国家税收（第八版）第一章 税收概述

国家税收

（第八版）

第一章税收概述（非重点章；了解）

◎学习目标：通过本章的学习,要求学生了解税收的概念、特点，以及税收产生和存在的前提条件；熟悉税收的职能和作用；了解税收原则的含义，熟悉西方税收基本原则；掌握社会主义市场经济条件下中国的税收原则。第一节税收概念和特征一、税收的概念所谓税收，就是指国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。1税收的主要目的是满足社会公共需要。2税收是国家筹集财政收入的主要方式。3国家征税凭借的是政治权力或称公共权力。4税收必须借助法律形式进行。2019年全国税收收入157992亿元，同比增长1%

2019年，全国一般公共预算收入190382亿元，同比增长3.8%。其中，中央一般公共预算收入89305亿元，同比增长4.5%；地方一般公共预算本级收入101077亿元，同比增长3.2%。全国税收收入157992亿元，同比增长1%；非税收入32390亿元，同比增长20.2%。主要税收收入项目情况如下：1.国内增值税62346亿元，同比增长1.3%。2.国内消费税12562亿元，同比增长18.2%。3.企业所得税37300亿元，同比增长5.6%。4.个人所得税10388亿元，同比下降25.1%。5.进口货物增值税、消费税15812亿元，同比下降6.3%。关税2889亿元，同比增长1.5%。6.出口退税16503亿元，同比增长3.7%。7.城市维护建设税4821亿元，同比下降0.4%。8.车辆购置税3498亿元，同比增长1.3%。9.印花税2463亿元，同比增长12%。其中，证券交易印花税1229亿元，同比增长25.8%。10.资源税1822亿元，同比增长11.8%。11.土地和房地产相关税收中，契税6213亿元，同比增长8.4%；土地增值税6465亿元，同比增长14.6%；房产税2988亿元，同比增长3.5%；耕地占用税1390亿元，同比增长5.4%；城镇土地使用税2195亿元，同比下降8%。12.环境保护税221亿元，同比增长46.1%。13.车船税、船舶吨税、烟叶税等其他各项税收收入合计1121亿元，同比增长13%。二、税收的产生（一）我国税收的雏形阶段历史学家一般认为，夏朝的“贡”、商朝的“助”、周朝的“彻”，是我国历史上税收起源的最早形式，是不成熟的税收，是税收的雏形。（二）“初税亩”是我国税收成熟的标志鲁宣公十五年（公元前594年）开始对公田以外的私田征税，宣布不论公田还是私田一律按亩征税，“履亩十取一也”。（三）工商税收的出现除农业赋税外，我国早在周代就已经开始征收“关市之赋”“山泽之赋”。三、税收的特征1强制性税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。2税收的无偿性，是就政府同具体纳税人而言的，权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人征税，不是以具体提供公共物品和公共服务为依据；而纳税人向政府纳税，也不是以具体分享公共物品和公共服务利益为前提。3

固定性税收的规范性或称固定性，指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。无偿性第二节税收职能与作用一、税收的职能

税收的职能财政职能税收的财政职能是指税收具有从社会成员和经济组织手中强制性地取得一部分收入，用以满足国家提供公共物品或服务需要的职责和功能。经济职能税收的经济职能是指税收分配对生产经营单位和个人的经济行为所产生的影响。监督管理职能税收的监督管理职能是指税收在取得收入的过程中，能够借助它与经济的必然联系来反映国民经济运行和企业生产经营中的某些情况，发现存在的问题，并为国家和企业解决这些问题提供线索和依据。123第二节税收职能与作用一、税收的职能

税收的职能财政职能税收的财政职能是指税收具有从社会成员和经济组织手中强制性地取得一部分收入，用以满足国家提供公共物品或服务需要的职责和功能。经济职能税收的经济职能是指税收分配对生产经营单位和个人的经济行为所产生的影响。监督管理职能税收的监督管理职能是指税收在取得收入的过程中，能够借助它与经济的必然联系来反映国民经济运行和企业生产经营中的某些情况，发现存在的问题，并为国家和企业解决这些问题提供线索和依据。123第二节税收职能与作用二、税收的作用

税收的作用组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要在融入经济全球化的过程中，维护国家权益125鼓励市场的公平竞争3贯彻产业政策，调整和优化经济结构调节个人收入差距，实现社会共同富裕4第三节税收的原则一、税收原则（一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则。）二、西方税收基本原则1.亚当•斯密（“平等”“确定”“便利”“最少征费”）2.瓦格纳（“财政政策”“国民经济”“社会正义”“税务行政”）

三、社会主义市场经济条件下中国的税收原则

1.财政原则

2.效率原则

3.公平原则

4.稳定原则

四、关于征税中公平与效率的关系问题

1.税收公平与效率的关系

2.征税中应以公平为本

3.征税必须考虑效率的要求

4.税收公平与效率的两难选择

◎◎判断题；选择题□□税收改变了社会成员与政府各自占有社会产品价值量的份额,税收属于()范畴。A.生产B.分配C.交换D.消费

考点：税收的含义；

【答案：B】□□税收的“三性”是判别税与非税的主要标志。(

)

考点：税收的特征；

【答案：√】□□税收三性是一个完整的统一体,它们相辅相成、缺一不可。其中,()是核心。A.无偿性B.强制性 C.平等性D.固定性

考点：税收的特征【答案：A】□□税收分配的对象是()。A.流转额B.所得额C.财产 D.社会产品或国民收入考点：税收的概念；【答案：D】第一章税收概述经典考点□□税收的固定性表明税收在课税对象、范围和征收比例上是稳定不变的。()

考点：税收的特征；【答案：×】□□公元前594年,鲁国实行的()改革,标志着中国的税收已经从雏形阶段进入成熟时期。A.贡助长彻B.商鞅变法C.初税亩D.关市之赋

考点：税收的产生；【答案：C】□□国家取得财政收入,是凭借政治权力取得的。()

考点：税收的概念；【答案：×】□□税收的职能有()。A.财政职能B.经济职能C.监督管理职能D.公平与效率职能

考点：税收的职能；【答案：A、B、C】□□税收的作用主要有()。A.筹集财政收入B.调节经济C.调节分配D.维护国家权益

考点：税收的作用；【答案：A、B、C、D】□□税收的基本职能是()。A.财政职能B.经济职能C.监督管理职能D.公平与效率职能

考点：税收制度的构成要素；【答案：A】□□税收体系设计的最重要原则有()。A.效率原则 B.公平原则 C.稳定原则 D.法律原则考点：税收原则；【答案：A、B、C】□□亚当·斯密的税收原则包括()。A.平等 B.确定 C.便利 D.最少征费考点：税收原则；

【答案：A、B、C、D】□□瓦格纳提出的税收四大原则包括()。A.财政政策 B.国民经济 C.社会正义 D.税务行政考点：税收原则；【答案：A、B、C、D】□□社会主义市场经济条件下我国的税收原则包括()。A.财政原则 B.效率原则 C.公平原则 D.稳定原则

考点：税收原则；

【答案：A、B、C、D】□□税收征管中的征税主体是指()。A.税务机关B.工商机C.海关D.财政机关

考点：