2022年初级会计职称考试初级会计实务最实用的笔记

初级会计职称考试初级会计实务最实用的笔记资产一资产的概念1含义：过去的交易或事项形成的，由公司拥有或控制，预期会给公司带来经济利益的资源。2特性：（1）过去时（不是将来时）财务会计（过去时）会计管理睬计（将来时）筹划购买的原材料不属于资产（2）由公司拥有或控制（3）能带来经济利益（4）经济资源例：下列属于公司资产的有（B）A阳光和空气B寄存在第三方的原材料C经营租赁方式租入机器D筹划采购的物质3分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存钞票及有价证券，存货，固定资产无形资产如银行存款，应收帐款等（2）按来源不同分自有资产外购自制租入资产经营租入（不属于资产）融资租入（属于资产）速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收流动资产票据）（3）按流动性分为其她流动资产（应收股利、应收利息、其她应收款存货、预付帐款、其她流动资产）非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用）下列属于流动资产的有（AC）A应收帐款B预收帐款C交易性金融资产D以公允价值模式计价投资性房地产二货币资金1含义：以货币形态存在的流动资产2内容：库存钞票银行存款其她货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款）不涉及（1）备用金（其她应收款）（2）商业汇票（也许在应收票据或应付票据）（3）钞票等价物（三个月到期的债券投资）例：下列各项中是其她货币资金（BCD）A公司持有三个月到期的债券投资B为购股票存出投资款C外埠存款D向银行申请银行汇票时的存款3货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。4库存钞票含义：寄存在保险柜中，由出纳经管的货币资金。性质：资产类，增长记借方，减少记贷方，余额在借方。使用范畴：公司业务一般转帐（起点如下除外），个人业务可以转帐，也可以使用钞票。做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意识d防人之心不可无，付款时要先审再付e细心、心静管理规定a限额（3——5天），最长不超过15天b不能白条抵库，公款私存c不能设小金库，不得随意坐支有关会计业务a公司月初库存钞票为3000元b向银行提现5000元（银付1）c职工张三借支差旅费元（现付1）d用钞票购买办公用品500元（现付2）e张三出差归来，报销1800元，多余200元退回（现收1，转1）。f钞票盘点盘盈50元，转入营业外收入（现收2，转2）有关分录a不作分录，自动转入b借：库存钞票5000贷：银行存款5000c借：其她应收款——张三贷：库存钞票d借：管理费用——办公费500贷：库存钞票500e借：管理费用——差旅费1800库存钞票200贷：其她应收款f借：库存钞票50贷：待解决财产损溢50经批准解决，借：待解决财产损溢50贷：营业外收入50盘盈盘亏盘盈：因素（已签字未领钱、报销时有尾数误差、公私不分、记帐错误）分录：平时盘盈经批准解决借：库存钞票借：待解决财产损溢贷：待解决财产损溢贷：库存钞票其她应付款营业外收入盘亏：因素（多付、已付款未签字、零头、被盗、自然灾害、记帐错误）分录：平时盘盈借：待解决财产损溢借；其她应收款贷：库存钞票库存钞票管理费用营业外支出贷：待解决财产损溢待解决财产损溢借贷平时盘亏平时盘盈经批准盘盈经批准盘亏备注：a待解决财产损溢是资产类抵减科目（平时盘盈时记贷方，平时盘亏时记借方）b期末无余额（迅速解决），固定资产清理可以有余额。5银行存款1含义：公司寄存在开户行的款项基本户（1个）一般户（n个）专顾客（n个）临时户（2年）2性质：资产类，余额在借方3银行存款余额调节表a由出纳以外的会计人员编。b核对属于帐实核对，但不能作为集中记帐根据。C帐实不一致产生的因素帐——银行存款日记帐实——银行对帐单未达帐项——一方已记帐，另一方未记帐一方或双方记帐错误d经调节后帐实一致，也不能阐明记帐一定对的。帐实不一致，则一定存在错误e调节后余额代表：公司实际可以动用的银行存款数f银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表单位：元公司银行项目金额项目金额银行存款日记帐银行对帐单加：银行已收公司未收加：公司已收银行未收减：银行已付公司未付减：公司已付银行未付调节后的余额调节后的余额6其她货币资金含义：除钞票、银行存款以外的其她货币资金。内容：银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证保证金存款外埠存款存出投资款不涉及：支票——在银行存款科目核算商业汇票——商业承兑汇票或银行承兑汇票存出保证金（押金）——在其她应收款科目核算备用金——在其她应收款科目核算（3）业务解决a把银行存款转化为其她货币资金借：其她货币资金——（）存款贷：银行存款b用其她货币资金购货借；原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其她货币资金——（）存款c余款退回借：银行存款贷：其她货币资金——（）存款其中如果销货方收到银行本票，其分录为：借：银行存款（不是其她货币资金）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）7应收款项（1）内容：应收帐款——已销商品应向购货方收取的款项（卖价+销项税+代垫运杂费）应收票据——已销商品或提供劳务尚未收到款项而收到商业汇票其她应收款——除了平常客户之间交往外，应收其她零星的单位和个人的款项预付帐款——购货方为了购买货品而预先支付给销货方的订金。应收利息——购买债券，已到付息期，尚未收到的债券利息应收股利——购买股票，被投资方已宣布发放但尚未实际发放的钞票股利长期应收款——应收取期限在1年以上的款项（2）除长期应收款是非流动资产，其她均是流动资产（3）所有的应收款项均可记提坏帐准备借：资产减值损失贷：坏帐准备-8应收帐款定义：销货方销售商品或提供劳务而向购货方收取的款项内容：a卖价（发票金额）b代国家收取的增值税（销项税额）c代第三方垫付的运杂费、保险费不涉及：a商业折扣b押金3性质：属于流动资产类，余额一般在借方借方登记增长数，贷方登记减少数4商业折扣、钞票折扣、销售折让、销售退回商业折扣——公司为了薄利多销，而给购货方的一种价格优惠，如九折，会计上按折扣后的金额入帐。钞票折扣——已销商品，为了早日收回货款而给购货方的一种价格优惠如“2/10，1/20，n/30”1/10——10天内付款，价格优惠2%1/20——10天以上20天以内付款，价格优惠1%n/30——20天以上30天以内付款，没有优惠会计上按折扣前入帐，实际发生折扣时，记入财务费用。付款方享有折扣冲财务费用，收款方发生折让时记入财务费用销售折让——已销商品因质量问题而给购货方的价格让步，会计上，除资产负债表后来事项外，冲减发生折让当期的销售收入销售退回——已销商品因质量问题而发生退货，会计上，除资产负债表后来事项外，应冲减退货当期（不是销售时点）的收入，同步冲减主营业务成本，增长库存商品例：（1）某公司赊销商品一批，原价110万，商业折扣10万，增值税率17%，钞票折扣条件（2/10，1/20，n/30），代垫运费1万（由购货方承当）卖价110-10=100万销项税额100*17%=17万代垫运费1万合计118万分录：借：应收帐款118万贷：主营业务收入100万应交税费——应交增值税（销项税额）17万银行存款1万若第8天，收到上述款项分录：借：银行存款116万财务费用2万贷：应收帐款118万若第18天，收到上述货款分录：借：银行存款117万财务费用1万贷：应收帐款118万若第28天，收到上述货款分录：借：银行存款118万贷：应收帐款118万上述（1）中货款第30天收到购货方一张商业汇票分录：借：应收票据118万贷：应收帐款118万上述票据到期，公司无款支付分录：借：应收帐款118万贷：应收票据118万（7）公司上月已销商品发生折让，价款10万（不含税）分录：借：主营业务收入10万应交税费——应交增值税（销项税额）1.7万贷：应收帐款（未收款，冲应收）11.7万银行存款（直接付款）应付帐款（已收款，此后退宽款）坏帐、坏帐损失、坏帐准备坏帐：赊销商品的款项也许无法收回坏帐损失：无法收回的款项导致的损失坏帐准备：为了避免应收帐款无法收回而预先计提坏帐准备金，当实际发生坏帐时，冲减计提坏帐准备。性质：坏帐准备是资产类抵减科目，相称于负债，余额一般在贷方，增长记贷方，减少记借方。坏帐准备计提措施直接转销法（平时不计提，发生时直接冲）备抵法计提坏帐准备借：资产减值损失贷：坏帐准备（2）经批准，确认无法收回款项的坏帐损失借：坏帐准备贷：应收帐款帐面原值：最初的入帐价值帐面余额：本帐户在持有期间增减变动后的余额帐面净值：帐面余额-折旧摊销帐面价值：帐面余额-折旧摊销-减值准备例：买固定资产100万记提折旧20万发生减值准备30万若上期应收帐款余额20万，计提坏帐准备5万则帐面价值=20-0-5=15万若本期有3万应收帐款无法收回，确认坏帐损失帐面余额=20-3=17万坏帐准备余额=5-3=2万帐面价值=17-2=15万冲回、转回多计提坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失（3）此前确认的坏帐损失又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款合并为，借：银行存款贷：坏帐准备例：某公司采用应收帐款余额比例计提坏帐准备，比例为5%第一年末，应收帐款余额为万次年中，经确认无法收回应收帐款坏帐损失20万次年末，应收帐款的余额为3000万第三年中，收回此前年度确认坏帐10万第三年末，应收帐款余额为1000万第一年末*5%=100万借：资产减值损失100万贷：坏帐准备100万次年中借：坏帐准备20万贷：应收帐款20万次年末3000*5%=150万补提150-（100-20）=70万借：资产减值损失70万贷：坏帐准备70万第三年中借：银行存款10万贷：坏帐准备10万第三年末1000*5%=50万50-（150+10）=-110借：坏帐准备110万贷：资产减值损失110万坏帐准备借方贷方实际发生坏帐损失借：坏帐准备贷：应收帐款补提、计提坏帐准备借：资产减值损失贷：坏帐准备多计提冲回、转回坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失收回已确认的坏帐损失借：银行存款贷：坏帐准备9应收票据（1）定义：公司销售商品、提供劳务而收到的商业汇票（2）分类：按承兑人不同银行承兑汇票商业承兑汇票与否