从审计角度谈被审单位的财务管理

1、精选优质文档-倾情为你奉上精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业专心-专注-专业精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业从审计角度谈被审单位的财务管理 财务管理不仅是行政事业单位管理工作的一个综合的、核心的组成部分， 它还关系到行政事业单位的生存和发展。因此，财务状况应该真实、准确地反映行政事业单位的经济活动。但长期以来，由于受传统计划经济的影响及环境等诸多因素制约，行政事业单位的财务管理一直比较薄弱。作为一名经济责任审计工作者，通过对部分行政事业单位领导干部的经济责任审计，发现其单位财务管理均存在不同程度的问题和隐患，就此我粗浅的谈一下自己的看法。从审计角度谈被审单位的财务管理一、存在

2、的主要问题及形成原因（一）制度不健全，存在一定的缺陷。俗话说 “没有规矩不成方圆”，一个单位亦需要有一系列的制度作为保障。但有的单位虽制定有制度，却不健全，有的却受各种因素的制约置各项制度于度外。（1）审批控制制度存在缺陷，坚持财务审批“一支笔”制度，形成了权力相对集中的局面。单位开支不管是否合理，领导说了算；凡是领导签字就能开支，直接把财务人员排除在管理范围之外；再者单位领导对财务规定不一定熟悉，缺少专业财务人员的审核和把关， 签批质量难以保证。（2）监督机制存在缺陷，缺少真正的第三者监督。尽管有的单位建立了较为完善的内部财务管理制度，但落实明显不够到位。有的单位虽成立民主理财小组、设定财务

3、公开栏等形式进行监督，但由于单位内部存在的千丝万屡的利益关系，往往流于形式，收效甚微。各类外部检查不及时、不全面，大多是事后监督，处罚的力度也不够，有的单位屡查屡犯，甚至是明知故犯 ,效果不佳。因此，仅靠自我监督， 零星的检查， 内部财务管理制度很难落实到位。（二）管理不到位，存在一定的漏洞。财务工作除了靠会计人员的自身努力外，还取决于单位领导人对会计工作的认识和重视程度，但部分单位领导认识存在偏差，致使管理不到位，存在漏洞。（1）认为行政事业单位不同于企业，不搞经营，抓不抓财务管理无所谓，抓的好坏无所谓。（2）认为抓内部财务管理是“作茧自缚”，不仅捆了自己手脚，且开支如果卡严了，还会得罪干部

4、职工。（3）认为财务工作是会计的事，领导只要抓好单位自身建设，于上搞好与领导的关系，于下搞好干部职工的福利待遇就行了。（4）认为钱只要没有装到自己口袋里怎么花都无所谓。因此，随意扩大开支范围、甚至挤占挪用专项资金的现象屡禁不止。（三）财务工作者专业化水平参差不齐，业务上存在一定的不足。（1）部分单位票据管理不规范。从审计中发现，有部分单位没有按规定向财政部门领取统一印制的收费票据，而是自行印制或向外购买；有的单位对票据的领用注销极不严肃、领用不登记，用完不核销，甚至未经批准就把各类票据的存根联和记账联自行销毁及票据丢失现象等时有发生，使监督部门无据可查；有的单位甚至将在财政部门领取统一印制的收

5、费票据转借其他单位或个人。（2）多数行政事业单位固定资产没有列入财务账核算。由于核算不规范，购进的未能全部如实登记，变卖或报废的没有及时冲转、造成账实不符。（3）账户设置不全、账薄使用不规范，一些单位没有使用财政部门统一印制的账簿，个别单位不设置总账，无法对各明细账进行核对、控制和平衡账户；另外有的单位明细账根本没有摘要说明，有的连年度的收支都没有结转。（4）填制的记账凭证不准确，有的单位填制的会计记账凭证不能准确反映经济业务的内容，会计科目名称不规范，处理业务不及时。（5）收受的原始凭证不规范，存在以不合规票据列支费用的现象。有些财务人员对原始凭证审核不认真，原始凭证规定的内容填写不全；一些

6、单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范，白条入账情况比较普遍。二、解决问题的对策（一）健全制度，筑牢警戒防线。1、健全内部控制制度，形成一个财务标准人人知，财务制度人人守的氛围，营造良好的理财环境。首先，在实际工作中，必须以人为本，建立健全岗位责任制，使责、权、利有机地结合在一起，形成约束与激励相结合的财务运行机制，提高管理水平。其次，在日常工作中必须按制度办事，以制度约束人，做到制度面前人人平等；再次，加大内部监督机制，提高会计人员执法的自觉性，对无论是单位领导还是工作人员的违纪违规现象都要严肃查处，确保国有资产安全。2、健全内部监督机制，日常开支做到三人以上签字，加强和完善对“一支笔”审

7、批制度的确监督，采取财务公开、业务公开增加透明度，增强官本位的免疫力。其次，要严肃财经纪律，依法加强对单位领导及财务人员的监督，发现其在任职期间有通过虚假会计信息谋求非法利益的，要依法追究经济和法律责任。（二）增强意识，筑牢思想防线。1、领导干部要增强三种意识、解放一种思想。一是增强管理意识。不要认为行政事业单位抓不抓财务管理无所谓，抓的好坏无所谓。要积极督促会计部门加强规章制度建设，认真核算，严格监督，保证对外提供的会计信息符合国家统一会计制度的规定。二是解放怕得罪干部职工的思想。在工作中要有一碗水端平的公心，形成公事开支该核销的一定核，不能核销的坚决不核，私事开支一律不予核销的定律，变被动

8、理财为主动理财。三是增强法律意识。不要认为财务工作只是会计的事，要明白单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应及时调整方向，摆正位置，抓好财务管理工作。四是增强节俭意识。不要有钱只要没有装到自己口袋里怎么花都无所谓的思想，要树立不该花的坚决不花，可花可不花的尽量不花，非花不可的尽量少花的意识，要有浪费也是犯罪的观念，力争为单位和国家节约每一分钱。2、会计工作人员要增强种三种意识。一是增强责任意识。要明白会计的基本职能以及作为会计所应承担的法律责任，认认真真、兢兢业业做好份内工作，把好审核关、管好领用票、记好财务帐。二是增强学习意识，提高自身素质。首先，应树立终生学习的理念，做到“活到老，学到老”，增强政治素质；其次，积极参加业务知识及政策法规的培训，增强业务素质。三是增强法律意识。要做到