2022年中级会计师《财务管理》学习笔记（第3章）

2022中级会计职称《财务管理》精华笔记：第3章第三章 预算管理第一节 预算管理的主要内一、预算的特征与作用预算是企业在预测、决策的根底上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、二、预算的分类根据预算内容不同分为：辅助预算(业务预算、专门决策预算)和财务预算，辅助预算也叫分预算，财务预算也叫总预算。预算的最后环节，包括现金预算、财务报表预算(利润表预算和资产负债表预算)。从预算指标覆盖的时间长短划分为：短期预算、长期预算。短期预算通常是指预算期在一年以内(含一年)的预算，在一年以上的称为长期预算三、预算工作的组织①董事会、经理办公会或类似机构，决策层，对企业预算管理负总责。根据情况可设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。③财务管理部门，考核层，具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。四、预算编制程序一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总〞的程序进行。3预算审计可以采用全面审计或者抽样审计第二节预算的编制方法与程序一、增量预算法与零基预算法按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。它的假设前提，①企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整;②企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持;③以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。二、固定预算法与弹性预算法按其业务量根底的数量特征不同，编制预算的方法可分为固定预算法和弹性预算法。公式法总本钱性态模型列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出假设干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格。优点：①不必计算即可找到与业务量相近的预算本钱;比较麻烦。业务量选择：以手工操作为主的车间，应选用人工工时;制造单一产品或零件的部门，可选用实物数量;修理部门可选用直接修理工时等。一般来说，业务量范围可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。三、定期预算法与滚动预算法按其预算期的时间特征不同，编制预算的方法可分为定期预算法和滚动预算法两大类。1.定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。12.滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱12逐月滚动以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。编制预算比较精确，但工作量较大。逐季滚动以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。比逐月滚动的工作量小，但精确度较差。混合滚动同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征第三节 预算编制一、业务预算的编制(一)销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算为根底。(二)生产预算唯一只有实物量指标。(三)直接材料预算以生产预算为根底编制，同时要考虑原材料存货水平预计材料采购量=预计生产需要量+期末存量-期初存量(六)产品本钱预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位本钱和总本钱。(七)销售费用预算以销售预算为根底。管理费用多属于固定本钱，所以，管理费用预算一般是以过去的实际开支为根底，按预算期可预见的变化来调整。二、专门决策预算的编制三、财务预算的编制(三)资产负债表预算用来反映企业在方案期末预计的财务状况。编制目的在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。资产负债表预算的编制需以方案期开始日的资产负债表为根底，结合方案期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。第四节 预算的执行与考核企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形