家庭财务报表编制与财务诊断

本讲义讲述内容为课程中相对的

重点难点以及学员疑问较多的知识点，不涵盖所有考试范围。AFP资格认证考试范围应以当年《考试大纲》为准。2家庭收支储蓄表关系表的编制编制

分析家庭资产负债表基础知识家庭现金流量表家庭财务比率分析与记账的原则与方法家庭财务3家庭财务分析的基础知识·

会计基础主体经济活动资产负债表收支储蓄表现金流量表4资产=负债+所有者权益（净值）·

四组概念辨析口流量与存量口权责发生制和收付实现制口成本价值与市场价值口会计分录与记账规则收入-费用（支出）=利润（储蓄）流量与存量·

流量：显示一段期

间内的经济活动，

如一个月内发生的

收入、支出。（收支储蓄表中的科目）本期收入本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额·

存量：显示某个结

算时点资产、负债、净值的状况。（资产负债表中的科目）期初净值本期支出5权责发生制与收付实现制权责发生制（应计基础）收付实现制（现金基础）记账时间收款权利发生时对外支付义务发生时收入导致的现金“收到”时费用导致的现金“支付”时适用对象企业家庭差异刷卡时记支出缴款时记支出优点客观反映企业在过去一段时间的经营状况核算手续简便，适用于经济活动简单的主体62010年7月·本月发生的主要花销有：以现金分别支付交通费500元、预存电费500元，用费品1,500元，偿还上月用日常生活消生活用品的透支余额2,500元。则按收付实现制记账，当月收支储蓄表中的生活支出为（

）。B．3,000元D．3,500元A.2,000元C．2,500元答案：D解析：消费在还钱时才计为支出，所以1,500元刷卡不计入当期支出。总支出：交通费500元+预存电费500元+偿还上月用生活用品的透支余额2,500元=3,500元。7成本价值与市场价值·

成本价值口

非现金资产的成本价值为其

时的历史成本口以成本价值计价，则期末净值-期初净值=当期储蓄，可用此等式勾稽记账的准确性。·

市场价值口

资产的市场价值为其在记账时点的

市场变现价值。净口以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭。口市场价值-成本价值=账面损益82010年7月·

以下不会导致资产的市场价值和成本价值发生背离的项目是（

）。债券收益率突然大幅下降价格上涨刷

家电汇率下降导致

存款升值答案：C解析：债券收益率下降，债券市场价格上升。

价格上涨，市场价值也超过了成本价值。汇率变化导致升值，其市值增加。只有

家电，题中未说明家电市值的变化，所以其市场价值和成本价值不发生背离。9会计分录与记账规则·

借贷记账法：以“借”和“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。·

记账规则方法：资产和支出增加记“借方”，负债和收入的增加记“贷方”。会计科目借方（左侧）贷方（右侧）资产增加减少负债减少增加收入减少增加支出增加减少10·

编制会计分录的步骤：口第一、确定账户口第二、确定对应关系口第三、确定金额口第四、确定正确性一项经济活动影响的会计科目记账方向是什么入账价值是多少确认记账准确会计分录基本原则：“有借必有贷，借贷必相等”市价12万元出售。借：现金120,000贷：100,000资本利得例1：

成本10万元，以

例2：还房贷本息5,000元，其中本金4,000元。借：住房4,000利息1,00020,000贷：现金5,0001112·

家庭资产负债表的编制家庭资产负债表编制案例家庭资产负债表的分析家庭资产负债表的编制与分析资产＝流动性资产＋投资性资产＋自用性资产负债＝消费性负债＋投资性负债＋自用性负债净值＝资产－负债资产金额负债及净值金额现金循环信用余额活期存款小额消费信贷其他流动性资产其他消费性负债流动性资产合计消费性负债合计定期存款金融投资借款外币存款实业投资借款投资投资性房地产按揭债券投资其他投资性负债基金投资投资性负债合计实业投资住房按揭投资性房地产汽车按揭保单现金价值其他自用性负债其他投资性资产自用性负债合计投资性资产合计自用负债总计自用汽车其他自用性资产净值自用性资产合计资产总计负债和净值总计132.1.3

家庭资产负债表编制案例现金：1万元活期存款：2万元外币存款：1万成本汇率6.5，年底汇率6.3当前市价：自用

：

成本120万元140万元房贷余额30万元投资用

：成本100万元当前市价：

万元

房贷余额

万元种类年缴费期已缴年定期寿险保额万元现金价值寿险保额10万元现金价值1万元养老寿险保额20万元现金价值5万元投资型保单趸交保费10万元账户价值12万元名称

数量

成本

市价10手武钢

20手招商银行

10手基金10000单位6

3.84

2.512

101

1.9借给亲友（债权）

3万元循环信用余额：1万元汽车：买价15万元已使用3年，折旧50%14家庭资产负债表编制案例资产成本市价负债及净值成本市价现金10,00010,000循环信用余额10,00010,000活期存款20,00020,000小额消费信贷其他流动性资产其他消费性负债流动性资产合计30,00030,000消费性负债合计10,00010,000定期存款金融投资借款外币存款65,00063,000实业投资借款投资26,00018,800投资性房地产按揭400,000400,000债券投资其他投资性负债基金投资10,00019,000投资性负债合计400,000400,000投资性房地产1,000,0001,300,000住房按揭300,000300,000保单现金价值160,000180,000汽车按揭其他投资性资产30,000(债权）30,000其他自用性负债投资性资产合计1,291,0001,610,800自用性负债合计300,000300,000自用1,200,0001,400,000负债总计710,000710,000自用汽车150,00075,000其他自用性资产净值1,961,0002,405,800自用性资产合计1,350,0001,475,000资产总计2,671,0003,115,800负债和净值总计2,671,0003,115,80015投资性资产消费性负债流动性净值投资性负债投资性净值流动性资产家庭资产负债表结构分析自用性资产自用性负债自用性净值流动资产为备用金投资资产追求收益自用资产只追求效用应提高投资资产消费性负债尽量避免投资性负债获利还清自用性负债须考虑负担能力按市值计价的净值变动=储蓄+投资资产账面价值变动+自用资产账面价值变动16·

家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表编制案例家庭收支储蓄表的分析资产负债表与收支储蓄表的勾稽关系家庭收支储蓄表的编制与分析17家庭收支储蓄表收入支出本金？家庭生活支出房租支出利息支出保费支出其他支出储蓄薪资收入佣金收入房租收入利息收入变现资产资本利得其他收入本金？18收入=工作收入+

收入支出=生活支出+

支出储蓄=收入-支出=期末净值-期初净值（以成本计价）项目金额工作收入其中：薪资收入其他工作收入减：生活支出其中：

教育金支出家庭生活支出其他生活支出工作储蓄收入其中：利息收入资本利得其他

收入减：

支出其中：利息支出保障型保费支出其他

支出储蓄储蓄19工作收入收入支出生活支出工作储蓄家庭收支储蓄表的结构分析储蓄工作收入是退休后只有在工作期间应逐年提高

收入活水

生活支出应

控制收入

归还及保费缴清应在退休前完成退休后只有生活支出支出主要包括利息支出和保障型保险的保费支出20夫妻二人年税后工资16.5万元（假设夫妻未加入社保）家计支出赡养父母支出6

万元1.2万元家庭收支储蓄表编制案例大学学费支出1.5万元保障型保费支出1.3万元储蓄型保费支出1万元房贷本金支出2万元利息支出2万元利息收入

0.1万元实现资本利得

1

万元实现资本损失

2

万元稿费税后收入

0.5万元定期

投资基金

1.2万元21家庭收支储蓄表编制案例单位：元项目金额工作收入170,000其中：薪资收入165,000其他工作收入5,000减：生活支出87,000其中：

教育金支出15,000家庭生活支出60,000其他生活支出12,000工作储蓄83,000收入-9,000其中：利息收入1,000资本利得-10,000其他

收入减：

支出33,000其中：利息支出20,000保障型保费支出13,000其他

支出储蓄-42,000储蓄41,00022长期目标本金定期还款计划

还款的本金摊还部分教育储蓄存款储蓄型保险保费住房公积金缴存储蓄分析开源节流储蓄23自由储蓄本金提前还款实现目标实现旅游等短期目标提前还清固定用途储蓄储蓄个人缴存基金定投可使用单位：元家庭储蓄运用表项目实际金额储蓄41,000定期

基金12,000储蓄型保险保费10,000还房贷本金20,000储蓄-1,00024资产负债表与收支储蓄表的关系以成本计：期末净值-期初净值=当期储蓄支出收入储蓄流动性资产+投资性资产+自用性资产=总资产消费性负债+投资性负债+自用性负债=总负债前期累积净值本期增加净值储蓄=

本期增加净值储蓄用来累积存款投资置产偿还负债本金等以市价计：期末净值-期初净值=当期储蓄+资产账面价值变动25例题·

小王年初有资产30万元，剩余房贷10万元，年收入10万元，每年生活支出1.8万元，定期寿险年交保费600元，房贷利息每年0.7万元，剩余期限5年，按成本价值法，年末净值为（

）。27.44万元28.15万元28.12万元28.01万元答案：A解析：以成本计，期末净值=期初净值+本期储蓄=期初净值（30-10）+工作储蓄（10-1.8）+储蓄（0-0.06-0.7）=27.44万元。26·

家庭现金流量表的编制家庭现金流量编制案例家庭现金流量表结构分析家庭现金流量勾稽方法家庭现金流量表编制与分析2728项目金额一、生活现金流量：工作收入生活支出生活现金流量净额二、投资现金流量：投资收益资本利得投资赎回（实际发生）新增投资（实际发生）投资现金流量净额三、借贷现金流量：借入本金利息支出还款本金借贷现金流量净额四、保障现金流量：保费支出保障现金流量净额五、本期现金及现金等价物净增加额家庭现金流量表2010年7月·

2010年1月进行了以下投资活动：（1）出售了2009年5月以23,000元购入的

票，取得24,000元；23以成本价40,000元收到了以前年度了B

，月末市值43,000元；的C

的现金红利5,000元。假设交易费用为0，且不考虑其他情况，2010年1月

投资现B．6,000元D．-8,000元金净流量为（

）。A．9,000元C．-11,000元·

答案：C·

解析：投资现金净流量=投资收益+资本利得+投资赎回-新增投资，题中24,000元包含23,000元的投资赎回和1,000元的资本利得，

40,000元是新增投资，现金红利5,000元是投资收益。则投资现金净流量=5,000+1,000+23,000-40,000=-11,000元。29家庭现金流量表的编制案例资产负债表相关资料（成本计）收支储蓄表相关资料以成本计本期期末上期期末现金20,01215,000定期存款10,00010,000国内500,000200,000基金800,000790,000自用住宅1,000,0001,000,000资产总计2,330,0122,015,000消费借款80,00070,000房贷500,000510,000投资借款400,000100,000负债总额980,000680,000净值1,350,0121,335,000本期上期工作收入80,00078,000投资收益400300资本利得58,21220,000收入合计138,61298,300生活支出50,00045,000利息支出68,60047,600保费支出5,0005,000支出合计123,60097,600储蓄15,012700·

两期净值差异（1,350,012-1,335,000）等于本期储蓄15,012元·

另：当期实际发生投资赎回10万元30=410,000元31家庭现金流量表的编制案例项目金额项目金额一、生活现金流量三、借贷现金流量工作收入80,000借入本金310,000生活支出(50,000)利息支出(68,600)生活现金流量30,000还款本金(10,000)借贷现金流量231,400二、投资现金流量四、保障现金流量投资收益400保费支出(5,000)资本利得58,212保障现金流量(5,000)投资赎回(实际发生)100,000新增投资(实际发生)(410,000)投资现金流量(251,388)期初投资余额+新增投资-投资赎回=期末投资余额因此，新增投资=期末投资余额(10,000+500,000+800,000)-期初投资余额(10,000+200,000+790,000)+投资赎回(100,000)现金流和收入支出的关系·

收支储蓄表中所有的收入都是现金流流入，所有支出都是现金流流出。另外还有一些经济活动，并没有引起收入和支出，但却产生了现金流的流入或流出。例如：口偿还房贷本金2,000元，现金资产减少2,000元，同时负债减少2,000元，不能记作支出，但引起现金流流出。口

成本价10万元的

，以10万元的价格卖掉，有10万元现金流流入，但没有收入发生。32家庭现金流量表结构分析工作收入收入支出生活支出工作储蓄储蓄资产负债调整

资产负债调整

资产负债调整现金流入现金流出现金净流量期末现金=期初现金+现金流入-现金流出=期初现金+储蓄+资产负债调整现金净流量储蓄=本期现金余额增减-资产负债调整现金净流量资产负债调整现金净流量=投资赎回（实际发生）

+借入本金-新增投资（实际发生）-还款本金33例题·

张先生本月房贷还本付息1,500元，其中本金1,000元，利息500元，向他人借款3万元，

5万元，账面增值1万元。已知当月储蓄为21,800元，则张先生月末现金增加额是（

）。A．300元C．10,300元B．800元D．2,300元答案：B解析：期末现金-期初现金=当期储蓄+资产负债调整现金净流量，月末现金增加额=21,800元+[-1,000（还款本金）-50,000（新增投资）+30,000元（借入本金）]，解得月末现金增加额800元。34家庭财务比率分析与·

家庭储蓄能力指标·家庭宽裕度指标家庭成长性指标家庭财务

度指标35家庭储蓄能力指标指标定义合理区间说明工作储蓄率税后工作收入-消费支出税后工作收入40%以上工作收入绝对值越高，储蓄率应越高总储蓄率总收入-总支出税后总收入30%以上总收入为税后含社保缴费收入储蓄率储蓄-固定用途储蓄税后总收入10%以上储蓄率越宽裕，可用来满足短期目标或提前还债36家庭宽裕度指标指标定义合理区间说明收支平衡点收入固定负担工作收入净结余比率注1：固定负担含月供注2：工作收入净结余比率=（工作收入-所得税-社保费–通勤费-外食费-置装费）/工作收入应比目前的收入低

20%才有缓冲空间计算出要维持某一程度的现在及退休后生活水平需要多少税前收入，量出为入安全当前收入-收支平衡点收入应大于20%，越宽裕测算的是当收入减少或者固定费用增边际率加时有多大的缓冲当前收入空间372010年7月小王收入的安全边际率为15%，这说明（

）。小王的月储蓄占全部收入的15%小王每月的固定支出占全部收入的85%小王的生活支出占全部收入的85%若小王的收入下降超过15%，将出现收不抵支答案：D解析：安全边际率用来衡量收入减少或固定费用增加的时候有多少缓冲空间对这个家庭的财务才是安全的。题中的缓冲空间只有15%，即当收入下降超过15%，将收不抵支。38家庭成长性指标指标定义合理区间说明10%以上衡量家庭资产增值速资产增长率(适用于无负债者)资产增加值期初资产年轻人资产基数小资产增长度，提高储蓄率，提高生息资产比率与提高投资率为资产率应较高增长的着力点净值增长率(适用于有负债者)净值增加值期初净值10%以上起伏会比资产增长率来得大投资率高于负债利率时，利用财务杠杆才可以加速净值增长。储蓄的持续增长也是提高净值增长率的关键因素39净值增加额期初净值净值增长率==工作储蓄+收入-支出期初资产

-

期初负债净值增长率例：年收入10万元，生活支出7万元，期初生息资产10万元，自用房屋价值20万元，房贷10万元，投资

率8%，房贷利率5%，只还利息，不考虑当年储蓄产生的利息，求净值增长率?解析：期初净值=10万元+20万元-10万元=20万元工作储蓄=年收入10万元-生活支出7万元=3万元收入

=

期初生息资产

投资

率=

10万元

8%

=

0.8万元

支出

=

期初房贷额

房贷利率

=

10万元

5%

=

0.5万元本期净值增加额

=

工作储蓄

+

收入

-

支出=3

+0.8-0.5=3.3万元净值增长率=本期净值增加额/期初净值=3.3/20=16.5%40家庭财务

度指标指标定义合理区间说明财务度年

收入年总支出达到100%才能退休，合理的比率与有关30岁以下：5%-15%30-40岁：15%-30%40-50岁：30%-50%50-60岁：50%-100%在其它条件不变的情况下，生息资产愈多→财务投资

率越高→财务度越大度越大当前年支出越低→财务度越大当财务

度=1时，意味着只靠

收入就可维持基本生活412010年7月·

吕

的投资性资产中主要包括

和

型基金，另有自用房屋一套，房屋偿还。吕

曾要求金融占总价七成，绝大多数尚未师为其测算何时财务度达到1，可以退