职业能力综合测试一模拟测试

职业力量综合测试一模拟试题（一）说明：此题型共1题，50分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。资料（一）：大华电脑股份（以下简称“大华电脑”）系2001年由深圳市朝天集团和多家法人、自然人股东发起成立的股份，其股权结构如下：股东名称持有股份数量（万股）持股比例朝天集团1200060%深圳市美佳广告200010%其他600030%合计20000100%大华电脑是一家以IT（InformationTechnology）为主业，以电脑技术开发为核心，集研发、生产、销售为一体的高科技企业。其主要产品是笔记本电脑、台式电脑、屏式电脑（一体机）、电视电脑、液晶电视、液晶显示器以及主板、显示卡。产品以国内销售为主，但也出口韩国、德国等一百多个我国和地区。资料（二）：（1）中国计算机制造行业是一个市场竞争特别激烈的行业。在高端产品领域内，惠普、戴尔等外资企业具备明显的竞争优势。国内众多整机制造企业在中低端产品领域的竞争较为激烈，由于苹果iPad等平板电脑的兴起，传统电脑市场规模受到较大冲击。（2）计算机的生命周期相对较短，在一款新产品问世后，通常在半年至一年的时间内就会被配置更高、性能更完善、外观设计更精致的产品替代，产品价格也会随之大幅下跌。这一行业特性对企业在产品创新、技术研发及对市场敏感度把握等方面有着很高的要求，并要求企业能依据市场现况及市场猜想对研发、选购、生产、销售等各个环节进行调整。（3）大华电脑实行总部、分公司和经销商共同参与销售的“直销+经销”的销售模式。由于近期产品问题较多，所以导致产品积压、存货跌价等相关损失。大华电脑预备进一步优化渠道和营销模式，让具有竞争力的产品和服务更大范围地掩盖县镇及农村市场。（4）W公司为大华电脑2022年1月份收购的泰国境内全资子公司。（5）随着市场竞争的不断加剧，行业内公司对优秀技术人才的需求也日益增加，公司人才流淌较大。（6）大华电脑2022年12月确认多笔收入，总金额远高于历史同期。（7）大华电脑董事会确定2022年销售收入增长目标是10%,大华公司管理层总体薪酬水平依据收入增长状况上下浮动。（8）为降低单一行业产品的风险，公司预备进入移动终端设施的生产。资料（三）：大华电脑从2007年1月1日起执行财政部于2006年2月15日公布的新企业会计准那么。大华电脑2022年度未审简要合并资产负债表和利润表如下：L合并资产负债表主要数据单位：万元工程2022-12-312022-12-312022-12-31资产总额128222.43111830.2994208.52负债总额62779.4956458.5948514.32归属于母公司全部者权益合计53011.8947223.6138559.952.合并利润表的主要数据少数股东权益12431.058148.097134.25单位：万元资料（四）:工程2022年2022年2022年营业收入284789.07231193.6214982.74营业本钱240515.92194642.79182263.94营业利润16320.1214611.8113021.44利润总额17274.5814988.0713199.60净利润14827.0212813.0911382.46归属于母公司股东的净利润12158.1610590.029652.33少数股东损益2668.862223.071730.132022年度、2022年度的财务报表由中天会计师事务所审计，F是华夏会计师事务所的合伙人。合伙人F与大华电脑的财务总监李华为高中同学，参与工作后两人始终保持亲密联系，2022年10月李华与F沟通，在2022年度的财务报表审计中，对中天会计师事务所的审计工作不满足，该所对一些不重要的交易和事项常常纠结，李华认为根本不会对财务报表造成影响，双方沟通在可能的状况下由F担当2022年度财务报表的工程合伙人。华夏会计师事务所指派合伙人F就是否接受大华电脑的财务报表审计托付进行初步沟通。双方就收费问题明确在20万元审计费的基础上，审计后利润比未审计利润每增加100万元，那么审计费提高10%0资料（五）：注册会计在审计过程中留意到以下业务：（1）大华电脑在泰国子公司W,但受泰国外汇管制的影响，资金调度受到限制，但该子公司的财务和经营政策仍旧由大华电脑打算，大华电脑也能从其经营活动中猎取利益。大华电脑把W纳入合并财务报表的合并范围。（2）2022年1月1日，大华电脑支付600万元取得长城科技公司100%的股权，投资当时长城科技公司可识别净资产的公允价值为500万元,有商誉100万元。2022年1月1日至2022年12月31日，长城科技公司的净资产增加了75万元，其中按购买日公允价值计算实现的净利润50万元，持有可供出售金融资产的公允价值升值25万元。2022年1月8日，大华电脑转让长城科技公司60%的股权，收取银行存款480万元，转让后大华电脑对长城科技公司的持股比例为40%,能够对其施加重大影响。2022年1月8日，即大华电脑丧失对长城科技公司的掌握权日，长城科技公司剩余40%股权的公允价值为320万元。假定两公司提取盈余公积的比例均为10%;长城科技公司未安排现金股利，不考虑其他因素。（3）大华电脑在2022年12月15日向阳光创投赊销一批电脑，并负责安装。当天产品发出，12月17日安装完毕。货款尚未支付，增值税专用发票已经开出。2022年12月16日下午获悉阳光创投资金周转发生严峻困难，很可能无法支付该笔货款。（4）大华电脑2022年度在财产清查中盘盈一批设施，计入营业外收入。（5）大华电脑依据《企业会计准那么第8号一一资产减值》对固定资产计提减值预备，2022年终对一批设施计提减值预备，该设施属于专用设施，且有减值迹象，其公允价值无法牢靠估量。企业按账面价值和估计将来现金流量的现值之差计提减值预备。（6）大华电脑将一项金融资产出售，同时与买入方签订合同，在商定期限结束后，按公允价格回购该金融资产。（7）大华电脑2022年为境内子公司华谊数码的银行借款500万元供应连带责任担保，该借款主要用于增加职校门店数量，扩大产品的销售量。借款合同到期日为2022年8月10日，由于华谊数码的经营发生严峻困难，无力归还借款。债权银行起诉大华电脑担当清偿责任,代为归还本金和利息共600万元,大华电脑依据对华谊数码财务状况的了解和公司法律顾问的询问意见，按很可能支付的本息和600万元，扣除可能从华谊公司追回200万元后的差额400万元确认估计负债。2022年2月10日大华电脑依据当日判决结果代华谊数码支付上述款项。2022年2月20日由于华谊数码通过破产清算归还150万元，大华电脑实际支出450万元，大华电脑未作为资产负债表日后调整事项处理。华谊数码属于一家销售公司，主要销售大华电脑的产品。2022年3月由于华谊数码已经破产清算，所以大华电脑450万元的担保支出已经无法追回。资料（六）：2022年2月，大华电脑的财务总监杨华发来电子邮件给审计工程合伙人F,局部内容如下：（1）企业持有财政部发行的3年期国债，到期还本付息，已经持有1年，由于急需资金，预备出售，请合伙人就其企业所得税利息收入的计算及相关所得税处理赐予明确，并说明理由；明确是否需要确认递延所得税，并说明理由。（2）2022年末大华电脑依据活跃市场上同类或者类似房地产的现行市场价格，证明某项采纳公允价值模式计量的投资性房地产公允价值发生了变动，并计入了公允价值变动损益。但是2022年1月底依据新的证据说明原估计的公允价值变动有误。请合伙人就此项业务是否调整以前年度损益赐予明确，并说明理由。（3）公司为筹集资金，预备在不丧失掌握权的状况下，处置局部对子公司的投资。请合伙人就其个别财务报表和合并财务报表的会计处理，提出分析意见。（4）大华电脑为扩大销售，预备以支付手续费形式向经销商发出代销货物，请合伙人分析其会计处理（何时确认收入）和税务处理（何时缴税，缴什么税）。资料（七）：（1）大华电脑2022年度的财务报表于2022年4月30日对外报出。2022年度的企业所得税汇算清缴日是2022年4月20日。（2）上述所涉及企业均为增值税一般纳税人，适用增值税税率是17%,适用的企业所得税税率是25%o要求：L注册会计师应了解被审计单位的内部掌握。任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险，管理层应识别这些风险，并实行肯定的应对措施，那么依据资料（一）、资料（二）和资料（三），请表述可能产生风险的事项和情形详细包括哪些？注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括哪些？.依据资料（一）、资料（二）和资料（三），识别大华电脑2022年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险，指出所影响的财务报表工程和认定，并相应逐项设计进一步的实质性审计程序。.依据资料（四），考虑华夏会计师税务所在大华电脑财务报表审计工程业务承接过程中是否存在不符合中国注册会计师职业道德守那么的状况？假如存在，如何防范？.针对资料（五）的第（1）项，推断大华电脑将W纳入2022年度财务报表的合并范围是否恰当，并简要说明理由。.针对资料（五）的第（2）项，作出2022年处置资产的相关会计分录？（分别个别财务报表和合并财务报表），并确认当年个别财务报表和合并财务报表分别确认的投资收益是多少。6.针对资料（五）的第（3）项，请表述其相关会计和税务处理，并简要说明理由。.针对资料（五）的第（4）、（5）项，请回答企业的处理是否正确，如不正确，请简要说明理由。.针对资料（五）的第（6）项，请回答大华电脑是否应终止确认该金融资产，并说明理由。.针对资料（五）的第（7）项，请回答大华电脑会计处理是否正确？并说明理由；如不正确，请做出会计调整分录。.针对资料（六）第1项至第4项，假定不考虑职业道德的有关规定，代工程合伙人F简要回复财务总监提出的问题。参考答案及解析（1）产生风险的事项和情形包括：①经营环境的变化。比方激烈的竞争环境、市场规模的萎缩，导致竞争压力变大、销售收入下降。②新技术的应用。比方计算机产品更新换代较快、生命周期较短，可能产生与内部掌握相关的风险。③新的业务活动。比方优化渠道和营销模式可能带来新的与内部掌握相关的风险，进入新的行业可能带来新的风险。④进展海外经营。比方W子公司可能带来外币交易损失的风险。⑤新员工的加入。比方公司的人才流淌较大，可能新员工对内部掌握具有不同的熟悉和关注点。（2）考虑的主要因素可能包括：①被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以详细策略和业务流程层面的方案；②被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估量风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要实行的应对措施；③被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化；④会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准那么的重大变化；⑤当被审计单位业务操作发生变化并影响交易纪录的流程时，是否存在沟通渠道以通知会计部门；⑥风险管理部门是否建立了某种流程，以识别经营环境包括监管环境发生的重大变化。

报表工程认定实质性程序营业收入发生以收入明细账为起点，追查到相应的记账凭证和发票、发货单、销售合同等支持性凭证，同时也可结合应收账款的函证，对当年销售额进行函证截止通过测试资产负债表日后假设干天的客户确认收货单据，将其与收入明细账进行核对；同时，从收入明细账选取在资产负债表日前假设干天凭证,与客户确认收货单据核对，以确定销售是否存在提前确认收入的现象营业本钱截止通过测试资产负债表日后假设干天的客户确认收货单据，将其与本钱明细账进行核对；同时，从本钱明细账选取在资产负债表日前假设干天凭证,与客户确认收货单据核对，以确定是否存在提前结转本钱的现象存货计价和分摊评价存货跌价预备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性资产减值损失完整性结合存货的计价和分摊的审计程序进行审计应收账款存在函证应收账款；抽查应收账款的相关销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证等有关原始凭据存在不符合中国注册会计师职业道德守那么的状况。（1）合伙人F与客户的财务总监李华为高中同学，毕业后始终保持亲密联系。说明双方关系亲密，可能因自身利益、亲密关系、外在压力产生不利影响。防范措施：①将该成员调离工程组；②合理支配该成员的职责，使其工作不涉及与之存在亲密关系的员工的职责范围。（2）商定或有收费，将因自身利益产生严峻的不利影响。防范措施:没有防范措施能够将其降至可接受的水平,会计师事务所不得采纳这种收费支配,应转变收费方式。纳入财务报表的合并范围恰当。缘由：虽然资金调度收到限制，但并不阻碍大华电脑对其实施掌握，其财务和经营政策仍旧由大华电脑打算，大华电脑可以从其经营活动中猎取利益。W公司的经营活动实质上成为母公司经营活动的一个组成公司经营活动的一个组成局部,公司经营活动的一个组成局部公司经营活动的一个组成局部,48003600000000(6000000X60%)1200000（1）个别财务报表中：①确认48003600000000(6000000X60%)1200000②对剩余股权改按权益法核算借：长期股权投资借：长期股权投资贷：盈余公积利润安排资本公积（2）合并财务报表中:借：长期股权投资贷：盈余公积利润安排资本公积借：长期股权投资贷：盈余公积利润安排资本公积（2）合并财务报表中:30000020000(500000X40%X10%)180000(500000X40%X90%)100000(250000X40%)借：投资收益贷：盈余公积未安排利润资本公积250000①剩余股权按借：投资收益贷：盈余公积未安排利润资本公积250000借：长期股权投资3200000贷：长期股权投资2700000（6750000X40%）投资收益500000②对个别财务报表中局部处置收益的归属期间进行调整45000030000(500000X60%X10%)270000(500000X60%X90%)150000(250000X60%)③资本公积转出其他综合收益25万元，重分类转入投资收益:借：资本公积贷：投资收益250000(3)个别财务报表确认的投资收益二480-600X60%=120(万元)；合并财务报表中应确认的投资收益=(480+320)-(500+75)-100+25=150(万元)。(1)会计处理由于阳光创投资金周转发生严峻困难，相关的经济利益流入大华电脑具有不确定性，所以不符合收入确实认条件，不确认收入。会计上应借“发出商品”、“应收账款”，贷“库存商品”、“应交税费一一应交增值税(销项税额)”。(2)税务处理①增值税，由于已经开出增值税专用发票，所以增值税的纳税义务发生，应确认增值税销项税额。②企业所得税，由于符合以下条件，且相关法规无其他特别规定，所以当期应确认企业所得税的收入：A.商品销售合同已经签订，企业已将商品全部权相关的主要风险和酬劳转移给购货方；B.企业对已售出的商品既没有保存通常与全部权相联系的连续管理权，也没有实施有效掌握；C.收入的金额能够牢靠地计量；D.已发生或将发生的销售方的本钱能够牢靠地核算。(1)第(4)项业务的企业处理是错误的。依据准那么规定财产清查中盘盈的固定资产，作为前期过失处理，应通过“以前年度损益调整”科目核算。(2)第(5)项业务企业的处理是正确的。大华电脑应终止确认该金融资产。理由：①企业已将金融资产全部权上几乎全部的风险和酬劳转移给买入方。②不存在与出售相关的约束性条款，虽然以后需要回购，但是公允价值回购，实际上相当于风险酬劳已经转移。(1)会计处理不正确。缘由：①资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证明企业在资产负债表日已经存在的现时义务，应作为调整事项处理；②大华电脑在资产负债表日应按很可能支付的600万元确认估计负债，不能扣减可能取得华谊数码的200万元补偿款。该200万元只能在基本确定可以收到时，才能单独确认为一项资产。(2)调整分录:借：估计负债400以前