对会计造假现象的剖析论文

PAGE毕业论文对会计造假现象的剖析摘要随着我国经济的发展，会计信息在各种领域所发挥的作用也日益重要，但是会计造假事件的不断出现，严重扰乱了我国正常的社会经济秩序。在一定程度上影响了经济的发展。资本所有权和资本运作权的分离，监督机构的不完善，监督制度的不足，经济政治力量的驱动，会计人员的管理机制不健全，造成了会计造假的一系列问题。本文对上述造假问题的原因进行了仔细分析，并提出了解决的措施，加强会计法制建设，完善内部会计控制制度，加强社会外部的监督审计，改进会计人员等一系列管理体制，培养高素质会计人才，加强会计人员的职业道德建设，使会计造假真正消失，促进我国经济协调发展。关键词：会计造假造假原因防范措施

AbstractWiththedevelopmentofeconomyinChina,theaccountinginformationplayaroleinallfieldsbecomesmoreandmoreimportant,buttheaccountingfraudeventscontinuouslyoccur,seriouslydisruptingthenormalsocialandeconomicorderinourcountry.Toacertainextentaffectedtheeconomicdevelopment.Theseparationoftheownershipandtheoperationofcapital,supervisionmechanismisnotperfect,thelackofsupervisionsystem,drivingeconomicandpoliticalpower,accountingpersonnelmanagementmechanismisnotperfect,causedaseriesofproblemsofaccountingfraud.Inthispaper,thereasonofabove-mentionedfraudconductedacarefulanalysis,andputsforwardthesolvingmeasures,strengthentheconstructionofaccountinglegalsystem,perfectinginternalaccountingcontrolsystem,strengthenthesocialsupervisionofexternalaudit,improvingaccountingpersonnelandaseriesofmanagementsystem,cultivatinghigh-qualityaccountingtalents,strengtheningoccupationmoralconstructionofaccountingpersonnel,accountingfraudreallymakedisappear,promotethecoordinateddevelopmentoftheeconomyofourcountry.Keywords:AccountingfraudFalsereasonPreventivemeasures目录摘要Abstract 第1章绪论11.1研究的背景11.2研究的意义1第2章企业会计造假的现状2第3章会计造假的概述33.1会计造假的概念33.2会计造假的危害3第4章会计造假的原因44.1根本原因44.2直接原因44.3间接原因44.4其他原因4第5章会计造假的防范与治理55.1加强会计职业道德建设55.2明确责任，加强信息管理55.3加强监督，强化社会审计5第6章总结7参考文献8致谢9PAGE9第1章绪论1.1研究的背景随着二十一世纪的到来，也随着我国加入WTO的步伐，我国现如今的经济正在不断的高速发展着。随着社会主义市场经济制度的日趋发展与完善，让我国经济总量不断上升，从而使我国进入了空前的蓬勃发展。随着经济的日益发展，我国人民的生活水平日渐提高和国力的不断增强，随着经济发展带来的各种问题，会计制度的完善与发展变成不可忽视的重要问题。会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。它是调整会计关系的法律规范。制度也就是人们口中常说的没规矩不成方圆，所以可以看出制度在人们现实生活工作中的重要性，学习生活中各种比赛还有哪怕是一个国家一个班级一个家庭都有各自的制度与规矩，作为会计行业，会计制度当然也必不可少，每个会计师都应该遵守一定的规则。从二十世纪八十年代会计监督职责和会计监督的重要性成为人们广为关注的一个问题。但是现在社会越来越现实，人们也越来越崇拜巨大的经济利益，在经济利益面前无法心如止水，经受不住诱惑，想通过职业之便通过财务造假来为自己或者为工作单位获取更多的经济利益并且还要试图逃避责任。久而久之，这种不良行为就给国家和人民乃至企业和家庭带来重大影响与损失。所以，对我国财务造假的分析是当务之急。1.2研究的意义对财务造假的研究是目前刻不容缓的一件事，目的是通过这一研究让会计人员以及公司高层乃至全体人民充分的了解我国会计造假不真实的事实，达到完善会计制度的目的。我国对于这一问题从来没有躲避与逃避过，也曾几经治理过，但是并没有让这一现象体的到改善与好转，有时还有愈演愈烈的趋势，原因在于，会计信息规范社会环境的规则不完善，不具体，而操控环境的恶劣又导致现有规则的失败。会计造假的研究可以完善我国会计法律法规，健全会计制度，合理的调整好会计规则。第2章企业会计造假的现状在我国社会主义事业发展过程中，广大会计人员爱岗敬业、恪尽职守、廉洁奉公、坚持原则，为我国经济的发展做出了巨大贡献，在会计职业道德建设方面取得了显著成绩，但毋庸置疑，我国会计职业道德建设也存在一些问题和缺陷。

1、会计造假。一些会计人员缺乏会计职业道德，把职业规范和原则看得很轻，，直接或间接参与伪造、变造、篡改、隐匿、毁损会计资料，使会计信息和会计数据会计资料等处于虚假状态,并且编造虚假会计账簿、会计报表等，对外提供虚假的会计信息和经济指标，给政府的决策和执法带来利润极大的不便与烦恼,也严重扰乱了社会正常经济秩序。

2、违法乱纪，牟取私利。很多会计人员法律意识薄弱,会因为抵挡不住金钱的诱惑而违法，采取收入不记账、虚报冒领、伪造、变造支出单据等违法行为，侵吞国家和集体财产，或利用职务之便利，贪污、挪用公款，以权谋私，侵害国家和集体利益[1]。老板让做假账就做假账,完全不知道作为会计人员遇到要球做假账和遇到造假问题该怎么处理.作为会计人员,当然作为会计人员要学着做账,却不能做假账,但是可以学着如何合理避税,这样既不违反法律法规还能为企业节约成本,学好这个就是恶人财富了。

3、违背执业准则，弄虚作假。少数会计师事务所的会计人员，不严格遵守独立、客观、公正的职业道德准则，对明知有重大错误和舞弊的会计报表出具不恰当的审计报表，欺骗广大投资者。

造成以上表现的原因是多方面的，既有主观上的，又有客观上的。主观上，会计人员的自律意识不强,会计人员道德素质偏低，一些会计人员缺乏必要的会计职业道德知识，对遵守职业道德没有清醒的认识或者是没有足够的重视，缺乏自我控制能力,为谋私利铤而走险,有不少会计人员因为道德素质比较低,法律意识淡薄,为了谋取个人的经济利益而不顾后果,就进行挪用公款、偷税漏税等不法行为；客观上，公司领导为了谋取更多的利润，就要求会计人员做假账，而会计人员在领导的压迫下，被动作假。在经济体制转轨的过程中，社会上出现了弄虚作假、哄骗欺诈、偷税漏税、以权谋私等一些违背诚信的不良现象，使部分会计人员心理失衡，也参与到弄虚作假的行列中。二是受执业环境的影响而且我国当今的监督机制和会计规范体系不完善，对违反职业道德和法律法规的行为缺乏严厉而又能起到杀鸡儆猴的作用的惩治措施，而对坚持原则，严格遵守职业道德的会计人员也缺乏必要的法律保障和救济制度以及必要的保障，使一些会计人员迫于利益也迫于单位领导胁迫，违背自己的良心进行会计造假。第3章会计造假的概述3.1会计造假的概念会计造假，顾名思义就是会计舞弊，是指企业领导和财务会计人员在会计核算过程中，违反国家法律法规和准则制度，做假账和编制虚假会计报表的行为。在专业角度来讲，会计造假行为是指会计主体为了达到自己或者单位的某种不正当利益而违反国家的法律法规以及国家制度而做出的提供虚假信息的行为。会计行为目标是会计行为的牵制体，它在一定角度牵制着会计行为，而会计具体的选择和运行有受制于环境因素，而我国会计造假行为都是特地环境下会计行为主体对会计行为做出的选择。会计造假的目的只是为了在不要承担法律责任的条件下实现利润最大化，所以会计造假行为其实是当谨慎会很现实的利益问题。然而，要造假就得承担造假带来的风险，但是，造假的风险收益要大于风险成本，这样才能实现造假者对这一造假行为的意义。而我国能够这么高概率的出现会计造假行为一部分是因为会计行为主体的用心不正，还有一大部分原因是来自于目前我国《会计法》等相关法律法规制度还有经济责任存在着缺陷形成了会计造假低廉的成本，同时体制机制方面的不完善也给会计造假者提供了违法平台和高收益平台，这也是会计造假屡禁不止的根本原因。3.2会计造假的危害1、会计造假严重扰乱了社会经济秩序。就整个社会而言，会计资料是一种重要的社会资源，会计资料的质量直接影响资料使用者。会计凭证、会计账簿财务会计报表等会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，是投资者做出正确的投资决策的重要依据。会计造假不仅会破坏市场经济秩序，导致宏观调控和微观决策的失误，还会为经济犯罪活动提供方便，滋生腐败，甚至增加社会的不安定因素，最终扰乱社会的经济关系、扰乱社会经济秩序。

2、会计造假严重败坏了会计行业的诚信。诚实守信是社会公德的基本要求，是每个公民的最基本道德规范，而会计人员和会计工作诚信是重之又重的。从某种意义上来说，诚信是一个企业的生命，如果没有诚信，企业就不可能在市场中获得更好更强更持久的发展，严重的话，企业还将面临破产。3、会计造假所制造的虚假信息也将严重误导各类决策者，误导决策者们乃至国家相关决策机构被误导，根据虚假信息制订出错误决策，对各类行业发展不利，破坏市场运行机制;会计造假让国家在财政法律法规以及会计制度方面蒙羞，也让其缺乏严肃性和公正性，扰乱社会经济秩序;侵犯公司股东、债权人及高层、顾客及雇员的合法权益，使其蒙受巨大经济损失，破坏市场游戏规则，加剧市场投机和市场波动，影响社会安定。会计造假最后所导致的结果是国家受损失，少数人中饱私囊。第4章会计造假的原因4.1根本原因会计造假的根本原因是两权分离。两权分离是指资本所有权和资本运作全的分离。所有者拥有的资产不是自己运作二十委托他人代为管理。两权分离产生于经济的日益发展和深灰的进步。在两权分离的过程中资本的所有权和运作权应该统一为一体，这样才能实现盈余最大化。而当两权分离时，资本所有者与运作者必然会出现矛盾，最终就会导致资本运作者虚列成本，虚计收入，虚报盈余，会计造假自然而然的就产生了。4.2直接原因会计造假的直接原因是利益驱动。第一个利益驱动是政治利益，有些大公司大企业，为了保护自己单位的往日殊荣，维护自己的领导形象，甚至为了老区政治资本，就会不惜一切代价，让公司会计人员账上添彩，表中生花，虚报收入与盈利，制造会计假象，从而解决应交税费的问题。第二个利益驱动是经济利益，有些企业为了筹措资金偷逃税费，就在单证账表上做文章，以此来保住上市的排位和节约资金。4.3间接原因企业造假的间接原因在于监督力量不足和监督力度不够。我国审计监督体系的国家（政府）审计、内部审计和民间（社会）审计的力量远远不能满足经济发展的需要，尤其是近年来企业数量急剧增加，而审计机构和审计人员却基本保持不变，造成现有的审计力量无法应对迅速增长的审计业务量。然而国家审计的重点已经位移，企业的审计监督只能依靠内部审计和民间审计来进行。但内部审计无论在隶属关系上还是在利益关系上，都始终未能解决其真正的独立性问题，因而这种审计监督无法从根本上遏制会计造假现象，不仅如此，有些内部审计机构反而对会计造假起到了推波助澜的作用，为企业会计造假出谋划策，成了会计造假的帮凶。4.4其他原因会计造假的原因还包括会计人员素质不高，会计职业道德缺失。在企事业单位中，会计人员既要按法律法规办事，还要听从自己领导的指示与要求。一般情况下，会计人员固然是会计造假的直接制造者，只有会计人员本身的素质不高和道德缺失，才会抵制不了来自外界的诱惑与压力，以此来与虚假会计信息战斗。会计造假是不法分子逃税洗钱贪污挪用的最直接方法,他们为了自己的个人利益,违反国家法律法规以及对会计人员的管制条例,置国家的管理与安稳于不顾,制造会计假信息假数据,这样就侵害了国家利益和社会利益,违反法提供帮助和便利,也侵害了集体和他人利益。第5章会计造假的防范与治理5.1加强会计职业道德建设职业道德是就职人员的职业品质、工作作风和工作纪律的统一。会计人员职业道德是会计人员在会计工作中应当遵循的与其特定职业活动相适应的行为规范。在企业运营开展过程中，也有个别会计人员的职业道德认识淡薄,在小团体利益乃至个人利益的驱动下,不能坚持准绳,为违法违纪活动出谋划策,以至直接参与假造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表,使会计行为偏离了既定的会计目的,给企业及社会带来了一定的经济损失。作为会计人员，应该做到爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务，从而达到加强会计职业道德建设的目的。同时，作为会计人员，要克服畏难情绪，一身正气，敢于打假查假，要有民乐的观察力和洞察力，抓住身边的每一个异常现象，找出造假证据，从而实现解决和证实问题的想法。当然，作为会计人员，还要精通会计业务熟悉财税法规，做到与时俱进。学习和借鉴他人的成功经验，从而归纳总结出属于自己的鉴别方法和要领，力争迅速揭穿造假舞弊。

5.2明确责任，加强信息管理单位负责人应该要明确会计责任，不得以任何理由推卸责任，分散风险，并且要对保证会计工作和资料的真实完整。要管制好自己的下属，不能授意指使强迫自己的会计人员进行会计造假，就算有造假现象出现，也要承担用人不当，管理不严之责。理论界与实务界紧密配合，建立会计信息量化考核指标体系会计信息质量管理是一项系统工程，涉及内容多，范围广，定性上很难把握会计信息的失真程度，因而很难给违规者以恰当的处罚。5.3加强监管，强化社会审计会计监督制度可以规范会计行为，明确责任，防止工作差错和舞弊，避免管理失控。因此，单位内部会计监督制度是一项行之有效的内部监督管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对确保单位会计工作的正常运行和经营管理水平的提高具有十分重要的作用；强化对会计工作的外部监督，也就是加强社会审计监督和国家监督。社会审计监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。大力发展注册会计师事业，是转变政府职能，建立健全宏观调控体系的重要组成部分，是培育和发展社会主义市场经济体系的必要手段。因此加强注册会计师的审计工作的有效性，是提高会计监督力度的外部基础之一。同时会计人员要通过树立创新意识强化终身学习理念、树立正确的世界观人生观价值观强化职业道德意识、加强后续教育不断增加新知识、加强高层次学历教育来提高自己的素质。企业法定代表人要自觉遵守国家财经法律法规，用足用活国家给予民营经济的扶持和优惠政策，依法经营，照章纳税。要重视内部审计工作的发展，建立健全正常的内部审计制度，给审计工作撑腰打气，提供良好的发展空间。第四，重视审计队伍建设。即：在企业内部建立一支素质过硬、业务水平较高、有一定的财经法规知识、敢于坚持原则、有责任心、事业心和较高的专业技能、敢打硬仗的审计队伍。这是搞好内部审计工作的根本保证。第五，从基层入手，重视内部审计“三化”建设；从“审、帮、促”三结合着眼，抓好现场审计；第6章总结综上所述，主要是对会计造假的原因、现状以及治理方案进行了分析和阐述，从不同的方面描述了如何遏制会计造假的见解。会计造假与我国经济有着密切联系，它作为现代社会的一种通病，它以不同的形式出现，因而它的存在严重威胁到经济的发展。它的存在与多方面的原因是密不可分的，所以从这些原因出发，对症下药。治理的过程艰难而又漫长，这就需要各方面的共同努力，采取强有力的措施去扫除给我国经济带来的阻碍。致谢本文从拟定题目到