基础班练习题

1、2016年注册会计师考试辅导 会计（第十四章） 第35页第十四章 或有事项一、单项选择题1、203年A公司为扭转公司亏损状态，决定进行内部业务重组，需要合并部分业务部门，由此需要辞退50名员工，由于职工可以选择是否接受辞退，预计发生200万元辞退费用的可能性为60，发生150万元辞退费用的可能性为40，发生转岗职工上岗前培训费40万元。预计为新业务宣传将发生广告费用500万元。上述业务重组计划已于203年3月31日经公司董事会批准，并于4月1日对外公告。则上述重组业务对A公司当期利润总额的影响为（）。A、700万元B、740万元C、200万元D、240万元2、因甲产品在使用过程中产生严重的环境

2、污染，嘉华实业公司自2011年12月31日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。生产甲产品的机器设备为嘉华实业于2010年1月1日以经营租赁方式租入的，租期5年，嘉华实业与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同，年租金为120万元。则因该重组义务对嘉华实业当年损益的影响为（）。A、360万元B、0C、120万元D、360万元3、甲公司因或有事项确认了一项负债50万元，同时，因该或有事项，甲公司基本可以确定可以从直接相关负责人获得赔偿40万元，则甲公司在利润表中应确认的营业外支出为（）。A、0B、40万元C、50万元D、10万元4、A公司为上市公司，所得税税率为25%，2010年年度财务报告批准报出日

3、是2011年4月30日，2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。A公司2010年发生的或有事项如下：A公司为丙公司提供担保的某项银行借款100万元于2010年9月到期。该借款系丙公司于2008年9月从银行借入的，A公司为丙公司此项借款的本息提供50的担保。丙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1 18万元。由于丙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求丙公司和为其提供担保的A公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至12月31日，法院尚未做出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60。估计需要支付担保款50万元。2011年7月20日法院判决A公司需支付款项55万元。

4、假定税法规定该担保损失在实际发生时不允许在税前扣除。A公司不再上诉并执行判决。A公司因担保事项进行会计处理中，正确的是（）。A、2010年12月31日A公司应确认预计负债50万元B、2010年12月31日A公司应确认递延所得税资产12.5万元C、2011年7月20日A公司应确认以前年度损益调整5万元D、2011年7月20日A公司应结转递延所得税资产12.5万元5、甲公司和乙公司有关诉讼资料如下：（1）甲公司2011年8月2日起诉乙公司违约，根据乙公司法律顾问的职业判断，认为乙公司胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉，需要赔偿的金额在450470万元之间，同时还应承担诉讼费3万元

5、。（2）甲公司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为70%，如果胜诉，预计可获赔偿500万元。（3）该诉讼案至2011年12月31日尚未判决。乙公司2011年有关未决诉讼的处理，不正确的是（）。A、确认营业外支出460万元B、确认管理费用3万元C、确认预计负债463万元D、2011年会计报表不需要披露该未决诉讼6、2013年甲公司为其子公司乙公司的3000万元债务提供80的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担相关担保责任。2014年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的8

6、0，甲公司已执行。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。甲公司所得税汇算清缴于2014年4月10日完成，所得税税率为25%，则此事项对甲公司2013年利润总额的影响为（）。A、0B、1800万元C、600万元D、2400万元7、甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力，被当地居民起诉，要求其赔偿损失共计500万元。甲公司经过调查发现是因为所购买的乙公司环保设备不达标造成的。由于与乙公司协商意见不一致，对乙公司提起诉讼，要求其支付补偿金额200万元。至2013年末，上述事项均未判决。甲公司经咨询，预计很可能支付的赔偿金额为350万元，同时可

7、能从乙公司处得到150万元的补偿。税法规定，该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则下列处理中正确的是（）。A、甲公司确认预计负债200万元B、甲公司确认其他应收款150万元C、甲公司确认递延所得税资产87.5万元D、甲公司不应确认资产和负债，应对上述事项在财务报表附注中进行披露8、M企业因提供债务担保而确认了金额为50 000元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为40 000元的补偿。在这种情况下，M企业应在利润表中反映（）。A、管理费用50 000元B、营业外支出50 000元C、管理费用10 000元D、营业外支出10 000元9、

8、2011年8月1日，长城公司因产品质量不合格而被黄河公司起诉。至2011年12月31日，该起诉讼尚未判决，长城公司估计很可能承担违约赔偿责任，赔偿150万元的可能性为70%，赔偿100万元的可能性为30%。长城公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2011年12月31日，对于该起诉讼长城公司应确认的预计负债金额为（）。A、125万元 B、120万元C、100万元D、150万元10、下列说法中正确的是（）。A、待执行合同变为亏损合同且存在合同标的资产，应对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失B、待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债C、企业应当对预计的未来经营亏损确认预计负债D、

9、企业应当在一定条件下将未来经营亏损确认预计负债11、2011年A公司有关待执行合同资料如下：（1）2011年11月A公司与B公司签订合同，合同规定A公司应于2012年1月向B公司销售甲商品,甲商品合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为160万元。至2011年12月31日A公司尚未购入甲商品，但是市场价格大幅度的上升，A公司预计购买甲商品成本总额为900万元。假定2012年购入甲商品的实际成本为900万元。（2）2011年12月A公司与E公司签订合同，合同规定A公司应于2012年4月向E公司销售丁商品，丁商品合同价格为500万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为90万

10、元。至2011年12月31日A公司已购入丁商品，实际成本总额为650万元。但是丙商品的市价总额为550万元。（3）2011年12月A公司与F公司签订合同，合同规定A公司应于2012年5月向F公司销售戊商品，戊商品合同价格为400万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为70万元。至2011年12月31日A公司已购入戊商品，成本总额为560万元。但是戊商品的市价总额为530万元。下列关于2011年12月31日和2012年A公司相关会计处理的表述中，不正确的是（）。A、与F公司戊商品合同，2011年12月31日一方面确认营业外支出，同时预计负债70万元B、与F公司戊商品合同，2011年12月31

11、日另一方面，应同时确认资产减值损失和存货跌价准备30万元C、与B公司签订甲商品合同，2012年购入甲商品时应冲减2011年12月31日确认的营业外支出100万元D、与E公司签订丁商品合同，2012年向E公司销售丁商品，应就2011年12月31日确认存货跌价准备150万元结转至主营业务成本12、A公司为增值税一般纳税人，假定A公司销售Y产品不发生销售费用，2011年有关待执行合同资料如下：（1）2011年12月，A公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2012年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3 000件Y产品，如不执行合同，违约金为合同总价款的20%。（2）2011年12月31日，A

12、公司已生产Y产品3 000件，并验收入库，每件成本1.6万元。假定2011年底市场每件价格为2.4万元。A公司应确认的损失表述不正确的是（）。A、由于该合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试B、执行该合同的损失为1 200万元C、不执行该合同的损失为720万元D、选择支付违约金方案，应确认营业外支出720万元13、213年10月5日，东明公司与长江公司签订了一项不可撤销的销售合同，合同规定，214年3月20日，东明公司需向长江公司销售一批A产品，产品售价为500万元。如果公司单方面撤销该合同，需向对方支付违约金80万元。至214年东明公司该产品尚未开始生产，由于产品原料价格上涨东明公

13、司预计产品成本为550万元。假定不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。A、东明公司选择执行合同，确认资产减值损失50万元B、东明公司选择执行合同，确认预计负债50万元C、东明公司选择不执行合同，确认预计负债80万元D、东明公司选择不执行合同，确认资产减值损失10万元，同时确认预计负债30万元14、2010年5月甲公司与乙公司签订合同，甲公司于2011年8月销售商品给乙公司，合同价格为680万元，如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为360万元。至2010年12月31日商品尚未购入，但是市场价格大幅度的上升，甲公司预计购买商品成本总额为1000万元，则甲公司确认预计负债的金额是（）。A、320

14、万元B、360万元C、40万元D、015、兴业公司是一家大型机床制造企业，2010年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2011年4月1日以1 000万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，兴业企业需按照总价款的5%支付违约金。至2010年12月31日，兴业企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，兴业公司预计生产该机床成本不可避免地上升至1 060万元。兴业公司为了维护企业信誉拟继续履约。假定不考虑其他因素。2010年12月31日，兴业企业的下列处理中，正确的是（）。A、确认预计负债50万元B、确认预计负债60万元C、确认存货跌价准备50万元D、确认存货跌价准备

15、60万元16、下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。A、或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，因此对同一企业来说，有或有负债，就应有或有资产B、由于要确认或有负债，因此相应的或有资产也必须确认，且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额C、债务重组中涉及的或有应付金额，符合或有事项的定义D、根据谨慎性要求，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项17、下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。A、或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B、对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C、由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失D、只有对本单位产生不利影响的事项，

16、才能作为或有事项18、A公司为上市公司，所得税税率为25%，2010年年度财务报告批准报出日是2011年4月30日，2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。A公司2010年发生的或有事项如下：（1）A公司2010年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2011年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。A公司不再上诉并执行判决。（2）A公司为丙公司提供担保的某项银行借款100万元于2010年9月到期。该借款系丙公司于2008年9月从银行借入的，A公司为

17、丙公司此项借款的本息提供50的担保。丙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1 18万元。由于丙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求丙公司和为其提供担保的A公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至12月31日，法院尚未做出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60。估计需要支付担保款50万元。2011年7月20日法院判决A公司需支付款项55万元。假定税法规定该担保损失在实际发生时不允许在税前扣除。A公司不再上诉并执行判决。A公司关于未决诉讼的会计处理中，不正确的是（）。A、借：预计负债75以前年度损益调整5贷：其他应付款80B、借：以前年度损益调整18.75（7525%）贷

18、：递延所得税资产18.75C、借：以前年度损益调整18.75贷：递延所得税负债18.75D、借：应交税费应交所得税20贷：以前年度损益调整2019、甲公司2012年初预计负债余额30万元，系销售商品确认的质量保修费用，按照销售收入的2%确认，当年实现收入1 750万元，实际发生维修费用28万元，则当年末因该项业务导致的预计负债余额为（）。A、0B、37万元C、65万元D、35万元20、下列说法中正确的是（）。A、或有资产是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实B、或有资产基本确定能够收到的情况下作为预计负债的抵减项C、企业因预计负债而从第三方得到的赔

19、偿金额按实际可以得到的金额来确认资产D、对于基本确定可以从第三方得到的补偿记入“营业外收入”科目21、当企业拥有反诉或向第三方索赔的权利而涉及补偿金额时，该补偿金额单独作为一项资产确认的条件之一是（）。A、发生的概率大于50但小于或等于95B、发生的概率大于或等于5但小于或等于50C、发生的概率大于95但小于100D、发生的概率大于0但小于或等于5022、下列有关企业应当在会计报表附注中披露的或有负债，说法错误的是（）。A、已贴现商业承兑汇票形成的或有负债B、未决诉讼、仲裁形成的或有负债C、为其他单位提供债务担保形成的或有负债D、其他或有负债（包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）23、

20、甲公司有关担保的业务如下：（1）2009年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7 000万元，除乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。（2）2011年10月，乙公司无法偿还到期借款。2011年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7 200万元。2011年财务报告于2012年2月1日批准报出。假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。不考虑其他因素，下列有关甲

21、公司2011年的会计处理，正确的是（）。A、在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，不确认与该事项相关的负债和营业外支出B、在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，确认与该事项相关的负债和营业外支出7 200万元，同时确认递延所得税资产1 800万元C、在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任不需要披露，但需要确认与该事项相关的负债和营业外支出7 200万元，同时确认递延所得税资产1 800万元D、在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任不需要披露，但需要确认与该事项相关的负债和营业外支出7 200万元，不确认递延所得税资产24、下列关于或有

22、事项的处理中，说法不正确的是（）。A、210年，A公司因涉及侵犯甲公司的专利权被起诉，A公司判断很有可能败诉，赔偿金额为100万元。到年末该诉讼尚未判决，A公司确认了100万元的预计负债B、A公司因为其子公司提供债务担保而被起诉，要求赔偿金额2 000万元，A公司认为可能败诉，并偿还1 500万元，A公司确认了预计负债1 500万元C、预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量D、针对保修服务已确认预计负债的产品，如果已过保修期，需要将预计负债的余额转销25、甲公司下列有关或有事项的处理，不违背会计准则要求的是（）。A、甲公司对子公司乙公司一项银行贷款的本息提供担保，年末

23、乙公司无力偿还该项贷款被银行起诉，甲公司针对该事项确认了一项预计负债B、甲公司6月份涉及一项诉讼案件，根据很可能赔偿的金额确认预计负债，并将可能从第三方获得的赔偿以确认的预计负债金额为限，确认了一项资产C、甲公司8月份制定了一项重组计划，将一次性支付的辞退员工的补偿和租赁合同撤销损失全额记入“预计负债”科目D、甲公司上年与丙公司签订了一项不可撤销的销售合同，到年底发现已经变为亏损合同，经过分析之后决定选择继续执行合同，因此将已发生的成本确认为预计负债26、2012 年11 月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2013年2 月末以每件4 万元的价格向丙公司销售6 000 件Z 产

24、品，违约金为合同总价款的50。至 2012 年12 月31日，XYZ 公司只生产了Z 产品4 000 件，每件成本4.8万元，其余2 000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国社会动荡，所需2 000 件原材料预计2013 年3 月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2013年4月份以后。不考虑其他因素，则该销售合同影响XYZ 公司2012 年损益金额是（）。A、3 200万元B、4 000万元C、7 200万元D、027、至2013年末，甲公司账上与或有事项相关的资料如下：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；（2）由于甲公

25、司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额60万元，同时甲公司检查发现废料污染时由于购买的环保设备不达标造成的，预计很可能从第三方得到补偿金额20万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司应确认的资产和预计负债的金额分别为（）。A、100万元；40万元B、100万元；60万元C、0；60万元D、0；40万元28、A公司主要生产和销售甲产品，按季度对外提供中期报告。2011年第一季度销售甲产品5 000台每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺：甲产品售出后3年内如出现非意外事件造成的甲产品故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）

26、。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%3之间。假定A公司2011年第一季度实际发生的维修费20万元，同时假定2011年“预计负债产品质量保证”科目年初余额为100万元。A公司所得税税率为25，税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。则下列说法中不正确的是（）。A、第一季度实际发生的维修费20万元应冲减“预计负债产品质量保证”B、第一季度确认销售费用50万元C、第一季度末“预计负债产品质量保证”科目余额为30万元D、第一季度末“递延所得税资产”科目余额为32.5万元29、2010年甲公司销售收入为 1 000万元。甲公司的产品质量保证条款规定: 产品售出后一年内，如发生正常质量问

27、题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有 80% 不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。据此，2010 年年末甲公司应确认的负债金额是（）。A、1.5万元B、1万元C、2.5万元D、30万元30、下列有关确认预计负债的表述中，不正确的是（）。A、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同满足预计负债确认条件的，产生的义务应当确认为预计负债B、企业应当就未来经营亏损确认预计负债C、预计负债需与应计项目进行严格区分D、企

28、业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额二、多项选择题1、甲公司2011年10月因调整产品结构将A产品停产，甲公司制定并通过了一项重组计划，该计划从2012年1月1日起实施。该计划包括：（1）需要辞退10名员工，预计发生150万元辞退费用的可能性为60，发生100万元辞退费用的可能性为40。（2）预计发生转岗职工上岗前培训费10万元。（3）处置原生产A产品的设备，设备至2011年12月31日的账面价值为100万元，甲公司已经与乙企业签订协议于2012年1月以80万元转让，甲公司预计将发生清理费用11.62万元。以下表述正确的有（）。A、甲公司应将与该重组有关的直接支出计入当期损益B、与该

29、重组有关的直接支出是甲公司应承担的负债义务C、应确认的与该重组计划有关的负债金额为150万元D、应确认的与该重组计划有关的负债金额为151.62万元2、下列关于或有事项的说法中，不正确的有（）。A、企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债B、企业发生重组事项，承担重组义务的，应当确认预计负债C、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额D、与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出3、A公司2014年有关资料如下：（1）2014年初，A公司的子公司甲公司从银行取得借款1000万元，期限2年，由A公司提供全额担保，至2014年末

30、甲公司运营良好，预期不存在还款困难。（2）2013年4月1日，A公司的子公司乙公司从银行取得借款2000万元，期限3年，由A公司提供了本息和罚息的80%担保，至2014年末乙公司发生暂时财务困难，A公司可能承担连带还款责任。（3）2012年12月31日，A公司的子公司丙公司从银行取得借款5000万元，期限2年，由A公司提供了本息和罚息的50%担保，至2014年末已经到期，由于丙公司发生财务困难，预期不能偿还到期借款，且银行已经通知丙公司和A公司履行还款和担保责任，共同偿还贷款本息5250万元。A公司预计很可能承担连带还款责任，且丙公司无偿还能力。（4）2011年11月1日，A公司的子公司丁公司

31、从银行取得借款6000万元，期限3年，由A公司提供了本息和罚息的90%担保，至2014年末已逾期，由于丁公司发生严重财务困难，逾期无力偿还借款，被银行起诉，A公司成为第二被告，银行要求A公司与被担保单位丁公司共同偿还贷款本息6300万元，并支付罚息180万元，承担诉讼费用15万元，诉讼正在审理中。A公司估计承担担保责任的可能性为90%，且丁公司无偿还能力。下列有关2014年12月31日A公司的会计处理，表述正确的有（）。A、A公司为甲公司提供担保，2014年末不应确认预计负债B、A公司为乙公司提供担保，2014年末不应确认预计负债C、A公司为丙公司提供担保，2014年末应确认预计负债2625万

32、元D、A公司为丁公司提供担保，2014年末应确认预计负债5832万元4、甲公司所得税税率为25%。2011年财务会计报告于2012年4月20日批准报出，2011年度所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。（1）甲公司2011年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。（2）2012年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。（3）假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。（4）假定甲公司各年税前会计利润为5 000万元。不考虑其他纳税调整。假定甲公司

33、不服并上诉至上一级法院。甲公司的法律顾问认为，二审判决很可能维持一审判决。则甲公司正确的会计处理有（）。A、2011年财务会计报告批准报出前，调整增加2011年递延所得税资产12.5万元B、2011年财务会计报告批准报出前，通过“以前年度损益调整”调增2011年营业外支出40万元和管理费用10万元C、2011年财务会计报告批准报出前，继续确认2011年预计负债50万元D、2011年财务会计报告批准报出前，不调整2011年应交所得税5、2011年8月1日，长城公司因产品质量不合格而被黄河公司起诉。至2011年12月31日，该起诉讼尚未判决，长城公司估计很可能承担违约赔偿责任，赔偿150万元的可能

34、性为70%，赔偿100万元的可能性为30%。长城公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2011年12月31日长城公司会计处理中正确的有（）。A、登记营业外支出120万元B、登记其他应收款30万元C、登记管理费用120万元D、登记预计负债150万元6、下列关于亏损合同的处理，说法正确的有（）。A、在履行合同义务过程中，发生的成本预期将超过与合同相关的未来经济利益流入的，待执行合同即变成了亏损合同B、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债C、待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失D、待执行

35、合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债7、甲公司2014年发生如下事项：（1）2014年1月1日，以经营租赁方式从乙公司租入一栋办公楼，签订不可撤销的租赁协议，约定租期为2年，年租金为30万元，该办公楼计划用于一个新项目研发中心和办公中心。至年末，由于项目涉及一些专利权的纠纷，一直没有开始进行，甲公司停止该项目的研究。该办公楼由于设施配套等原因，无法转租给其他公司。（2）2014年11月1日，与丙公司签订一项不可撤销的M产品销售合同。合同约定，甲公司于2015年2月1日提供800件M产品，售价为3万元/件。如果不能按期交付产品，甲公司将

36、承担合同价款5%的违约金。至2014年末，M产品已完工入库。由于原材料成本上涨等原因，该产品成本上涨，每件最终成本为4万元。市场上M产品的售价为3.5万元/件。假定不考虑其他因素，则下列关于甲公司处理的表述，正确的有（）。A、甲公司对不可撤销的租赁合同应确认预计负债30万元B、甲公司对不可撤销的销售合同应选择不执行合同C、甲公司对不可撤销的销售合同应确认“资产减值损失”800万元D、因待执行合同变为亏损合同影响甲公司2014年损益的金额为550万元8、A公司为大型综合超市，适用的所得税税率为25%。假定税法规定各项损失于实际发生时允许税前扣除。（1）2010年11月A公司与B公司和C公司签订合

37、同，合同规定A公司应于2011年1月向B公司销售甲商品、向C公司销售乙商品，其中：甲商品合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为300万元；乙商品合同价格为600万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为100万元。（2）至2010年12月31日A公司尚未购入甲商品，但是市场价格大幅度的上升，A公司预计购买甲商品成本总额为1 000万元（3）至2010年12月31日，已购入乙商品并入库，实际成本总额为900万元。乙商品可变现净值为850万元。2010年12月31日A公司的会计处理中，正确的有（）。A、对甲产品，应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者，确认

38、预计负债200万元B、对甲产品，确认递延所得税资产50万元并需要纳税调整C、对乙产品，应根据执行合同损失300万元与违约金100万元两者较低者，确认预计负债100万元D、对乙产品， 确认递延所得税资产37.5万元，并需要纳税调整9、大地公司2012年1月1日与A公司签订了一项产品销售合同，约定在2012年2月15日以每件产品200元的价格向外贸公司提供1万件A产品，若不能按期交货，大地公司需要交纳40万元的违约金。这批产品在签订合同时尚未开始生产，但企业开始筹备原材料以生产这批产品时，原材料价格突然上涨，预计生产每件产品的成本升至230元。则下列处理中正确的有（）。A、借：营业外支出 300

39、000贷：预计负债300 000B、待相关产品生产完成后借：预计负债 300 000贷：库存商品300 000C、借：营业外支出 400 000贷：预计负债 400 000D、不进行处理10、企业计量预计负债金额时，通常应当考虑的情况有（）。A、充分考虑与或有事项有关的风险和不确定性，在此基础上按照最佳估计数确定预计负债的金额B、预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，但未来应支付金额与其现值相差较大的，应当按照未来应支付金额的现值确定C、有确凿证据表明相关未来事项将会发生的，确定预计负债金额时应考虑相关未来事项的影响D、确定预计负债的金额不应考虑预期处置相关资产形成的利得11、下列关于可能性

40、的说法中正确的有（）。A、基本确定指发生的可能性大于95但小于100B、很可能指发生的可能性大于等于50但小于95C、可能指发生的可能性大于5但小于等于50D、极小可能指发生的可能性大于0但小于等于512、下列各项会计交易或事项中，属于或有事项的有（）。A、代被担保企业向银行清偿债务B、为其他企业的长期借款提供的担保C、以一项房地产作抵押向银行借款D、由于技术纠纷被其他企业提起诉讼13、甲公司适用的所得税税率为25%，年初预计负债金额为0，2010年发生的或有事项如下：（1）12月15日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司非法使用乙公司专利权，要求甲公司赔偿200万元，至年末未结案。甲公司在年

41、末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿150万元的可能性为60，赔偿100万元的可能性为40，另发生诉讼费用10万元。因为甲公司使用的专利权是由丙公司授权的，因此可向丙公司追偿，假设有90%的可能性追偿100万元。假定税法规定损失于实际发生时允许税前扣除。（2）甲公司的产品质量保证条款规定: 产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有 80% 不会发生质量问题，有15%将发

42、生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。2010年甲公司销售收入为 10 000万元，假设当年发生修理支出3万元。假定税法规定损失于实际发生时允许税前扣除。下列各项关于甲公司2010年12月31日资产负债表列报的表述中，正确的有（）。A、预计负债182万元B、其他应收款100万元C、递延所得税资产45.5万元D、递延所得税负债25万元14、下列说法中不正确的有（）。A、对于基本确定可以从第三方得到的补偿记入“营业外收入”科目B、或有资产基本确定能够收到的情况下作为预计负债的抵减项C、企业因预计负债而从第三方得到的赔偿金额按实际可以得到的金额来确认资产D、或有资产只有在基本确定的情况下才可以确

43、认为资产15、下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。A、或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实B、企业不应确认或有资产和或有负债C、待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失D、与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债16、下列事项中，应确认为预计负债的有（）。A、M公司将未到期商业汇票贴现B、M公司对售出商品提供产品质量保证C、M公司因与乙公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告。诉讼尚未判决。由于乙公司经营困难，M公司很可能需要承担还款连

44、带责任。根据公司法律顾问的职业判断，M公司很可能需要承担100万元的连带还款责任D、M公司为一家中型塑料加工企业，由于没有注意污染整治致使周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害。为此周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失100万元。该诉讼案尚未判决。根据公司法律顾问的职业判断，由于此案涉及的情况比较复杂还不能可靠地估计赔偿损失金额17、下列有关对或有事项最佳估计数确定的说法中，正确的有（）。A、或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定B、或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定C、如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生

45、额的算术平均数确定D、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整18、甲股份有限公司（以下简称甲公司）210年发生如下事项：（1）210年11月10日，因甲公司产品发生质量事故，致使消费者王某死亡。12月3日王某家属向法院提起诉讼，要求赔偿500万元，至年末本诉讼尚未判决。甲公司研究认为，质量事故已被权威部门认定，本诉讼胜诉的可能性几乎为零。但因为有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以预料。（2）210年11月20日，甲公司接到法院的通知，通知中说由于某联营企业在两年前的一笔借款

46、到期，本息合计为200万元。因联营企业无力偿还，债权单位（贷款单位）已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况极差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。但随着联营企业项目到位，基本确定能由联营企业补偿150万元。（3）210年12月10日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同贵重原材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿30万元。交警已明确责任，这次事故应由甲公司负完全责任。甲公司认为，情况属实，当时因急需材料，强令本公司司机日夜兼程，过度疲劳驾驶，以致发生重大事故。甲公司已同意赔偿30万元，除10万

47、元可获得保险公司理赔外，其余20万元全部由公司承担。此笔赔偿款在12月31日尚未支付。（4）210年12月20日，甲公司在生产中发生安全事故，造成有毒液体外泄，使附近的一口鱼塘受到污染，大部分鱼死亡。承包鱼塘的个体户已上诉至法院，要求赔偿12万元。律师研究后认为，鱼死亡确是毒水造成，本公司胜诉的可能性仅为10%。根据市场价格，赔偿损失的金额在6万元至10万元之间。至210年12月31日，诉讼正在进行中。下列关于甲公司对或有事项披露的说法中，正确的有（）。A、预计披露事项1对甲公司造成重大不利影响，应披露该未决诉讼的性质，以及没有披露该项诉讼全部信息的原因B、应披露事项2预计负债的种类、形成原因

48、及与预计负债有关的预期补偿金额C、应披露事项3预计负债的种类及其形成原因D、应披露事项4预计负债的种类、形成原因19、下列说法中正确的有（）。A、在资产负债表中，因或有事项而确认的负债（预计负债）应与其他负债项目区别开来，单独反映B、或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合预计负债确认条件的，要在报表中予以披露C、除非或有负债极小可能导致经济利益流出企业，否则企业应当在附注中披露有关信息D、在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因20、A公司2011年

49、有关资料如下：（1）2011年初，A公司的子公司甲公司从银行取得借款1 000万元，期限2年，由A公司提供全额担保，至2011年末甲公司运营良好，预期不存在还款困难。（2）2010年4月1日，A公司的子公司乙公司从银行取得借款2 000万元，期限3年，由A公司提供了本息和罚息的80%担保，至2011年末乙公司发生暂时财务困难，A公司可能承担连带还款责任。（3）2008年12月31日，A公司的子公司丙公司从银行取得借款5 000万元，期限2年，由A公司提供了本息和罚息的50%担保，至2011年末已经到期，由于丙公司发生财务困难，预期不能偿还到期借款，且银行已经通知丙公司和A公司履行还款和担保责任

50、，共同偿还贷款本息为5 250万元。A公司预计很可能承担连带还款责任，且丙公司无偿还能力。（4） 2011年7月1日，A公司从银行取得借款1 000万元，期限6个月，以自身的房地产作为抵押，至2011年末A公司发生严重财务困难且已经到期，A公司预计很可能以自身的房地产抵偿银行借款，房地产的公允价值为1 000万元。下列有关2011年12月31日A公司的会计处理，表述正确的有（）。A、A公司为甲公司提供担保，2011年末不应确认预计负债B、A公司为乙公司提供担保，2011年末不应确认预计负债C、A公司为丙公司提供担保，2011年末应确认预计负债D、A公司以自身的房地产作为抵押，2011年末应确认

51、预计负债21、甲股份有限公司201年财务报告经董事会批准对外公布的日期为202年4月20日。实际对外公布的日期为202年4月25日，该公司202年1月1日至4月25日发生了下列事项：(1)3月31日发生合并子公司事项，以银行存款2000万元购买丁公司80股权并对其实施控制；(2)3月31日A商品退货期满，该商品是201年12月31日发出的新型产品，试用期3个月，合同规定价款300万元，成本240万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在201年12月31日没有确认营业收入与成本；(3)4月10日法院判决甲公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在201年12月31日法院

52、尚未判决，甲公司就该诉讼事项于201年度确认预计负债150万元。甲公司不再上诉且决定执行法院判决。下列甲公司对有关事项的会计处理中，正确的有（）。A、对事项(1)在201年财务报表附注中披露B、对事项(2)确认为202年3月31日实现营业收入和结转营业成本C、对事项(2)调整201年12月31日利润表的收入和成本D、对事项(3)在201年12月31日资产负债表上增加50万元预计负债22、下列有关内容符合或有事项准则的有（）。A、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额B、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的未决诉讼，按照企业会计准则第29号资产负债表日后事项的有

53、关规定进行处理C、已判决败诉，但企业正在上诉，企业应当在资产负债表日根据已有判决结果合理估计损失金额，确认为预计负债D、已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”余额冲销，不留余额23、2014年1月1日，甲公司销售一批产品，并同时约定该批产品质量保证条款，该条款规定: 产品售出后1年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，若出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%；若出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的3%。据预测，本年度已售产品中，估计有70%不会发生质量问题，有20%将发生较小质量

54、问题，有10%将发生较大质量问题。甲公司2014年销售收入为3 000万元，当年未发生修理费用。甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。已知2014年1月1日“预计负债产品质量保证”期初余额为0，“递延所得税资产”期初余额为0。假定不考虑其他因素，则下列表述正确的有（）。A、甲公司2014年应确认的“预计负债产品质量保证”金额为21万元B、甲公司2014年应确认的“递延所得税资产”金额为5.25万元C、该业务对“应交税费应交所得税”的影响金额为0D、该业务对当期损益的影响金额为26.25万元三、计算分析题1、甲公司为工业制造企业，系增值税一般纳税人，适用的

55、增值税税率为17。2009年9月与乙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2010年1月销售1 000件商品给乙公司，合同价格每件为30万元，如2010年1月未交货，延迟交货部分的商品价格降为15万元。至2009年12月31日已经生产900件产品并验收入库，实际单位成本每件为16.5万元，其余100件尚未投入生产。2009年12月31日因甲公司生产线超负荷生产导致多部电机烧毁，该电机需要从国外进口，预计其余100件在2010年5月交货。2010年1月向乙公司销售商品900件，货款已经收到。2010年3月其余100件投入生产并于当月完工入库，实际单位成本为每件16.5万元，2010年4月将100

56、件销售给乙公司，货款已经收到。、编制2009年12月31日产品完工验收入库的会计分录。、编制2009年12月31日亏损合同产生的预计负债。、编制2010年1月销售商品的会计分录。、编制2010年3月31日产品完工验收入库的会计分录。、编制2010年4月销售商品的会计分录。五、综合题1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税税率为25，假定税法规定，违约金和诉讼费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。甲公司按净利润的10提取法定盈余公积。其2009年度的财务会计报告于2010年4月20日批准报出。2009年所得税的汇算清缴于2010年4月30日完成。“递延所得税资产”2009年年初余额为1

57、1.25万元，假定各年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2009年至2010年发生下列有关经济业务：（1）2009年甲公司与乙公司签订一项供销合同中规定，甲公司在2009年11月份供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，乙公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元，甲公司与乙公司因存在其他经济纠纷故未支付违约金。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元，承担诉讼费用3.5万元。该诉讼案件至2009年12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为51，如果败诉估计赔偿损失为80100万元，承担诉讼费用3.5万元。（2）2009年末甲公司对售

58、出的A产品可能发生的三包费用，按照当期该产品销售收入的2预计产品修理费用。甲公司从2008年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售A种产品。在2009年年初“预计负债产品质量保证”账面余额为45万元，甲产品的“三包”期限为2年。2009年末实际销售收入为2 000万元，实际发生修理费用30万元，均为原材料费用。（3）2010年2月5日，法院作出一审判决甲公司败诉，甲公司应支付乙公司违约金100万元，承担诉讼费用3.50万元，甲公司对该判决表示服从，不再上诉，并承诺立即支付。（4）2009年税前会计利润为1 000万元。、

59、根据资料（1）、（2）编制2009年12月31日有关预计负债的会计分录、计算2009年12月31日有关预计负债的账面价值、计算2009年12月31日有关应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制会计分录、编制2010年2月5日资产负债表日后有关的调整分录四、综合题1、甲公司为一家集电生产、销售、研发等一体化的企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2010年度有关事项如下：（1）甲公司管理层于2010年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2011年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200

60、人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计500万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2010年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2010年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款500万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金80万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费10万