新版《涉税服务实务》考试复习题库（典型题、含解析）

PAGEPAGE142新版《涉税服务实务》考试复习题库（典型题、含解析）一、单选题1.关于税收策划方法的实际应用,以下策划方案正确的是()。A、深圳甲企业为了扩大销售渠道,在海南设立了一家非独立核算的分支机构,希望通过在机构冋转移货物用于销售来达到延期缴纳增值税的目的B、乙公司制创业投资企业拟直接投资初创期科技型企业满2年,希望通过投资减少本企业的应纳税所得额C、丙企业拟采用特殊性税务处理方法收购某企业全资子公司30%股份D、丁企业准备I'.iIj,将累计盈余公积和未分配利润直接转增股本答案：B解析：/选项A,不在同一县（市）但实行统一核算的总分机构之间进行货物转移用于销售，应当视同销售计算增值税，不能达到延期缴纳增值税的目的。选项

C,收购比例30%不满足特殊性税务处理的条件。选项D,上市过程，累计盈余公积和未分配利润直接转增股本按规定纳税，未体现税收策划。

考点提示/第七章税收策划的基本方法参考轻一P5482.企业收到的原记入“税金及附加”科目的返还的消费税,贷方应按实际收到的金额计入()科目。A、税金及附加B、其他收益C、管理费用D、应交税费——应交消费税答案：A解析：I企业收到的返还的消费税等原记入“税金及附加"科目的各种税金，应按实际收到的金额，贷记“税金及附加”。

考点提示I第三章“税金及附加”科目参考轻一P1273.某增值税一般纳税人适用增值税加计抵减政策,按规定实际抵减当期应纳税额时账务处理正确的是()。A、记入“应交税费未交增值税”贷方(买新课加VX:1005062021)B、记入“其他收益”贷方C、记入“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”贷方D、记入“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”贷方答案：B解析：/生产、生活性服务业纳税人实际缴纳增值税时，按应纳税额借记"应交税费——未交増值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

考点提示/第三章“其他收益”科目参考轻一P1284.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,项目完工进行土地增值税清算时,计提土地增值税的借方科目是()。A、管理费用B、固定资产清理C、税金及附加D、资产处置收益答案：C解析：/房地产开发企业计提土地增值税时：

借：税金及附加

贷：应交税费一应交土地增值税

实际缴纳土地增值税时：

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款

房地产开发企业销售自行开发项目，计提土地增值税，借方科目为“税金及附加”。

考点提示/第三章土地增值税的核算参考轻一P169-P1705.企业所得税汇算清缴鉴证业务应按照业务指引要求编制鉴证报告,下列对鉴证报告的描述中,正确的是()。A、鉴证报告的核心是对被鉴证人汇算清缴的合理性予以评价B、鉴证人发表结论时不需要对适用法律依据是否准确进行关注C、鉴证人发表结论时仅关注被鉴证人交易事项客观真实即可D、鉴证报告具有特定目的或服务于特定使用人的,鉴证人应当在鉴证报告中予以注明,对报告的用途加以限定和说明答案：D解析：/选项A,报告的核心是对被鉴证人汇算清缴的合法性和准确性予以评价，而非合理性。选项BC,鉴证人对汇算清缴鉴证业务发表结论时，应关注被鉴证人交易事项是否客观真实、会计处理和税务处理是否合法准确；作岀上述判断的证据是否确实充分，适用法律依据是否准确。

考点提示/第六章企业所得税汇算清缴鉴证报告参考轻一P5146.根据发票管理的相关规定,下列事项发生变更时,纳税人应到主管税务机关办理增值税税控系统专用设备注销发行的是()oA、纳税人名称B、开票机数量C、纳税人识别号

D,开票限额答案：C解析：/纳税人名称（选项A）、开票限额（选项D）、购票限量、开票机数量（选项B）等事项发生变更的，纳税人应到主管税务机关办理增值税税控系统专用设备的变更发行。纳税人识别号（选项C）发生变更的，纳税人应当到主管税务机关办理增值税税控系统专用设备的注销发行。

考点提示/第二章发票的管理参考教材P527.一般纳税人收到的下列预收款中,可以开具增值税专用发票的是()oA、单用途商业预付卡充值时收取的预收款B、提供建筑服务收到预收款C、出租不动产收到的预收款D、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目收到的预收款答案：C解析：/选项ABD：应开具増值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。

考点提示/第二章发票开具参考轻一P538.甲公司系一般纳税人,2021年提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的,不适用增值税加计抵减政策的是()0A、邮政服务B、交通运输服务C、电信服务D、现代服务答案：B解析：/甲公司提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，适用增值税加计抵减政策。

考点提示/第四章加计抵减政策参考轻一P2519.税务机关的下列行为中不属于税务行政复议受理范围的是()oA、行政处罚行为B、税收保全措施C、发票管理行为D、企业涉税风险提醒答案：D解析：选项D,不是税务机关作出的具体行政行为，不属于税务行政复议的受理范围。

考点提示；第九章税务行政复议的受理范围参考轻一P59410.纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过()oA、3个月B、6个月C、9个月D、12个月答案：A解析：/纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

考点提示/第二章纳税人的权利、义务及法律责任参考轻一P8211.甲市乙县税务机关对某公司作出补缴税款和缴纳滞纳金及罚款的处理决定。该公司不服,向甲市税务机关巾清税务行政复议,甲市税务机关作为复议机关作出只补缴税款和缴纳滞纳金的决定°该公司对复议决定仍不服,欲向人民法院提起行政诉讼,则管辖法院是()oA、乙县税务机关所在地人民法院B、甲市税务机关所在地人民法院C、既可以是甲市税务机关所在地人民法院,也可以是乙县税务机关所在地人民法院D、省税务局所在地人民法院答案：C解析：一般税务行政案件由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖，经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。

考点提示，第九章税务行政诉讼的管辖参考轻一P61512.关于租金收入的税收处理,下列表述正确的是().A、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认增值税纳税义务发生B、岀租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址C、纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,视同销售服务缴纳增值税D、企业对于一次性提前预收跨年度租金收入且全额一次性开具增值税发票的,企业所得税应全额一次计入收入总额答案：B解析：I选项A,纳税人提供租赁服务釆取预收款方式的，收到预收款的当天确认增值税纳税义务发生。选项C,纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不视同销售服务、不缴纳増值税。选项D,企业对于一次性提前预收跨年度租金收入且全额一次性开具增值税发票的，出租人可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

考点提示/第四章租赁服务的相关规定参考轻一P57、P218、P22813.个人发生的公益捐赠支出金额,下列说法中不正确的是()oA、捐赠货币性资产的,按照实际捐赠金额确定B、捐赠股权的,按照个人持有股权的市场价格确定C、捐赠房产的,按照房产的原值确定D、捐赠个人持有的货运小汽车的,按照货运小汽车的市场价格确定答案：B解析：选项B,捐赠股权的，按照个人持有股权的原值确定。

考点提示第五章个人所得税公益捐赠支出金额的确认参考轻一P41614.下列关于税务行政诉讼的证据,表述正确的是()oA、书证可直接作为认定案件事实的根据B、原告对所诉行政行为负有举证责任C、被告不提供或者无正当理由逾期提供证据,由人民法院通过合法合规途径进行取证D、在诉讼过程中,被告及其诉讼代理人不得自行向原告、第三人和证人收集证据答案：D解析：选项A,所有证据经法庭审査属实，才能作为认定案件事实的根据。选项

B,被告对所诉行政行为负有举i正责任。选项C,被告不提供或者无正当理由逾期提供证据，视为没有相应证据。但是，被诉行政行为涉及第三人合法权益，第三人提供证据的除外、

第九章税务行政诉讼的证据参考轻一P61815.甲公司为增值税一般纳税人,2022年2月将自产的一批产品对外捐赠,产品成本为70万元,当月同类产品不含税平均销售价格为100万元。产品适用增值税税率13%。不考虑城建税及附加,则甲公司该笔业务账务处理正确的是().A、借:营业外支出1000000

贷:库存商品1000000B、借:营业外支出700000

贷:库存商品700000C、借:营业外支岀830000

贷:库存商品700000

应交税费——应交增值税(销项税额)130000D、借:营业外支出1130000

贷:库存商品1000000

应交税费——应交增值税(销项税额)130000答案：C解析：/企业将自产货物对外捐赠，会计上不确认收入。增值税应视同销售，按同类货物的不含税平均销售价格计算销项税额。故销项税额=1000000x13%=130000（元）。

考点提示/第四章增值税视同销售参考轻一P22716.在办理税务注销时,对未处于税务检査状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控设备,有下列情形的纳税人,不可以釆取“承诺制”容缺办理的是()。A、纳税信用级别为C级的纳税人B、未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户C、未达到増值税纳税起征点的纳税人D、经省级以上行业协会认定行业领军人才创办的企业答案：B解析：1在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理：

1)纳税信用级别为A级和B级的纳税人；

2)控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；

3)省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定行业领军人才等创办的企业；

4)未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；

5)未达到增值税纳税起征点的纳税人。

考点提示/第二章税务登记管理参考轻一P4517.税务行政诉讼第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼,但有证据证明发生法律效力的判决损害其合法权益的,可以依照规定,自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起()内向上一级人民法院申请再审。A、3个月B、6个月C、9个月D、12个月答案：B解析：/税务行政诉讼第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起6个月内，向上一级人民法院申请再审。

考点提示/第九章税务行政诉讼的参加人参考轻一P61418.下列各项属于资产损失税前扣除鉴证服务中应取得的特定事项内部证据的是()0A、企业的破产清算公告或清偿文件B、保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据C、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明D、具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明答案：C解析：/选项ABD,属于资产损失税前扣除鉴证服务中应取得具有法律效力的外部证据。

考点提示/第六章研发费用加计扣除鉴证证据参考轻一P51719.下列不属于高新技术企业认定专项鉴证业务的鉴证证据的是()。A、用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技术等无形资产的清册B、研究开发项目向科技等部门备案的相关资料或向查新部门査新的相关资料C、近I个会计年度的企业所得税年度纳税申报表中,记录收入总额和不征税收入相关的资料D、5年前的企业所得税年度纳税申报表中,记录主营业务收入与其他业务收入的相关的资料答案：D解析：/选项D：近3个会计年度企业所得税年度纳税申报表中，记录主营业务收入与其他业务收入的相关的资料，属于髙新技术企业认定专项鉴证业务的鉴证证据。

考点提示/第六章高新技术企业认定专项鉴证服务参考轻一P524-P52520.下列关于纳税人对税务机关确定的征税范围不服申请行政复议的表述中,不符合规定的是()。A、可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请B、必须先缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后才可以依法申请行政复议C、可以一并向行政复议机关提出对有关规章的审查申请D、以作出该具体行政行为的税务机关为被申请人答案：C解析：/选项AC：可以对“规定”提出审査申请，但不得对“规章”提出审查申请。

考点提示第九章税务行政复议的受理范围参考轻一P59521.2021年8月甲公司(增值税一般纳税人)销售一批产品,开具的增值税专用发票上注明价款40万元、备注栏注明折扣价款3万元,甲公司应确认的増值税销售额为()万元。A、37B、40C、41.81D、45.2答案：A解析：/如将价款和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以折扣后的销售额为计税销售额，否则，以折扣前的销售额为计税销售额。

考点提示/第四章增值税销售额的纳税审核参考轻一P22222.下列情形中,行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的是().A、主要事实不清,证据不足,适用依据错误的B、认定事实不清,证据不足,但经行政复议机关审理查明事实清楚,证据确凿的C、申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议,行政复议机关受理后发现该税务机关没有相应法定职责的D、认定事实清楚,证据确凿,程序合法,但是明显不当或者适用依据错误的答案：C解析：考点提示/第九章税务行政复议审査和决定参考轻一P60623.下列消费税纳税人中,不需要填写附表《本期准予扣除税额计算表》的是()。A、外购(含进口)应税消费品用于连续生产应税消费品的纳税人B、委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的纳税人C、委托加工收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的纳税人D、委托加工收回的应税消费品以低于受托方计税价格出售的纳税人答案：D解析：/《本期准予扣除税额计算表》由外购（含进口）或委托加工收回应税消费品用于连续生产应税消费品的纳税人以及委托加工收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的纳税人（成品油消费税纳税人除外）填写。

考点提示/第三章消费税纳税申报资料24.下列业务类型中,适用差额征税且可全额开具増值税专用发票的是()oA、劳务派遣服务B、经纪代理服务C、旅游服务D、融资租赁服务答案：B解析：/选项ACD：超标部分可以结转以后年度扣除。

考点提示/第五章税前准予扣除项目的审核方法参考轻一P355、P357、P35925.涉税服务人员就委托人向境外单笔支付()的事项,到委托人所在地税务机关进行税务备案。A、等值5万美元以上B、等值1万美元以上C、等值3万美元以上D、等值2万美元以上答案：A解析：考点提示/第八章国际税收代理服务参考轻一P58826.下列属于涉税专业服务法律关系变更的情形是()。A、委托人提供虚假生产经营情况和财务会计资料,造成涉税服务错误B、涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务C、委托人自行实施违反国家法律、法规行为,劝告后仍不停止违法活动D、由于客观原因需要延长完成协议时间答案：D解析：选项AC：属于涉税专业服务机构在服务期内可单方终止服务行为。选项B：属于委托方在服务期内可单方终止服务行为。

考点提示第二章涉税专业服务法律关系的变更、终止参考轻一P8727.某电池生产企业系増值税一般纳税人,2021年10月以一批自产燃料电池投资一家新能源汽车生产企业,该批电池的不含税市场价格为500万元,账面成本为300万元,该笔业务正确的账务处理是()。A、借:长期股权投资5650000

贷:主营业务收入5000000

应交税费——应交増值税(销项税额)650000B、借:长期股权投资5390000

贷:主营业务收入5000000

应交税费——应交增值税(销项税额)390000C、借:长期股权投资5000000

贷:主营业务收入5000000D、借:长期股权投资3000000

贷:库存商品3000000答案：A解析：纳税人以自产货物对外投资：按照不含税市场价格，贷记“主营业务收入”科目；按照不含税市场价格乘以税率的金额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；按照二者合计金额，借记“长期股权投资”科目。

考点提示第四章视同销售货物销售额参考轻一P22728.下列涉税专业服务中,需要税务师事务所涉税服务人员从实质上保持独立性的是()。A、一般税务咨询B、税收策划C、专业税务顾问D、纳税情况审查(买新课加VX:205062021)答案：D解析：/涉税鉴证和纳税情况审査，需要税务师事务所涉税服务人员从实质上保持独性：

考点提示/第一章税务师的相关规定参考轻一P2629.除规定情形外,纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服时,可向具体行政行为发生地的()提交行政复议申请,并由其依法转送。A、县级地方人民政府B、县级财政局C、县级市场监督管理局D、县级民政局答案：A解析：/除规定情形外，申请人向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请的，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。

考点提示/第九章税务行政复议的管辖原则参考轻一P59830.某保险营销员2021年取得不含税佣金收入37.5万元,假定其没有其他综合所得,不考虑其他附加税费、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。已知,适用税率为20%,速算扣除数为]6920元,2021年该营销员应缴纳个人所得税()元。A、9480B、16080C、19080D、28080答案：B解析：/收入额=375000x（1-20%）=300000（元）；展业成本=300000x25%=75000（元）；并入综合所得的金额=300000-75000=225000（元）；应缴纳个人所得税=（225000-60000）x20%-16920=16080（元）。

考点提示I第五章综合所得的审核方法参考轻一P39031.根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组等情形可以规定减征或者免征契税,需报()oA、全国人民代表大会常务委员会批准B、全国人民代表大会常务委员会备案C、全国人民代表大会批准D、全国人民代表大会备案答案：B解析：/国务院对居民住房需求保障、企业改制重组等情形可以规定减征或者免征契税，需报全国人民代表大会常务委员会备案。

考点提示/第五章契税纳税审核方法参考轻一P44132.当需要釆取税收保全措施时,下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是()。A、豪华住宅B、价值3000元的冰箱C、古玩字画D、金银首饰答案：B解析：/不釆取税收保全措施和税收强制执行措施的物品：（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。（2）单价5000元以下的其他生活用品。

考点提示/第二章税款征收的措施参考轻一P7733.委托研发费用加计扣除鉴证服务不需要留存备查的鉴证证据是()oA、委托研究开发项目计划书和企业有权部门关于委托研究开发项目立项的决议文件B、委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单C、经科技行政主管部门登记的委托研究开发项目的合同D、主管税务机关允许涉税专业服务机构承接研发费用加计扣除鉴证服务的备案表答案：D解析：考点提示/第六章研发费用加计扣除鉴证证据参考轻一P51734.税务师代理甲公司(一般纳税人)增值税纳税申报时,发现甲公司将2016年6月外购的外省B县的不动产对外转让,下列处理中符合规定的是()。A、甲公司向不动产所在地预缴税款=0B、甲公司向不动产所在地预缴税款=全部价款和价外费用;(1+5%)x5%C、甲公司向机构所在地申报纳税金额=(全部价款和价外费用-购置原价)v(1+5%)x5%-预缴税款D、甲公司向机构所在地申报纳税金额=全部价款和价外费用:(1+9%)X9%-进项税額-预缴税款答案：D解析：/选项AB：一般纳税人转让20】6年5月I日后外购的不动产，应以取得的

全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。选项CD：一般纳税人转让2016年5月1日后外购的不动产，应以取得的全部价款和价外费用，按照9%的税率计算销项税额，向机构所在地中报纳税。

考点提示/第四章纳税人转让不动产増值税征收管理参考轻一P26235.税务师代理环境保护税纳税申报时,应按照一定的顺序确定应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数,下列排序中正确的是()o

①按自动监测数据计算。

②按监测机构出具的监测数据计算。

③按规定的抽样测算的方法核定计算。

④按规定的排(产)污系数、物料衝算方法计算。A、①②③④B、①②④③C、②①③④D、②①④③答案：B解析：顺序和方法如下：安装了符合规定的自动监测设备，按自动监测数据计算；未安装使用自动监测设备，按监测机构出具的监测数据计算；不具备监测条件，按规定的排（产）污系数、物料衡算方法计算；不能按上述方法计算，按规定的抽样测算的方法核定计算。

考点提示第四章环境保护税计税依据和应纳税额的审核参考轻一P29836.下列各项中,关于工伤保险利失业保险、医疗保险的说法,错误的是()。A、一般情况下,失业保险由用人单位和职工共同缴纳B、生育保险基金并入职工基本医疗保险基金C、灵活就业人员工伤保险由个人自彳亍缴纳D、城乡居民基本医疗保险,由个人按照国家规定缴纳答案：C解析：/工伤保险由用人单位缴纳，灵活就业人员个人无须缴纳。

考点提示/第八章社会保险费缴纳情况审核参考轻一P583-P58437.下列关于纳税人跨区域涉税事项报验管理的表述中,正确的是()oA、纳税人跨省临时从事生产经营活动的,向经营地税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》B、税务机关按跨区域经营合同执行期限作为报验管理的有效期限C、纳税人在省内跨县(市)临时从事生产经营活动的,是否实施跨区域涉税事项报验管理由县级或市级税务机关自行确定D、合同延期的,报验管理有效期限不能延期答案：B解析：/选项A：纳税人跨省临时从事生产经营活动，向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。选项C：纳税人在省内跨县（市）临时从事生产经营活动，是否实施跨区域涉税事项报验管理由省税务机关自行确定。选项D：合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。

考点提示/第二章税务登记管理参考轻一P4638.行政复议机关受理行政复议申请时,需要满足的条件不包括()。A、有明确的申请人和符合规定的被申请人B、有具体的行政复议请求和理由C、人民法院已经依法受理D、在法定申请期限内提出(买新课加VX:1005062021)答案：C解析：/行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：（1）属于规定的行政复议范围；（2）在法定申请期限内提岀；（3）有明确的申请人和符合规定的被申请人；（4）申请人与具体行政行为有利害关系；（5）有具体的行政复议请求和理由；（6）符合《税务行政复议规则》第三十三条和第三十四条规定的条件；（7）属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围；（8）其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。

考点提示/第九章税务行政复议申请参考轻一P60139.税务师事务所承接企业所得税汇算清缴鉴证业务,下列表述中正确的是()oA、业务的核心是纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的计算B、业务的行为主体是鉴证人C、仅对被鉴证人汇算清缴的合理性提岀专业意见D、鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理答案：D解析：选项A,业务的核心是纳税调整及纳税申报表的填写。选项B,业务的行为主体是被鉴证人。选项C,对被鉴证人汇算淸缴的合法性和准确性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。

考点提示/第六章企业所得税汇算清缴鉴证服务参考轻一P510-P51140.某纳税信用B级增值税一般纳税人,取得异常增值税扣除凭证,下列涉税处理不正确的是().A、已经申报抵扣增值税进项税额的,可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请B、尚未申报出口退税的,除另有规定外,暂不允许办理出口退税C、消费税纳税人以委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品,尚未申报扣除原料已纳消费税税款的,暂不允许抵扣D、纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议,可以向主管税务机关提出核实申请答案：A解析：I企业收到的返还的消费税等原记入“税金及附加"科目的各种税金，应按实际收到的金额，贷记“税金及附加”。

考点提示I第三章“税金及附加”科目参考轻一P12741.甲公司系增值税小规模纳税人,当甲公司符合条件享受增值税免征优惠政策时,正确的会计分录是()oA、借:银行存款

贷:营业外收入B、借:应交税费——应交增值税(减免税款)

贷:其他收益C、借:应交税费——应交增值税

贷:营业外收入D、借:应交税费——应交増值税

贷:其他收益答案：D解析：/增值税小规模纳税人享受增值税免征优惠政策时，应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“其他收益”科目。

考点提示/第三章“其他收益”科目参考轻一P12842.自2022年1月1日起,纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出,按照()定额扣除。A、每个婴幼儿每月500元B、每个婴幼儿每月1000元C、每个婴幼儿每月1500元D、每个婴幼儿每月2000元答案：B解析：/纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支岀采取定额扣除标准，标准为每个婴幼儿每月1000元。

考点提示/第五章居民个人综合所得的应纳税所得额的审核参考轻一P39343.下列关于增值税期末留抵税额退税的表述中,正确的是()0A、纳税信用M级的纳税人可以享受增值税期末留抵税额退税B、纳税人获得一次性存低留抵退税后,增ht带抵税额为当期期末留抵税额C、小微企业不得享受增值税期末留抵税额退税D、免抵退税与留抵退税不得同时享受答案：B解析：/选项A：享受増值税期末留抵税额退税的纳税信用等级应为A级或者B级。选项C：加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户），并一次性退还小微企业存量御抵税额。选项D：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额°

考点提示/第四章增值税期末留抵税额退税制度参考轻一P253-P25544.企业取得的下列款项(单独进行核算)中,属于不征税收入的是().A、增值税加计抵减优惠部分B、符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税税款,由企业专项用于软件产品研发C、值税留抵税额退税款D、增值税出口退税款答案：B解析：/符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

考点提示/第五章企业所得税不征税收入参考轻一P34645.依据税收风险管理的相关规定,()是税务机关依法检查核实纳税人的纳税申报情况,是纳税人自主申报制度下必须的制度安排和职能配置,也是现代税收管理的通行做法。A、税务稽查B、纳税评估C、服务提示D、风险识别答案：B解析：纳税评估是税务机关依法检查核实纳税人的纳税申报情况，是纳税人自主申报制度下必须的制度安排和职能配置，也是现代税收管理的通行做法。纳税评估是我国税收征管实践中税务机关最主要的行政执法形式之一。在税收风险应对中，纳税评估一般应用于中等税收风险应对，是最主要的税收风险应对方式。

考点提示第二章税收风险管理参考教材P8546.下列主体中,在2022年1月1日至2024年12月31日期间,不可以享受“六税两费”优惠政策的是()。A、年应税销售额为300万元的小规模纳税人B、个体工商户C、小型微利企业D、年应纳税所得额为500万元的一般纳税人企业答案：D解析：/对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征“六税两费”。选项D：因为年应纳税所得额为500万元，超过了300万元的标准，所以该一般纳税人不属于小型微利企业，因此不能享受减免优惠。

考点提示/第五章小税种税收优惠的审核参考轻一P43047.増值税一般纳税人当月缴纳以前期间应缴未缴增值税税款时,该笔业务会计分录的借方科目是()。A、应交税费——应交増值税(转出多交増值税)B、应交税费——未交增值税C、应交税费一应交增值税(已交税金)D、应交税费——应交增值税(转出未交增值税)答案：B解析：/增值税一般纳税人当月缴纳以前应缴未缴增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

考点提示/第三章应交税费——未交增值税明细科目参考轻一P15548.下列各纳税申报表的项目中,属于《减免所得税优惠明细表》附表项目的是()。A、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》B、《研发费用加计扣除优惠明细表》C、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》D、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》答案：D解析：考点提示/第六章企业所得税汇算清缴鉴证关注事项参考轻一P51349.涉税服务人员在纳税审核时,根据产品销售单价、期初数量、本期生产量和本期末结存数量,测算企业销售额的方法是()oA、控制计算法B、复算法C、调节法D、盘存法答案：A解析：/控制计算法是指根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审核方法，比如以产核销，以耗定产等。

考点提示/第三章纳税审核基本方法参考轻一P11750.下列关于纳税信用管理的表述中,正确的是().A、税务机关可根据信用信息的变化调整纳税人以前年度的信用记录或者复核后调整当期的信用评价结果B、税务稽查中的补缴税款、滞纳金等信息属于经常性指标信息C、外部信息包括纳税人经常性指标信息和非经常性指标信息D、直接判级适用于评价年度内无生产经营业务收入的纳税人答案：A解析：/选项B,税务稽查中的补缴税款、滞纳金等信息属于非经常性指标信息。选项C,税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。选项D,直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。

考点提示/第二章纳税信用管理参考轻一P72-P7351.根据企业所得税的相关规定,下列情形中,税务机关无权核定其应纳税额的是()oA、纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报B、纳税人依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿C、纳税人擅自销毁账簿D、纳税人虽设置账簿,但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的答案：A解析：/选项A：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报时，税务机关有权核定其应纳税额。

考点提示/第五章企业所得税纳税申报代理参考轻一P38452.下列企业中,在计算广告费和业务宣传费税前扣除限额时,不适用30%扣除比例的是()。A、酒类制造企业B、果汁饮料制造企业C、医药制造企业D、化妆品销售企业答案：A解析：/适用30%扣除比例的企业有：化妆品制造和销售企业、饮料（不含酒类）制造企业和医药制造企业。

考点提示/第五章广告费和业务宣传费税前扣除的审核参考轻一P35753.根据纳税评估工作管理的相关规定,基层税务机关应当保证对()每年至少重点评估分析一次。A、特殊行业的重点企业B、纳税信用等级低下C、日常管理发现较多问题的纳税人D、重点税源户答案：D解析：I基层税务机关应当保证对重点税源户每年至少重点评估分析一次。

考点提示/第二章税收风险管理参考轻一P7254.2022年3月甲公司将入账成本为100万元的一批粮食委托乙公司加工成白酒2吨。甲公司支付加工费50万元,并取得増值税专用发票,注明税额6.5万元。同时乙公司已代收代缴白酒的消费税。以上款项甲公司均以银行存款支付。已知乙公司没有同类冃酒的生产和销售业务,白酒消费税税率20%,0.5元/500克。2022年4月,甲公司收回后,将全部白酒按330万元直接销售。则下列乙公司代收代缴的消费税,甲公司收回时借方应计人()科目。A、委托加工物资B、应交税费一一应交消费税C、税金及附加D、其他收益答案：B解析：考点提示/第四章委托加工应税消费品的会计核算参考轻一P27455.下列关于税务师行业涉税专业服务规范体系的表述,正确的是()。A、程序指引是指导税务师行业提供涉税专业服务的基本规范,是制定涉税专业服务其他指引的基础B、涉税专业服务规范由财政部负责制定C、质量控制指引是指税务师事务所及其涉税服务人员为实现执业质量目标而实施的程序、方法和措施D、税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度答案：C解析：/选项A,基本指引是指导税务师行业提供涉税专业服务的基本规范，是制定涉税专业服务其他指引的基础。选项B,中税协负责拟制、修订税务师行业涉税专业服务规范。选项D,税务师事务所应当制定业务质量检查制度。

考点提示/第一章税务师行业涉税专业服务规范参考轻一P3056.在税务行政诉讼中,下列被诉具体行政行为中,人民法院经过审理可以判决变更的是()。A、主要证据不足B、显失公正的行政处罚C、违反法定程序答案：B解析：/选项B,税务行政处罚显失公正的，可以判决变更。

考点提示/第九章税务行政诉讼的判决和裁定参考轻一P61957.纳税人发生的下列行为中,不需要填报《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料的

是()。A、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务B、一般纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产C、房地产开发企业(小规模纳税人)预售自行开发的房地产项目D、小规模纳税人出售与机构所在地不在同一县(市)的不动产答案：D解析：I《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料，适用于纳税人发生以下情形按规定在税务机关预缴增值税时填写：

1）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务；

2）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目；

3）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。

考点提示/第四章増值税纳税申报资料参考轻一P20058.一般纳税人发生的下列应税行为,可以选择简易计税并适用5%征收率的是()。A、提供人力资源外包服务B、销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产C、从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车D、电影放映服务答案：A解析：/选项B：依照3%征收率减按2%征收增值税。选项C：减按0.5%征收率征收增值税。选项D：适用3%的征收率征收增值税。

考点提示/第四章增值税征收率参考轻一P249-P250、P25659.国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中擾出建立智慧税务要以()为突破口。A、服务纳税人缴费人B、发票电子化改革C、税收大数据D、区块链技术答案：A解析：/建立智慧税务要以服务纳税人缴费人为中心,以发票电子化改革为突破口，税收大数据为驱动力。

考点提示/第二章新时代深化税收征管体制改革要求参考教材P3960.税务师提供的下列业务中,属于一般税务咨询业务的是()oA、涉税尽职审慎性调查业务B、海关委托保税核查业务C、代为办理社会保险费及非税收入业务D、纳税申报咨询业务答案：D解析：/选项A：涉税尽职审慎性调査业务属于专业税务顾问业务。选项B：海关委托保税核查业务属于纳税情况审査业务。选项C：代为办理社会保险费及非税收入业务属于其他税务事项代理业务。

考点提示/第一章涉税专业服务范围参考教材P16-P1761.关于环境保护税计税依据,下列说法正确的是()。A、应税大气污染物以排放量为计税依据B、应税固体废物以固体废物产生量为计税依据C、应税噪声以产生的分贝数为计税依据D、应税水污染物以污染物排放蛍折合的污染当量数为计税依据答案：C解析：I选项C：自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，按照选矿产品计征资源税,在原矿移送环节不缴纳资源税。

考点提示/第四章资源税的征税范I韦I和计税依据参考轻一P28462.依据企业所得税的相关规定,企业取得的下列利息收入中,享受减半征收优惠政策的是()。A、地方政府债券利息收入B、企业债券利息收入C、铁路债券利息收入D、根行存款利息收入答案：C解析：/选项A：免征企业所得税。选项BD：照章缴纳企业所得税。

考点提示/第五章企业所得税纳税申报代理参考轻一P34963.税务师建议甲公司在进行捐赠时应当通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门,不能直接进行捐赠,该建议用到的税收策划服务方法是()oA、减免税方法B、扣除方法C、退税方法D、抵免方法答案：B解析：/由于直接捐赠一般不得在企业所得税前扣除，而间接捐赠（通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门）可以全额扣除或者限额扣除，由此可见该建议会增加甲公司的税前扣除金额，因此该建议属于扣除方法。64.下列情形中,纳税人在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复时,需要满足申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的是()。A、因确定为重大税收违法失信主体,纳税信用直接判为D级的纳税人,失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公布B、因其他失信行为纳税信用直接判为D级的纳税人,已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任C、由纳税信用D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营,纳税信用关联评价为D级的纳税人D、因上一年度纳税信用直接判为D级,本年度纳税信用保留为D级的纳税人,已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任或失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公布答案：C解析：/由纳税信用D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营，纳税信用关联评价为D级的纳税人，申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。

考点提示/第二章纳税信用管理参考轻一P7465.下列关于纳税信用修复的表述中,不正确的是()。A、主管税务机关应根据纳税人纳税信用积分情况定期提示纳税人进行纳税信用修复B、由纳税信用D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营,纳税信用关联评价为D级的纳税人,申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为紀录的,可以申请纳税信用修复C、未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款,未构成犯罪,纳税信用级别被直接判为I)級的纳税人,在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的,可以申请纳税信用修复D、纳税信用修复后纳税信用级别不再为D级的纳税人,其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之前被关联为D级的,可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联答案：A解析：/选项A,税务机关对企业进行纳税信用积分评定后，如纳税人符合规定条件的，可在规定期限内向主管税务机关主动申请纳税信用修复。

考点提示/第二章纳税信用管理参考轻一P74-P7566.甲公司系増值税一般纳税人,2021年10月份初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,允许在增值税应纳税额中全额抵减,抵减时应当借记()oA、应交税费——未交增值税B、应交税费——应交增值税(减免税款)C、应交税费一一应交增值税(已交税金)D、应交税费——应交增值税(销项税额抵减)答案：B解析：/一般纳税人用初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用抵减增值税应纳税额时，应当借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目。

考点提示/第三章“应交税费”科目参考轻一P15867.根据资源税的有关规定,下列各项中,说法不正确的是()。A、纳税人以自采应税产品用于非货币性资产交换,应缴纳资源税B、纳税人以门采原矿直接加工为非应税产品的,按照原矿计征资源税C、纳税人以自釆原矿洗选加工为选矿产品销售的,在移送环节按照原矿产品计征资源税D、纳税人开釆或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税答案：C解析：I选项C：自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，按照选矿产品计征资源税,在原矿移送环节不缴纳资源税。

考点提示/第四章资源税的征税范I韦I和计税依据参考轻一P28468.依据企业所得税法的相关规定,下列项目中按规定超过税法扣除限额的部分不可以结转以后年度扣除的是()。A、非烟草企业在营业期间的广告费和业务宣传费B、补充养老保险C、限额扣除的公益性捐赠支出D、保险企业的伽金及手续费支出答案：B解析：/选项ACD：超标部分可以结转以后年度扣除。

考点提示/第五章税前准予扣除项目的审核方法参考轻一P355、P357、P35969.汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起()内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。A、30日B、45日C、60HD、90日答案：C解析：/汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

考点提示/第五章企业所得税税前扣除凭证的审核参考轻一P36470.甲公司2021年发生的下列各项业务中,应当同时视同销售征收增值税和企业所得税的是()。A、将委托加工收回的货物用于股息分配B、将自产冰箱用于职工食堂C、将外购货物用于生产产品D、将自产的T.程物资用于在建厂房答案：A解析：选项B：增值税应当视同销售；因为资产的所有权没有发生改变，所以企业所得税不视同销售。选项CD：无论是增值税还是企业所得税均不视同销售。

考点提示第五章企业所得税收入总额的审核参考轻一P212、P33271.下列关于加计抵减政策的表述中,不正确的是()0A、如果抵减前的应纳税额等于零,则当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减B、如果抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额,则当期可抵减加计抵减额可以全额抵减C、如果抵减前的应纳税额大于零且小于当期可抵减加计抵减额,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至负数D、未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减答案：C解析：如果抵减前的应纳税额大于零且小于当期可抵减加计抵减额，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。

考点提示第四章加计抵减政策参考轻一P25172.下列各项业务中,应征收增值税的是()oA、房地产主管部门代收的住宅专项維修资金B、被保险人获得保险赔付C、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务D、取得与销售货物收入直接挂钩的财政补贴收入答案：D解析：/选项A：由于代收的住宅专项維修资金，不属于房地产主管部门真正的收入，因此不征收增值税。选项B：获得保险赔付属于对已发生损失的一种补偿，不属于收入，因此不征收增值税。选项C：由于单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，因此不征收增值税。

考点提示/第四章应交增值税的审核参考轻一P214-P21573.涉税专业服务机构及其涉税服务人员接受委托人的委托,对委托人日常办税事项提供咨询的服务行为,属于()A、其他涉税服务业务B、税收策划C、一般税务咨询D、专业税务顾问答案：C解析：/一般税务咨询，是指涉税专业服务机构及其涉税服务人员接受委托人的委托，对委托人日常办税事项提供咨询的服务行为。

考点提示/第一章涉税专业服务机构及业务范围参考教材P1674.下列关于专项附加扣除的说法,符合个人所得税相关规定的是()oA、大病医疗支出可以在实际发生当期在工资薪金所得预扣预缴税款时进行扣除B、3岁以下婴幼儿照护支出,按照每月1000元的标准定额扣除,不考虑婴幼儿个数C、住房贷款利息的扣除标准是每月1500元D、职业资格继续教育在取得相关证书的当年,按照3600元定额标准扣除答案：D解析：/选项A,大病医疗支出在年度汇算清缴时扣除。选项B,3岁以下婴幼儿照按照每个婴幼儿每月I000元的标准定额扣除。选项C,住房贷款护支出，利息的扣除标准是每月1000元。

考点提示/第五章个人所得税专项附加扣除参考轻一P391、P39375.2022年1月A居民企业以实物资产1()0()万元直接投资于B居民企业,取得B企业30%的股权:2022年6月,A企业将持有R企业的股权全部转让,取得转让收入1200万元,转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为800万元。下列关于A企业该项投资业务的说法,正确的是()oA、A企业取得投资资产转让所得200万元B、A企业应确认的股息所得240万元C、A企业应确认的应纳税所得额为-40万元D、A企业投资资产转让所得不需要缴纳企业所得税答案：A解析：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A企业取得投资资产转让所得=1200-1000=200（万元），该项投资资产转让所得应缴纳的企业所得税=200x25%=50（万元）。

考点提示第五章企业所得税股权转让所得的确定参考轻一P338-P33976.企业在年度中间终止经营活动,办理企业所得税汇算清缴的时间是()0A、自清算完成之日起30日内B、自注销营业执照之前30日内C、自实际经营终止之日起6()日内D、自人民法院宣告破产之日起15日内答案：C解析：/企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

考点提示/第五章企业所得税年度纳税申报参考轻一P32977.下列不属于法律救济方式的是()oA、行政奖励B、行政复议C、行政诉讼D、行政赔偿答案：A解析：法律救济的方式主要包括行政处罚听证、行政复议、行政诉讼和行政赔偿。

考点提示第八章其他代理服务参考轻一P58978.下列业务中,应开具增值税普通发票,但发票“税率栏”不填写“不征税”的是()。A、ETC预付费客户选择在充值后索取发票B、预付卡的充值C、金融商品转让D、企业提供建筑服务收到预收款答案：C解析：/选项C：应开具增值税普通发票，税率栏填写"***”。

考点提示/第二章发票的管理参考轻一P5379.甲税务师事务所应当于完成纳税情况审查业务的(),向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息釆集表》。A、次月B、3个月内C、次年3月31日前D、次年5月31日前答案：C解析：/税务师事••务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审査业务的次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

考点提示/第一章业务信息的采集参考轻一P1780.下列对利息收入税务处理的表述中,正确的是()。A、企业收取的利息收入属于金融服务中的贷款服务,一般纳税人可以选择简易计税方法计算増值税B、贷款服务按照贷款服务中各种占用、拆借资金取得的收入全额(全部价款和价外费用)扣除支付给其他单位或个人的利息支出为销售额缴纳增值税C、金融企业已确认为利息收入的应收利息,逾期90天仍未收回,且会计上已冲减了当期利息收入的,准予抵扣当期应纳税所得额D、金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时,按50%计入收入总额答案：C解析：选项A,企业收取的利息收入属于金融服务中的贷款服务，一般纳税人不能选择简易计税。选项B,贷款服务按照贷款服务中各种占用、拆借资金取得的收入全额（全部价款和价外费用）为销售额缴纳增值税，不得扣除支付给其他单位或个人的利息支出。选项D,金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

考点提示，第五章利息收入税会差异参考轻一P341-P342多选题1.税务师在代理增值税纳税申报时,下列关于包装物处理情形的表述中正确的有()oA、销售货物同时收取包装物租金属于价外费用B、包装物押金属于价外费用C、白酒的包装物押金在逾期未退还包装物没收押金时计入销售额D、啤酒的包装物押金在收取时计入销售额E、包装物押金在作价税分离时采用所包装货物适用的税率或征收率答案：AE解析：/选项B：由于押金将来可能会退还给购买方，因此包装物押金不属于价外费用。选项C：白酒的包装物押金在收取押金时，计入销售额。选项D：啤酒押金在逾期未退包装物没收押金时，计入销售额。

考点提示/第三章增值税销售额的纳税审核参考轻一P1452.增值税一般纳税人登记办法规定,纳税人的年应税销售额超过标准时,除另有规定外,应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额,应包含在年应税销售额范围的有()oA、销售边角料取得的销售额B、销售自产货物取得的销售额C、出售闲置不用的厂房取得的销售额D、自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额E、税务稽查于当期査补的上年度隐匿货物销售额答案：ABDE解析：I选项C,偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额C

考点提示/第八章増值税一般纳税人的登记业务参考轻一P5663.甲公司系增值税一般纳税人,取得的下列凭证中,可凭票抵扣进项税额的有()。A、海关进口增值税专用缴款书B、二手车销售统一发票C、农产品收购发票D、增值税专用发票E、国内旅客运输服务的增值税电子普通发票答案：ADE解析：/选项B：不得作为抵扣进项税额的凭证。选项C：属于计算抵扣进项税额的凭证。

考点提示/第四章取得规定的扣税凭证参考轻一P2344.税务师事务所依法接受委托,依据税法的相关要求,为委托人向税务机关申请办理的下列事项中,属于发票領用类代理服务的有()。A、印有本单位名称发票核定B、増值税发票核定调整C、增值税税控系统专用设备初始发行D、增值税税控系统专用设备注销发行E、到税务机关缴销空白纸质发票答案：ABCD解析：/发票领用类代理服务，包括税务师事务所依法接受委托，依据税法的相关

要求，为委托人向税务机关申请办理发票票种核定、发票领用、增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批(行政许可事项)、印有本单位名称发票核定、印有本单位名称增值税普通发票印制申请、增值税发票核定调整、增值税税控系统专用设备初始发行、增值税税控系统专用设备变更发行、增值税税控系统专用设备注销发行等涉税事项代理服务。

考点提示/第八章发票相关代理业务重点关注事项参考轻一P5565.下列涉税事项,通过“其他收益”进行核算的包括()0A、软件产品开发企业实际收到增值税税负超过3%即征即退的增值税额B、生活性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额15%加计抵减当期应纳增值税额C、企业作为个人所得税扣缴义务人收到的扣缴税款手续费D、一般纳税人销售2015年购置的不动产采用简易计税方法缴纳的增值税额E、小规模纳税人符合条件享受的免征增值税额答案：ABCE解析：/选项D：通过“应交税费——简易计税”进行核算。

考点提示/第三章“其他收益”科目参考轻一P1286.下列关于3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的表述中,不正确的有()oA、纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除,应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息B、申报时应当按规定向税务机关报送资料C、纳税人暂未获取婴幼儿《出生医学证明》或居民身份证,则暂时不能享受扣除D、担任3岁以下婴幼儿监护人的非亲生父母,也可以享受扣除E、婴幼儿子女不仅指婚生子女,还包括非婚生子女、养子女、继子女等受到纳税人监护的3岁以下婴幼儿答案：BC解析：/选项B：与其他六项专项附加扣除一样，实行“申报即可享受、资料留存备查”的服务管理模式，申报时不用向税务机关报送资料，留存备査即可。选项C：可选择“其他个人证件”并在备注中如实填写相关情况，不影响纳税人享受扣除。后续纳税人取得婴幼儿的出生医学证明或者居民身份证号的，及时补充更新即可。

考点提示/第五章综合所得的审核方法参考教材P209-P210、P3737.自2021年6月1日起,纳税人申报缴纳()中一个或多个税种时,使用《财产和行为税纳税申报表》。A、房产税B、车辆购置税C、城市维护建设税D、耕地占用税E、车船税答案：ADE解析：/自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、姻叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。

考点提示/第五章代理填制纳税申报表参考教材P3938.企业的下列支出,允许一次性全额在税前扣除的有()。A、中小微企业2022年2月购置的600万元的电子设备B、大型企业2021年11月购置的400万元的生产设备C、企业2020年12月直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品D、企业2021年1月通过公益性社会组织捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金E、企业2021年3月直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金答案：ABCD解析：选项A：中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。选项E：自2020年1月1日至2021年3月31日，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除，但现金不在可扣除范围。

考点提示第五章企业所得税税前扣除项目参考轻一P359、P3689.税务师事务所提供高新技术企业认定专项鉴证服务时,下列表述中符合规定的有()0A、从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%B、研究开发费用占比是企业近1个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值C、总收入包含不征税收入D、技术性收入包括技术转让收入、技术服务收入和接受委托研究开发收入E、高新技术产品(服务)收入占比是指高新技术产品(服务)收入与同期总收入的比值答案：ADE解析：/选项B：研究开发费用占比是企业近3个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。选项C：总收入是指收入总额减去不征税收入后的余额。

考点提示/第六章高新技术企业认定专项鉴证关注事项参考教材P411-P41210.下列各项中,属于税务师行业已经出台的业务规范中业务指引的有()oA、税务师行业职业道德指引(试行)B、税务师行业质量控制指引(试行)C、涉税鉴证业务指引(试行)D、纳税申报代理业务指引(试行)E、税务师行业涉税专业服务规范基本指引(试行)答案：CD解析：/选项AB：属于行业指引；选项E：属于基本指引。

考点提示/第一章税务师行业涉税专业服务业务规范参考教材P36-P3711.下列关于涉税专业服务基本程序的表述中,符合规定的有()oA、由于小微企业涉税业务简单,因此只需项目经理复核即可B、业务完成后90日内,将丁.作底稿与业务成果等一并存档,由税务师事务所按要求妥善保管C、若时间紧迫,项目负责人可先提交业务成果,项目组成员之间的意见分歧之后解决D、业务质址复核原则上采用三级复核E、税务师事务所应当于每年3月31日前,按照要求向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》答案：BDE解析：/选项A：小微企业的涉税业务，应当执行至少二级质量复核程序。选项C：项目组成员之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，在意见分歧解决前不得提交业务成果。12.增值税一般纳税人取得的下列凭证,可以抵扣增值税进项税额的有()0A、注明旅客身份信息的铁路车票B、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单C、收费公路通行费增值税电子普通发票D、印有本单位名称的增值税普通发票E、农产品销售发票答案：ABCE解析：/除机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。

考点提示/第二章增值税抵扣凭证参考轻一P4913.以下资料中,属于房地产税收一体化管理过程中,纳税人应在土地使用权取得和房地产开发、交易、保有等环节,需向税务机关报告的信息有()。A、土地出(转)让情况B、税源申报明细报告C、増量房开发信息D、存量房销售信息答案：ABCD解析：/发票领用类代理服务，包括税务师事务所依法接受委托，依据税法的相关

要求，为委托人向税务机关申请办理发票票种核定、发票领用、增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批(行政许可事项)、印有本单位名称发票核定、印有本单位名称增值税普通发票印制申请、增值税发票核定调整、增值税税控系统专用设备初始发行、增值税税控系统专用设备变更发行、增值税税控系统专用设备注销发行等涉税事项代理服务。

考点提示/第八章发票相关代理业务重点关注事项参考轻一P55614.根据个人所得税法的相关规定,下列所得中,适用比例税率的有()oA、经营所得B、非居民个人的劳务报酬所得C、居民个人的综合所得D、偶然所得E、财产租赁所得答案：DE解析：/选项ABC：适用超额累进税率。

考点提示/第三章涉税专业服务的基本程序参考轻一P112-PI15

考点提示/第五章个人所得税税率参考教材P213、P376、P38315.下列各项业务会产生企业所得税税务和会计处理差异的有()0A、企业当年发生为高管人员缴纳的超限额企业年金支出200万元B、企业将价值100万元的外购货物无偿赠送给A公司C、经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税D、居民企业向总机构支付管理费用100万元E、企业发生的业务招待费支出答案：ABDE解析：I第三章会计与税法一般性差异参考轻一P123-P12416.下列业务可能需要提交个人所得税递延纳税报告的有()0A、非上市公司授予本公司员工股权激励B、上市公司实施股权激励C、个人以技术成果投资入股D、建立年金计划以及年金方案、受托人、托管人发生变化的E、高新技术企业相关技术人员的股权奖励所得分期缴纳答案：ABCD解析：考点提示I第八章特殊事项报告代理业务参考轻一P57117.下列属于在“应交税费——应交增值税”明细账贷方核算的专栏有()oA、转出多交增值税B、减免税款C、出口退税D、进项税额转出E、销项税额抵减答案：ACD解析：考点提示/第三章会计科目及专栏设置参考轻一P12518.《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出的指导思想和主要目标包括()。A、到2023年,基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系B、深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治,大幅提高税法遵从度和社会满意度,明显降低征纳成本C、到2023年,基本建成“线下服务无死角、线上服务不打烽、定制服务广教盖”的税费服务新体系D、到2023年,基本建成以“企业自查、税务辅助管理”的新税收征管模式E、到2023年,基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系,实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变答案：ABCE解析：考点提示第二章新时代深化税收征管体制改革要求参考轻一P4119.下列关于税务行政复议证据的表述中,符合规定的有()oA、在行政复议中,申请人承担举证责任B、定案证据应当具有合法性、真实性和美联性C、被申请人可以自行向申请人收集证据D、申请人无权查阅被申请人提出的书面答复E、调查取证时,行政复议工作人员不得少于2人答案：BE解析：/选项A：在行政复议中，被申请人对其作岀的具体行政行为负有举证责任。选项C：在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。选项D：申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作岀具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。

考点提示/第九章税务行政复议证据参考轻一P603-P60420.下列关于发票的表述中,不符合规定的有()oA、以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的,无须再保存该电子发票B、保存期限届满,可直接销毁C、办理税务注销登记的同时在系统中对未开具的发票进行作废操作并携带发票、专用设备到主管税务机关办理缴销手续D、已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存10年E、可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器,查阅电子专票并验证电子签名的有效性答案：ABD解析：/选项A：以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，同时保存打印该纸质件的电子发票。选项B：保存期限届满，报经税务机关查验后销毁。选项D：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

考点提示/第二章发票的管理参考教材P54-P55、P64、P7521.下列适用增值税一般计税方法的业务,在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的有()。A、房地产开发公司销售商品房预收的款项B、出租位于机构所在地2018年6月购置的不动产取得的预收租赁收入C、建筑公司跨市建造写字楼收取的工程款D、采取预收款方式销售生产的机器设备E、转让位于邻市2019年购置的不动产收取的全部价款和价外费用答案：ACE解析：“预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、釆用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

考点提示第三章“预交增值税”明细科目参考轻一P15122.一般纳税人发生的下列业务中,在会计核算时会使用到“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的有()0A、将自产货物对外捐赠B、将已抵扣进项税额的外购的原材料用于生产产品C、将已抵扣进项税额的外购货物用于个人消费D、将已抵扣进项税额的仓库转用作职工食堂E、因管理不善导致已抵扣进项税额的存货腐烂答案：CDE解析：/选项A：会计核算时会使用到“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。选项B：将外购的原材料用于生产产品时，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目，涉及不到“应交税费”科目。

考点提示I第三章应交税费——应交增值税（进项税额转出）专栏参考轻

一P13723.下列关于涉税专业服务机构的信用积分和信用等级的表述中,正确的有()。A、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价B、涉税专业服务机构未参加纳税信用级别评价的,第一个评价周期信用积分的基础分按照80分计算C、第一个评价周期信用积分的基础分为涉税专业服务机构当前纳税信用得分D、在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构,直接判定为TSC3级E、信用等级评价结果自产生之日起,有效期为两年答案：AC解析：/选项B,涉税专业服务机构未参加纳税信用级别评价的，第一个评价周期信用积分的基础分按照70分计算。选项D,在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入信用等级评价范围。选项E,信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年。24.下列情形中,纳税人应当向国家税务总局申请行政复议的有()。A、对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服B、对国家税务总局的貝.休行政行为不服C、对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服D、对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服E、对计划单列市税务局的具体行政行为不服答案：BE解析：/选项A：对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，纳税人应当向共同上一级税务机关申请行政复议。选项C：对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。选项D：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

考点提示/第九章税务行政复议的管辖原则参考轻一P597-P59825.下列关于企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具一次性税前扣除优惠政策的表述中,符合规定的有()。A、设备、器具不包含房屋、建筑物B、纳税人可自主选择是否享受一次性扣除优惠C、设备、器具在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除D、自行建造设备、器具不属于“购进”范畴E、“新购进”的含义是购进全新的设备、器具答案：ABC解析：/选项D：由于自行建造固定资产所使用的材料实际也是购进的，因此把自行建造的固定资产也看作是“购进”的。选项E：“新”字不是规定必须购进全新的固定资产，只是区别于原已购进的固定资产C

考点提示/第五章固定资产税务处理的审核参考轻一P36726.下列有关涉税专业服务机构信用评价及复核等表述中,不正确的有()oA、税务机关对涉税专业服务机构违反规定进行处理的,进行积分扣减和执业负而记录B、涉税专业服务机构被纳入涉税服务失信名录的,期限为3年,到期自动解除C、有严重违法违规情形的涉税专业服务机构,税务机关直接将其纳入失信名录D、涉税专业服务机构未参加纳税信用级别评价的,第一个评价周期信用积分的基础分按照70分计算E、税务机关将涉税专业服务机构纳入涉税服务失信名录,则其所代理的涉税业务,税务机关暂停受理且时•间不得超过6个月答案：ABCE解析：/选项A,税务机关对涉税专业服务机构违反规定进行处理的，进行积分扣减和降低信用等级。选项B,期限为2年，到期自动解除。选项C,税务机关在将涉税专业服务机构和从事涉税服务人员列入涉税服务失信名录前，应当依法对