财务管理实施办法

1、 丹东市城区联社整理制作PAGE PAGE 186 农信大家谈 HYPERLINK 欢迎你的光临！ 目 录农村信用合作社财务管理实施办法农村信用合合作社财财务管理理实施办办法讲解解第一章 概述 第一节节 农农村信用用社财务务管理的的概述 第二节节 农农村信用用社财务务管理的的原则 第三节节 农农村信用用社财务务管理的的任务 第四节节 制制定农农村信用用社财务务管理实实施办法法的背背景 第五节节 农农村信用用社财务务管理实实施办法法的框框架和内内容第二章 总则和和附则 第一节节 制制定农农村信用用社财务务管理实实施办法法的目目的、依据和原则则 第二节节 使使用范围围和执行行时间 第三节节 信信用

2、社的的基本经经营原则则和财务务核算原原则 第四节节 信信用社财财务管理理体制第三章 所有者者权益及及负债 第一节节 所所有者权权益 第二节节 负负债第四章 固定资资产 第一节节 固固定资产产概述 第二节节 固固定资产产的计价价 第三节节 固固定资产产的折旧旧 第四节节 固固定资产产的改良良与修理理 第五节节 固固定资产产的其他他问题第五章 现金资资产 第一节节 资资产的概概念与分分类 第二节节 现现金资产产概述 第三节节 现现金资产产的管理理第六章 贷款 第一节节 贷贷款概述述 第二节节 贷贷款的期期限和利利率 第三节节 借借贷双方方的条件件、权利利和义务务 第四节节 贷贷款程序序 第五节节

3、贷贷款业务务的管理理 第六节节 抵抵押（质质押）贷贷款 第七节节 呆呆帐贷款款的核销销第七章 抵债资资产 第一节节 抵抵债资产产概述 第二节节 抵抵债资产产当即变变现的处处理 第三节节 抵抵债资产产当即不不能变现现的处理理第八章 投资及及证券 第一节节 投投资的概概述 第二节节 投投资的财财务处理理第九章 其他类类资产 第一节节 无无形资产产 第二节节 递递延资产产 第三节节 其其他资产产第十章 成本 第一节节 成成本管理理概述 第二节节 成成本费用用的内容容 第三节节 成成本管理理及应注注意的问问题第十一章 营业业收入、利利润及分分配 第一节节 营营业收入入的管理理 第二节节 利利润及利利润

4、分配配的管理理第十二章 外币币业务 第一节节 外外币业务务概述 第二节节 外外币业务务的管理理第十三章 信用用社清算算 第一节节 信信用社清清算概述述 第二节节 清清算机构构及职责责 第三节节 财财产清查查 第四节节 清清理资产产、清偿偿债务及及分配剩剩余财产产 第五节节 清清算结束束阶段和和清算有有关报表表第十四章 财务务报告与与财务评评价 第一节节 财财务报告告 第二节节 财财务评价价农村信用合合作社财财务管理理实施办办法目 录第一章 总总则第二章 所所有者权权益及负负债第三章 固固定资产产第四章 现现金资产产第五章 贷贷款第六章 抵抵债资产产第七章 投投资及证证券第八章 其其他类资资产第

5、九章 成成本第十章 营营业收入入、利润润及分配配第十一章 外币业业务第十二章 信用社社清算第十三章 财务报报告及财财务评价价第十四章 附则第一章 总总 则则 第一条 为适应应社会主主义市场场经济需需要，规规范农村村信用合合作社财财务管理理，根据据企业业财务通通则，金金融企业业财务制制度及税税法等法法律、法法规规定定，制定定本办法法。第二条 本办法法使用于于经中国国人民银银行批准准设立的的农村信信用合作作社、农农村信用用合作社社县级联联合社（以以下简称称信用社社）。信用社附属属的独立立核算的的非金融融企业，按按有关行行业财务务制度执执行。第三条 信用社社应实行行独立核核算、自自主经营营、自负负盈

6、亏、自自担风险险。其财财务管理理应当以以提高经经济效益益为中心心，建立立健全内内部财务务管理制制度，规规范财务务行为，如如实反映映经营状状况，维维护投资资者和债债权人的的合法权权益。第四条 信信用社的的财务工工作实行行主任负负责制，同同时接受受广大社社员的民民主管理理和监督督。有关关重大财财务事项项须经民民主管理理组织研研究决定定，并定定期向社社员代表表大会报报告其财财务状况况，各级级农村信信用合作作管理部部门对信信用社财财务工作作负有管管理、指指导、监监督职责责。第五条 信信用社应应遵守国国家法律律、法规规和财政政、金融融政策，并并按现行行税收法法律、法法规的规规定，依依法计算算和缴纳纳国家

7、税税收，接接受税务务机关的的税收、财财务监督督管理。第六条 信信用社收收入、成成本、费费用的确确认，应应遵循权权责发生生制原则则（国家家另有规规定者除除外）。第七条 信信用社的的财务部部门应认认真履行行财务管管理职责责，努力力做好各各项财务务收支的的计划、控控制、考考核和分分析工作作。第二章 所有者者权益和和负债 第八条 所所有者权权益是投投资人对对信用社社净资产产的所有有权，包包括实收收资本、资资本公积积、盈余余公积和和未分配配利润。第九条 信信用社的的实收资资本是指指信用社社社员缴缴纳的股股本金和和信用社社公积金金按法定定程序转转增形成成的资本本金。信用社股权权设置必必须按农农村信用用合作

8、社社管理规规定、农农村信用用合作社社县级联联合社管管理规定定、农农村信用用合作社社市（地地）联合合社管理理规定（暂暂行）的的有关规规定办理理。第十条 信信用社的的实收资资本按投投资主体体可分为为个人资资本金、法法人资本本金和信信用社集集体资本本金等。（一）个人人资本金金：是指指自然人人等以其其合法的的货币资资产投入入信用社社形成的的资本金金。（二）法人人资本金金：是指指各类具具有法人人资格的的经济组组织，以以其依法法可支配配的货币币资产投投入信用用社形成成的资本本金。（三）信用用社集体体资本金金：是指指信用社社历年积积累按规规定转作作实收资资本形成成的资本本金。第十一条 投资者者应按照照出资比

9、比例或信信用社章章程规定定，分享享收益和和承担风风险。信信用社社社员经本本社理事事会同意意后，可可以退股股。第十二条 投资者者投入信信用社的的资本，应应按实际际投入数数额计价价。信用用社对实实收资本本依法享享有经营营权。第十三条 信用社社的资本本公积包包括：在在筹建资资本过程程中，投投资者实实际缴付付的出资资额超出出其认缴缴出资额额的差额额；接受受捐赠的的资产；按国家家规定增增加的资资本公积积。资本公积可可按法定定程序转转赠资本本金。第十四条 信用社社的盈余余公积包包括信用用社从税税后利润润中提取取的法定定盈余公公积和公公益金。法定盈余公公积可用用于弥补补亏损和和转赠资资本金。法法定盈余余公积

10、按按规定转转赠资本本金后，留留存的法法定盈余余公积不不得少于于实收资资本的225%。第十五条 未分配配利润是是指信用用社留于于以后年年度分配配的利润润或待分分配利润润。第十六条 信用社社的固定定资产净净值与在在建工程程之和占占所有者者权益（不不含未分分配利润润）比例例最高不不得超过过50%。第十七条 信用社社的负债债包括吸吸收的各各项存款款、各项项借入资资金、金金融机构构存放资资金、各各种应付付和预收收款项以以及发行行的债券券和其他他负债等等。负债债按承担担经济义义务的期期限长短短，分为为流动负负债和长长期负债债，其中中：流动动负债为为1年期期（含11年）以以下的各各项负债债；长期期负债为为1

11、年期期以上的的各项负负债。各项负债按按实际发发生额计计价。发发行债券券按债券券面值计计价，实实际收到到的价款款高于或或低于债债券面值值的差额额，在债债券到期期前分期期冲减或或增加利利息支出出。发行行债券发发生的各各种费用用，计入入当期损损益。第十八条 信用社社以负债债形式筹筹集的资资金，按按照国家家规定的的使用利利率及提提取应付付利息的的范围和和方法，分分档次计计提应付付利息，计计入成本本。实际际支付给给债权人人的利息息，冲减减应付利利息。当当年实付付利息大大于应付付利息余余额的差差额部分分以及不不提取应应付利息息的各项项负债的的实付利利息，直直接计入入当期损损益。第三章 固固定资产产第十九条

12、 固定资资产是指指使用年年限在11年（不不含1年年）以上上，单位位价值在在2,0000元元（不含含2,0000元元）以上上，并在在使用过过程中保保持原有有物质形形态的资资产，包包括房屋屋及建筑筑物、电电子设备备、运输输设备、机机器设备备、工具具器具等等。当一项固定定资产的的某组成成部分在在使用效效能上与与该项资资产相对对独立，并并且具有有不同使使用年限限时，应应将该组组成部分分单独确确认为固固定资产产。信用社因业业务需要要而购建建的大、中中型计算算机网络络（包括括硬件购购置及软软件开发发、购置置费），应应作为固固定资产产进行管管理。第二十条 不符合合固定资资产条件件的物品品，为低低值易耗耗品。

13、下列物品，不不论单位位价值大大小，均均为低值值易耗品品：密押押机、点点钞机、铁铁皮柜、保保险柜、打打捆机、计计息机、记记账机、验验钞机、印印鉴鉴别别议、微微机及打打印机、打打码机、压压数机、打打孔机等等。低值值易耗品品可一次次或分期期摊入成成本。采采用分期期摊入成成本的，摊摊销期限限最长不不得超过过2年。第二十一条条 固定定资产按按下列原原则计价价：（一）自行行建造的的固定资资产，按按建造过过程中实实际发生生的全部部支出计计价。（二）购入入的固定定资产，以以买价加加上支付付的运输输费、途途中保险险费、包包装费、安安装费和和缴纳的的税金等等计价。需需要改装装后才能能使用的的固定资资产，还还应加上

14、上改装费费。信用用社用借借款和发发行债券券构建固固定资产产时，在在构建期期间发生生的利息息支出和和外币折折价差额额，计入入固定资资产价值值。（三）在原原有固定定资产基基础上改改建、扩扩建的，按按原固定定资产的的价值加加上改建建、扩建建发生的的实际支支出，扣扣除改建建、扩建建过程中中产生的的变价收收入后的的金额计计价。（四）接受受捐赠的的固定资资产，按按所附票票据或资资产验收收清单所所列金额额，加长长由信用用社负担担的运输输、保险险、安装装等费用用计价。无无发票账账单的，根根据同类类固定资资产的市市价计价价。（五）融资资租入的的固定资资产（房房屋、建建筑物等等不动产产除外），按按租赁合合同或协协

15、议确定定的价款款加上支支付的运运输费、途途中保险险费、包包装费、安安装费、利利息支出出和外币币折合差差额等计计价。（六）盘盈盈的固定定资产，按按照同类类固定资资产的重重置价值值（指按按现行市市场价格格重新购购置某项项固定资资产所需需支付的的金额）计计价。（七）换取取的固定定资产，是是指用本本信用社社的固定定资产，交交换取得得其他企企业、单单位或个个人资产产，作为为本信用用社的固固定资产产。换取的固定定资产，以以重置价价值为原原值，以以换出固固定资产产的合同同或协议议确定的的价值加加上（或或减去）另另外支付付（或收收取）的的金额为为净值。换换出固定定资产的的合同或或协议确确定的价价值与其其账面净

16、净值的差差额作为为当期损损益。信用社构建建固定资资产缴纳纳的增值值税和耕耕地占用用税等应应计入固固定资产产价值。第二十二条条 信用用社要定定期或不不定期地地对固定定资产进进行全面面的盘点点、清查查，每年年不得少少于一次次。对盘盘盈、盘盘亏、报报废、毁毁损的固固定资产产，应查查明原因因，明确确责任，及及时处理理。信用社固定定资产有有偿转让让、清理理、报废废和盘盈盈、盘亏亏、毁损损的净收收益或净净损失，计计入营业业外收入入或营业业外支出出。第二十三条条 信用用社发生生固定资资产产权权转移、兼兼并、清清算等事事宜时，均均应对固固定资产产价值进进行评估估。第二十四条条 信用用社在建建工程包包括施工工前

17、期准准备、正正在施工工中和虽虽已完工工但尚未未交付使使用的建建筑工程程和安装装工程。在在建工程程按实际际成本计计价。第二十五条条 在建建工程发发生毁损损或报废废，在扣扣除残料料价值和和过失人人或者保保险公司司等赔款款后的净净损失，计计入施工工的工程程成本。单单项工程程报废以以及由于于非常原原因造成成的毁损损或者报报废的净净损失，在在筹建期期间发生生的，计计入开办办费，在在投入使使用以后后发生的的计入营营业外支支出。第二十六条条 虽已已交付使使用但尚尚未办理理竣工决决算的工工程，自自交付使使用之日日起，按按照工程程预算、造造价或者者工程成成本等资资料，估估价转入入固定资资产，并并按规定定集体折折

18、旧。竣竣工决算算办理完完毕后，按按照决算算数调整整估价和和已计提提的折旧旧。第二十七条条 信用用社应按按月（或或季）计计提固定定资产折折旧，计计入当期期成本。当当月投入入使用的的固定资资产，从从投入使使用月份份的次月月起计提提折旧；当月停停止使用用的固定定资产，从从停用月月份的次次月起停停止计提提折旧。第二十八条条 信用用社的下下列固定定资产提提取折旧旧：（一）房屋屋和建筑筑物；（二）在用用的各类类设备；（三）季节节性停用用、维修修停用的的设备；（四）以经经营租赁赁方式租租出的固固定资产产；（五）以融融资租赁赁方式租租入（房房屋、建建筑物等等不动产产除外）的的固定资资产。第二十九条条 下列列固

19、定资资产不计计提折旧旧：（一）已估估价单独独入账的的土地；（二）房屋屋和建筑筑物以外外的未使使用、不不需用的的固定资资产；（三）建设设工程交交付使用用前的固固定资产产；（四）以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产；（五）已提提足折旧旧继续使使用的固固定资产产；（六）提前前报废和和淘汰的的固定资资产；（七）国家家规定其其他不计计提折旧旧的固定定资产。第三十条 固定资资产折旧旧率应按按固定资资产原值值、预计计净残值值率和分分类折旧旧年限计计算确定定。净残残值率一一般按固固定资产产原值的的3%5%确确定（对对清理费费用大于于或等于于残值的的，净残残值率可可以从简简不计）。各各信用社社固定资资产具体体

20、折旧年年限，可可根据实实际情况况，在规规定的固固定资产产分类折折旧年限限基础上上，由市市、县联联社商同同级国家家税务局局统一确确定。固定资产折折旧年限限按不低低于以下下规定的的年限掌掌握：（一）房屋屋、建筑筑物为220年；（二）机器器、机械械及其他他设备为为10年年；（三）电子子设备、运运输工具具、器具具、家具具等为55年。第三十一条条 信用用社应按按分类折折旧方法法计提固固定资产产折旧。分分类折旧旧一般采采用平均均年限法法和工作作量法。技技术进步步较快或或工作环环境对实实用寿命命影响较较大的固固定资产产，可采采用双倍倍余额递递减法或或年数总总和法。具具体计算算方法如如下：（一）平均均年限法法

21、的计算算公式：年折旧率（1-预计净净残值率率）折旧年年限1000%季折旧额原值年折旧旧率4月折旧额原值折旧率率12（二）工作作量法的的计算公公式：1、单位里里程折旧旧额原原值（1-预计净净残值率率）规定的的总行使使里程2、每工作作小时折折旧额原值（1-预计净净残值率率）规定的的工作小小时（三）双倍倍余额递递减法的的计算公公式：年折旧率2折旧年年限1000%季折旧额净值年折旧旧率4月折旧额净值年折旧旧率12 实行双倍余余额递减减法提取取折旧的的固定资资产，应应在其折折旧年限限到期前前2年内内，将其其净值平平均摊销销。（四）年数数总和法法的计算算公式：年折旧率2（折旧旧年限-已使用用年数）折旧年限

22、（折旧年限+1）100%季折旧额原值（1-净残值值率）年折旧旧率4 月折旧额原值（1-净残值值率）年折旧旧率12第三十二条条 按照照上述规规定，信信用社可可选择具具体的折折旧方法法并报主主管税务务机关备备案。折旧方法和和折旧年年限一经经确定，不不得随意意变更。需需要变更更的须在在变更年年度以前前，由信信用社提提出申请请，报主主管税务务机关批批准。第三十三条条 信用用社发生生的固定定资产修修理费（包包括装修修费）支支出，计计入当期期成本。修修理费用用发生不不均衡的的，可作作为递延延资产分分期摊入入成本。第三十四条条 信用用社要加加强固定定资产的的日常管管理，设设立明细细账卡，正正确、全全面、及及

23、时地记记录固定定资产的的增减变变化情况况，并建建立健全全专人负负责和维维修保养养制度。对对新增固固定资产产，要履履行报批批手续。具具体审批批权限由由各省、自自治区直直辖市农农村信用用合作管管理部门门确定。第三十五条条 信用用社不得得以融资资租赁的的方式租租入房屋屋、建筑筑物等不不动产性性质的固固定资产产，也不不得以融融资租赁赁的方式式租出固固定资产产。第三十六条条 信用用社应建建立低值值易耗品品采购、领领用、报报损和核核销制度度。有变变价收入入时，要要及时计计入当期期损益。第四章 现金资资产 第三十七条条 信用用社的现现金资产产包括库库存本外外币现金金、业务务周转金金、库存存金银、存存款准备备

24、金、结结算备付付金、存存放同业业的款项项以及其其他形式式的现金金资产。第三十八条条 信用用社发生生的出纳纳长短款款、结算算业务的的差错款款等，按按规定的的权限审审批后，分分别计入入营业外外收入或或营业外外支出。第三十九条条 信用用社发生生金银、外外汇买卖卖和外汇汇汇兑业业务时，因因价格、汇汇率变动动与账面面原值的的差额，计计入当期期损益。 第五章 贷 款第四十条 信用社社贷款应应当按照照国家产产业政策策和农村村经济发发展的需需要，坚坚持效益益性、安安全性、流流动性的的经营原原则，建建立规范范的贷款款审批制制度和监监督控制制制度，严严格执行行国家利利率政策策，按期期回收贷贷款的本本金和利利息，并

25、并接受金金融管理理机关及及有关部部门的监监管。第四十一条条 信用用社发放放贷款的的本金按按实际发发生额计计价入账账，并按按国家规规定的适适用利率率坚持按按年、按按季、按按月结息息。对未未到期跨跨年度的的贷款（含含展期）的的应收未未收利息息，应计计入当期期损益。对对超过原原约定期期限（含含展期）未未收回的的贷款，计计算应收收未收利利息，但但不列入入当期损损益，实实际收到到利息时时计入当当期损益益。第四十二条条 信用用社贴现现贷款按按贴现票票据的面面值计价价入账，贴贴现票据据价值与与支付给给贴现申申请人款款项之间间的差额额，作为为贴现利利息收入入计入当当期损益益。第四十三条条 信用用社发放放的抵押

26、押、质押押贷款，其其抵押物物、抵押押物以双双方协商商议定或或权威评评估机构构评估确确认的价价值为准准，评估估部门的的评估费费用不得得由贷款款人（信信用社）承承担。抵抵押物、质质押物的的价值一一般不得得低于贷贷款本金金的1.5倍。借款人用作作抵押物物、质押押物的价价值若大大大高于于贷款金金额，可可以以该该物品能能准确划划分的某某组成部部分为抵抵押物、质质押物，但但该物品品必须能能准确地地确定其其价值、且且便于以以后进行行收回贷贷款。第四十四条条 信用用社从事事经营性性租赁业业务的租租赁资产产，按原原值计价价。租赁赁业务取取得的收收入，按按规定计计入当期期损益，列列营业外外收入。第四十五条条 信用

27、用社应建建立和完完善贷款款质量监监管制度度，对不不良贷款款进行分分类、登登记、考考核、催催收。不良贷款包包括逾期期贷款、呆呆滞贷款款、呆帐帐贷款。逾期贷款是是指借款款合同约约定到期期未归还还的贷款款（不包包括呆滞滞和呆帐帐贷款）。展展期后未未到期的的贷款，不不作为逾逾期贷款款。呆滞贷款是是指逾期期2年（含含2年）仍仍未归还还的贷款款，以及及贷款虽虽未逾期期或逾期期不满22年，但但产生经经营已终终止、项项目已停停建的贷贷款（不不包括呆呆帐贷款款）。呆帐贷款是是指：借款人人和担保保人被依依法宣告告破产，进进行清偿偿后，未未能还清清的贷款款；借款人人死亡或或者依照照中华华人民共共和国民民法通则则的规

28、规定，宣宣告失踪踪或宣告告死亡，以以其财产产或遗产产清偿后后，未能能还清的的贷款；借款人人遭受重重大自然然灾害或或意外事事故，损损失巨大大且不能能获得补补偿，确确实无力力偿还的的部分或或全部贷贷款，或或者以保保险清偿偿后，未未能还清清的贷款款；贷款人人依法处处置贷款款抵押物物、质押押物所得得价款不不足补偿偿抵押、质质押贷款款的部分分；贷款本本金逾期期2年，贷贷款人向向法院申申请诉讼讼，经法法院裁判判后仍不不能收回回的贷款款，或不不符合上上述规定定的条件件，但经经有关部部门认定定，借款款人或担担保人事事实上已已经破产产、被撤撤消、解解散在33年以上上进行清清偿后，仍仍未能还还清的贷贷款；借款人人

29、触犯刑刑律，依依法收到到制裁，处处理的财财产不足足归还所所欠贷款款，又无无另外债债务承担担者，确确认无法法收回的的贷款；其他经经国家税税务总局局批准核核销的贷贷款。第四十六条条 信用用社的呆呆帐贷款款，应按按规定的的核销办办法从呆呆帐准备备金中核核销。有有关呆帐帐贷款的的核销办办法另行行规定。第六章 抵债资资产第四十七条条 抵债债资产是是指借款款人不能能按约归归还贷款款，以借借款人、担担保人的的资产抵抵偿所欠欠信用社社贷款本本息而形形成的待待处理资资产。抵债资产应应按以下下规定掌掌握：（一）已依依法设定定抵押、质质押的抵抵押物、质质押物；（二）抵押押物、质质押物以以外的其其他具有有价值和和使用

30、价价值，且且易于保保值、保保管和变变现的财财产；（三）中中华人民民共和国国担保法法禁止止抵押或或质押的的财产不不得作为为抵债资资产；（四）无形形资产不不得作为为抵债资资产；（五）信用用社认为为不宜作作为抵还还贷款的的其他资资产。第四十八条条 信用用社可根根据贷款款合同及及有关法法律规定定，按照照法定程程序取得得抵债资资产的所所有权和和使用权权或处置置权（以以下简称称取得抵抵债资产产）。取取得低值值资产的的方式主主要有以以下几种种：（一）由借借款人、贷贷款人、担担保人三三方协商商并签订订具有法法律效力力的协议议书；（二）经仲仲裁机构构仲裁决决定；（三）人民民法院判判决或裁裁定。第四十九条条 信用

31、用社取得得的抵债债资产原原则上不不准自用用，必须须组织拍拍卖或按按规定通通过其他他方式变变现。抵抵债资产产在变现现之前，列列入待处处理抵债债资产单单独进行行管理。由由于特殊殊情况需需要自用用的作为为本社新新购入资资产处理理，其中中，固定定资产应应按规定定办理相相应的构构建审批批手续。抵债资产不不得随意意处理给给本信用用社职工工及家属属。第五十条 信用社社取得的的抵债资资产当即即变现的的，其变变现所取取得的净净收入（即即：变现现所取得得的收入入扣除取取得和变变现抵债债资产时时发生有有关费用用支出后后的净额额），可可按以下下规定处处理：（一）净收收入低于于贷款本本金时，净净收入与与贷款本本金之间间

32、的差额额作为呆呆帐，经经批准后后冲减呆呆帐准备备金；同同时将应应收利息息冲减当当期利息息收入（仅仅指表内内应收利利息冲减减当期利利息收入入，下同同）。（二）净收收入等于于贷款本本金时，作作为贷款款本金收收回处理理；其应应收利息息冲减当当期利息息收入。（三）净收收入高于于贷款本本金但低低于贷款款本金与与应收利利息之和和时，其其相当于于贷款本本金的数数额作为为贷款本本金收回回处理；超过贷贷款本金金的部分分作为应应收利息息收回处处理，不不足应收收利息部部分冲减减当期利利息收入入。（四）净收收入等于于贷款本本金与应应收利息息之和时时，作为为收回贷贷款本金金与应收收利息处处理。（五）净收收入高于于贷款本

33、本金与应应收利息息之和时时，净收收入等于于贷款本本金与应应收利息息之和部部分，作作为收回回贷款本本金与应应收利息息处理，高高出部分分可按借借贷双方方事前签签订的贷贷款合同同或协议议中的有有关约定定，作为为信用社社的当期期收入或或退还借借款人。第五十一条条 信用用社取得得的抵债债资产不不能当即即变现的的，可按按以下原原则确定定其价值值：（一）借、贷贷双方协协商议定定的价值值；（二）借、贷贷双方共共同认可可的权威威评估部部门评估估确认的的价值；（三）法院院裁决确确定的价价值。第五十二条条 信用用社在取取得抵债债资产过过程中发发生的有有关费用用，应从从抵债资资产的价价值中优优先扣除除，并以以扣除有有

34、关费用用后的净净值作为为计价价价值。第五十三条条 信用用社取得得的不能能当即变变现的抵抵债资产产，应根根据其计计价价值值的大小小，冲减减贷款本本金与应应收利息息。其中中，冲减减贷款本本息不足足的，不不足部分分作为呆呆帐或坏坏帐按规规定进行行核销；冲减贷贷款本息息有结余余的，结结余部分分暂作为为信用社社的负债债，待抵抵债资产产变现后后再按借借贷双方方事前签签订合同同或协议议的有关关约定，作作为信用用社的当当期收入入或退还还借款人人。第五十四条条 信用用社取得得不能当当即变现现的抵债债资产按按规定变变现后，其其变现净净收入，应应按规定定冲减抵抵债资产产的计价价价值，冲冲减后的的差额（以以下简称称净

35、收入入与计价价价值的的差额）按按以下规规定处理理：（一）当变变现净收收入低于于抵债资资产的计计价价值值但等于于或高于于贷款本本金时，其其净收入入与计价价价值的的差额冲冲减当期期利息收收入。（二）当变变现净收收入低于于抵债资资产的计计价价值值及贷款款本金，同同时贷款款本金还还低于计计价价值值时，其其净收入入与贷款款本金之之间的差差额应视视同呆帐帐，作冲冲减呆帐帐准备金金处理；贷款本本金与计计价价值值的差额额，作冲冲减当期期利息收收入处理理。（三）当变变现净收收入高于于抵债资资产的计计价价值值及贷款款本金，且且贷款本本金低于于或等于于抵债资资产的计计价价值值时，其其净收入入与计价价价值的的差额，作

36、作增加当当期利息息收入处处理。（四）当变变现净收收入低于于抵债资资产的计计价价值值及贷款款本金，同同时计价价价值还还低于贷贷款本金金时，其其净收入入与计价价价值之之间的差差额应视视同呆帐帐，作冲冲减呆帐帐准备金金处理。（五）当变变现净收收入高于于抵债资资产的计计价价值值及贷款款本金，同同时贷款款本金还还高于抵抵债资产产的计价价价值时时，其净净收入与与贷款本本金的差差额部分分作增加加当期利利息收入入处理，贷贷款本金金与计价价价值的的差额部部分作增增加呆帐帐准备金金处理。（六）当变变现净收收入高于于抵债资资产的计计价价值值但低于于贷款本本金，其其净收入入与计价价价值的的差额，作作增加当当期呆帐帐准

37、备金金处理。第五十五条条 信用用社取得得的抵债债资产在在变现前前所发生生的与之之相关的的收入或或支出，分分别计入入营业外外收支。第五十六条条 信用用社取得得的抵债债资产不不足偿还还全部贷贷款本息息（含表表内表外外利息）的的差额，应应依法继继续追索索。第七章 投资及及证券第五十七条条 信用用社可以以采用购购买国债债、金融融债权等等有价证证券的形形式开展展投资业业务，也也可以向向上一级级信用联联社投资资入股。信信用社不不得以国国家授予予的经营营特许权权对外投投资。信信用社对对外投资资包括短短期投资资和长期期投资。短期投资是是指信用用社购入入的各种种准备随随时变现现、持有有时间在在1年以以内（含含1

38、年）的的有价证证券。长期投资是是指信用用社购入入的在11年内不不能变现现的或不不准备随随时变现现的有价价证券和和向上一一级信用用联社入入股的资资金。第五十八条条 信用用社的各各种投资资应按实实际成本本计价。对对购入的的有价证证券，实实际支付付价款中中包括已已宣告应应计利息息的，应应按实际际支付的的价款扣扣除已宣宣告的应应计利息息计价。第五十九条条 信用用社购买买的有价价证券按按经营目目的不同同，分为为投资性性证券和和经营性性证券。投投资性证证券是指指是指信信用社长长期持有有，到期期收回本本息，以以获取利利息为目目的的而而购入的的有价证证券；经经营性证证券是指指信用社社通过市市场买卖卖以赚取取差

39、价为为目的而而购入的的有价证证券。第六十条 信用社社购入有有价证券券按有价价证券的的面值和和规定的的利率计计算应收收利息，分分期计入入损益。第六十一条条 信用用社出售售经营性性证券可可以采用用先进先先出法、加加权平均均法、移移动加权权平均法法等确定定其实际际成本。计计价方法法一经确确定，不不得随意意变更。信信用社出出售经营营性有价价证券实实际收到到的价款款与账面面成本的的差额，计计入当期期损益。第六十二条条 信用用社购入入折价或或溢价发发行的长长期债券券，实际际支付的的款项与与票面价价值的差差额，应应在债券券到期前前，分期期增加或或冲减投投资收益益。第六十三条条 信用用社对外外投资分分得的股股

40、利或利利润，计计入投资资收益，并并按规定定交纳或或补交所所得税。信用社依据据合同、协协议规定定到期收收回或因因被投资资企业清清算而收收回投资资额与账账面价值值的差额额如为净净收益，计计入投资资收益，如如为净损损失，计计入其他他营业支支出。第八章 其他类类资产第六十四条条 信用用社的其其他类资资产包括括无形资资产、递递延资产产及其他他资产。第六十五条条 无形形资产是是指信用用社长期期使用，但但是没有有实物形形态的资资产，包包括专利利权、著著作权、租租赁权、土土地使用用权、商商誉和非非专利技技术等。第六十六条条 无形形资产按按取得的的实际成成本计价价：（一）购入入的无形形资产按按实际支支付的价价款

41、计价价。（二）接受受捐赠的的无形资资产，按按所附单单据或参参照同类类无形资资产市场场价格计计价。自自行开发发并已取取得法律律承认的的无形资资产，按按开发过过程中的的实际成成本计价价。除信用社合合并外，商商誉不得得作价入入账。在在合并过过程中，购购买方实实际支付付的价款款与被收收购信用用社净资资产的差差额作为为商誉的的入账价价值。非非专利技技术的计计价应当当经法定定评估机机构评估估确认。第六十七条条 无形形资产自自开始使使用之日日起在有有效使用用期限内内平均摊摊入成本本。无形形资产的的幼小使使用期限限按下列列原则确确定：（一）法律律和合同同或信用用社申请请书中分分别规定定有法定定有效期期限和受受

42、益期限限的，按按法定有有效期限限与合同同或申请请书中规规定的受受益期限限孰短的的原则确确定。（二）法律律无规定定有效使使用期限限，但合合同或申申请书中中规定有有受益期期限的，应应按合同同或申请请书中规规定的收收益期限限确定。（三）法律律、合同同或申请请书均未未规定法法定有效效使用期期限和受受益期限限的，应应按预计计的收益益期限确确定。（四）收益益期限难难以预计计的，应应按不短短于100年的期期限摊销销。第六十八条条 信用用社转让让无形资资产取得得的净收收入，除除国家另另有规定定者外，计计入其他他营业收收入。第六十九条条 递延延资产是是指不能能全部计计入当年年损益，应应当在以以后年度度内分期期摊

43、销的的费用，包包括开办办费、金金融债券券发行费费用、以以经营租租赁方式式租入的的固定资资产改良良支出、摊摊销期超超过1年年的修理理费以及及摊销期期超过11年的其其他待摊摊费用等等。开办费是指指信用社社及其设设立的分分支机构构再筹建建期间发发生的费费用，包包括筹建建期间工工作人员员的工资资、办公公费、差差旅费、培培训费、印印刷费、律律师费、注注册登记记费、单单项工程程报废以以及由于于非常原原因造成成的报废废或者毁毁损的净净损失和和不计入入固定资资产和无无形资产产构建成成本的汇汇兑净损损失等支支出。信用社筹建建期间的的下列费费用不得得计入开开办费：应当由由入股者者负担的的费用；为取得得固定资资产、

44、无无形资产产所发生生的支出出；筹建建期间应应当计入入工程成成本的汇汇兑损益益、利息息支出等等。信用社筹建建期间发发生的汇汇兑损失失与汇兑兑收益相相抵后，如如为净收收益，可可计入资资本公积积，也可可留待弥弥补以后后年度发发生的亏亏损，或或者留待待并入信信用社的的清算损损益。开办费自营营业之日日起分期期摊入营营业费用用，摊销销期不得得短于55年。以以经营租租赁方式式租入的的固定资资产改良良支出，按按照有效效租赁期期限和耐耐用期限限孰短的的原则分分期摊销销。第七十条 信用社社的其他他资产包包括自身身的被冻冻结存款款、被冻冻结物质质、涉及及法律诉诉讼中的的资产等等。 第九章 成 本第七十一条条 信用用

45、社在业业务经营营过程中中发生的的与经营营有关的的各项利利息支出出、金融融机构往往来利息息支出、手手续费支支出、营营业费用用以及其其他营业业支出等等，按规规定计入入成本。第七十二条条 信用用社的成成本包括括以下内内容：（一）利息息支出。指指信用社社以负债债形式筹筹集的各各类资金金（不包包括金融融机构往往来资金金），按按国家规规定的适适用利率率分档次次提取的的应付利利息和国国家政策策允许列列支的其其他利息息支出。1、计提应应付利息息的范围围：1年年（含11年）以以上的定定期存款款和储蓄蓄存款，按按照国家家规定的的适用利利率分档档次计提提应付利利息。119933年以前前的社员员股金按按1年定定期储蓄

46、蓄存款利利率计提提应付利利息。2、计提应应付利息息的时间间和方法法：各项项存款于于每季（月月）末，用用平均余余额按适适用利率率提取当当季（月月）的应应付利息息；19993年年以前的的社员股股金于每每季（月月）末，用用平均余余额按11 年期期的储蓄蓄存款利利率提取取当季（月月）的应应付利息息；提取取应付利利息的各各项存款款和股金金在实际际支付利利息时冲冲减应付付利息。（二）金融融机构往往来利息息支出。指信用用社与中中央银行行、其他他银行及及金融机机构之间间资金往往来发生生的利息息支出。其其中如有有当年应应支付而而未支付付的利息息，应逐逐笔计算算应付利利息，计计入当年年损益。（三）手续续费支出出。

47、指信信用社办办理金融融业务过过程中发发生的手手续费支支出。其其中信用用社支付付给代办办储蓄和和收贷业业务的单单位和个个人的手手续费按按下列规规定掌握握：1、代办储储蓄手续续费：按按代办储储蓄存款款年平均均余额的的8之内控控制使用用，主要要用于：支付代代办储蓄蓄劳务费费、对代代办人员员的表彰彰、奖励励以及按按规定支支付的其其他费用用。应付付代办储储蓄手续续费一律律以代办办单位（或或人员）吸吸收储蓄蓄存款的的上月年年平均余余额为基基础划分分档次，按按额度大大比例小小，额度度小比例例大的原原则分档档计付，控控制比例例随余额额的增加加相应抵抵减。在在计算代代办储蓄蓄平均余余额时，应应扣除信信用社人人员

48、在代代办单位位的储蓄蓄业务中中从事吸吸储、复复核和管管理工作作应分摊摊的储蓄蓄余额。2、代办收收贷手续续费：代代办收贷贷手续费费按实收收利息110%以以内计付付；收回回已核销销的呆帐帐贷款，其其代办收收贷手续续费的具具体比例例，根据据收回本本息额度度的大小小，按额额度大比比例小、额额度小比比例大的的原则，由由各省农农村信用用合作管管理部门门商同同同级国家家税务局局确定。（四）在办办理金融融业务过过程中发发生的营营业及管管理费用用：包括：业务务宣传费费、印刷刷费、业业务招待待费、电电子设备备运转费费、钞币币运送费费、安全全防卫费费、保险险费、邮邮电费、诉诉讼费、公公证费、咨咨询费、审审计费、技技

49、术转让让费、研研究开发发费、外外事费、职职工工资资、职工工福利费费、职工工教育经经费、工工会经费费、劳动动保护费费、劳动动保险费费、失业业保险金金、公杂杂费、差差旅费、水水电费、会会议费、低低值易耗耗品摊销销、递延延资产摊摊销、无无形资产产摊销、租租赁费、修修理费、取取暖及降降温费、绿绿化费、理理事会费费、税金金、专项项奖金、上上缴管理理费、会会费、住住房公积积金、其其他费用用等。1业务宣宣传费。指指信用社社开展业业务宣传传活动所所支付的的费用。业业务宣传传费在营营业收入入（扣除除金融机机构往来来利息收收入）55%的比比例内掌掌握使用用。2印刷费费。指信信用社印印刷的各各种业务务凭证、账账簿、

50、报报表、包包装运送送费、刻刻制图章章等费用用开支。出出售凭证证取得的的收入冲冲减印刷刷费。3业务招招待费。指指信用社社为业务务经营的的合理需需要而支支付的业业务交际际费用。业业务招待待费在全全年营业业收入的的5以内控控制使用用。4电子设设备运转转费。指指信用社社为保证证计算机机正常运运转而购购买纸张张、色带带、软盘盘等所开开支的费费用。5钞币运运送费。指指信用社社运送钞钞币支付付的汽车车运输费费、油料料费、养养路费、包包装费、搬搬运费、牌牌照费以以及押运运人员的的差旅费费。6安全防防卫费。指指信用社社出于安安全防范范需要所所购置的的安全保保卫器械械；安装装营业网网点的防防护门窗窗及柜台台栏杆、

51、消消防专用用设备、保保安（经经警）人人员工资资、补贴贴以及经经批准的的其他防防卫费用用。7保险费费。指信信用社向向保险公公司投保保支付的的保险费费。8邮电费费。指信信用社办办理各项项业务支支付的邮邮电费、电电报费、电电话费、电电话安装装费、电电传及传传真设备备安装、使使用费和和线路租租用等费费用，按按规定收收取的邮邮电费收收入冲减减邮电费费支出。9诉讼费费。指信信用社因因起诉或或者应诉诉而发生生的各种种（项）费费用。10公证证费。指指信用社社在办理理业务过过程中，需需要向公公正机关关办理公公证所支支付的费费用。11咨询询费。指指信用社社聘请经经济技术术顾问、法法律顾问问等支付付的费用用。12审

52、计计费。指指信用社社聘请中中国注册册会计师师进行查查帐验资资以及进进行资产产评估等等发生的的各项费费用。13技术术转让费费。指信信用社因因接受技技术转让让支付的的费用。14研究究开发费费。指信信用社研研究开发发新技术术、新业业务等发发生的费费用。15外事事费、指指信用社社按国家家规定支支付给因因业务需需要出国国人员的的出国费费用以及及外宾接接待费用用。16职工工工资。指指信用社社按规定定发给在在职职工工的工资资、奖金金、津贴贴和按国国家规定定可以发发放的其其他工资资性支出出。17职工工福利费费。按照照信用社社职工工工资总额额的144%提取取，主要要用于职职工的医医药费及及职工集集体福利利方面的

53、的开支。18职工工教育经经费。按按信用社社职工工工资总额额的1.5%计计提用于于职工教教育方面面的开支支。19工会会经费。指指信用社社按职工工工资总总额的22%计提提，用于于工会开开支。20劳动动保护费费。指信信用社按按规定购购买的职职工劳动动保护用用品及规规定岗位位职工保保健费支支出。21劳动动保险费费。指信信用社离离退休金金、价格格补贴、医医药费（含含离退休休职工参参加医疗疗险的医医疗保险险基金）、异异地安家家补助、职职工退休休金、六六个月以以上病假假人员工工资、职职工死亡亡丧葬补补助费、抚抚恤费、按按规定支支付给离离休干部部的各种种经费以以及实行行社会统统筹办法法按规定定提取的的养老统统

54、筹基金金。22失业业保险金金。指信信用社按按照国家家规定提提取的失失业保险险基金。23公杂杂费。指指信用社社购置营营业用办办公用品品、订阅阅公用书书报等费费用。24差率率费。指指信用社社职工公公差按规规定标准准乘车、船船、飞机机费、出出差补助助费、住住宿费等等费用，差差旅费标标准按荡荡涤政府府规定标标准执行行。25水电电费。指指信用社社支付的的公用水水电费及及电子设设备运转转中耗用用的水电电费用及及增容费费开支。26会议议费。指指信用社社经批准准召开的的各项会会议费用用。包括括会议支支付的伙伙食补助助、住宿宿费、会会场租用用费及文文具、纸纸张等其其他费用用。27低值值易耗品品摊销。指指信用社社

55、按规定定摊销的的低值易易耗品。28递延延资产摊摊销。指指信用社社按规定定的期限限和标准准在本期期成本中中摊销的的递延资资产。29无形形资产摊摊销。指指信用社社购置无无形资产产应摊销销的费用用（不包包括自行行开发的的无形资资产摊销销）。30租赁赁费。指指信用社社因开办办业务需需要以经经营租赁赁方式租租入的营营业及办办公用房房、电子子设备、汽汽车及其其他固定定资产所所支付的的租金。31修理理费。指指信用社社的固定定资产和和低值易易耗品的的修理费费用。32取暖暖及降温温费。指指信用社社取暖和和降温所所需的费费用。33绿化化费。指指信用社社内部绿绿化发生生的开支支。34理事事会费。指指信用社社的理事事

56、会机器器成员因因执行职职能而发发生的各各项费用用。包括括差旅费费、会议议费等。35税金金。指信信用社支支付的房房产税、车车船使用用税、土土地使用用税、印印花税等等应在成成本中列列支的税税金。36专项项奖金。用用于信用用社组织织低成本本资金、优优化存贷贷结构和和提高经经济效益益等项奖奖金的开开支。37上缴缴管理费费。指信信用社向向上级行行业管理理部门上上缴的管管理费。38、会费费。指信信用社向向行业协协会交纳纳的会费费。39住房房公积金金。指信信用社按按规定列列支的不不属于以以上项目目的费用用支出。40其他他费用。指指信用社社按有关关房改政政策规定定在成本本中列支支的各项项住房补补贴支出出。（五

57、）其他他营业支支出。指指信用社社在办理理金融业业务过程程中发生生的不属属于以上上四项的的其他成成本支出出。包括括固定资资产折旧旧、呆帐帐准备金金、坏帐帐损失、流流动资产产盘亏及及毁损、外外汇买卖卖和结售售汇业务务产生的的汇兑损损失、投投资业务务发生的的损失等等。1、呆帐准准备金。呆呆帐准备备金按年年末贷款款余额的的1.55%实行行差额提提取。当年呆帐准准备金累累计提取取额年年末贷款款余额1.55%-呆呆帐准备备金上年年末余额额信用社核销销的贷款款呆帐保保留追索索权，收收回已核核销贷款款呆帐增增加呆帐帐准备金金2、坏帐损损失。信信用社发发生的坏坏帐损失失按规定定计入当当期损益益。信用社已核核销的

58、坏坏帐损失失，列入入表外核核算，保保留追索索权；收收回已核核销的坏坏帐损失失，列入入当期营营业外收收入。第七十三条条 信用用社的业业务宣传传费、委委托代办办手续费费、业务务招待费费。一律律在规定定的范围围和标准准内据实实列支，不不得预提提。第七十四条条 信用用社需要要待摊的的费用，应应根据权权责发生生制和成成本与收收入配比比的原则则，结合合具体情情况合理理确定。第七十五条条 信用用社的下下列开支支不得计计入当期期成本：（一）购置置和建造造固定资资产、无无形资产产和其他他资产的的支出；（二）对外外投资支支出及分分配给投投资者的的利润；（三）被没没收的财财物，支支付的滞滞纳金、罚罚款、罚罚息违约约

59、金、赔赔偿金，以以及赞助助捐赠支支出；（四）国家家法律、法法规规定定以外的的各种付付费；（五）国家家规定不不得在成成本中开开支的其其他支出出。第七十六条条 信用用社的成成本核算算，要严严格区分分本期成成本与下下期成本本的界限限、成本本支出与与营业外外支出的的界限。第七十七条条 信用用社的成成本核算算，要以以季、年年为成本本计算期期，同一一计算期期内的成成本与营营业收入入核算的的起讫日日期、计计算范围围和口径径必须一一致。第十章 营业收收入、利利润及分分配第七十八条条 信用用社的营营业收入入是指在在业务经经营过程程中取得得的营业业性收入入。包括括利息收收入、金金融机构构往来收收入、手手续费收收入

60、和其其他营业业收入。（一）利息息收入。指指信用社社各项贷贷款的实实收和应应收利息息（不包包括金融融机构往往来利息息收入）以以及贴现现利息收收入。（二）金融融机构往往来收入入。是指指信用社社与中央央银行、其其他银行行及金融融机构之之间的资资金往来来发生的的利息收收入。（三）手续续费收入入。是指指信用社社办理结结算业务务、代理理融通、委委托贷款款、代理理发行各各种类债债券、股股票、代代办保险险、代办办中间业业务等项项业务获获得的手手续费收收入。(四)其他他营业收收入。包包括咨询询收入、外外汇买卖卖和结售售汇业务务收入、信信托及代代理业务务收入、证证券发行行及买卖卖收入、代代保管收收入以及及其他收收