2022年中级会计职称《会计实务》试题及答案二

2022会计职称《中级会计实务》试题及答案二15115个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多项选择、错选、不选均不。)20225155000000013l60000003000000A.1000000B.8000000C.6000000D.2000000参考答案：D参考解析：甲公司应确认的债务重组利得的金额=50000000-16000000×3=2000000(元)。40%202212311250800250200万元，20221575%1000后对乙公司不再具有重大影响，那么处置损益为()万元。A.62.5B.200C.212.5D.350参考答案：C参考解析：处置损益=1000-1250×75%+200×75%=212.5(万元)。期末民间非营利组织应当将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入( )科目。A.限定性净资产B.结余分配C.财政补助收入D.非限定性净资产参考答案：D参考解析：期末，民间非营利组织应当将所有非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产。A202211200率为期限为3年按季计提利息和汇兑差额按年支付利息工程于2022年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算假定相关汇率如下年1月1日市场汇率为1美元=6.60元人民币3月31日的市场汇率为1美元=6.5元人民币不考虑其他因素，那么第一季度外币专门借款费用的资本化金额为( )万元人民币。A.32.5B.36.5C.12.5D.20参考答案：C参考解析：外币专门借款利息的资本化金额=200×10%×3/12×6.5=32.5第一季度外币借款本金的汇兑差额=200×(6.5-6.60)=-20(万元人民币)第一季度外币借款利息的汇兑差额=200×10%×3/12×(6.5-6.5)=0所以，第一季度外币专门借款费用资本化金额=32.5-20=12.5(万元人民币)。以下关于资产组减值中，说法不正确的选项是( )。A.资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外B.只要是该企业的资产，那么任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组C.企业处置分摊了商誉的资产组中的某项经营时，在确定处置损益时，应将该处置经营相关的商誉包括在该处置经营的账面价值中D.分摊资产组的减值损失时，首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值参考答案：B参考解析：选项B，资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当根本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入，并不是企业任意资产之间的组合。20221231205净残值为20222022I231A.0B.4.32C.8D.3.68参考答案：D参考解析：设备的账面价值=20-20/5×3=8(万元)，计税根底=20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5-[20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5]×2/5=4.32(万元)，应纳税暂时性差异余额=8-4.32=3.68(万元)。以下各项中应划分为持有至到期投资核算的是( )。A.从二级市场购入某企业面值100万元的债券，并准备近期出售B.从二级市场购入某企业面值200万元的债券，并准备持有至到期C.从二级市场购入某企业于当日发行的面值150万元的五年期债券，企业意图持有至到期但是目前的财务状况难以支持其持有至到期D.350：B参考解析：持有至到期投资只能是债权投资，同时要有明确的意图和能力持有至到期。50确的是()。A.无偿取得，不需要确认B.1C.按照甲公司估计的公允价值计量D.按照该市活泼的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量参考答案：B参考解析：1以下关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的选项是( )。A.等待期内每个资产负债表日的处理都会影响所有者权益金额B.等待期内每个资产负债表日以企业所承当负债的公允价值计量C.等待期内按照所确认负债的金额计入本钱或费用D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益参考答案：A参考解析：企业以现金结算的股份支付等待期内的每个资产负债表日借记相关本钱费用，贷记应付职工薪酬，不涉及所有者权益类科目。ABA2022111000B70%B10001200B2022AA.200B.100C.160D.90参考答案：C参考解析：2022年年末A公司编制抵销分录中应确认的商誉=1000-1200×70%=160(万元)。某寺院接受某企业无偿捐赠的一项固定资产，相关捐赠协议对固定资产的用途作了限定，该寺院对此固定资产应贷记的会计科目是( )。A.固定基金B.捐赠收入一限定性收入C.捐赠收入一非限定性收入D.限定性净资产参考答案：B参考解析：因为相关捐赠协议对固定资产的用途做了限定，因此是属于限定性收入。202211202000H1020221231H2HH195011201=6.831是1美元=6.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2022年12月31日应计提的存货跌价准备为( )元人民币。A.2720B.1160C.0D.2760参考答案：B参考解析：甲公司2022年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×6.8-1950×8×6.9=1160(元人民币)。A公司2022年财务报表经董事会批准将于2022年4月30日对外公布2022年4月14日，A公司发现2022年一项重大会计过失。A公司应做的处理是( )。A.调整2022年会计报表期末数和本期数B.调整2022年会计报表期初数和上期数C.调整2022年会计报表期初数和上期数D.2022：C参考解析：日后期间发现的前期过失，应作为调整事项处理，视同报告年度发现的会计过失处理，因此应当调整2022年会计报表期初数和上期数。20221231000170700万元假定不考虑其他因素甲公司在编制2022年度合并现金流量表时销售商品提供劳务收到的现金〞工程应抵销的金额为( )万元。A.300B.700C.1000D.1170参考答案：D参考解析：“销售商品、提供劳务收到的现金〞工程应抵销的金额=1000+170=1170(万元)。A公司为国内外贸自营出口企业，其产品主要销往美国、英国，其中超过70%的营业收A公司应采用的记账本位币为()。A.美元B.欧元C.人民币D.任意币种参考答案：A参考解析：主要影响A公司商品销售价格的是美元，所以A公司要采用美元作为记账本位币。10220个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多项选择、少选、错选、不选均不。)关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税确实认以下说法不正确的有( )。A.B.C.产生的商誉不存在暂时性差异D.产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税参考答案：A,C参考解析：非同一控制下免税合并中，因取得的可识别净资产账面价值与计税根底不同而产生的差异，应确认相关的递延所得税，并计入合并产生的商誉或营业外收入;商誉本身产生的暂时性差异，不确认递延所得税。关于事业单位财政补助收入确实认和计量，以下说法中正确的有( )。A.事业单位财政补助收入的支付方式包括财政直接支付、财政授权支付、财政实拨资金三种B.财政直接支付方式下，事业单位在实际使用财政资金时确认财政补助收入C.财政授权支付方式下，事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，按照通知书上所列的用款额度确认财政补助收入D.财政授权支付方式下，事业单位收到的用款额度不是实际的货币资金参考答案：B,C,D以下说法中正确的有( )。A.房地产租金就是让渡资产使用权取得的使用费收入B.因出租房地产而取得租金，企业需要交纳营业税C.房地产企业依法取得的、用于开发，待增值后出售的土地使用权，属于投资性房地产D.方案用于出租但尚未出租的土地使用权，在取得该土地使用权时计入投资性房地产参考答案：A,B参考解析：选项C，从事房地产经营开发的企业依法取得的、用于开发后出售的土地使用权，属于房地产开发企业的存货，即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发的土地，也不得将其确认为投资性房地产。选项D，投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，所以D不正确。债务重组中，对于收到的抵债资产，债权人的处理正确的有( )。A.收到存货的，以公允价值加上运杂费等相关税费作为入账价值B.收到交易性金融资产的，以公允价值加上相关税费作为人账价值C.收到可供出售金融资产的，以公允价值加上相关税费作为入账价值D.收到投资性房地产的，以公允价值加上相关税费作为入账价值参考答案：A,C,D参考解析：债权人收到交易性金融资产的，应以公允价值作为人账价值，相关税费计入当期损益(投资收益)，所以选项B不正确。关于建造合同的损失，以下说法正确的有()。A.已完工局部的损失通过“工程施工一合同毛利〞科目反映B.未完工局部的损失通过“存货跌价准备〞科目反映C.全部损失都通过“存货跌价准备〞科目反映D.全部损失都通过“工程施工一合同毛利〞科目反映参考答案：A,B参考解析：建造合同的损失，完工局部和未完工局部是分别处理的，已完工局部的损失记入“工程施工一合同毛利〞科目，未完工局部的损失记入“存货跌价准备〞科目。以下各项中，属于以现金结算的股份支付的权益工具有( )。A.虚拟股票B.模拟股票C.业绩股票期权D.现金股票增值权参考答案：A,B,C,D参考解析：以现金结算的股份支付最常用的工具有两类：模拟股票和现金股票增值权，企业授予的虚拟股票或业绩股票也属于以现金结算的股份支付。以下选项中属于企业费用的有( )。A.企业发生的研发支出中不符合资本化条件的局部B.处置无形资产发生的损失C.确认的资产减值损失D.支付给职工的工资和福利费参考答案：A,C,D参考解析：选项B是非日常活动产生的，属于企业的损失，不属于费用。以下关于存货会计处理的表述中，正确的有( )。A.因管理不善造成的存货净损失，计入营业外支出B.商品流通企业外购商品时支付的运杂费等相关费用计入存货本钱C.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税计人存货本钱D.随商品出售不单独计价的包装物本钱，计人存货的本钱参考答案：B,C参考解析：选项在估计无形资产使用寿命时应当考虑的因素有( )。A.与企业持有的其他资产使用寿命的关联性B.现在或潜在的竞争者预期将采取的行动C.技术、工艺等方面的现实情况及对未来开展的估计D.对该资产的控制期限，以及对该资产使用的法律或类似限制参考答案：A,B,C,D对于企业以回购股份形式奖励本企业职工的股份支付，以下会计处理中正确的有( )。A.B.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本C.在等待期内每个资产负债表日，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工效劳计入相关本钱费用，同时增加资本公积(其他资本公积)D.职工行权时，企业应按回购的库存股本钱贷记“库存股〞科目参考答案：A,C,D1011028卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，那么填涂答题卡中信息10.5本类题最低为零分。)企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权)，对上市公司不值计量且其变动计入当期损益的金融资产。()参考答案：对当期末汇率下降时外币货币性资产会产生汇兑收益;汇率上升时外币货币性负债会产生汇兑收益。( )参考答案：错参考解析：当期末汇率下降时，外币货币性资产产生汇兑损失;当期末汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑损失。资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，均应当调整报告年度财务报表相关工程的年初数。( )参考答案：错参考解析：调整事项如果与报告年度以前年度无关，那么一般不需调整报告年度财务报表相关工程的年初数，而应调整报告年度财务报表的期末数和本期数。资产和负债工程如果其账面价值大于计税根底均会产生应纳税暂时性差异( )参考答案：错参考解析：负债账面价值大于其计税根底，产生可抵扣暂时性差异。企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。( )参考答案：对当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，应当计提减值准备，长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。( )参考答案：对32在债务重组中债务人的或有应付金额在随后会计期间没有发生的应在结算时转入资本公积。( )参考答案：错参考解析：企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。资产的未来现金流量为外币的，应当以资产产生的未来现金流量的结算货币为根底预位币适用的折现率计算未来现金流量的现值。()参考答案：错参考解析：应领先计算外币现金流量，然后用外币折现率计算现值，最后按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率折算成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值。在混合重组方式下，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面余额。( )参考答案：错参考解析：在具有商业实质的情况下，以公允价值200万元的厂房换取一项股权投资，另支付补30参考答案：错参考解析：支付的补价比例一支付的货币性资产/(换出资产的公允价值+支付的货币性资产)×100%=30/(200+30)100%=13.04%<25%，所以属于非货币性资产交换。211221022A20221210B下：(1)租赁标的物：甲生产设备。(2)起租日：2022年12月31日。(3)租赁期：2022年12月31日至2022年12月31日。(4)租金支付方式：2022年至2022年每年年末支付租金800万元。(5)400A300100(6)20221231310035年。(7)租赁合同年利率为6%。(8)2022年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。20221231AA假定：相关事项均在年末进行账务处理，金额单位用万元表示，计算结果保存两位小数。[(P/A，6%，4)=3.4651;(P/F，6%，4)=0.7921],要求：(1)判断该租赁的类型，并说明理由。(2)编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。(3)A20222022参考解析：(1)本租赁属于融资租赁。=800×3.4651+300×0.7921=3009.7190%以上，符合融资租赁的判断标准;另外，租赁期占资产尚可使用年限80%(4÷575%。因此该项租赁应当认定为融资租赁。(2)租赁期开始日的会计分录：最低租赁付款额=800×4+300=3500(万元)租赁资产的入账价值=3009.71(万元)未确认的融资费用=3500-3009.71=490.29(万元)借：固定资产-融资租入固定资产3009.71未确认融资费用490.29贷：长期应付款-应付融资租赁款3500(3)①2022年12月31日支付租金：借：长期应付款-应付融资租赁款800贷：银行存款800确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=3009.71×6%=180.58(万元)180.58贷：未确认融资费用180.58计提折旧：计提折旧=(3009.71-300)/4=677.43(万元)借：制造费用-折旧费677.43贷：累计折旧677.43②20221231借：长期应付款-应付融资租赁款800贷：银行存款800确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=[3009.71-(800-180.58)]×6%=143.42(万元)借：财务费用143.42贷：未确认融资费用143.42计提折旧：借：制造费用-折旧费677.43贷：累计折旧677.43③20221231借：长期应付款～应付融资租赁款800贷：银行存款800确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=[3009.71-(800-180.58)-(800-143.42)]×6%=104.02(万元)借：财务费用104.02贷：未确认融资费用104.02计提折旧：借：制造费用-折旧费677.43贷：累计折旧677.43④20221231借：长期应付款-应付融资租赁款800贷：银行存款800确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用(租赁最后一年做尾数调整，倒挤计算)=490.29-180.58-143.42-104.02=62.27(万元)借：财务费用62.27贷：未确认融资费用62.27计提折旧：计提折旧=3009.71-300-677.43×3=677.42(万元)借：制造费用-折旧费677.42贷：累计折旧677.42归还设备：借：长期应付款-应付融资租赁款300累计折旧2709.71贷：固定资产-融资租入固定资产3009.712×14资料一：(1)2131212×13123160%，如果败诉，赔偿100(2)2×13122×1481.23000A20%2×131231A30001.61.4A资料二：(1)2×1473120(2)2×14831A3000要求：(1)根据资料一，编制2×13年12月31日的相关会计处理;(2)2×14(1)事项一：2×13年12月31日的会计处理为：借：营业外支出100贷：预计负债100事项二：执行合同的损失=3000×1.6-3000×1.2=1200(万元);不执行合同的损失=违约金损失(3000×1.2×20%)+按照市场价格计算的减值损失(1.6-1.4)×3000=720+600=1320(万元)因此选择执行合同，确认资产减值损失1200万元，分录为：借：资产减值损失1200贷：存货跌价准备1200(2)事项一：2×14年7月3日会计处理：借：预计负债100营业外支出20贷：其他应付款120借：其他应付款120贷：银行存款120事项二：2×14年8月31日会计处理：借：银行存款4212贷：主营业务收入3600应交税费一应交增值税(销项税额)612借：主营业务本钱3600存货跌价准备1200贷：库存商品4800211821533工程，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保存小数点后两位。)甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：(1)2022122570%的股份。(2)202211360014801920元;交易性金融资产的本钱为20002002600万元;库存商品账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。(3)发生的与合并相关的审计、咨询以及法律费用为120万元。(4)购置日乙公司可识别净资产的公允价值为8000万元(与账面价值相等)。(5)2022年2月4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。(6)2022年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。(7)2022年2月4日乙公司宣告分配现金股利4000万元。(8)20221231200(9)2022年12月31日乙公司全年实现净利润6000万元。(10)2022144000万元已收到。当日办理完毕相关手续。其他资料：甲、乙公司在此期间未发生内部交易，甲公司适用的增值税税率为17%，按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：(1)确定购置方。(2)计算确定购置本钱。(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。(4)编制甲公司在购置日的会计分录。(5)计算购置日合并财务报表中应确认的商誉。(6)编制甲公司2022年2月4日的会计分录。(7)编制甲公司2022年2月4日的会计分录。(8)202214(1)确定购置方：甲公司为购置方。(2)计算确定购置本钱：根据合并准那么，甲公司的合并本钱=1920+2600+2000×(1+17%)=6860(万元)(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益：固定资产处置损益=1920-(3600-1480)=-200(万元)交易性金融资产处置损益=2600-2200=400(万元)(4)编制甲公司在购置日的会计分录：借：固定资产清理2120累计折旧1480贷：固定资产3600借：长期股权投资-乙公司6860营业外支出-处置非流动资产损失200贷：固定资产清理2120交易性金融资产-本钱2000—公允价值变动200投资收益400主营业务收入2000应交税费-应交增值税(销项税额)340(2000×17%)借：公允价值变动损益200贷：投资收益200借：主营业务本钱1600贷：库存商品1600借：管理费用120贷：银行存款120(5)计算购置日合并财务报表中应确认的商誉=6860-8000×70%=1260(万元)(6)编制甲公司2022年2月4日的会计分录：借：应收股利1400(2000×70%)贷：投资收益1400(7)编制甲公司2022年2月4日的会计分录：借：应收股利2800(4000×70%)贷：投资收益2800(8)编制甲公司2022年1月4日出售股权时的会计分录：①借：银行存款4000贷：长期股权投资-乙公司3430投资收益570②剩余长期股权投资的初始账面价值=6860×50%=3430(万元)，与原投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额之间的差额=3430-8000×35%=630③处置投资以后按照