旅游企业财务管理2课件

旅游企业

财务管理旅游企业

财务管理1流动性强产成品应收账款现金材料在产品流动性强产成品应收账款现金材料在产品2形态多样性流动资产货币资金储备资金生产资金成品资金形态多样性流动资产货币资金储备资金生产资金成品资金3现金预算现金预算4现金预算现金预算5现金预算现金预算6归口：原材料、物料用品－－－采购、供应部门修理用备件－－－工程、设备部门办公用品－－－行政部门在用棉织品－－－洗涤部门在用餐具－－－餐饮部门客房家具、电器－－－客房部门劳保用品－－－劳动工资部门归口：原材料、物料用品－－－采购、供应部门7旅行社组织结构图旅行社组织结构图8旅游企业财务管理2课件9第四章流动资产管理学习目标:了解各种流动资产持有的动机及成本掌握现金预算的编制掌握现金最佳持有量及现金管理策略掌握应收帐款的信用政策掌握存货的经济订货量模式第四章流动资产管理学习目标:10一、流动资产的概念：在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。旅游企业流动资产的主要项目包括:货币资金、应收账款、存货、有价证券等。第一节流动资产及其主要项目一、流动资产的概念：在一年内或超过一年的一个营业周期内变现11二、流动资产的重要性影响企业总体经营绩效保证企业经营顺利进行反映企业偿债能力和衡量经营风险二、流动资产的重要性影响企业总体经营绩效12三、流动资产的特点（一）流动性强（二）回收期短（三）占用形态多样性（四）占用数量的波动性三、流动资产的特点（一）流动性强13第二节货币资金管理货币资金：企业各种占用在货币形态的资产。包括：现金、银行存款和其他货币资金等。第二节货币资金管理货币资金：企业各种占用在货币形态的资产14一、现金的持有动机：（一）交易动机满足日常交易而持有持有数量企业生产经营规模一、现金的持有动机：（一）交易动机满足日常交易而持有15（二）预防动机应付意外事件而持有持有量：

现金流量预测的可靠性承担风险的意愿临时筹资能力（二）预防动机应付意外事件而持有16（三）投机动机出于投机获利目的而持有持有量：投机机会和对待投机态度（三）投机动机出于投机获利目的而持有17二、现金的成本（一）现金的持有成本（机会成本）企业为了持有一定数量的现金而丧失的再投资收益与现金持有量成正比有价证券利率二、现金的成本（一）现金的持有成本（机会成本）企业为了持有18（二）现金的管理成本管理费用管理成本固定性（二）现金的管理成本管理费用19（三）现金的转换成本

现金与有价证券转换的交易费用转换成本与转换次数成正比（三）现金的转换成本现金与有价证券转换的交易费用20（四）现金的短缺成本

发生短缺时的损失与现金持有量成反比（四）现金的短缺成本发生短缺时的损失21三、现金管理的目的与内容

保证需要，节约现金，减少持有量，增加投资收益。（一）目的三、现金管理的目的与内容保证需要，节约现金，减少22（二）内容编制现金预算确定最佳现金持有量现金的日常管理（二）内容编制现金预算23四、现金预算的编制（一）预测企业现金流入量

经营活动的现金流入量其他现金流入量四、现金预算的编制（一）预测企业现金流入量经营活动的现金流24（二）预测企业的现金流出量经营活动的现金流出量其他现金流出量（二）预测企业的现金流出量经营活动的现金流出量25（三）确定现金余缺计算出净现金流量净现金流量=现金流入-现金流出计算本期现金余缺期末现金余额=期初现金余额+净现金流量现金余缺=期末现金余额—最佳现金余额（三）确定现金余缺计算出净现金流量26（一）因素分析模式最佳现金持有量=（上年现金平均占用额-不合理占用额）×（1±预计销售收入变动的%）（一）因素分析模式最佳现金持有量27例：某企业1999年的现金实际平均占有额为1200万，经分析其中不合理占用额为40万2000年预计销售收入可比上年增长15%。试采用因素分析模式确定企业2000年的最佳现金持有量。（1200—40）×（1+15%）=1334万元例：某企业1999年的现金实际平均占有额为（1200—4028（二）现金周转模式产成品应收账款现金材料在产品（二）现金周转模式产成品应收账款现金材料在产品29现金周转期=存货周转期+应收账款周转期—应付账款周转期现金周转率=360÷现金周转期最佳现金持有量=全年现金需求总量÷现金周转率现金周转期=存货周转期+应收账款周转期—应付账款周转期现金周30例：某企业材料采购和产品销售都采用赊销方式，其应收账款的周转期为50天，应付账款的周转期为40天，存货的周转期为50天。预计该企业2000年的现金需求总量为1080万元。试采用现金周转模式确定该企业2000年的最佳现金持有量。现金周转期=50+50-40=60天现金周转率=360÷60=6最佳现金持有量=1080÷6=180万元例：某企业材料采购和产品销售都采用现金周转期=50+50-431六、现金的日常管理：尽快收回现金，延迟支付现金，提高现金的周转速度。六、现金的日常管理：尽快收回现金，延迟支付现金，32（一）现金收入管理。尽可能加快现金回收，提高使用效率缩短企业收取款项的时间加快应收账款的收回适当地进行证券投资（一）现金收入管理。尽可能加快现金回收，提高使用效率缩短企33

利用商业信用，控制付款时间尽可能延迟现金的支出时间。

使现金流出与现金流入同步（二）现金支出管理。

充分使用现金浮游量利用商业信用，控制付款时间尽可能延迟现金的支出时间。使现34一、应收帐款的功能与成本（一）功能：促进销售、减少存货第三节应收帐款管理一、应收帐款的功能与成本（一）功能：促进销售、减少存货第三节35（二）成本：1、应收帐款的机会成本。2、应收帐款的管理成本。3、应收帐款的坏帐成本。企业资金因占用在应收帐款上而丧失的其他投资收益（二）成本：1、应收帐款的机会成本。2、应收帐款的管理成本。36二、应收账款信用政策的制定信用政策：企业在采用信用方式销售时，为对应收帐款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。包括信用标准、信用条件和收账政策等。二、应收账款信用政策的制定信用政策：企业在采用信用方式销售时37（一）信用标准：1、信用标准的定性分析客户获得企业信用所应具备的条件。（1）同行业竞争对手的情况（2）企业承担违约风险的能力（3）客户的资信程度（一）信用标准：1、信用标准的定性分析客户获得企业信用所应具38对客户的信用评估5C评估法：品质（Character）：愿意履行偿债义务的可能性能力（Capacity）：偿债能力。资本（Capital）：财务状况。担保品：（Collateral）。情况（Conditions）：对偿债能力产生影响的情况。对客户的信用评估5C评估法：品质（Character）：愿意39客户的财务报表信用评估机构的资料银行、其他企业其他方面企业的信息资料：客户的财务报表企业的信息资料：402、信用标准的定量分析确定客户拒付账款的风险（坏账损失率）2、信用标准的定量分析确定客户拒付账款的风险（坏账损失率）41S饭店信用标准分析S饭店信用标准分析42

计算客户各自指标值，与上述标准比较计算客户各自指标值，与上述标准比较43进行风险排队，信用标准评价不同信用等级---不同信用政策5%-------A级客户5%~10%-------B级客户进行风险排队，信用标准评价不同信用等级---不同信用政策44（二）信用条件：“1/10,n/30”1、信用期限：2、现金折扣及折扣期限：（三）收帐政策：积极的收帐政策、消极的收帐政策（二）信用条件：“1/10,n/30”1、信用期限：2、现金45二、应收帐款的日常管理：（一）应收帐款投资额的控制。生产能力－信用销售二、应收帐款的日常管理：（一）应收帐款投资额的控制。生产能力46（二）应收帐款的帐龄分析。帐龄分析表（二）应收帐款的帐龄分析。帐龄分析表47海信公司帐龄分析表海信公司帐龄分析表48海信公司帐龄分析表折扣期限内信用期限内信用期限后拖欠太久海信公司帐龄分析表折扣期限内49（三）坏帐管理：1、坏帐损失的确认。（1）债务人破产或死亡

（2）债务人逾期未履行偿债义务，帐龄超过3年（三）坏帐管理：1、坏帐损失的确认。（1）债务人破产或死亡502、建立坏帐准备制度。坏帐准备制度：方法：销售百分比法帐龄分析法应收帐款余额百分比法2、建立坏帐准备制度。坏帐准备制度：方法：51小知识：《旅游、饮食服务企业财务制度》：一类旅行社年末按应收帐款余额1％估计坏账计提坏帐准备，其他按3‰～5‰计提。小知识：52第四节存货管理一、存货及存货储存的原因：保证生产或销售的需要出自价格的考虑（一）存货：企业为了销售或者耗用而储存的商品和货物。（二）原因：第四节存货管理一、存货及存货储存的原因：保证生产或销售的531、采购成本。2、订货成本。3、储存成本。4、短缺成本。二、存货的成本：1、采购成本。2、订货成本。3、储存成本。4、短缺成本。二、54三、存货的日常管理：（一）存货归口分级管理：厂长、经理领导财务部归口各职能部门分级所属单位或个人三、存货的日常管理：（一）存货归口分级管理：厂长、经理领导财55（二）ABC分类管理法分类标准：占用额、品种数A类存货：70%，15%；最重要的存货B类存货：20%，20%；一般存货C类存货：10%，65%；不重要的存货（二）ABC分类管理法分类标准：占用额、品种数A类存货：7056某企业各类存货分类表某企业各类存货分类表57A、B、C分类法A类存货，重点管理B类存货，次重点C类存货，一般管理A、B、C分类法A类存货，重点管理58（三）存货经济订购批量管理存货采购管理一定时期企业存货总量固定：订购批量大—储存成本高—订货成本低订购批量小—储存成本低—订货成本高经济订货批量：使订货成本与储存成本之和最低的采购批量。（三）存货经济订购批量管理存货采购管理一定时期企业存货总量固59经济批量：令：存货总费用为A；全年订货量为H；每次订货量为Q；每次订货费用为S；单位商品储存费用为C。平均储存量=(Q+0)/2=Q/2A=H·SQ+Q·C2全年订货次数=H/Q全年订货费用=H·S/QQ·C2平均储存量的储存费用=经济批量：令：平均储存量A=H·SQ+Q·C2全年订货次数=60经济批量：平均储存量=(Q+0)/2=Q/2Q·C2全年订货次数=H/Q全年订货费用=H·S/QA=H·SQ+Q·C2Q·C全年订货次数=H/Q全年订货费用=H·S/QQ·C2平均储存量的储存费用=2Q·C2Q·C令A对Q的一阶导数为零，dAdQ=-HSQ2+C2=0Q2=2HSCQ=√2HSC经济批量：平均储存量Q·C2全年订货次数=H/QA=H·SQ61计算公式：经济订货量=√2×全年订货量×每次订货费用单位商品储存费用计算公式：经济订货量2×全年订货量×每次订货费用单位商品储存62例如：某饭店有客房200间，计划年出租率为80%，每间客房配备小香皂2块/天，每次订货费用为120元，年平均储存费用为0.25元，试计算最佳订货量和年度采购次数。经济订货量=√2×200×80%×2×360×1200.25=10516例如：某饭店有客房200间，计划年出经济订货量=√2×20063例如：某饭店有客房200间，计划年出租率为80%，每间客房配备小香皂2块/天，每次订货费用为120元，年平均储存费用为0.25元，试计算最佳订货量和年度采购次数。年采购次数=年需要量/最佳订货量=200×80%×2×360/10516=11次例如：某饭店有客房200间，计划年出年采购次数=年需要量/最64思考题：流动资产、信用政策存货经济订货批量1、简述企业持有现金的动机及成本。2、简述现金预算的编制。3、简述应收账款信用政策的基本内容。4、简述存货日常管理的方法。思考题：流动资产、信用政策65第五章长期资产管理第一节固定资产管理一、固定资产:特点：

单位价值大投资回收期长长期影响企业的经济效益价值补偿和实物更新相分离第五章长期资产管理第一节固定资产管理一、固定资产:66（一）原始价值。确定新购建固定资产价值及计提折旧的依据（二）重置完全价值。盘盈或接受捐赠二、固定资产的计价方法：（三）折余价值。计算溢余或损失（一）原始价值。确定新购建固定资产价值及计提折旧的依据（二）67三、固定资产的折旧管理（一）固定资产折旧：固定资产在使用期限内因不断地发生损耗，而逐渐转移到产品成本或有关费用中去的那部分价值。三、固定资产的折旧管理（一）固定资产折旧：固定资产在682、企业净现金流量的重要组成部分3、企业的税收挡板。净现金流量＝净利＋折旧1、企业更新改造资金的重要来源（二）意义：2、企业净现金流量的重要组成部分3、企业的税收挡板。69（三）折旧方法：1、平均年限法：固定资产年折旧额＝原始价值—预计的净残值折旧年限固定资产年折旧率＝固定资产年折旧额原始价值（三）折旧方法：1、平均年限法：固定资产年折旧额＝原始价值—70例如：某饭店某项固定资产原始价值为500000元，预计净产值为4000元，使用年限为10年：年折旧额＝（500000—4000）／10＝49600元年折旧率＝49600／500000×100％＝9.92％例如：某饭店某项固定资产原始价值为500000712、工作量法：方法：用每单位相同的折旧额乘以一定时期内的工作量计算公式：每单位提取折旧额＝原值×（1－预计净残值率）预计总工作量2、工作量法：方法：计算公式：每单位提取折旧额＝原值×（1－72例：某饭店拥有小型运输车一辆，原值10万元，预计总行驶里程50万公里，净残值2万元，则该车行驶了20万公里时应提折旧额为：单位折旧额＝100000－2000050＝1600行驶20万公里应提折旧额＝20×1600＝32000元例：某饭店拥有小型运输车一辆，原值10万元，单位折旧额＝1073加速折旧法：在使用初期提得较多，使资产的成本在使用年限内加快得到补偿的一种计算折旧的方法。3、双倍余额递减法加速折旧法：在使用初期提得较多，使资产的成本在使用3、双倍余743、双倍余额递减法根据期初固定资产帐面净值乘以双倍余额递减法折旧率计算折旧额的方法。双倍余额递减法折旧率＝直线法折旧率×2年折旧额＝固定资产年初帐面净值×双倍余额递减法折旧率在固定资产使用年限的最后两年，改用直线法计提折旧。3、双倍余额递减法根据期初固定资产帐面净值乘75例如：某饭店的某项固定资产原始价值为200000元，预计无净残值，折旧年限为5年。采用双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额如下：直线法折旧额＝200000／5＝40000直线法折旧率＝40000／200000＝20％双倍余额递减法折旧率＝2×20％＝40％例如：某饭店的某项固定资产原始价值为20000076旅游企业财务管理2课件77练习:某固定资产原值5万,预计无净残值,预计使用年限为5年,用双倍余额递减法计算各年的折旧额.练习:某固定资产原值5万,预计无净残值,预计使78直线折旧额=50000／5＝10000直线折旧率＝10000／50000=20％双倍余额递减法折旧率＝20％×2＝40％直线折旧额=50000／5＝10000794、年限总和法：年折旧额＝（固定资产原值－净残值）×当年的折旧率当年的折旧率＝尚可使用年数／年数总和年数总和是将使用年限的序数相加，假设使用年限为5，则年数总和为1＋2＋3＋4＋5＝15n(n-1)/24、年限总和法：年折旧额＝（固定资产原值－净残值）×当年的折80例如，某饭店一台设备原值8万元，预计净残值为2000元，使用年限为5年。应计折旧总额＝80000－2000＝78000第一年折旧率＝5／15例如，某饭店一台设备原值8万元，预计净残应计折旧总额＝80081旅游企业财务管理2课件82练习：某固定资产原值5万，预计净残值率为4％，预计使用年限为5年，使用年数总和法计算各年折旧额。应计折旧总额＝5万×（1－4％）＝48000第一年折旧率＝5／15练习：某固定资产原值5万，预计净残值率为4％，应计折旧总额＝83旅游企业财务管理2课件84（四）固定资产折旧资金的管理；“提取的折旧资金不再专款专存”制定好企业固定资产更新改造计划编好各年更新改造资金预算折旧资金剥离管理（四）固定资产折旧资金的管理；“提取的折旧资金不再专款专存”85厂长、经理各职能部门归口各级使用单位分级各班组和职工个人四、固定资产的日常管理（一）固定资产的归口分级管理：厂长、经理各职能部门归口各级使用单位分级各班组和职工个人四、86验收并建立帐卡和记录维修管理定期清查报废清理（二）财务部门对固定资产的管理验收并建立帐卡和记录（二）财务部门对固定资产的管理87第二节无形资产管理一、无形资产：如专利权、非专利技术、商标权、商誉等。特点：没有实物形态可给企业带来超额利润不确定性独占性第二节无形资产管理一、无形资产：如专利权、非专利技术、商88二、无形资产的分类：（一）按来源分：自创和外购（二）按能否直接确认（三）按有无期限：可确认：专利权、土地使用权不可确认：商誉有期限的：专利权无期限的：商誉二、无形资产的分类：（一）按来源分：自创和外购（二）按能否直89（一）无形资产的计价：三、无形资产的日常管理：无形资产应按取得时的实际成本计价投资者投入的无形资产：按评估确认或合同、协议约定的价值计价购入的无形资产：按购买时实际支付的价款计价（一）无形资产的计价：三、无形资产的日常管理：无形资产应按取90自创的无形资产：按研制开发和申请过程中实际支出计价接受捐赠的无形资产：按发票帐单或重置价值计价自创的无形资产：按研制开发和申请过程中实际支出计价接受捐赠的91（二）无形资产摊销：在有效使用期内，平均摊销入管理费用1、有效使用时间：法定有效年限和受益年限孰短；法律没规定，合同或申请书规定的；均未规定不少于10年。（二）无形资产摊销：在有效使用期内，平均摊销入管理费用1、有922、摊销方法：直线法，分期等额摊销公式：年摊销额＝无形资产原始价值／摊销年限例如：某旅游企业收到一项专利投资，价值40万，预计有效期限为8年。年摊销额＝40／8＝5万月摊销额＝50000／12＝4166.672、摊销方法：直线法，分期等额摊销公式：年摊销额＝无形资产原93旅游企业财务管理2课件94一、名词：固定资产、固定资产折旧、无形资产二、问题：1、简述固定资产的计价方法及其作用。2、为什么要对固定资产计提折旧？不提折旧行不行？为什么？3、固定资产的折旧方法有哪几种？分别如何计算？4、简述无形资产的日常管理。思考题：思考题：95第六章旅游企业成本费用管理第一节旅游企业成本费用管理概述一、旅游企业成本费用概念：指企业在一定时期内的接待经营过程中为客人提供商品和劳务所发生的各项费用的总和第六章旅游企业成本费用管理第一节旅游企业成本费用管理96二、内容及分类（一）内容：1、营业成本：2、营业费用3、管理费用4、财务费用二、内容及分类（一）内容：1、营业成本：2、营业费用3、管理97（二）分类按成本费用与经营业务量的关系划分：

固定成本：

变动成本：

混合成本：（二）分类按成本费用与经营业务量的关系划分：固98三、旅游企业成本费用管理的意义每年收入20英镑，每年支出19.6英镑，会令人幸福，每年收入20英镑，每年支出20.6英镑，会令人悲伤。------查尔斯·狄更斯《大卫·科波菲尔》三、旅游企业成本费用管理的意义每年收入20英镑，每年支出1999三、旅游企业成本费用管理的意义减少资金占用量，提高资金使用效率提高企业竞争力价格“降低成本，降低价格，不能以牺牲质量为代价”三、旅游企业成本费用管理的意义减少资金占用量，提高资金使用100走出节流危及利润的误区节约成本：削减研发、培训及设备维护等费用压缩人员编制既降低基层员工薪资标准降低服务规格及减少服务流程饮鸩止渴，降低竞争力，丧失应得的利润保证质量及可持续发展的前提下，从内部挖掘潜力，力求节约，减少浪费小资料：走出节流危及利润的误区节约成本：饮鸩止渴，降低竞争力，丧失应101四、成本费用管理的内容（一）成本费用预算（二）成本费用控制（三）成本费用分析四、成本费用管理的内容（一）成本费用预算102第二节旅游企业成本费用控制一、概念：按成本费用管理制度和预算要求，对成本费用形成过程进行审核和监督的行动总和。第二节旅游企业成本费用控制一、概念：按成本费103二、成本费用控制的程序：

设计阶段1、制定标准2、建立责任制3、制定开支控制制度4、建立信息传输系统

执行阶段5、实施标准制度控制6、责任控制7、会计控制

考核阶段8、进行差异核算9、分析认定责任归属10、纠偏改正11、修改标准提出要求提供资料反馈信息二、成本费用控制的程序：设计阶段执行阶104三、成本费用控制的基本方法：成本控制中哲学思想的运用高层：道家--发现并顺应客观规律中层：儒家—启发并教化员工基层：法家---铁面无私、照章办事三、成本费用控制的基本方法：成本控制中哲学思想的运用高层：道105三、成本费用控制的基本方法：（一）预算控制法预算指标---分析对比找差异----改进三、成本费用控制的基本方法：（一）预算控制法预算指标---分106（二）制度控制法1、国家：成本开支范围及标准财政、税务、上级主管部门2、企业本身：开支审批、维修保养、采购、验收、保管等奖惩制度（二）制度控制法1、国家：成本开支范围及标准开支审批、维修保107（三）标准成本控制法

单位成本消耗定额制定标准成本进行成本差异分析对成本差异实施管理（三）标准成本控制法

单位成本消耗定额制定标准成本108（四）保本点分析法：保本点:指企业经营达到不赔不赚时,应取得的营业收入的数量界限.1、与保本点有关的概念:（1）边际贡献：边际贡献＝营业收入－变动成本保本点分析法：在利润为零的情况下研究销售量（额）与成本间的变动关系。（四）保本点分析法：保本点:指企业经营达到不109（2）边际贡献率：边际贡献率＝边际贡献／营业收入营业收入－变动成本营业收入＝＝1－变动成本率（2）边际贡献率：边际贡献率＝边际贡献／营业收入营业收入110（3）单位边际贡献：单位边际贡献＝单价－单位变动成本2、保本点的确定：例如：某饭店客房部日固定费用13000元，出租单位客房的变动费用20元，客房出租价格为150元，该饭店共有客房250间，则盈亏临界状况：（3）单位边际贡献：单位边际贡献＝单价－单位变动成本2、保本111旅游企业财务管理2课件112图示：10015成本（收入）销售量营业收入线总费用线固定费用A变动费用盈利区亏损区图示：10015成本销售量营业收入线总费用线固定费用113公式:保本点销售量=固定成本单位边际贡献保本点销售额=固定成本边际贡献率公式:保本点销售量=固定成本单位边际贡献保本点销售额=固定成114例如：某饭店拥有客房250间，每天分摊固定费用15000元，客房出租房价为150元，单位变动费用为30元，试求客房月保本销售量和销售额。月保本销售量＝（15000×30）／（150－30）＝3750间月保本销售额＝15000×301－30／150＝56.25元例如：某饭店拥有客房250间，每天分摊固115客房保本出租率＝3750／（250×30）＝50％客房出租率＝已出租客房数／可出租客房数客房保本出租率＝3750／（250×30）＝50％客房出租率1163、保本点分析法在饭店经营决策中的运用具有一定利润的前提下，利润、成本、销售量（额）之间的关系公式：销售量（额）＝固定成本＋预期利润边际贡献（率）3、保本点分析法在饭店经营决策中的运用具有一117例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，单位变动费用30元，固定费用为45万元，变动费用率为20％，如要保持15万元的利润：销售量＝（150000＋450000）／（150－30）＝5000间销售额＝（150000＋450000）／（1－20％）＝75万例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，销售量＝（1118（1）成本变动时，销售量的变动销售额＝原有固定成本＋新增固定成本＋预期利润边际贡献率例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，单位变动费用30元，预计增加广告费6000元扩大销售，如仍要保持15万元的利润，在固定费用仍为45万元，变动费用率为20％的情况下，则销售量、销售额需增加为：（1）成本变动时，销售量的变动销售额＝原有固定成本＋新增固定119例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，单位变动费用30元，预计增加广告费6000元扩大销售，如要保持15万元的利润，固定费用45万元，变动费用率为20％：原销售量＝（150000＋450000）／（150－30）＝5000间原销售额＝（150000＋450000）／（1－20％）＝75万例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，原销售量＝（120例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，单位变动费用30元，预计增加广告费6000元扩大销售，如仍要保持15万元的利润，在固定费用仍为45万元，变动费用率为20％的情况下，则销售量需增加为：销售量＝（450000＋6000＋150000）／（150－30）＝5050间例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，销售量＝（4121例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，单位变动费用30元，预计增加广告费6000元扩大销售，如仍要保持15万元的利润，在固定费用仍为45万元，变动费用率为20％的情况下，则销售额需增加为：销售额＝450000＋6000＋1500001—20％＝75.75万元例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，销售额＝45122变动费用发生变化：例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元，固定费用仍为45万元，单位变动费用由原来的30元提高到35元，如仍要保持15万元的利润，则销售额需增加为：变动成本率＝35／150＝23％销售额＝（450000＋150000）／（1—23％）＝77.9221万元变动费用发生变化：例如：某饭店拥有客房250间，单位房价15123（2）客房价格发生变化时销售量的变动情况：若上例中固定费用为45万，预期利润为15万不变，这时价格平均下降15％，单位变动费用仍为30元销售量＝450000＋150000150×（1—15％）—30＝6154间客房出租率＝6154／（250×30）＝82％（2）客房价格发生变化时销售量的变动情况：若上例中固定费124销售额：销售额=（45+15）1-30150×（1-15%）=78.43销售额：销售额=（45+15）1-30150×（1-15%）125（3）为弥补亏损所必须的销售量某饭店拥有客房250间，单位房价150元，单位变动费用30元，固定费用仍为45万元，变动费用率为20％，亏损10000元。要消除亏损的销售量＝10000／（150—30）＝83间要消除亏损的销售额＝10000／（1—20％）＝12500元（3）为弥补亏损所必须的销售量某饭店拥有客房250间，单位房126如果在扭亏的基础上计划获利20000元：所需销售量＝10000＋20000150－30＝250间所需销售额＝10000＋200001－20％＝37500元如果在扭亏的基础上计划获利20000元：所需销售量＝1000127四、旅游企业成本费用的控制（一）旅游饭店餐饮成本控制1、餐饮直接成本的控制（1）采购环节的控制质量适中、数量足够、价格合理（2）验收入库环节的控制健全内部牵制制度、认真实施验收四、旅游企业成本费用的控制（一）旅游饭店餐饮成本控制1、餐饮128（3）仓储环节的控制基本任务：数量安全、质量保证、信息提供。日常要注意：分类存放、合理码放、保质期控制、安全保证（3）仓储环节的控制129（4）领发料环节的控制健全领料单制（4）领发料环节的控制健全领料单制130酒店餐饮部领料单内容提要：

酒店餐饮部领料单内容提要：

131（4）领发料环节的控制健全领料单制发出原料的计价要选择适当方式财产清查（4）领发料环节的控制健全领料单制132（5）生产环节的控制

★制定和实施标准菜谱（5）生产环节的控制★制定和实施标准菜谱133标准食谱标准食谱134（5）生产环节的控制

★制定和实施标准菜谱★严格控制紧急采购次数★严格内部调拨手续（5）生产环节的控制★制定和实施标准菜谱135（6）楼面服务环节的控制

※领发菜控制※进餐服务过程的控制※收银环节的控制（6）楼面服务环节的控制※领发菜控制136某酒店餐饮部订菜单内容提要：

某酒店餐饮部订菜单内容提要：

1372、餐饮费用的控制

（1）人工费：制定合理的工时标准和工资率标准，依据淡旺季加以调整2、餐饮费用的控制（1）人工费：138（2）水电燃料费编制弹性费用预算（3）经营用品费用管、用结合；制定合理损耗率及奖惩办法（2）水电燃料费编制弹性费用预算139（二）客房费用的控制客房费用：固定费用变动费用（二）客房费用的控制客房费用：固定费用140客房营业费用-----客房出租率客房出租率=实际出租数可供出租数×计算期天数客房营业费用客房出租率=实际出租数可供出租数×计算期天数141客房费用：固定费用和变动费用1、降低单位固定费用------提高客房出租率2、降低单位变动费用------按客房消耗品定额控制支出客房费用：固定费用和变动费用1、降低单位固定费用142案例分析“饭店六小件去留存疑议”案例分析“饭店六小件去留存疑议”143问题：你是否赞同取消六小件，为什么？若赞同取消，应采取什么样的措施取消？若不赞同取消，如何在提供六小件与控制成本之间进行权衡？问题：你是否赞同取消六小件，为什么？144赞同取消：酒店方面：节约成本客人方面：健康（质量差、假冒伪劣）社会方面：节能环保反对取消：酒店方面：害怕影响客源客人方面：消费观念、习惯（方便）社会方面：社会发展并未达到预期状况赞同取消：酒店方面：节约成本反对取消：酒店方面：害怕影响145措施：社会方面：媒体宣传、政府监管客人方面：转变消费观念酒店方面：按需配置放弃使用，减免费用、积分换礼网上预订措施：社会方面：媒体宣传、政府监管146（三）旅行社接团组团成本控制我国旅行社成本费用的基本构成：旅行社的营业成本是指为组织接待旅游者而发生的直接费用部分，包括已计入营业收入总额的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费，专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费和机场税等代收费用。（三）旅行社接团组团成本控制我国旅行社成本费用的基本构成：147旅行社的营业费用是指旅行社各营业部门在经营中发生的各项费用。包括广告宣传费、展览费、邮电费、差旅费、保险费、燃料费、水电费、运输费、装卸费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗、经营人员的工资（含奖金、津贴、和补贴）、职工福利费、服装费和其他营业费用。

旅行社的营业费用是指旅行社各营业部门148旅行社的管理费用是指旅行社组织和管理经营活动而发生的费用，以及由企业统一负担的费用。主要包括企业管理部门的工资、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、劳动保护费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、交际应酬费、坏账损失、上级管理费和其他管理费。旅行社的管理费用是指旅行社组织和管理149旅行社的财务费用是指为筹集资金而发生的费用，包括旅行社在经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费及筹集资金而发生的其他费用。

旅行社的财务费用是指为筹集资金而发生150旅行社组接团成本：垫支成本1、建立成本控制信息系统。成本指标、标准、定额等输入系统核算、控制、反馈系统分析预测系统2、实行责任成本制度。3、进行重点控制。旅行社组接团成本：垫支成本1、建立成本控制信息系统。151五、旅游企业成本控制考核（一）成本率成本率=营业收入直接成本毛利率=毛利营业收入营业收入=成本+毛利五、旅游企业成本控制考核（一）成本率成本率=营业收入直接成本152计划毛利率实际毛利率实际毛利率（克扣）（多支出）计划毛利率实际毛利率实际毛利率（克扣）（多支出）153（二）费用率费用率=费用额营业收入费用率变化程度=本期费用率—预算或去年同期费用率正数：负数：费用水平上升费用水平下降（二）费用率费用率=费用额营业收入费用率变化程度正数：费用水154思考题：一、名词：旅游企业成本费用、成本费用控制、保本点分析法二、问题：1、人们通常认为成本费用控制就是要少花钱甚至不花钱，你认为这种观点正确吗？为什么？2、简述成本费用控制的程序。3、饭店餐饮部成本费用如何控制？4、客房部控制成本费用的重点应放在什么地方?5、如何对旅行社成本费用进行控制？思考题：一、名词：155三、计算某饭店有客房250间，房价为120元固定费用总额30万，单位变动费用为30元，目标利润额为10万元试求：1、保本销售量、保本销售额、保本客房出租率2、若增加固定费用5000，销售额为多少？3、变动费用变为35元，销售额为多少？4、价格变化下降了15％，销售额为多少？6、亏损1万元，销售额为多少？三、计算某饭店有客房250间，房价为120元固定费用156保本销售量＝30／（120－30）＝3333间保本销售额＝301－30／120＝40万保本出租率＝3333／（250×30）＝44.4％固定费用变化销售额＝300000＋5000＋1000001－30／120＝54万保本销售量＝30／（120－30）＝3333间保本销售额＝3157变动费用变化销售额＝300000＋1000001—35／120＝564705价格变化销售额＝30＋101－［30／120（1—15％）］＝56.3万变动费用变化销售额＝300000＋1000001—35／12158弥补亏损：销售额＝100001－30／120＝13333.3弥补亏损：销售额＝100001－30／120＝13333.3159旅游企业

财务管理旅游企业

财务管理160流动性强产成品应收账款现金材料在产品流动性强产成品应收账款现金材料在产品161形态多样性流动资产货币资金储备资金生产资金成品资金形态多样性流动资产货币资金储备资金生产资金成品资金162现金预算现金预算163现金预算现金预算164现金预算现金预算165归口：原材料、物料用品－－－采购、供应部门修理用备件－－－工程、设备部门办公用品－－－行政部门在用棉织品－－－洗涤部门在用餐具－－－餐饮部门客房家具、电器－－－客房部门劳保用品－－－劳动工资部门归口：原材料、物料用品－－－采购、供应部门166旅行社组织结构图旅行社组织结构图167旅游企业财务管理2课件168第四章流动资产管理学习目标:了解各种流动资产持有的动机及成本掌握现金预算的编制掌握现金最佳持有量及现金管理策略掌握应收帐款的信用政策掌握存货的经济订货量模式第四章流动资产管理学习目标:169一、流动资产的概念：在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。旅游企业流动资产的主要项目包括:货币资金、应收账款、存货、有价证券等。第一节流动资产及其主要项目一、流动资产的概念：在一年内或超过一年的一个营业周期内变现170二、流动资产的重要性影响企业总体经营绩效保证企业经营顺利进行反映企业偿债能力和衡量经营风险二、流动资产的重要性影响企业总体经营绩效171三、流动资产的特点（一）流动性强（二）回收期短（三）占用形态多样性（四）占用数量的波动性三、流动资产的特点（一）流动性强172第二节货币资金管理货币资金：企业各种占用在货币形态的资产。包括：现金、银行存款和其他货币资金等。第二节货币资金管理货币资金：企业各种占用在货币形态的资产173一、现金的持有动机：（一）交易动机满足日常交易而持有持有数量企业生产经营规模一、现金的持有动机：（一）交易动机满足日常交易而持有174（二）预防动机应付意外事件而持有持有量：

现金流量预测的可靠性承担风险的意愿临时筹资能力（二）预防动机应付意外事件而持有175（三）投机动机出于投机获利目的而持有持有量：投机机会和对待投机态度（三）投机动机出于投机获利目的而持有176二、现金的成本（一）现金的持有成本（机会成本）企业为了持有一定数量的现金而丧失的再投资收益与现金持有量成正比有价证券利率二、现金的成本（一）现金的持有成本（机会成本）企业为了持有177（二）现金的管理成本管理费用管理成本固定性（二）现金的管理成本管理费用178（三）现金的转换成本

现金与有价证券转换的交易费用转换成本与转换次数成正比（三）现金的转换成本现金与有价证券转换的交易费用179（四）现金的短缺成本

发生短缺时的损失与现金持有量成反比（四）现金的短缺成本发生短缺时的损失180三、现金管理的目的与内容

保证需要，节约现金，减少持有量，增加投资收益。（一）目的三、现金管理的目的与内容保证需要，节约现金，减少181（二）内容编制现金预算确定最佳现金持有量现金的日常管理（二）内容编制现金预算182四、现金预算的编制（一）预测企业现金流入量

经营活动的现金流入量其他现金流入量四、现金预算的编制（一）预测企业现金流入量经营活动的现金流183（二）预测企业的现金流出量经营活动的现金流出量其他现金流出量（二）预测企业的现金流出量经营活动的现金流出量184（三）确定现金余缺计算出净现金流量净现金流量=现金流入-现金流出计算本期现金余缺期末现金余额=期初现金余额+净现金流量现金余缺=期末现金余额—最佳现金余额（三）确定现金余缺计算出净现金流量185（一）因素分析模式最佳现金持有量=（上年现金平均占用额-不合理占用额）×（1±预计销售收入变动的%）（一）因素分析模式最佳现金持有量186例：某企业1999年的现金实际平均占有额为1200万，经分析其中不合理占用额为40万2000年预计销售收入可比上年增长15%。试采用因素分析模式确定企业2000年的最佳现金持有量。（1200—40）×（1+15%）=1334万元例：某企业1999年的现金实际平均占有额为（1200—40187（二）现金周转模式产成品应收账款现金材料在产品（二）现金周转模式产成品应收账款现金材料在产品188现金周转期=存货周转期+应收账款周转期—应付账款周转期现金周转率=360÷现金周转期最佳现金持有量=全年现金需求总量÷现金周转率现金周转期=存货周转期+应收账款周转期—应付账款周转期现金周189例：某企业材料采购和产品销售都采用赊销方式，其应收账款的周转期为50天，应付账款的周转期为40天，存货的周转期为50天。预计该企业2000年的现金需求总量为1080万元。试采用现金周转模式确定该企业2000年的最佳现金持有量。现金周转期=50+50-40=60天现金周转率=360÷60=6最佳现金持有量=1080÷6=180万元例：某企业材料采购和产品销售都采用现金周转期=50+50-4190六、现金的日常管理：尽快收回现金，延迟支付现金，提高现金的周转速度。六、现金的日常管理：尽快收回现金，延迟支付现金，191（一）现金收入管理。尽可能加快现金回收，提高使用效率缩短企业收取款项的时间加快应收账款的收回适当地进行证券投资（一）现金收入管理。尽可能加快现金回收，提高使用效率缩短企192

利用商业信用，控制付款时间尽可能延迟现金的支出时间。

使现金流出与现金流入同步（二）现金支出管理。

充分使用现金浮游量利用商业信用，控制付款时间尽可能延迟现金的支出时间。使现193一、应收帐款的功能与成本（一）功能：促进销售、减少存货第三节应收帐款管理一、应收帐款的功能与成本（一）功能：促进销售、减少存货第三节194（二）成本：1、应收帐款的机会成本。2、应收帐款的管理成本。3、应收帐款的坏帐成本。企业资金因占用在应收帐款上而丧失的其他投资收益（二）成本：1、应收帐款的机会成本。2、应收帐款的管理成本。195二、应收账款信用政策的制定信用政策：企业在采用信用方式销售时，为对应收帐款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。包括信用标准、信用条件和收账政策等。二、应收账款信用政策的制定信用政策：企业在采用信用方式销售时196（一）信用标准：1、信用标准的定性分析客户获得企业信用所应具备的条件。（1）同行业竞争对手的情况（2）企业承担违约风险的能力（3）客户的资信程度（一）信用标准：1、信用标准的定性分析客户获得企业信用所应具197对客户的信用评估5C评估法：品质（Character）：愿意履行偿债义务的可能性能力（Capacity）：偿债能力。资本（Capital）：财务状况。担保品：（Collateral）。情况（Conditions）：对偿债能力产生影响的情况。对客户的信用评估5C评估法：品质（Character）：愿意198客户的财务报表信用评估机构的资料银行、其他企业其他方面企业的信息资料：客户的财务报表企业的信息资料：1992、信用标准的定量分析确定客户拒付账款的风险（坏账损失率）2、信用标准的定量分析确定客户拒付账款的风险（坏账损失率）200S饭店信用标准分析S饭店信用标准分析201

计算客户各自指标值，与上述标准比较计算客户各自指标值，与上述标准比较202进行风险排队，信用标准评价不同信用等级---不同信用政策5%-------A级客户5%~10%-------B级客户进行风险排队，信用标准评价不同信用等级---不同信用政策203（二）信用条件：“1/10,n/30”1、信用期限：2、现金折扣及折扣期限：（三）收帐政策：积极的收帐政策、消极的收帐政策（二）信用条件：“1/10,n/30”1、信用期限：2、现金204二、应收帐款的日常管理：（一）应收帐款投资额的控制。生产能力－信用销售二、应收帐款的日常管理：（一）应收帐款投资额的控制。生产能力205（二）应收帐款的帐龄分析。帐龄分析表（二）应收帐款的帐龄分析。帐龄分析表206海信公司帐龄分析表海信公司帐龄分析表207海信公司帐龄分析表折扣期限内信用期限内信用期限后拖欠太久海信公司帐龄分析表折扣期限内208（三）坏帐管理：1、坏帐损失的确认。（1）债务人破产或死亡

（2）债务人逾期未履行偿债义务，帐龄超过3年（三）坏帐管理：1、坏帐损失的确认。（1）债务人破产或死亡2092、建立坏帐准备制度。坏帐准备制度：方法：销售百分比法帐龄分析法应收帐款余额百分比法2、建立坏帐准备制度。坏帐准备制度：方法：210小知识：《旅游、饮食服务企业财务制度》：一类旅行社年末按应收帐款余额1％估计坏账计提坏帐准备，其他按3‰～5‰计提。小知识：211第四节存货管理一、存货及存货储存的原因：保证生产或销售的需要出自价格的考虑（一）存货：企业为了销售或者耗用而储存的商品和货物。（二）原因：第四节存货管理一、存货及存货储存的原因：保证生产或销售的2121、采购成本。2、订货成本。3、储存成本。4、短缺成本。二、存货的成本：1、采购成本。2、订货成本。3、储存成本。4、短缺成本。二、213三、存货的日常管理：（一）存货归口分级管理：厂长、经理领导财务部归口各职能部门分级所属单位或个人三、存货的日常管理：（一）存货归口分级管理：厂长、经理领导财214（二）ABC分类管理法分类标准：占用额、品种数A类存货：70%，15%；最重要的存货B类存货：20%，20%；一般存货C类存货：10%，65%；不重要的存货（二）ABC分类管理法分类标准：占用额、品种数A类存货：70215某企业各类存货分类表某企业各类存货分类表216A、B、C分类法A类存货，重点管理B类存货，次重点C类存货，一般管理A、B、C分类法A类存货，重点管理217（三）存货经济订购批量管理存货采购管理一定时期企业存货总量固定：订购批量大—储存成本高—订货成本低订购批量小—储存成本低—订货成本高经济订货批量：使订货成本与储存成本之和最低的采购批量。（三）存货经济订购批量管理存货采购管理一定时期企业存货总量固218经济批量：令：存货总费用为A；全年订货量为H；每次订货量为Q；每次订货费用为S；单位商品储存费用为C。平均储存量=(Q+0)/2=Q/2A=H·SQ+Q·C2全年订货次数=H/Q全年订货费用=H·S/QQ·C2平均储存量的储存费用=经济批量：令：平均储存量A=H·SQ+Q·C2全年订货次数=219经济批量：平均储存量=(Q+0)/2=Q/2Q·C2全年订货次数=H/Q全年订货费用=H·S/QA=H·SQ+Q·C2Q·C全年订货次数=H/Q全年订货费用=H·S/QQ·C2平均储存量的储存费用=2Q·C2Q·C令A对Q的一阶导数为零，dAdQ=-HSQ2+C2=0Q2=2HSCQ=√2HSC经济批量：平均储存量Q·C2全年订货次数=H/QA=H·SQ220计算公式：经济订货量=√2×全年订货量×每次订货费用单位商品储存费用计算公式：经济订货量2×全年订货量×每次订货费用单位商品储存221例如：某饭店有客房200间，计划年出租率为80%，每间客房配备小香皂2块/天，每次订货费用为120元，年平均储存费用为0.25元，试计算最佳订货量和年度采购次数。经济订货量=√2×200×80%×2×360×1200.25=10516例如：某饭店有客房200间，计划年出经济订货量=√2×200222例如：某饭店有客房200间，计划年出租率为80%，每间客房配备小香皂2块/天，每次订货费用为120元，年平均储存费用为0.25元，试计算最佳订货量和年度采购次数。年采购次数=年需要量/最佳订货量=200×80%×2×360/10516=11次例如：某饭店有客房200间，计划年出年采购次数=年需要量/最223思考题：流动资产、信用政策存货经济订货批量1、简述企业持有现金的动机及成本。2、简述现金预算的编制。3、简述应收账款信用政策的基本内容。4、简述存货日常管理的方法。思考题：流动资产、信用政策224第五章长期资产管理第一节固定资产管理一、固定资产:特点：

单位价值大投资回收期长长期影响企业的经济效益价值补偿和实物更新相分离第五章长期资产管理第一节固定资产管理一、固定资产:225（一）原始价值。确定新购建固定资产价值及计提折旧的依据（二）重置完全价值。盘盈或接受捐赠二、固定资产的计价方法：（三）折余价值。计算溢余或损失（一）原始价值。确定新购建固定资产价值及计提折旧的依据（二）226三、固定资产的折旧管理（一）固定资产折旧：固定资产在使用期限内因不断地发生损耗，而逐渐转移到产品成本或有关费用中去的那部分价值。三、固定资产的折旧管理（一）固定资产折旧：固定资产在2272、企业净现金流量的重要组成部分3、企业的税收挡板。净现金流量＝净利＋折旧1、企业更新改造资金的重要来源（二）意义：2、企业净现金流量的重要组成部分3、企业的税收挡板。228（三）折旧方法：1、平均年限法：固定资产年折旧额＝原始价值—预计的净残值折旧年限固定资产年折旧率＝固定资产年折旧额原始价值（三）折旧方法：1、平均年限法：固定资产年折旧额＝原始价值—229例如：某饭店某项固定资产原始价值为500000元，预计净产值为4000元，使用年限为10年：年折旧额＝（500000—4000）／10＝49600元年折旧率＝49600／500000×100％＝9.92％例如：某饭店某项固定资产原始价值为5000002302、工作量法：方法：用每单位相同的折旧额乘以一定时期内的工作量计算公式：每单位提取折旧额＝原值×（1－预计净残值率）预计总工作量2、工作量法：方法：计算公式：每单位提取折旧额＝原值×（1－231例：某饭店拥有小型运输车一辆，原值10万元，预计总行驶里程50万公里，净残值2万元，则该车行驶了20万公里时应提折旧额为：单位折旧额＝100000－2000050＝1600行驶20万公里应提折旧额＝20×1600＝32000元例：某饭店拥有小型运输车一辆，原值10万元，单位折旧额＝10232加速折旧法：在使用初期提得较多，使资产的成本在使用年限内加快得到补偿的一种计算折旧的方法。3、双倍余额递减法加速折旧法：在使用初期提得较多，使资产的成本在使用3、双倍余2333、双倍余额递减法根据期初固定资产帐面净值乘以双倍余额递减法折旧率计算折旧额的方法。双倍余额递减法折旧率＝直线法折旧率×2年折旧额＝固定资产年初帐面净值×双倍余额递减法折旧率在固定资产使用年限的最后两年，改用直线法计提折旧。3、双倍余额递减法根据期初固定资产帐面净值乘234例如：某饭店的某项固定资产原始价值为200000元，预计无净残值，折旧年限为5年。采用双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额如下：直线法折旧额＝200000／5＝40000直线法折旧率＝40000／200000＝20％双倍余额递减法折旧率＝2×20％＝40％例如：某饭店的某项固定资产原始价值为200000235旅游企业财务管理2课件236练习:某固定资产原值5万,预计无净残值,预计使用年限为5年,用双倍余额递减法计算各年的折旧额.练习:某固定资产原值5万,预计无净残值,预计使237直线折旧额=50000／5＝10000直线折旧率＝10000／50000=20％双倍余额递减法折旧率＝20％×2＝40％直线折旧额=50000／5＝100002384、年限总和法：年折旧额＝（固定资产原值－净残值）×当年的折旧率当年的折旧率＝尚可使用年数／年数总和年数总和是将使用年限的序数相加，假设使用年限为5，则年数总和为1＋2＋3＋4＋5＝15n(n-1)/24、年限总和法：年折旧额＝（固定资产原值－净残值）×当年的折239例如，某饭店一台设备原值8万元，预计净残值为2000元，使用年限为5年。应计折旧总额＝80000－2000＝78000第一年折旧率＝5／15例如，某饭店一台设备原值8万元，预计净残应计折旧总额＝800240旅游企业财务管理2课件241练习：某固定资产原值5万，预计净残值率为4％，预计使用年限为5年，使用年数总和法计算各年折旧额。应计折旧总额＝5万×（1－4％）＝48000第一年折旧率＝5／15练习：某固定资产原值5万，预计净残值率为4％，应计折旧总额＝242旅游企业财务管理2课件243（四）固定资产折旧资金的管理；“提取的折旧资金不再专款专存”制定好企业固定资产更新改造计划编好各年更新改造资金预算折旧资金剥离管理（四）固定资产折旧资金的管理；“提取的折旧资金不再专款专存”244厂长、经理各职能部门归口各级使用单位分级各班组和职工个人四、固定资产的日常管理（一）固定资产的归口分级管理：厂长、经理各职能部门归口各级使用单位分级各班组和职工个人四、245验收并建立帐卡和记录维修管理定期清查报废清理（二）财务部门对固定资产的管理验收并建立帐卡和记录（二）财务部门对固定资产的管理246第二节无形资产管理一、无形资产：如专利权、非专利技术、商标权、商誉等。特点：没有实物形态可给企业带来超额利润不确定性独占性第二节无形资产管理一、无形资产：如专利权、非专利技术、商247二、无形资产的分类：（一）按来源分：自创和外购（二）按能否直接确认（三）按有无期限：可确认：专利权、土地使用权不可确认：商誉有期限的：专利权无期限的：商誉二、无形资产的分类：（一）按来源分：自创和外购（二）按能否直248（一）无形资产的计价：三、无形资产的日常管理：无形资产应按取得时的实际成本计价投资者投入的无形资产：按评估确认或合同、协议约定的价值计价购入的无形资产：按购买时实际支付的价款计价（一）无形资产的计价：三、无形资产的日常管理：无形资产应按取249自创的无形资产：按研制开发和申请过程中实际支出计价接受捐赠的无形资产：按发票帐单或重置价值计价自创的无形资产：按研制开发和申请过程中实际支出计价接受捐赠的250（二）无形资产摊销：在有效使用期内，平均摊销入管理费用1、有效使用时间：法定有效年限和受益年限孰短；法律没规定，合同或申请书规定的；均未规定不少于10年。（二）无形资产摊销：在有效使用期内，平均摊销入管理费用1、有2512、摊销方法：直线法，分期等额摊销公式：年摊销额＝无形资产原始价值／摊销年限例如：某旅游企业收到一项专利投资，价值40万，预计有效期限为8年。年摊销额＝40／8＝5万月摊销额＝50000／12＝4166.672、摊销方法：直线法，分期等额摊销公式：年摊销额＝无形资产原252旅游企业财务管理2课件253一、名词：固定资产、固定资产折旧、无形资产二、问题：1、简述固定资产的计价方法及其作用。2、为什么要对固定资产计提折旧？不提折旧行不行？为什么？3、固定资产的折旧方法有哪几种？分别如何计算？4、简述无形资产的日常管理。思考题：思考题：254第六章旅游企业成本费用管理第一节旅游企业成本费用管理概述一、旅游企业成本费用概念：指企业在一定时期内的接待经营过程中为客人提供商品和劳务所发生的各项费用的总和第六章旅游企业成本费用管理第一节旅游企业成本费用管理255二、内容及分类（一）内容：1、营业成本：2、营业费用3、管理费用4、财务费用二、内容及分类（一）内容：1、营业成本：2、营业费用3、管理256（二）分类按成本费用与经营业务量的关系划分：

固定成本：

变动成本：

混合成本：（二）分类按成本费用与经营业务量的关系划分：固257三、旅游企业成本费用管理的意义每年收入20英镑，每年支出19.6英镑，会令人幸福，每年收入20英镑，每年支出20.6英镑，会令人悲伤。------查尔斯·狄更斯《大卫·科波菲尔》三、旅游企业成本费用管理的意义每年收入20英镑，每年支出19258三、旅游企业成本费用管理的意义减少资金占用量，提高资金使用效率提高企业竞争力价格“降低成本，降低价格，不能以牺牲质量为代价”三、旅游企业成本费用管理的意义减少资金占用量，提高资金使用259走出节流危及利润的误区节约成本：削减研发、培训及设备维护等费用压缩人员编制既降低基层员工薪资标准降低服务规格及减少服务流程饮鸩止渴，降低竞争力，丧失应得的利润保证质量及可持续发展的前提下，从内部挖掘潜力，力求节约，减少浪费小资料：走出节流危及利润的误区节约成本：饮鸩止渴，降低竞争力，丧失应260四、成本费用管理的内容（一）成本费用预算（二）成本费用控制（三）成本费用分析四、成本费用管理的内容（一）成本费用预算261第二节旅游企业成本费用控制一、概念：按成本费用管理制度和预算要求，对成本费用形成过程进行审核和监督的行动总和。第二节旅游企业成本费用控制一、概念：按成本费262二、成本费用控制的程序：

设计阶段1、制定标准2、建立责任制3、制定开支控制制度4、建立信息传输系统

执行阶段5、实施标准制度控制6、责任控制7、会计控制

考核阶段8、进行差异核算9、分析认定责任归属10、纠偏改正11、修改标准提出要求提供资料反馈信息二、成本费用控制的程序：设计阶段执行阶263三、成本费用控制的基本方法：成本控制中哲学思想的运用高层：道家--发现并顺应客观规律中层：儒家—启发并教化员工基层：法家---铁面无私、照章办事三、成本费用控制的基本方法：成本控制中哲学思想的运用高层：道264三、成本费用控制的基本方法：（一）预算控制法预算指标---分析对比找差异----改进三、成本费用控制的基本方法：（一）预算控制法预算指标---分265（二）制度控制法1、国家：成本开支范围及标准财政、税务、上级主管部门2、企业本身：开支审批、维修保养、采购、验收、保管等奖惩制度（二）制度控制法1、国家：成本开支范围及标准开支审批、维修保266（三）标准成本控制法

单位成本消耗定额制定标准成本进行成本差异分析对成本差异实施管理（三）标准成本控制法

单位成本消耗定额制定标准成本267（四）保本点分析法：保本点:指企业经营达到不赔不赚时,应取得的营业收入的数量界限.1、与保本点有关的概念:（1）边际贡献：边际贡献＝营业收入－变动成本保本点分析法：在利润为零的情况下研究销售量（额）与成本间的变动关系。（四）保本点分析法：保本点:指企业经营达到不268（2）边际贡献率：边际贡献率＝边际贡献／营业收入营业收入－变动成本营业收入＝＝1－变动成本率（2）边际贡献率：边际贡献率＝边际贡献／营业收入营业收入269（3）单位边际贡献：单位边际贡献＝单价－单位变动成本2、保本点的确定：例如：某饭店客房部日固定费用13000元，出租单位客房的变动费用20元，客房出租价格为150元，该饭店共有客房250间，则盈亏临界状况：（3）单位边际贡献：单位边际贡献＝单价－单位变动成本2、保本270旅游企业财务管理2课件271图示：10015成本（收入）销售量营业收入线总费用线固定费用A变动费用盈利区亏损区图示：10015成本销售量营业收入线总费用线固定费用272公式:保本点销售量=固定成本单位边际贡献保本点销售额=固定成本边际贡献率公式:保本点销售量=固定成本单位边际贡献保本点销售额=固定成273例如：某饭店拥有客房250间，每天分摊固定费用15000元，客房出租房价为150元，单位变动费用为30元，试求客房月保本销售量和销售额。月保本销售量＝（15000×30）／（150－30）＝3