，对客户看看法及时回应应。也可改善善与客户关系系，也可获得得额外信息，了了解委托人态态度和想法，评评估自身工作作不足。过程报告：客户户需要采取快快速行动时使使用，一般用用于向客户和和高管层报告告期限较长的的、敏感的或或其他特殊业业务的进展情情况。中期报报告是过程报报告的一种。4.审计报告的的编制技巧：复杂的事项用图图表使用常见的清晰晰的词汇，避避免不必要的的术语使用短而简单的的句子尽量使用主动句句，避免被动动句逻辑性、语言

12、流流畅认真校对准备工作在业务务开始时，而而不是发现问问题后（三）批准审计计报告和分发发首席审计执行官官或其指派者者审核批准和和签发。最终的审计报告告应该分送给给有权采取纠正正措施或能够够保证采取纠纠正措施的人人较高层次的组织织成员可能收收到的是总结结报告或摘要要性报告。审计报告也可能能送给外审师师、董事会成成员或其他受受到审计结果果影响的人。凡在业务开始前前，必须联系系的人都有权权利而且有必必要在业务结结束时，得到到一份最终审审计报告的副副本。如果最终报告存存在错误或疏疏漏，首席审审计执行官应应该签发一份份修正报告，并并分发给所有有收到错误报报告的人。（四）取得管理理层对报告的的反馈意见正式签

13、发前，内内审师应该与与适当层次的的管理层讨论论结论和建议议，确保最终终报告的准确确性。如果双方存在较较大分歧，应应该将其书面面反馈意见包包含在最终报报告中。书面面意见可以作作为附件，也也可直接在报报告中陈述，或或以信函的形形式单独表述述。九、实施客户满满意度调查实施客户满意度度调查是质量量控制程序的的一部分，要要求对审计委委托人进行调调查收集有关关内审师业务务质量方面的的信息。优点是是内审师师取得有关其其工作表现的的反馈信息，有有助于提高未未来的业绩水水平；通过增增加委托人的的参与程度，使使其对内审职职能有进一步步的了解，改改善关系。最佳方式是在业业务开始时提提供调查问卷卷，在业务结结束后填写

14、完完成。滚动式式或定期发放放也可以。十、完成审计业业务人员的业业绩评价业务人员的业绩绩评价也是一一种质量控制制程序，通常常是在业务完完成后进行的的。两种：一一是业务主审审，一是首席席审计执行官官（年度）。一研究和采用适适当的标准1.根据标准准，报告中中的审计发现现应该以“应该是什么么”和“是什么”相比较的形形式说明。在在对公司的财财务部门审计计期间，决定定“应该是什么么”时，下列哪哪一项是用于于对目前经营营情况进行判判断的最不理理想的标准？A.上次审计记记录中的财务务部门运行情情况B.公司关于授授权和责任分分配的政策、程程序C.财务课本中中列举的一般般公认的最好好的财务职能能实例D.相关行业财

15、财务职能运行行方面最好的的实例材料2某公司有许许多分店，它它决定以一家家分店为样本本分析各分店店财务报告的的精确性用与与可靠性。下下列何种指标标最有可能被被包含在设定定的财务基准准指标中？A.高雇员流动动率B.雇员在预算算制定中的高高参与度C.高坏账核销销金额D.高供应商数数量3下列有关衡量量雇员工作业业绩质量的标标准中，哪一一项适合用来来衡量专业人人士，比如说说学院教员？I产出的数量II产出的质量量III成本IV产出的及时时性V资金需求VI产生的收益益A只有I、III和IIIB只有I、III和IVC只有III、VV和VIDI、II、IIII、IVV、V和VII全是4.如果一被审审计单位的经经

16、营标准含糊糊不清，并且且需要作出解解释，审计师师应该：A.寻求与被审审计单位共同同认定的标准准来衡量经营营业绩。B.决定用本领领域最好的实实例作为评价价标准C.从他们最严严格的角度来来解释标准，因因为标准仅仅仅是可接受的的最低衡量尺尺度D.省略有关标标准及与这些些标准相关联联的被审计单单位业绩方面面的任何评论论，因为这种种分析没有任任何意义二、实施业务时时，要保持防防范潜在舞弊弊的意识5.下列不属于于内审师防止止舞弊的责任任是：A.确定组织环环境是否有利利于增强控制制意识B.保证防止舞舞弊的发生C.了解可能发发生舞弊的活活动D.评估管理层层为防止舞弊弊而采取措施施的有效性6、根据标准准，内审师

17、师有责任协助助发现舞弊，下下列那项最好好地描述了内内审师应该如如何履行这种种责任？A.在对可能的的舞弊进行调调查时与安全全人员与法律律执行机构配配合B.每次审计中中都对舞弊进进行测试并尽尽可能进行调调查C.协助设计控控制系统以防防止舞弊D.评价控制系系统在防止风风险暴露方面面的充分性和和有效性7以下哪项表明明市场部可能能存在舞弊？A有些向新供应应商支付的较较大数额贷款款没有文件记记录B经理的生活水水平似乎超过过了一个市场场部经理薪金金所能维持的的范围C为了鼓励创新新，管理者创创造了一个“相当宽松”的控制环境境D以上三项都对对8以下哪项最有有可能被认为为是舞弊的征征兆？A管理层在不友友好的被更换

18、换之后又复职职B财务主管的频频繁更换C向新市场的快快速扩张D政府对组织的的纳税申报审审计9某公司正向新新市场拓展，在在这一领域便便利性支出（即即贿赂）是常常见的活动。公公司政策严禁禁发生这种活活动，并且内内部审计师被被要求帮助证证实是否发生生了这类支出出。下列哪项项表明可能发发生了这类活活动？A娱乐费用增长长了150%B公司外部审计计师与当地一一家公共会计计师事务所签签订合同，对对存货进行实实地观察C在公司范围内内实行独家货货源采购政策策D向以前未被雇雇佣过的人支支付许多大额额咨询费用利用以下信息回回答10-111题一内部审计师正正在对某部门门的经营业绩绩进行审计。该该部门的销售售、毛利和净净

19、利润均存在在超常增长的的情形10下列哪项最最不可能表明明部门存在销销售舞弊？A部门经理报酬酬的绝大部分分取决于上报报的公司利润润B 年终过后存存在大量的销销售退回记录录C内部审计师对对销售发票进进行随机抽样样，但无法找找到十一、十十二月份的大大量与销售业业务相应的运运输凭单D本年度该部门门的一大主要要竞争对手破破产了11若内部审计计师仍怀疑存存在虚构销售售业务以虚增增上报利润的的情形，下列列哪项审计程程序最无效?A进行实物盘点点B按月编制存货货清单并根据据永续盘存记记录调查反常常的存货变动动情况C按月编制销售售变动状况及及毛利明细表表，通过调查查有关销售的的支持性文件件来检查存在在超长销售额额

20、及超长毛利利润的月份D对年终销售额额及购货业务务进行截止性性测试（cuut-offf testt）12在一次审计计中，内部审审计师发现一一个阴谋，某某零售企业的的仓库主任和和采购代表将将约$5000000的商商品运到自己己的仓库并出出售给第三方方。该舞弊行行为早先并未未被发现，因因为仓库主任任（在更改了了永续盘存记记录之后）向向应付账款部部门提交验收收报告以备处处理。以下哪哪项程序最有有可能发现丢丢失的材料和和该舞弊行为为？A对验收报告进进行随机抽样样，并追查至至永续盘存记记录，关注差差异并按商品品类别进行调调查。B对采购订单进进行随机抽样样并追查至收收货文件和应应付账款部门门的记录C进行年度

21、存货货实物盘点，将将结果与永续续盘存记录相相核对，注意意差异并调查查D对销售发票进进行随机抽样样并追查至永永续盘存记录录，以验证是是否存货还在在手中，调查查差异原因13根据章程，内内部审计部门门有责任调查查舞弊行为。如如果内部审计计师不可能接接触到外部经经销商记录和和员工，那么么他们为调查查市场部收受受回扣的控告告应采取的最最好方法是A从经销商处寻寻找未记录的的负债B获取经批准的的经销商名单单C观察嫌疑人的的财务状况和和行为D追踪应收账款款中任何重大大核销项目14公司政策允允许采购人员员不必再经过过其他审批，直直接有权批准准不超出$55000000的支出。以以下哪项审计计程序能最有有效确定是否

22、否存在向伪造造公司付款的的舞弊行为？A使用通用审计计软件，列出出所有超过$5000000的采购业业务清单，确确认它们是否否经过适当的的批准B运用“抽点”技术，追踪踪可疑采购人人员所有的经经济业务C使用通用审计计软件对不超超过$5000000的支支出进行随机机抽样，确认认它们是否经经过适当的审审批D使用通用审计计软件，对向向新供应商付付款的发票进进行随机抽样样，审查商品品或劳务已经经被收到的证证据15内部审计师师最有可能发发现舞弊行为为的程序是：A确认并询问组组织中发现的的变化B询问舞弊者以以便找出实施施舞弊的原因因C建立内部控制制来防止舞弊弊的发生D将电算化操作作系统程序存存档16某非盈利机机

23、构在过去三三年收到的捐捐款一直固定定不变，审计计委员会注意意到该机构总总经理可能进进行着一项计计划，即把部部分捐款转到到其他组织。审审计委员会怀怀疑总经理贪贪污了大部分分捐款，并把把它存入其他他账户，或通通过贿赂把捐捐款记在另一一个机构名下下。为了检测测这一舞弊行行为是否存在在，下列哪一一项审计程序序最有效？A运用通用审计计软件，对已已承诺但未收收到的捐款进进行抽查，并并证实捐赠者者应付的捐赠赠额B选取过去三年年所有的大额额捐赠者的样样本和其他捐捐赠者的统计计抽样样本，并并要求该机构构或其分支机机构确认所得得的捐款总额额C选取现金收入入的发现样本本，确认捐款款者的捐款总总额，调查任任何存在的差

24、差异D运用分析性复复核程序，将将该机构所得得的捐款额和和其他类似机机构同期所得得的捐款额进进行比较，如如果金额异常常小，则选取取现金收入的的详细样本，并并追查至有关关的银行账单单17某组织中的的所有员工都都必须选择一一家金融机构构以便组织将将他们每月工工资存入其中中。组织向其其开户银行发发送一份电子子文件，其中中包括每个员员工选择的金金融机构名称称、账户以及及应付工资金金额。按账号号将此文件排排序将有助于于该组织的内内部审计师测测试：A无效账号B电子文件的准准确性和完整整性C虚构的员工D多余的工资支支付18关于内部审审计师在注意意到某些舞弊弊征兆之后的的责任，以下下描述正确的的是A扩展审计程序

25、序来确定是否否有理由进行行调查B向最高管理层层报告舞弊的的可能性，并并询问他们希希望怎样继续续审计活动C向外部法律顾顾问咨询，来来决定如何采采取行动，包包括确保拟实实施的审计方方案从法律角角度上看是可可行的D将情况报告给给审计委员会会，申请经费费以便聘请外外部专家来帮帮助调查可能能发生的舞弊弊19在对某银行行的审计中，内内部审计师发发现一贷款官官员批准向某某企业集团所所属的各独立立机构发放贷贷款，这违反反了常规政策策。内部审计计师认为这一一行为可能是是有意的因为为贷款官员与与控制该企业业集团的一个个主要负责人人有密切关系系，该内部审审计师应当：A将此利益冲突突和违规行为为告知管理层层，并建议做

26、做进一步调查查B将违规行为报报告给法规部部门，因为这这构成了银行行控制系统的的重大缺陷C如果该贷款官官员同意采取取纠正措施，则则可以不报告告该违规行为为D扩大审计范围围，确定贷款款官员是否有有舞弊行为，并并在后续调查查完成后将调调查结果向管管理层报告20如果内部审审计师怀疑存存在舞弊行为为，他应该A确认已经发生生的损失B与控制资产的的人员面谈C确定可能与该该事件有牵连连的雇员D建议不论在何何种情况下都都有必要进行行调查三 收集资料21以下关于审审计证据的最最好描述是A初步计划和调调查记录、审审计方案以及及外勤工作结结果B 审计师记录录整理的信息息和通过观察察情况、与人人员面谈和检检查记录所取取

27、得的信息C一个中间事实实或一组事实实，审计师能能够通过它们们来断定某一一审计结论的的合理性D对没有实现预预期目标的系系统、采取的的不适当行动动以及应该采采取却没有采采取的行动所所作的详细记记录22下列哪项是是内部文件证证据的例子？A承运人的提货货单B销售发票副本本C顾客采购订单单D供应商的月末末报表23为支持审计计结论所收集集的证据可按按照可信度分分级，最可靠靠的审计证据据形式是A从被审计单位位处获得的内内部文件B从外部来源中中直接获得的的外部文件C经历过严格内内部审查程序序的内部文件件D已在外部单位位流转过的内内部文件24回复审计师师质询的信件件是以下哪一一种审计证据据的例子？A实物证据B证

28、明证据C文件证据D分析证据25对某建筑承承包商进行审审计的内部审审计师发现材材料成本按照照账单的某一一百分比上升升，因此该审审计师怀疑由由公司付款的的材料被运到到他人处。哪哪一类审计证证据将会使该该审计师认定定弄错账的事事项已经发生生？A文件B实地盘点C函证D分析26在审计销售售人员的旅行行费用时，内内部审计师计计算所有销售售人员每天平平均的旅行费费用，然后对对高于平均值值的销售人员员的旅行费收收据进行详细细检查，这个个过程表示使使用了哪种类类型的审计证证据？A文件及实物证证据B分析及实物证证据C文件及分析证证据D实物及证明证证据27对下面列示示的审计证据据类型来说，哪哪一选项表示示各类型审计

29、计证据的说服服力按照从高高到低的一般般顺序排列I询问管理部门门II观察被审计计单位的处理理过程III实物检查查IV外部提供的的资料A III、IIV、II和和IB IV、I、III和IIIIC II、IVV、I和IIIID IV、IIII、I和III28文件提供了了具有不同程程度说服力的的审计证据，如如果审计目标标是证实从供供货商处取得得的特定发票票已获得支付付，下列哪一一项文件通常常会提供最具具有说服力的的审计证据？A被审计单位现现金支出日记记账中记录的的有包含供应应商发票凭证证支持的分录录B 支付给供应应商并有发票票支持的已核核销的支票，该该支票包括在在内部审计师师从银行直接接取得的截止止

30、日银行报表表中C 列示了已支支付发票的应应付账款明细细账D 已经盖上“付讫”戳记并附有有相关支票号号码的供应商商原始发票29 内部审计计师关心所有有存货的计价价，将下列判判定存货计价价的审计证据据按说服力从从高到低顺序序进行排列I 按单个产品品计算存货周周转率II 通过与市市场部经理面面谈以确定产产品的可销售售性，对存货货周转率小于于或等于2的的存货项目评评价其净变现现能力III 计算所所有存货产品品的可变现净净值（NRVV）(根据最最后的销售价价格，用审计计软件计算NNRV)，并并将其与成本本进行比较IV 选取存货货的一个统计计样本，检查查最后的采购购文件（发票票和收货清单单），以计算算存货

31、成本A I、II、IIII和IVB I、IV、II和IIIC IV、I、IIII和IID II、IIII、IV和和I30 在与存货货部门工作人人员面谈过程程中，某内部部审计师了解解到采购人员经常常在没有得到到主管销售副副总裁批准的的情况下订购购存货。同时时，细节测试显示在在补充备件采采购订单上也也没有书面批批准。在本题题中细节测试是下列哪种审审计证据的一一个很好的例例子？A 间接证据B 附属证据C 佐证证据D 主观证据31内部审计师师的多数工作作都涉及审计计证据的收集集。合同的复复印件（而不不是原件）是是哪类审计证证据的实例？A次要证据B附属证据C旁证D意见证据32作为内部审审计师工作地地一部

32、分，必必须为一种革革新产品流程程建立一个差差错率的基准准点。内部审审计师可以采采用从该工厂厂的其他产品品流程中已经经获取的一个个大型样本；也可以从新新流程中抽取取一个新样本本。但是抽取取新样本成本本较高，花费费时间并且获获得的样本量量要小的多。下下列哪一项是是内部审计师师应采取的最最佳行动过程程？A内部审计师应应该接受这个个大型历史样样本，因为在在此基础上进进行的分析将将具有较高的的统计证明力力。B内部审计师应应该抽取一个个新样本并与与旧样本结合合起来C内部审计师应应该接受该历历史样本，但但需要用非参参数统计方法法对其进行分分析D在决定做工作作之前，内部部审计师应首首先确定新流流程与旧流程程的

33、相似程度度33某内部审计计师最可能判判断账户余额额的一个错误误是重要的，如如果该错误涉涉及A不可能再次发发生的会计人人员错误B占净收入的比比重很大C无法证实的常常规交易D对组织来说的的异常交易34如果在复核核有关现金交交易审计工作作底稿时，揭揭示出近来发发现的欺诈交交易没有包括括在已经过测测试且经合理理设计的交易易项目样本中中，下列哪一一项是正确的的推论？A由于现金交易易是高风险区区域，应对所所有交易进行行测试B审计是在合理理的职业审慎慎情况下进行行的，因为已已对重要交易易的适当抽样样样本进行了了测试C在最近的审计计领域中，欺欺诈行为不可可能不被发现现D对现金交易的的审计需要特特别关注，内内部

34、审计师应应该对该疏忽忽负责35内部审计师师在内部审计计报告中有时时会在陈述审审计事实的同同时表述审计计意见。应有有的职业审慎慎原则要求内内部审计师的的意见应该：A局限于控制的的有效性B只有当组织的的管理层或被被审计单位的的管理层要求求时才表达C以经验为基础础，并且远离离偏见D建立在能保证证充分表达审审计意见的事事实证据基础础上36某内部审计计师虽然怀疑疑存在潜在的的误报，但尚尚无审计证据据。如果他作作出下列哪项项行为则可能能违反应有的的职业审慎原原则？A确定错误发生生的潜在方法法并将其归入入审计观察项项目B将其怀疑通知知审计部门经经理并取得如如何执行下一一步行动的指指示C不对可能误报报进行检查

35、，因因为审计方案案已经得到了了审计管理部部门的批准D在未得到被审审计单位批准准的情况下，扩扩充审计方案案，以说明误误报发生的最最可能方式。37内部审计师师在进行内部部审计时要保保持应有的职职业审慎原则则性，包括A建立首席审计计执行官和董董事会之间的的直接交流B评价已建立的的经营标准，确确定其是否是是可接受的以以及是否被遵遵守C收集足够的审审计证据以使使内部审计师师可以绝对的的保证不存在在不合规事项项D建立适当的教教育标准和适适当内部审计计职位的经历历要求38下列哪一项项关于应有的的职业审慎的的说法是正确确的？A内部审计师应应该在提交报报告前对所有有业务进行详详细检查B除非内部审计计师对项目有有

36、绝对的把握握，否则就不不应该在审计计报告中提及及C审计报告不应应该被认为已已提供了关于于某项目的绝绝对真实的情情况D内部审计师没没有责任提出出改进建议39某受聘于一一家大百货公公司的注册内内部审计师正正实施对该公公司现金职能能的审计，下下列哪项活动动将被认为缺缺乏应有的职职业审慎？A检查公司的记记录以确定是是否所有的负负责现金收支支的雇员都有有担保B编制该公司整整个现金职能能的流程图，但但只测试抽取取的交易样本本C报告中包括了了有足够审计计证据支持的的裁员建议，尽尽管尽人皆知知这种裁员会会对士气造成成负面影响D因为有关现金金的内部控制制系统已建立立完善，因此此向高层管理理部门报告保保证没有违规

37、规情况存在40下列哪项不不构成对审计计业务进行了了适当监督的的证据？A审计经理批准准审计方案并并在审计开始始时对下属给给予指导，审审计师也可以以向其进行咨咨询，但审计计经理并不积积极参与审计计程序的执行行B审计经理开始始不参与审计计，但会复核核结果以确定定所有的审计计目标都已实实现C高级审计师不不断偏离已批批准的审计计计划，但总能能在已规定的的时间里完成成审计工作。时时间计划是由由审计经理批批准的，并由由其审核是否否按照时间计计划执行D审计经理仔细细的复核了高高级审计师在在审计业务初初步计划阶段段运用分析性性程序得出的的结论，以确确定其是否合合理四评估证据的相相关性、充分分性和证明力力41下列

38、哪项资资料能够最有有力的证明一一项购买交易易实际能够发发生？A核销的支票，签签发此支票是是用以支付已已收到的货物物B订货部门原始始的货物请购购单C记录货物已收收到的验收备备忘录D供应商关于已已购买货物的的发票42充分的审计计证据应该是是A较好的归档，在在审计工作底底稿中互相参参考B以被认为可信信的参考资料料为基础C与发现的事实实有直接联系系，包括这一一发现的所有有因素D确信一个谨慎慎的人根据这这些审计证据据足以得出相相同的结论43当使用抽样样方法时审计计证据充分性性的概念意味味着选择的样样本提供了A合理保证，即即它们具有总总体的代表性性B已经合理取得得的最好审计计证据C合理保证，即即审计证据和

39、和审计目标具具有逻辑关系系D样本具有总体体代表性的绝绝对保证44内部审计师师正在进行公公司广告职能能审计，该公公司已将杂志志等出版物上上的广告业务务交给一个中中型的地方广广告业务代理理机构代理。作作为审计工作作底稿复核的的一部分，内内部审计主管管对收集到的的审计证据进进行了评估。内内部审计师通通过与广告部部经理、产品品销售部主任任（他也许更更客观一些）、五五个大客户（他他们也许知之之甚少）进行行面谈，以核核对广告词的的合法性和公公平销售原则则的遵循性。该该主管有理由由得出结论，即即这些审计证证据是：A可靠的B不相关的C决定的D不充分的45在决定销售售记录是否有有效de过程中，下下列哪一项审审计

40、证据将会会最合适?A客户采购订单单的复印件B从货运部主任任处得到的一一份备忘录，该该备忘录载明明另有一雇员员证实某人已已将商品运送送给客户C显示收取了客客户现金的应应收账款记录录D运输单据，独独立的装货单单和商品发票票46在对组织的的现金控制进行行审计时，内内部审计师发发现现金并不不是每天都完完整的存入银银行。通过对对现金收入的的清单样本进进行比较揭示示出每张现金金收款清单与与现金日记账账的金额相等等，但与每日日银行存款金金额不等，而而现金收入清清单中的总额额长期以来一一直等于银行行存款总额。作作为支持内部部审计师发现现的这一审计计证据是：A充分但不可靠靠或不相关B充分、可靠和和相关C不充分但

41、是相相关的D相关但不充分分或不可靠47最好将有证证明力的审计计证据定义为为A审计证据远离离错误和偏见见，并忠实地地表明其所要要表明的意思思B审计证据是在在观察人、资资产和事件过过程中取得的的C审计证据是对对其他审计证证据的充分，并并且加强或证证实了这些证证据D审计证据证明明了一个间接接事实或一组组事实，从这这些事实中可可以推理出其其他事实五分析和解释证证据48下列哪一项项陈述，如果果是真实的，可可以解释毛利利的变化？I公司开发了一一种新的、更更有效率的生生产流程II单位销售价价格提高了III存货被高高估A只有IB I和IIC只有IIID I、II和和III49假定该分公公司管理人员员声明毛利的

42、的增加是由于于生产经营效效率提高所致致。内部审计计师希望调查查证实这种说说法，下列哪哪种审计程序序与这种说法法是最相关的的？A取得存货的实实物盘点数B取得一产品样样本，对比今今年和去年的的单位成本，检检查产品的增增长，并分析析与标准成本本的差异C取得设备的实实际库存数，确确定有无显著著变化D取一完工产品品存货的样本本，从原材料料成本追踪到到原材料购买买价格，以确确定记录的原原材料价格是是否准确50某内部审计计师将部门员员工水平与行行业标准相比比可得出关于于以下哪一项项的结论？A薪金处理控制制的充分性B部门现有的绩绩效水平C职员雇佣控制制的充分性D人力资源政策策的遵守程度度51在经营审计计业务中

43、，内内部审计师将将子公司的存存货周转率与与行业公认标标准相比较，目目的是A评价内部财务务报告的准确确性B测试旨在保护护资产的控制制制度C确定是否遵守守关于存货水水平的公司制制度D评价业绩并显显示哪里需要要额外的审计计工作52某公司将富富余的流动现现金投资于可可转让证券。对对这些证券价价值的可靠性性测试是：A成本证据与目目前市场行情情的比较B对经纪人持有有的证券进行行函证C运用权益法重重新计算投资资的账面价值值D计算溢价或折折价的摊销53分析性程序序：A被认为是评估估结论的直接接证据B涉及像应收账账款函证这样样的测试C可以为完整性性结论提供最最有用的审计计证据D依靠其自身支支持管理部门门声明是不

44、充充分的54某内部审计计师正在检查查汽车库的经经营情况，并并运用分析性性审计技术，观观察主要载重重车辆检查费费用的发展趋趋势，该趋势势显示出上一一年度与下列列项目相关的的费用比率大大大增加：（11）车辆的使使用数量（22）车辆的行行驶里程（33）设备的年年限（4）环环境条件。内内部审计师的的调查显示，两两份新的维修修费用支出项项目是完整的的，然而却存存在异常的工工程结算单据据；被维修车车辆与维修报报告上的车辆辆不相符。内内部审计师可可能采取的审审计方法包括括：1 与维修主管管讨论该事项项，并要求其其进行解释2编制已经发生生的维修项目目时间表，并并与制造商的的维修指南进进行比较3对车辆的行驶驶里

45、程进行分分析，以确定定车辆是否有有需要注意的的情况4检查最后期限限报告以确定定车辆在维修修时并未参加加运输服务5检查分派时间间表以确定车车辆是否在报报告中列示的的维修期内被被分派出去搞搞运输工作6与工厂安全部部门讨论上述述情况上述行动中哪几几个是优先的的？A 1、6和和4B 4、5和和6C 6、5和和4D 2、3和和455在对存货控控制有效性进进行检查的过过程中，内部部审计师在工工作底稿中记记录了大多数数设备数量的的周期性调整整都涉及机械械设备部门的的业务。与上上年度其他部部门相比机械械部门确实做做了一些额外外的周期性调调整，内部审审计师应该A与部门经理面面谈，并实施施其他审计程程序以确定机机

46、械设备部门门内部的业务务控制和处理理程序是否适适当B不用再作更进进一步的工作作，因为在审审计方案中设设计的分析性性程序没有对对关心的事项项进行确认C向内部审计部部门管理层通通报怀疑有舞舞弊行为D在审计工作底底稿中加以批批注，以备在在复核时进行行详细检查56分析性程序序最好归类于于下列哪一项项？A实质性测试B控制测试C定性检查D预算比较六编制工作底稿稿57下列哪一项项没有描述审审计工作底稿稿的一项职能能？A方便第三方检检查B在审计的计划划、执行和复复查中提供帮帮助C为审计报告提提供主要的审审计证据支持持D在操作工人的的专业发展方方面提供帮助助58一份工作底底稿是完整的的，当它A与审计部门的的格式

47、要求相相符B包含了一项审审计发现的所所有因素C是清晰、简洁洁和准确的D满足之所以编编制它的审计计目的59审计师工作作底稿的主要要目的是A提供计划和实实施审计程序序情况的证据据B作为编制财务务报表的一种种方法C记录内部控制制结构中的缺缺陷和向管理理层提出的改改进建议D遵守专业审计计标准60下列哪项最最完整的描述述了工作底稿稿的适当内容容？A审计目标、程程序和结论B目的、标准、技技术和结论C目标、程序、事事实、结论和和建议D审计对象、目目的、抽样信信息和分析61每季度向董董事会提交一一次生产力统统计证据。某某内部审计师师对最近四次次报告中的比比率及其他统统计量进行检检查。内部审审计师用草稿稿纸及董

48、事会会报告的复印印件来验证支支持文件的计计算准确性，并并在工作底稿稿中写了一个个描述工作过过程的说明，然然后丢弃了草草稿纸和董事事会报告的复复印件。该内内部审计师的的说明是：已已经检查了最最近四个季度度董事会季度度报告中的比比率及其他统统计量，同时时也检查了相相应的支持性性文件，所有有证据均显示示正确。在这这种情况下：A四个季度不是是足够大的样样本，不足以以形成结论B该内部审计师师的工作底稿稿不充分，不不利于对其工工作进行有效效检查C内部审计师应应该在工作底底稿中包括草草稿纸D内部审计师未未考虑董事会会报告的信息息是否经过有有效编制62工作底稿应应包括A检查和评估内内部控制系统统充分性和有有效

49、性的文件件记录B审计过程中检检查的所有原原始凭证的复复印件C审计中检查过过的所有程序序的复印件D在以前对相同同领域的审计计过程中编制制的所有工作作底稿63在审计处于于计算机系统统环境下的某某制造企业采采购活动时，下下列哪一项应应包含在工作作底稿的永久久性档案部分分？A计算机程序文文件（附相关关细节）的拷拷贝B利用内部审计计师编制的程程序和检测平平台得到的打打印输出结果果C修改后反映了了本年度已发发生变化的上上年度工作底底稿D关于对每个地地点计算机操操作进行管理理控制的信息息64工作底稿为为内部审计师师的提供文件件支持。下列列哪项对于工工作底稿来说说不是好的实实务操作？A工作底稿应足足以支持内部

50、部审计师的报报告，不需要要内部审计师师的额外书面面证实B工作底稿应一一直被安全的的保存，防止止意外损失或或未经授权的的接触C工作底稿应按按时间顺序组组织，例如，最最早准备的文文件放在最前前面D某一组织内的的内部审计师师应为组织和和文件记录制制定标准化的的方法65一份好的关关于银行调节节表的工作底底稿包括（或或者直接，或或者通过交叉叉参考）以下下所有，除了了：A对运用的勾号号所做的解释释说明B列出所有未兑兑现支票的清清单C有问题期间内内发生的所有有存款清单D截止调节日期期的每一总分分类帐的现金金金额66被适当记录录的工作底稿稿应：A简洁但是完整整B按照独特的格格式和安排形形式来整理C包含被审计单

51、单位使用的所所有表格和程程序的例子D不含被审计单单位记录的复复印件67工作底稿用用参考数字的的方法进行索索引，索引的的主要目的是是A允许交叉参考考和简便监督督检查B支持审计报告告C消除后续检查查的需要D确定工作底稿稿是否充分支支持审计发现现、结论和报报告68下列哪种情情况构成不适适合的工作底底稿编制方法法？A被审计部门所所使用的所有有表格和指令令都包含在工工作底稿中B流程图包含在在工作底稿中中C发现和支持文文件可以相互互参考D打勾符号在脚脚注中解释69下列哪项是是电子工作底底稿的不足？A每名内部审计计师必须配有有个人电脑B关键的工作底底稿仍然必须须打印和归档档C互相索引更难难D要求进行特别别的

52、技术培训训七复核工作底稿稿70内部审计师师的工作底稿稿应该由以下下哪个部门复复核？A被审计单位管管理层B内部审计部门门的管理层C董事会的审计计委员会D组织安全部门门的管理层71一名内部审审计经理正在在复核由职员员编写的工作作底稿。下列列哪项复核说说法是正确的的？A每份工作底稿稿应该包括与与与该审计工作作相关的实际际和计划时间间B工作底稿包括括被审计单位位的所有表格格和指令的复复印件，会构构成“不必要”的和过度文文档C当审计目标已已经达到时，结结论不需要记记录在工作底底稿中D每个工作底稿稿中都应该包包括在审计执执行过程中被被审计单位合合作情况的陈陈述72下列哪个概概念区分了电电子工作底稿稿的保留

53、与传传统的手写工工作底稿保留留的区别？A分析、结论和和建议都在电电子媒介中归归档，因此受受到计算机系系统控制和安安全程序的支支配B在退出会议上上当地管理部部门和收到最最终审计报告告的每个人都都将得到所有有支持审计发发现的审计证证据C电子证据档案案可用于信息息系统审计程程序D可以对审计方方案标准化以以减少对每个个地点进行初初步调查的需需要73工作底稿是是组织的财产产，对其好的的控制是A不允许给被审审计单位看工工作底稿B要求保存工作作底稿至少三三年C要求电子工作作底稿只能由由制作底稿的的内部审计师师更改D当政府机构发发出传唤需要要底稿时，拒拒绝交出74当工作底稿稿没有进一步步的用处时，它它们需要被

54、处处理掉。保存存政策应A制定一个三年年的最短保存存期B由审计委员会会制定C由法律顾问批批准D由外部审计师师批准75下列情形下下，内部审计计师最有可能能让被审计单单位看到工作作底稿？A当怀疑存在欺欺诈行为时B当内部审计师师记录了具体体的对被审计计单位不利的的结论时。C当内部审计师师认为内容没没有争议时D当需要被审计计单位的评论论来评价重要要性和准确性性时76当审计主管管对一系列工工作底稿进行行检查时，下下列哪项可被被认定为工作作底稿中的不不足？A解释部分审计计项目的实施施时间超过预预算时间原因因的备忘录B记录在工作底底稿和审计报报告草稿中的的一个审计发发现省略原因因的备忘录C解释了某个审审计步骤

55、被省省略原因的备备忘录D发送给被审计计单位的信件件，简要说明明了审计范围围77某内部审计计主管在复核核内部审计师师的工作底稿稿时，认为“被审计单位位正在无效率率经营”这项表述没没有充分的证证据支持。主主管应该指导导内部审计师师采取哪种行行动？A从工作底稿文文件档案中把把这个论述剔剔除B取得被审计单单位对这项陈陈述的意见C研究和确认衡衡量经营效率率的标准D解释说明这是是审计师的意意见八沟通中期进展展情况78下列哪项不不是利用中期期报告的好处处？A编写最终审计计报告的时间间可以缩短B中期报告允许许传递要求得得到及时关注注的信息C中期报告可以以是非正式的的D正式的、书面面的中期报告告可以减少对对最终

56、审计报报告的需要79下列哪个情情况最可能是是对被审计单单位管理层出出具书面中期期报告的原因因？A已完成计划审审计工作的770%，没有有发现重大和和不利的审计计发现B内部审计师决决定用调查程程序替代一些些原计划对某某些记录的详详细检查C决定扩展审计计方案，因为为可能存在舞舞弊D子公司露天燃燃烧造成可能能违反污染管管理条例的后后果80作为跨国化化学公司的内内部审计师，你你被分配到一一本地工厂实实施经营审计计。这个工厂厂在年限、选选址和建筑方方面都与公司司拥有的最近近因排放有害害物质而被传传唤的另外两两家工厂相似似。另外你知知道工厂里生生产的化学制制品释放有毒毒的副产品。假假定你有工厂厂正在排放有有

57、害物质的审审计证据。作作为一名注册册的内部审计计师，在这种种情况下，适适当的报告要要求是什么？A给适合的监督督管理机构送送一份审计报报告的复印件件B忽略此问题，因因为监督管理理部门的检查查人员更有资资格评估这一一风险C给适当的管理理层提出一份份中期报告D在你的工作底底稿上记录但但不报告它81审计政策要要求：没有管管理部门的反反馈，最终审审计报告不能能发出。除了了没有管理部部门反馈信息息外，一个发发现了重大问问题的审计事事项是完整的的。评估下列列行动过程，选选出最优的选选项。A提出关于注意意到的重要事事项的中期报报告B修改审计政策策，允许管理理部门在一段段特定的时间间期限内作出出反馈C等待管理部

58、门门的反馈，然然后签发审计计报告D与外部审计师师讨论这种情情形82内部审计计标准实务公公告第二号号说明内部审审计师的职责责是报告审计计发现和结论论。按照内内部审计标准准实务公告第第二号，下列列哪一项关于于中期审计报报告的使用是是不正确的陈陈述？中期审审计报告：A被用于沟通需需要立即采取取行动的信息息B被用于沟通接接受检查活动动的审计范围围的变化C当审计时间需需要延长一个个时期时，用用于通知管理理部门审计工工作过程D消除了对签发发最终审计活活动的需要九得出结论十在适当的时候候编制建议书书83下列哪项对对审计意见的的叙述最恰当当？A重大审计发现现的汇总B内部审计师对对被审查情况况的职业判断断C审计

59、报告中必必须包括的结结论D对纠正措施的的建议十一报告审计结结果84下列哪项不不是结束或退退出会议的主主要目标？A 解决冲突B讨论审计发现现C确认对未来审审计的关注D确认管理者对对审计发现的的反应和采取取的措施85退出会议是是为了保证内内部审计师所所使用的信息息是准确的，退退出会议的第第二个目的是是：A针对建议立即即采取行动B改善与被审计计单位的关系系C在最终报告的的适当分发上上达成一致D使高级管理人人员简要了解解审计结果86在退出会议议上，促进被被审计单位接接受关于其弱弱点的一项建建议的最有效效方式是：A提醒被审计单单位高级管理理层阅读审计计报告B告知被审计单单位：其他具具有较少创新新精神的部

60、门门管理人员能能够改善相似似的状况C努力提供带有有结论性的证证据来表明审审计发现是正正确而且合理理的D表扬被审计单单位已作出的的改进并奖励励他们进一步步改变87对内部审计计师来说，退退出会议的目目的之一是A针对发现的缺缺陷要求采取取纠正行动B检查和确认基基于被审计单单位提供材料料编制的审计计报告的适当当性C检查被委以任任务的内部审审计师的表现现D向管理者提出出最终的审计计报告88内部审计中中成功的咨询询交流，部分分的基于被审审计单位对内内部审计师在在审计期间行行为的反馈意意见，这种反反馈：A应该仅仅报告告给高级管理理层，作为检检查审计师工工作地一种手手段B应该仅仅报告告给审计师以以帮助他们提提