审计目标与风险评估程序

1、（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位位： 项目：了解解被审计计单位及及其环境境（不包包括内部部控制） 编制： 日期： 索引号： BA 财务报表表截止日日/期间间： 复核： 日期： 一、审计目目标从以下方面面了解被被审计单单位及其其环境，并并评估相相应重大大错报风风险：1行业状状况、法法律环境境与监管管环境以以及其他他外部因因素；2被审计计单位的的性质；3被审计计单位对对会计政政策的选选择和运运用；4被审计计单位的的目标、战战略以及及相关经经营风险险；5被审计计单位财财务业绩绩的衡量量和评价价。二、行业状状况、法法律环境境与监管管环境以以及其他他外部因因素（一）实施施的风险险

2、评估程程序风险评估程程序 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。执行人执行时间索引号向被审计单单位销售售总监询询问其主主要产品品、行业业发展状状况等信信息查阅券券商编写写的关于于被审计计单位及及其所处处行业的的研究报报告将被审计单单位的关关键业绩绩指标（销销售毛利利率、市市场占有有率等）与与同行业业中规模模相近的的企业进进行比较较（二）了解解的内容容和评估估

3、出的风风险 此处评估出的风险，最终应汇总至风险 此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。1行业状状况（1）所在在行业的的市场供供求与竞竞争例如：被审计单位位的主要要产品是是什么？所处什什么行业业？行业的总体体发展趋趋势是什什么？行业处于哪哪一总体体发展阶阶段（例例如：起起步、快快速成长长、成熟熟或衰退退阶段）？市场需求、市市场容量量和价格格竞争如如何？行业上下游游关系如如何？谁是被审计计单位最最重要的的竞争者者，他们们所占的的市场份份额是多多少？被审计单位位及其竞竞争者主主要的竞竞争优势势是什么么？（2）生产产经营的的季节性性和周期期性例如：行业是否受受经济周周期波动动影响，以以及采

4、取取了什么么行动使使波动的的影响最最小化？行业生产经经营和销销售是否否受季节节影响？（3）产品品生产技技术的变变化例如：本行业的核核心技术术是什么么？受技术发展展影响的的程度如如何？行业是否开开发了新新的技术术？被审计单位位在技术术方面是是否具有有领先地地位？（4）能源源供应与与成本例如：能源消耗在在成本中中所占比比重，能能源价格格的变化化对成本本的影响响？（5）行业业的关键键指标和和统计数数据例如：行业产品平平均价格格、产量量是多少少？被审计单位位业务的的增长率率和财务务业绩与与行业的的平均水水平及主主要竞争争者相比比如何，存存在重大大差异的的原因是是什么？竞争者是否否采取了了某些行行动，如

5、如购并活活动、降降低销售售价格、开开发新技技术等，从从而对被被审计单单位的经经营活动动产生影影响？2法律环环境及监监管环境境（1）适用用的会计计准则、会会计制度度和行业业特定惯惯例例如：被审计单位位是属于于上市公公司、外外商投资资企业还还是其他他企业，相相应地适适用的会会计准则则或会计计制度是是什么，例例如是企企业会计计准则还还是企企业会计计制度或或者小小企业会会计制度度？是否仍采用用行业核核算办法法？（2）对经经营活动动产生重重大影响响的法律律法规及及监管活活动例如：国家对该行行业是否否有特殊殊监管要要求？（3）对开开展业务务产生重重大影响响的政府府政策，包包括货币币、财政政、税收收和贸易易

6、等政策策例如：现行货币政政策、财财政政策策、关税税和贸易易限制或或税务法法规对被被审计单单位经营营活动产产生怎样样影响？（4）与被被审计单单位所处处行业和和所从事事经营活活动相关关的环保保要求例如：是否存在新新出台的的法律法法规（如如新出台台的有关关产品责责任、劳劳动安全全或环境境保护的的法律法法规等），对对被审计计单位有有何影响响？3其他外外部因素素（1）宏观观经济的的景气度度（2）利率率和资金金供求状状况（3）通货货膨胀水水平及币币值变动动（4）国际际经济环环境和汇汇率变动动例如：当前的宏观观经济状状况如何何（萧条条、景气气），以以及未来来的发展展趋势？利率和资金金供求状状况如何何影响被被

7、审计单单位的经经营活动动？目前国内或或本地区区的经济济状况（如如增长率率、通货货膨胀、失失业率、利利率等）如如何影响响被审计计单位的的经营活活动？被审计单位位的经营营活动是是否受到到汇率波波动或全全球市场场力量的的影响？三、被审计计单位的的性质（一）实施施的风险险评估程程序风险评估程程序执行人执行时间索引号向董事长等等高管人人员询问问被审计计单位所所有权结结构、治治理结构构、组织织结构、近近期主要要投资、筹筹资情况况向销售人员员询问相相关市场场信息，如如主要客客户和合合同、付付款条件件、主要要竞争者者、定价价政策、营营销策略略等查阅组织结结构图、治治理结构构图、公公司章程程，主要要销售、采采购

8、、投投资、债债务合同同等实地察看被被审计单单位主要要生产经经营场所所（二）了解解的内容容和评估估出的风风险1所有权权结构 （1）所有有权性质质（属于于国有企企业、外外商投资资企业、民民营企业业还是其其他类型型）： （2）所有有者和其其他人员员或单位位的名称称，以及及与被审审计单位位之间的的关系所有者主要描述（法法人/自然人人，企业业类型，自自然人的的主要社社会职务务，企业业所属地地区、规规模等）与被审计单单位之间的关系系（3）控股股母公司司例如：控股母公司司的所有有权性质质，管理理风格及及其对被被审计单单位经营营活动及及财务报报表可能能产生的的影响控股母公司司与被审审计单位位在资产产、业务务、

9、人员员、机构构、财务务等方面面是否分分开，是是否存在在占用资资金等情情况控股母公司司是否施施加压力力，要求求被审计计单位达达到其设设定的财财务业绩绩目标2治理结结构（1）获取取或编制制被审计计单位治治理结构构图（2）对图图示内容容作出详详细解释释说明例如：董事会的构构成和运运作情况况董事会内部部是否有有独立董董事，独独立董事事的人员员构成治理结构中中是否设设有审计计委员会会或监事事会及其其运作情情况等3组织结结构（1）获取取或编制制被审计计单位组组织结构构图（2）对图图示内容容作出详详细解释释说明例如：组织结构是是否复杂杂，是否否可能导导致重大大错报风风险，包包括财务务报表合合并、商商誉减值值

10、、长期期股权投投资核算算以及特特殊目的的实体核核算等问问题？4经营活活动（1）主营营业务的的性质： （2）主要要产品及及描述（3）与生生产产品品或提供供劳务相相关的市市场信息息例如：主要客户和和合同、付付款条件件、利润润率、市市场份额额、竞争争者、出出口、定定价政策策、产品品声誉、质质量保证证、营销销策略和和目标等等（4）业务务的开展展情况例如：业务分部的的设立情情况产品和服务务的交付付情况衰退或扩展展的经营营活动情情况（5）联盟盟、合营营与外包包情况（6）从事事电子商商务的情情况例如：是否通过互互联网销销售产品品，提供供服务或或从事营营销活动动（7）地区区与行业业分布例如：是否涉及跨跨地区经

11、经营和多多种经营营，各个个地区和和各行业业分布的的相对规规模以及及相互之之间是否否存在依依赖关系系（8）生产产设施、仓仓库的地地理位置置及办公公地点（9）关键键客户例如：销售对象是是少量的的大客户户还是众众多的小小客户是否有被审审计单位位高度依依赖的特特定客户户（如超超过销售售总额110%的的顾客）是否有造成成高回收收性风险险的若干干客户或或客户类类别（如如正处在在一个衰衰退市场场中的客客户）是否与某些些客户订订立了不不寻常的的销售条条款或条条件（10）重重要供应应商例如：主要供应商商名单是否签订长长期供应应合同原材料供应应的可靠靠性和稳稳定性付款条件原材料是否否受重大大价格变变动的影影响（1

12、1）劳劳动用工工情况例如：分地区用工工情况劳动力供应应情况工资水平、退退休金和和其他福福利、股股权激励励或其他他奖金安安排适用的劳动动用工事事项相关关法规（12）研研究与开开发活动动及其支支出例如：从事的研究究与开发发活动研发支出占占收入比比重与同行业相相比情况况（13）关关联方交交易例如：哪些客户或或供应商商是关联联方对关联方和和非关联联方是否否采用不不同的销销售和采采购条款款关联方交易易以及定定价政策策5投资活活动（1）近期期拟实施施或已实实施的并并购活动动与资产产处置情情况例如：被审计单位位的并购购活动或或某些业业务的终终止，如如何与目目前的经经营业务务相协调调，并考考虑其是是否会引引发

13、进一一步的经经营风险险（2）证券券投资、委委托贷款款的发生生与处置置（3）资本本性投资资活动例如：固定资产和和无形资资产投资资近期发生的的或计划划发生的的投资变变动重大的资本本承诺（4）不纳纳入合并并范围的的投资例如：联营、合营营或其他他投资，包包括近期期计划的的投资项项目6筹资活活动（1）债务务结构和和相关条条款，包包括担保保情况及及表外融融资例如：获得的信贷贷额度是是否可以以满足营营运需要要得到的融资资条件及及利率是是否与竞竞争对手手相似，如如不相似似，原因因何在是否存在违违反借款款合同中中限制性性条款的的情况是否承受重重大的汇汇率与利利率风险险（2）固定定资产的的租赁例如：通过融资租租赁

14、方式式进行的的筹资活活动（3）关联联方融资资例如：关联方融资资的特殊殊条款关联方融资资占融资资总额的的比重（4）实际际受益股股东例如：被审计单位位实际受受益股东东的名称称，国籍籍，商业业声誉和和经验，以以及可能能对被审审计单位位产生的的影响（5）衍生生金融工工具的运运用例如：衍生金融工工具是用用于交易易目的还还是套期期目的衍生金融工工具的种种类使用衍生金金融工具具的范围围交易对手四、被审计计单位对对会计政政策的选选择和运运用（一）实施施的风险险评估程程序风险评估程程序执行人执行时间索引号向财务总监监询问被被审计单单位采用用的主要要会计政政策、会会计政策策变更的的情况、财财务人员员配备和和构成情

15、情况等查阅被审计计单位会会计工作作手册、操操作指引引等财务务资料和和内部报报告（二）了解解的内容容和评估估出的风风险1被审计计单位选选择和运运用的会会计政策策重要的会计计政策被审计单位位选择和和运用的会计计政策对会计政策策选择和和运用的评价价发出存货成成本的计计量长期股权投投资的后后续计量量固定资产的的初始计计量无形资产的的确定非货币性资资产交换换的计量量收入的确认认借款费用的的处理合并政策2会计政政策变更更的情况况原会计政策策变更后会计计政策变更日期变更原因对变更的处处理（调调整、列列报等）对变更的评评价3披露例如：被审计单位位是否按按照适用用的会计计准则和和会计制制度对会会计政策策的选择择和运用用进行了了恰当的的披露五、被审计计单位的的目标、战战略以及及相关经经营风险险（一）实施施的风险险评估程程序风险评估程程序执行人执行时间索引号向董事长等等高级管管理人员员询问被被审计单单位实施施的或准准备实施施的目标标和战略略查阅被审计计单位经经营规划划和其他他文件（二）了解解的内容容和评估估出的风风险1目标、战战略2相关经经营风险险3被审计计单位的的风险评评估过程程六、被审计计单位财财务业绩绩的衡量量和评价价（一）实施施的风险险评估程程序风险评估程程序执行人执行时间索引