2022年税法二考前冲刺100题（含答案）

2022年税法二考前冲刺100题（含答案）一、单选题1.关于非货币性资产投资企业所得税的处理，下列说法不正确的是（）。A、 企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B、 企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得C、 企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整D、 非货币性资产投资，限于非居民企业之间的非货币性资产投资答案：D解析：选项D:非货币性资产投资，限于居民企业将非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。下列关于国际税收的表述中，不正确的是（）。A、 国际重复征税、国际双重不征税、匡际避税与反避税、国际税收合作是常见的国际税收问题和税收现象B、 国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础C、 国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量D、 国际税收的基本原则分为单一课税原则和国际税收中性原则两类答案：D解析：国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。新加坡居民直接拥有中国居民公司资本比例在取得股息前连续（）个月以内任何时候TOC\o"1-5"\h\zA、 3B、 6C、 9D、 12答案：D解析：新加坡居民直接拥有中国居民公司资本比例在取得股息前连续12个月以内任何时候均达到至少25%的，可以享受该协定待遇。均达到至少25%的，可以享受规定的协定待遇。对地方主办，不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，由（）自行确A、 省级人民政府B、 国税总局C、 省级税务机关D、 相关地税局答案：A解析：对地方主办,不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定纳税地点。定纳税地点。下列各项中，不属于国际税收基本原则的是（）。A、 单一课税原则B、 受益原则C、 国际税收中性原则D、 仇先征税原则答案：D解析：国际税收的基本原则是:单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。下列各项中，不属于国际反避税措施的是（）。A、 防止通过纳税主体国际转移进行国际避税B、 防止通过纳税客体实现国际转移进行国际避税C、 加强税收多边合作D、 利用资本弱化避税答案：D解析：选项D:属于国际避税方法。国际税收产生的基础是（）。A、 跨境贸易和投资等活动的出现B、 不同国家之间税收合作的需要C、 两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果D、 国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异答案：D解析：国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。印花税应税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其他应税凭证应在TOC\o"1-5"\h\zA、 1B、 3C、 5D、 8答案：A解析：印花税应税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的,按规定办理;其他应税凭证应在履行纳税义务完毕后保存1年。履行纳税义务完毕后保存（）年。下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的是（）。A、 凡多贴的印花税不可以申请退税，但是可以申请下期抵扣B、 纳税人购买印花税票不算完成纳税义务，需要贴在应税凭证上才算完税C、 按期汇总缴纳印花税的期限最长不超过180天D、 印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续答案：D解析：选项凡多贴印花税票，不得申请退税或者抵扣;选项纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上并进行注销或画销后，才完成纳税义务;选项按期汇总缴纳印花税的期限最长不超过1个月。对个人股权转让所得，征收个人所得税的主管税务机关是（）O答案：答案：BA、 受让方户籍所在地税务机关B、 转让方经常居住地的地方税务机关C、 被投资企业所在地的地方税务机关D、 股权转让合同签署地的地方税务机关答案：C解析：个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。根据企业所得税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是()0A、 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额B、 被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，但投资方企业可以增加该项长期投资的计税基础C、 纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，岀租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入D、 企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项要计入到企业收入总额中，计算缴纳企业所得税解析：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减A、 免税法B、 税收饶让C、 扣除法D、 抵免法答案：D解析：国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减除国际重复征税，其中抵免法是普遍采用的方法。除国际重复征税，其中（）是普遍采用的方法。甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元，运输费用25万元和保险费5000元，下列关于印花税的税务处理，正确的是（）。A、 甲公司应缴纳印花税75元B、 甲公司应缴纳印花税125元C、 甲公司和乙公司免征印花税D、 乙公司应缴纳印花税125元答案：B答案：答案：A解析：由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。所以乙公司不交印花税，甲公司应缴纳印花税=25X10000X0.5%。=125元。当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的税额抵免方法是()。A、 分项限额法B、 综合限额法C、 分国分项限额法D、 分国限额法答案：D解析：当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利，采用综合限额法对居住国有利。某商业企业2015年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借TOC\o"1-5"\h\zA、 28B、 40C、 42D、 60解析：向关联方借款的利息支出，税前扣除应满足2个条件:①不能超过同期银行同类贷款利率计算的利息支岀;②非金融企业实际支付给关联方的利息支岀，最多不能超过权益性投资的2倍计算的利息金额。准予扣除的利息支出=20CX2X7%二28（万元）。入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出60万元，同期银行同类贷款利率为7%,则该企业在计算2015年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支岀为（）万元下列不属于法人居民身份判定标准的是（）。A、 注册地标准B、 办公场所标准C、 控股权标准D、 主要营业活动所在地标准答案：B解析：法人居民身份的判定标准有:注册地标准、实际管理机构与控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准和主要营业活动所在地标准。下列凭证中，不需要缴纳印花税的是（）。A、 建筑工程分包合同B、 个人出租门店所签订的合同C、 银行同业拆借所签订的合同D、 土地使用权岀让合同答案：c解析：银行同业拆借所签订的合同不缴纳印花税。根据印花税的规定，下列关于印花税的减免税政策，说法不正确的是（）。A、 经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，要照章缴纳印花税B、 已缴纳印花税的凭证抄本作为正本使用的，应另行贴花C、 对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征D、 对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税答案：A解析：选项A:经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，免予贴花。对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，由纳税人（）后及时办理贴A、 在订货会所在地B、 回其所在地C、 在购买方所在地D、 自行确定地点答案：B解析：印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续。花完税手续。下列关于印花税的表述中，不正确的是（）oA、 印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税B、 印花税兼有凭证税和行为税的性质C、 印花税是世界各国普遍征收的一个税种D、 办理一项业务既书立合同又开立单据的，合同和单据都要贴花答案：D解析：办理一项业务，如果既书立合同又开立单据，只就合同贴花;凡不书立合同只开立单据，以单据作为合同适用的，其使用的单据应按规定贴花。21.在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的企业所得税税A、 与境内机构场所有实际联系的境内所得B、 与境内机构场所有实际联系的境外所得C、 与境内机构场所没有实际联系的境内所得D、 与境内机构场所没有实际联系的境外所得答案：C解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。率的是（）。下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是（）。A、 税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力B、 税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配C、 税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现D、 目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权答案：C解析：税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了。只不过在国际税收形成以前，税收管辖权是一个国家对本国国内的人和物来行使的。由于局限在本国领土之内，比较简单，没有引起国际社会的广泛注意。下列转让定价方法，可以适用于所有类型关联交易的是（）。A、 可比非受控价格法B、 再销售价格法C、 交易净利润法D、 成本加成法答案：A解析：一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。根据企业所得税的相关规定，企业外购货物用于下列情形的，应当视同销售确认收入的A、作为原材料投入生产B、 作为门市房对外岀租C、 移送至境外分公司用于继续加工D、 移送至境内分公司用于连续加工考答案：C解析：选项C:将资产移送至境外分公司的，应视同销售确认收入。是（）。从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装A、 劳务报酬所得B、 工资薪金所得C、 偶然所得D、 经营所得答案：D解析：从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后,工商登记改变为个体经济性质的，按照“经营所得”项目计征个税。队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后,工商登记改变为个体经济性质的,按照（）项目计征个税。下列关于国际税收的表述中，正确的是（）。A、国际税收不包括所得税B、 国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C、 避免国际重复征税，防治恶性国际税收竞争和国际避税，不需要国家之间开展有效的税收合作与协调D、 如何防范国际避税是当今政府税收管理的首要任务"答案：B解析：选项国际税收包括所得税、增值税、关税、财产税、地方税以及各种特别的税费;选项避免国际重复征税，防治恶性国际税收竞争和国际避税,都需要国家之间开展有效的税收合作与协调;选项如何防范国际避税是当今政府税收管理的重要任务。下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是()oA、 所得支付者标准B、 劳务发生地标准C、 常设机构标准D、 固定基地标准答案：A解析：非独立个人劳务所得来源地的确定，目前，国际上通常采用以下两种标准:(1)停留期间标准；(2)所得支付者标准。在中国境内居住，且在一个纳税年度内一次离境不超过（）日的外国人、海外侨民和TOC\o"1-5"\h\zA、 20B、 30C、 60D、 90答案：B解析：在中国境内居住,且在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或多次离境累计不超过90日的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞，属于我国的个人居民。中国香港、澳门、台湾地区同胞，属于我国的个人居民。下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。A、 在中国境内无住所、居住也不满一年的个人B、 在中国境内无住所且不居住的个人C、 在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人，D、 在中国境内有住所的个人答案：D解析：根据规定.居民纳税人的判定标准有两个:一是在中国境内有住所;二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按（）项目计征个人所得税。A、 利息、股息、红利所得B、 财产转让所得C、 工资、薪金所得D、 劳务报酬所得答案：C解析：职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按”工资、薪金所得”项目计征个人所得税。31.2016年6月，A企业吸收合并B企业,B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负TOC\o"1-5"\h\zA、 0B、 150C、 570.4D、 620答案：B解析：企业合并适用特殊性税务处理方法的,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额二被合并企业净资产公允价值X截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率二(5700-3200)X6%=150(万元)<620万元，因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（）万元。下列关于车船税的相关表述中，不正确的是（）。A、 一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴车船税，且能够提供合法有效完税证明的，不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车船税B、 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并岀具代收税款凭证C、 保险机构在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息和减免税信息，作为代收税款凭证D、 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要退税答案：D解析：选项D,已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。下列选项中，属于划分居民企业和非居民企业标准的是（）。A、 注册地、实际管理机构所在地B、 注册资金、从业人员人数C、 注册地、注册资金D、管理机构、从业人员人数答案：A如果一份印花税应税凭证的应纳税额数量比较大，超过（）元，贴用印花税票不方便的，TOC\o"1-5"\h\zA、 200B、 250C、 500D、 1000答案：C解析：如果一份印花税应税凭证的应纳税额数量比较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证,将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。甲商贸企业与乙运输公司签订了一份货物运输合同，由乙公司将货物从天津运输到长TOC\o"1-5"\h\zA、 200B、 230C、 980D、 950答案：A解析：货物运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。乙运输公司应缴纳印花税二40X春，合同注明：货物价款为150万元，运输费用40万元，装卸费6万元。已知货物运输合同印花税税率为0.5%。，则乙运输公司应缴纳印花税（）元。两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原A、 税收饶让协定B、 国际税收协定C、 避免对所得双重征税协定D、 税收管辖权的协定答案：B解析：国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判签订的一种书面协议。则，在有关税收事务方面通过谈判签订的一种书面协议，是指（）。下列关于受益所有人的表述，不正确的是（）。A、 受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人B、 缔约对方政府一般不能直接判定具有“受益所有人”身份缔约对方居民个人一般可以直接判定具有“受益所有人”身份D、缔约对方国家对有关所得不征税或免税，不利于对申请人“受益所有人”身份的判定答案：B解析：选项申请人是缔约对方政府，一般可以直接判定具有“受益所有人”身份。下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是（）。A、 税收协定具有高于国内税法的效力B、 税收协定不能干预有关国家自主制定税法C、 税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法D、 税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇答案：C解析：税收协定的签订不能限制各国修改税收优惠办法。下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。A、 机场内部场所使用的车辆B、 小汽车C、 火车D、 拖船答案：C解析：依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，在机场、港口以及其他单位内部场所行驶或者作业且依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶属于车船税征税范围。选项火车不属于车船税的征税范围。下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是（）。A、 对非公司制企业经批准整体改建有限责任公司或股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属B、 两个公司合并为一个公司，且原投资主体存续的，合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属C、 经有关部门批准的债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属D、 以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地答案：D解析：以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，对承受方应按规定征收契税。甲建筑公司与乙企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额为1000万TOC\o"1-5"\h\zA、 1800B、 3000C、 4200D、 7500答案：C解析：建筑安装工程总承包合同和分包合同都要按照“建筑安装工程承包合同”贴花，甲建筑公司应缴纳印花税二(1000+400)X元，施工期间，甲公司将其中400万元的安装工程分包给丙安装公司，并签订了分包合同。已知建筑安装工程承包合同印花税税率为0.3%°。甲建筑公司应缴纳印花税()元。发生下列经济业务的单位和个人中，应缴纳契税的是()。A、 将房产用于偿债的张先生B、 将房屋权属作价投资的某企业集团C、 将房产投资于本人独资经营企业的李先生D、 购买房产用于翻建新房的严先生答案：D解析：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方。此题中，将房产用于偿债、以房屋权属作价投资均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人;选项C是免纳契税的范围;选项D,对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。下列关于车船税的说法中，不正确的是()。A、 境内单位租入外国籍的船舶，不缴纳车船税B、 境内单位将船舶岀租到境外，照章缴纳车船税C、 插电式混合动力汽车免征车船税D、 拖船按船舶税额的70%计算车船税答案：D解析：拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税下列有关国际反避税的表述中，错误的是（）。A、 国际反避税是指拥有税收管辖权的国家或地区针对纳税人各种形式的避税措施，采取的防止纳税人主体或客体进行转移、限制利用避税地等应对措施B、 转让定价调整，是国际反避税的基本方法之一C、 防止利用避税地避税的措施是国际反避税的基本方法之一D、 利用转让定价避税是国际反避税的基本方法之一答案：D解析：利用转让定价避税是国际避税的方法之一。下列国家或地区中，不征收所得税和一般财产税的是（）。A、 中国香港B、 瑞士C、 开曼群岛D、 卢森堡答案：C解析：不征收所得税和一般财产税的国家和地区，如开曼群岛、巴哈马、百慕大、瑙鲁等地。选项A为所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区;选项B为征收所得税但税率较低的国家和地区;选项D为虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）A、 以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据B、 以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C、 以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D、 已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金答案：B解析：选项以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，征收机关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定;选项先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地岀让金和其他出让费用:选项已购公有住房经补缴土地岀让金和其他岀让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过一定比TOC\o"1-5"\h\zA、 0.5B、 0.85C、 0.9D、0.95答案：B解析：国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税。例，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税，这一比例是（）o下列有关各主体契税政策的表述正确的是（）。A、 甲公司经改制，更换名称，并吸收新股东现金投资50万元，新企业承受原企业的房产和土地，可以免征契税B、 甲公司作为发起人募集设立股份公司，将自己的房产投入到新股份公司中，要征收契税C、 企业依照规定破产后，债权人（但不包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税D、 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税答案：D解析：对不改变投资主体和岀资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的，不征契税;对独家发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的，免征契税;企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是（）。A、 依照中国法律在中国境内成立的合伙企业B、 依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司C、 依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业D、 依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业答案：B解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。下列关于印花税票的说法中，错误的是（）。A、 印花税票可以委托单位或者个人代售，并由税务机关付给的手续费，支付来源从实征印花税款中提取B、 代售单位要制定专人负责办理印花税票的领、售、存和交款等项代售业务C、 代售单位所售印花税票取得的税款，无须专户存储D、 代售户要建立印花税票领、售'存情况的登记、清点、检查制度答案：C解析：代售单位所售印花税票取得税款需专户存储，并按照规定的期限，向当地税务机关结报，或者填开专用缴款书直接向银行缴纳。下列关于国际避税的表述中，不正确的是（）。A、国际避税地是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区B、 一般可以把国际避税地粗分为4大类C、 国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区D、 选择有利的企业组织形式避税，是国际避税的方法之一答案：C解析：国际避税地通常是指不课征所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家或地区下列关于税收管辖权概念的表述，不正确的是（）。A、 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面B、 税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般遵从属地原则和属人原则C、 来源地包括所得来源地和各类财产的存在地D、 税收居所在自然人方面，主要依据是否在征税国注册成立，或总机构、管理中心是否设在征税国境内答案：D解析：在自然人方面，隶属关系的形成主要依据个人在征税国境内是否拥有住所、居所或具有征税国的国籍;在法人方面，主要依据法人是否在征税国注册成立，或总机构、管理中心是否设在征税国境内。某外籍个人2019年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支伺工资20000元，A、 870.65B、 2647.85C、 3319.48D、 3285.77答案：A解析：该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税,因此股息所得10000元免税。5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额二［（20000+10000）X200004-30000X境外单位支付工资折合人民币10000元，5月25日离开中国，另外5月份，该外籍个人从我国某外商投资企业取得股息所得10000元。则2019年5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额（）元。国际税收的实质是（）。A、 跨国集团间的收入分配关系的协调B、 跨国企业间的税收分配关系和税收协调关系C、 国家内部的税收分配关系和税收协调关系D、 国家之间的税收分配关系和税收协调关系答案：D解析：国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。下列情形中，属于免征契税的是（）。A、 居民因个人房屋被征收而重新购置住房的B、 以减免岀让金形式取得的国有土地使用权C、 企业合并中，新设方承受原合并各方之外的投资方的土地权属D、 已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房答案：D解析：选项居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用于重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购置房屋免征契税，购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税;选项对承受国有土地使用权应支付的土地岀让金，要计征契税，不得因减免土地岀让金,而减免契税;选项两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定,合并改建为一个企业，且原投资主体存续的,对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税,否则征收契税。答案：答案：B2015年初我国A居民企业通过投资，拥有境内B上市公司20%的股权，2015年10月，A、 A居民企业应确认股息收入600万元B、 A居民企业应调増该项投资的计税基础600万元C、 A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本増加的600万元D、 A居民企业应确认营业外收入600万元答案：C解析：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格4元，股款已全部收到并存入银行，2015年12月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的税务处理中，说法正确的是（）。2016年5月，A企业和B企业签订一份货物购销合同，合同注明A向B销售货物一批，TOC\o"1-5"\h\zA、 0B、 60C、 150D、 240解析：已贴花的凭证，修改后所载金额増加的，其増加部分应当补贴印花税票。A企业2016年7月应补缴印花税二（600000-400000）X货物价值为400000元，当月已按规定贴花。2016年7月A企业实际向B企业发出600000元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合同中金额进行了修改。已知购销合同印花税税率为0.3%。。则A企业2016年7月针对该合同应补缴印花税0元。双重居民身份下最终居民身份的判定，协定规定了确定标准，按照先后顺序是（）。A、 习惯性居处；永久性住所；国籍；重要利益中心B、 重要利益中心；国籍；习惯性居处；永久性住所C、 永久性住所；国籍；重要利益中心；习惯性居处D、 永久性住所；重要利益中心；习惯性居处；国籍答案：D解析：双重居民身份下最终居民身份的判定，协定规定了确定标准,需特别注意的是，这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处;（4）国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时,可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职（非高管）。2019A、 2490答案：答案：DB、 8108.16C、 6232.81D、 5846.31答案：A解析：对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内,在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免予申报缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。外籍个人应纳个人所得税税额二（80000X30000《80000X年4月5日来华，2019年9月25日离开中国；9月份工资为80000元人民币，其中30000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付；9月份该外籍人员取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳的个人所得税额为（）元。A企业为某上市公司股东，股权投资计税基础为900万元。2015年1月，该上市公司TOC\o"1-5"\h\zA、 500B、 600C、 2000D、 1100解析：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此,A企业获得转增股本后，持有的股权计税基础仍为900万元,股权转让所得=2000-900=1100（万元）。股东大会作岀决定，将股票溢价发行形成的资本公积转增股本，A企业获得转增股本600万元。2015年9月，A企业将该项股权转让，获得收入2000万元。根据企业所得税法的相关规定，A企业转让股权应确认的股权转让所得为（）万元。下列各项中，按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采用的是（）。A、 地域管辖权B、 居民管辖权C、 公民管辖权D、 国籍管辖权答案：B解析：居民管辖权是按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采用。某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机A、 132352.94B、 150000C、 170000D、17647.06答案：A解析：企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入;商场应确认手机的销售收入=150000X1500/（1500+200）=的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；2015年该商场一共销售了100部手机，取得收入150000元。则该商场在计算2015年企业所得税时，应确认手机的销售收入为（）兀。下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（）。A、 依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业B、 依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业C、 依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业D、 依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业答案：C解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。下列关于国际税收抵免制度的陈述，不正确的是（）。A、 当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率高低不平的情况下，采用综合限额法对居住国有利B、 间接抵免法，指一国政府对本国居民间接缴纳外国所得税给予抵免的方法C、 间接抵免法，适用于母子公司的经营方式，又适用于母、子、孙等多层公司的经营方式D、 税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加答案：A解析：当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率高低不平的情况下,此时采用综合限额法，对纳税人有利。下列行为中，承受方应计算缴纳契税的是（）。A、 以抵债方式取得土地使用权B、 以相等价格交换房屋C、 经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属D、 以自有房产作股投入本人经营企业答案：A解析：选项BCD:免征契税。下列关于国际税收原则的表述，不正确的是（）。A、 单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的岀发点，是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例B、 国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量C、 从来源国的角度看，就是资本输入中性D、 从居住国的角度看，就是资本输入中性答案：D解析：从来源国的角度看,就是资本输入中性;从居住国的角度看,就是资本输出中性。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是（）A、 国有企业B、 股份有限公司C、 个人独资企业D、 外商投资企业答案：C解析：《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所下列选项中，属于境外税额抵免方法的是（）。A、 直接抵免B、 分国抵免C、 分项抵免D、 综合抵免答案：A解析：境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。某居民企业于2010年度发生经营亏损，尚未弥补完毕就按照政府的要求在2013年6A、 2015年B、 2016年C、 2017年D、 2018年答案：B解析：企业2010年的亏损的5年抵亏的期限本应在2015年，但是由于企业搬迁停止生产经营无所得，从搬迁的次年即2014年起，至搬迁完成年度前一年度（仍为2014年）止，可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除。该企业亏损弥补年度为：2011年、2012年、2013年、2015年、2016年，故其2010年的亏损的最后一个弥补年度是2016年。月起停产进行政策性搬迁，2015年5月底完成搬迁，则其2010年的亏损的最后一个弥补年度是（）。下列关于企业所得税扣缴义务人和扣缴方法的说法，错误的是（）oA、对非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人B、 税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴C、 应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在扣缴义务人机构所在地缴纳D、 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人答案：C解析：注册地、实际管理机构所在地是划分居民企业和非居民企业的标准。下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A、 财政拨款B、 因债权人缘故确实无法偿付的应付款项C、 接受捐赠收入D、 国债利息收入答案：A解析：企业所得税的不征税收入包括:财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。根据企业所得税的相关规定，下列有关确定所得来源地的表述中，不正确的A、 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B、 提供劳务所得，按照劳务发生地确定C、 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D、 不动产转让所得按照不动产所在地确定答案：A解析：选项A:权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。多选题1.下列各项中，免征或不征契税的有（）。A、 城镇职工按规定第一次购买公有住房B、 受赠人接受他人赠与的房屋C、 房屋交换的个人D、 公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房E、 承受国有土地使用权减免的土地出让金答案：AD解析：房屋的受赠人要按规定缴纳契税;房屋产权相互交换,双方交换价值相等,免征契税，其价值不相等的，按超岀部分由支付差价方缴纳契税;对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金而减免契税。国际税法原则包括（）。A、 优先征税原则B、 无差异原则C、 税收分享原则D、 税收公平原则E、独占征税原则答案：ABCE解析：国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则、无差异原则。下列合同应该按照“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A、 专利权B、 商品房购销合同C、 土地使用权转让合同D、 专利申请转让合同E、 个人无偿赠与书立的产权转移书据答案：ABCE解析：专利申请转让合同应该按照“技术合同”税目征收印花税。产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。下列各项中，按照“产权转移书据”计税贴花的有（）。A、 土地使用权转让合同B、 商品房销售合同C、 专利申请转让合同D、 专利实施许可合同E、 股权转让合同答案：ABDE解析：选项C,按照“技术合同”贴花缴纳印花税根据车船税法的相关规定，下列表述不正确的有（）。A、 养殖渔船免征车船税B、 客货两用车依照客车的计税单位和年基准税额计征车船税C、 国际组织驻华代表机构的车船免征车船税D、 境内单位和个人租入外国籍船舶的，应依法征收车船税E、 境内单位和个人将船舶出租到境外的，不征收车船税答案：BDE解析：选项B:客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税;选项D:境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税;选项E:境内单位和个人将船舶出租到境外的,应依法征收车船税。下列车船中，应当征收车船税的有（）。A、 自行车B、 低速载货汽车C、 挂车D、 拖船E、 游艇答案：BCDE解析：选项A:非机动车辆（自行车）不属于车船税的征税范围。下列合同或凭证中，应缴纳印花税的有（）。A、公司签订的会计咨询合同B、 贴息贷款合同C、 企业出租门店合同D、 公司签订的审计咨询合同E、 实行自收自支的事业单位使用的营业账簿答案：CE解析：选项A、D,不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税;选项免征印花税。下列车船中，以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的有()。A、 商用货车B、 挂车C、 游艇D、 乘用汽车E、 半挂牵引车答案：ABE解析：选项C:以“艇身长度每米”为车船税的计税单位;选项D:以“每辆”为车船税的计税单位。下列关于企业年金按照现行政策规定的表述中，正确的有()。A、个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税B、 个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除C、 单位按照规定标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税D、 年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税E、 年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人按照利息股息红利所得缴纳个人所得税答案：BCD解析：根据现行规定，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;就单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。纳税人有下列()情形，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据。A、 未按规定建立印花税应税凭证登记簿的B、 未如实登记和完整保存应税凭证的C、 不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的D、 账册混乱难以查账的E、 地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的答案：ABCE解析：纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：⑴未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；(2)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；(3)釆用按期汇总缴纳办法的,未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告,经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的;或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。根据印花税的有关规定，下列各项中，免征印花税的有()。A、 公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房所书立的书据B、 与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同C、 饮水工程运营管理单位为建设饮水工程与施工单位签订的建设工程承包合同(2016.1.1-2018.12.31)D、 香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市A股所签订的产权转移书据E、 内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票所签订的产权转移书据”答案：ABC解析：选项D:香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市A股,按照内地现行税制规定缴纳证券(股票)交易印花税;选项E:内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票,按照香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税。下列关于印花税的表述中，正确的有()。A、 实行从量计税的其他营业账本和权利、许可证，以计税数量为计税依据B、 投资者买卖封闭式证券投资基金免征印花税C、 纳税人与村民委员会签订的农业产品收购合同免税D、 纳税人单月印花税超过500元的，可以申请填写缴款书或完税凭证E、应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日贴花答案：ABE解析：选项国家指定的收购单位与村民委员会签订的农业产品收购合同免税，不能扩大至所有的纳税人;选项纳税人一份合同应纳税额超过500元,可以申请填写缴款书或完税凭证。根据个人所得税法对高收入者主要所得项目征收管理的规定中，属于加强财产转让所得A、 加强限售股转让所得征收管理B、 加强拍卖所得征收管理C、 加强房屋转让所得征收管理D、 加强利息所得征收管理E、 加强非上市公司股权转让所得征收管理答案：ABCE解析：加强利息所得征收管理，不属于加强财产转让所得征收管理的规定。征收管理的有()。下列车船中，应根据“每辆”作为计税依据的有()0A、 电车B、 摩托车C、 三轮汽车D、 挂车E、 载客汽车答案：ABE解析：选项c、D根据“整备质量”作为计税依据。下列属于企业所得税征税范围的有（）。A、 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得B、 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所有来源于中国境内的所得C、 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D、 居民企业来源于中国境内的所得E、 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得答案：ABD解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项E,设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围。依据车船税的征收规定，下列表述正确的有（）。A、 车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理器的当月B、 对依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税C、 已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税D、 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，已经缴纳的车船税可以申请退回E、 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳答案：ABCE解析：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税,也不退税。非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的有（）。A、 外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得B、 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得C、 国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D、 外国企业向中国居民企业提供贷款取得的利息所得E、 国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得答案：BCE解析：非居民企业取得下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得根据车船税法规定，下列属于车船税征税范围的有（）。A、 临时入境的外国车船B、 依法应当在车船管理部门登记的车船C、 香港特别行政区的车船D、 依法不需要在车船登记管理部门登记的车船在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶E、 依法在中国境内购买的车船答案：BDE解析：车船税法第一条所称车辆、船舶，是指：（一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（-）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。«UN税收协定范本》与《OECD税收协定范本》在内容上主要存在以下（）差异。A、 《UN税收协定范本》采用引力原则扩大了常设机构的范围B、 《UN税收协定范本》缩小了常设机构的范围C、 《UN税收协定范本》对从事国际船舶运输的所得制定了可供选择的条款D、 《UN税收协定范本》对特许权使用费作出了有利于地域管辖权的规定E、 《UN税收协定范本》对个人劳务所得作出了有利于地域管辖权的规定答案：ACDE解析：《UN税收协定范本》与《OECD税收协定范本》在内容上主要存在以下差异：（1）《UN税收协定范本》采用引力原则扩大了常设机构的范围。（2）《UN税收协定范本》对从事国际船舶运输的所得制定了可供选择的条款。（3）《UN税收协定范本》对股息、利息、特许权使用费、转让公司股票的收益、个人劳务所得等作出了有利于地域管辖权的规定。下列项目免征契税的有（）。A、 以获奖方式获得的房屋B、 城镇职工按规定第一次购买公有住房C、 企业获得土地使用权而免缴土地出让金D、 因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房E、 国家机关购买办公楼用于办公答案：BE解析：以获奖方式获得的房屋.没有免征契税的规定;企业获得土地使用权而免缴的土地岀让金，不得因减免土地岀让金而减免契税;因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房,酌情准予减征或免征，并不一定是免征。根据印花税的规定，下列有关印花税减免税优惠的表述中，正确的有（）。A、 财产所有人将财产赠送给学校所书立的书据免征印花税B、 在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，免征印花税C、 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，免征印花税D、 房地产管理部门与个人订立的租房合同，不区分用途，一律暂免征收印花税E、 无息贷款合同免征印花税答案：ACE解析：选项B:在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由岀让方按1%。的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税;选项D:房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的.暂免贴花。非居民纳税人需享受协定待遇