小型微利企业普惠性所得税减免政策和高新技术企业所得税减免政策课件

一、小型微利企业普惠性所得税减免政策2021年5月一、小型微利企业普惠性所得税减免政策1政策依据1政策内容2涉税实务3目录注意事项4政策依据1政策内容2涉税实务3目录注意事项42政策依据1政策依据13小型微利企业普惠性所得税减免政策政策依据：1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条；2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）3.《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）4.《广西壮族自治区财政厅国家税务总局广西壮族自治区税务局关于印发进一步支持企业复工复产若干税费优惠政策的通知》（桂财税〔2020〕13号）5.《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）小型微利企业普惠性所得税减免政策政策依据：4政策内容2政策内容25小规模纳税人小型微利企业中小微企业增值税年销售额不超过500万企业所得税四个认定标准其他税种工信部联企业[2011]300号小规模纳税人小型微利企业中小微企业增值税企业所得税其他税种6最新小型微利企业的认定标准：同时满足以下四个条件：年度应纳税所得额不超过300万元从业人数不超过300人资产总额不超过5000万元从事国家非限制和禁止行业最新小型微利企业的认定标准：同时满足以下四个条件：年度应纳税7从业人数、资产总额和年度应纳税所得额的确定：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定；季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4注意：从业人数=职工人数+劳务派遣用工人数。年应纳税所得额≦300万元注意：中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。从业人数、资产总额和年度应纳税所得额的确定：从业人数和资产总8100万元300万元减按50%0元解析：纳税人小张2020年小张发生了大病医疗自费部分8万元，应该怎么享受此项政策？减按25%2019年1月1日至2021年12月31日年应纳税所得额100万元300万元减按50%0元解析：纳税人小张2020年9100万元300万元减按50%0元解析：纳税人小张2020年小张发生了大病医疗自费部分8万元，应该怎么享受此项政策？减按12.5%2021年1月1日至2022年12月31日年应纳税所得额100万元300万元减按50%0元解析：纳税人小张2020年10政策内容桂财税〔2020〕13号:自2020年1月1日至2020年12月31日，对我区小微企业应缴纳的企业所得税属于地方分享的部分，减征20%。地方分享的部分＝应纳税所得税额*40%减免金额＝地方分享的部分*20%政策内容桂财税〔2020〕13号:自202011涉税实务3涉税实务312例.某企业从事国家非限制和禁止行业，2020年应纳税所得额为300万元，按照新出台的优惠政策，其从业人数和资产总额等均符合条件，请问该企业需缴纳多少企业所得税？按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额等均符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=100*5%+200*10%=25万元）解析：该企业应纳所得税额=100*25%*20%+200*50%*20%=100*5%+200*10%=25万元小微企业税收优惠减免所得税额=300*25%-25=50万元地方分享部分=应纳税所得税额*40%=25*40%=10万叠加地方分享部分减免所得税额=10*20%=2万合计享受减免所得税额=50+2=52万该企业实际缴纳所得税额=23万例.某企业从事国家非限制和禁止行业，2020年应纳税所得额为13企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表14中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000填写解析14应纳税所得额计算

减：境外所得（填写A108010）

15

加：纳税调整增加额（填写A105000）

16

减：纳税调整减少额（填写A105000）

17

减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）

18

加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）

19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）

20

减：所得减免（填写A107020）

21

减：弥补以前年度亏损（填写A106000）

22

减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）

23五、应纳税所得额（19-20-21-22）3000000

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A10000015减免所得税优惠明细表（A107040）行次项

目金额1一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税500000

2二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税（填写A107041）

3三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税（填写A107041）

4四、受灾地区农村信用社免征企业所得税………19十九、技术先进型服务企业（服务外包类）减按15%的税率征收企业所得税20二十、技术先进型服务企业（服务贸易类）减按15%的税率征收企业所得税………3333三十三、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征（免征减征:减征幅度_20_%）20000………34合计（1+2+…+28-29+30+31+32）520000

1.填报说明：本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。减免所得税优惠明细表（A107040）行次项16中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000填写解析14应纳税所得额计算

减：境外所得（填写A108010）

15

加：纳税调整增加额（填写A105000）

16

减：纳税调整减少额（填写A105000）

17

减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）

18

加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）

19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）

20

减：所得减免（填写A107020）

21

减：弥补以前年度亏损（填写A106000）

22

减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）

23五、应纳税所得额（19-20-21-22）3000000

24应纳税额计算

税率（25%）25%

25六、应纳所得税额（23×24）750000

26

减：减免所得税额（填写A107040）520000

27

减：抵免所得税额（填写A107050）

28七、应纳税额（25-26-27）

29

加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）

30

减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）

31八、实际应纳所得税额（28+29-30）230000

32

减：本年累计实际已缴纳的所得税

33九、本年应补（退）所得税额（31-32）230000

34

其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)

35财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)

36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A10000017注意事项4注意事项418注意事项：

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策，无需备案。企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，享受相关优惠政策。注意事项：小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，19二、高新技术企业所得税减免政策国家税务总局广西壮族自治区税务局2021年5月二、高新技术企业所得税减免政策国家税务总局广西壮族自治区税务20政策依据1政策内容2涉税实务3目录注意事项4政策依据1政策内容2涉税实务3目录注意事项421政策依据1政策依据122高新技术企业所得税减免政策政策依据：1.《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）2.《科技部财政部国家税务总局关于修订<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号）3.《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）4.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）5.

《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限的通知》（财税[2018]76号）高新技术企业所得税减免政策政策依据：23政策内容2政策内容224高新技术企业的概念：形成核心自主知识产权1在国家重点支持的高新技术领域内2以自主开发产品为基础开展经营活动43高新技术企业持续进行研究开发与技术成果转化高新技术企业的概念：形成核心自主知识产权1在国家重点25国家重点支持的高新技术领域（八大领域）：生物与新医药新材料航空航天高技术服务多新能源与节能资源与环境电子信息先进制造与自动化国家重点支持的高新技术领域（八大领域）：生物与新医药新材料航26认定为高新技术企业须同时满足以下8个条件：序号分类指标评价指标指标要求1基本要求*企业成立年限企业需注册满一年以上（365个日历天数）。2*知识产权企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。3*技术领域对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围4高新技术产品收入比例近一年高新技术产品（服务）收入应占企业当年总收入的60%以上。5研发费用比例企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于5%；5000万元至2亿元的企业，比例不低于4%；

2亿元以上的企业，比例不低于3%。6科技人员比例企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。7社会信用方面认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为8主观量化考核指标创新能力评价要求70分以上。（71分）知识产权30分科技成果转化30分研究开发的组织管理水平20分企业成长性20分认定为高新技术企业须同时满足以下8个条件：序号分类指标评价指27政策内容国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。

政策内容国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%28涉税实务3涉税实务329涉税实务某高新技术企业2020年度取得高新技术产品收入4500万元，当年收入总额6000万元，其中取得政府补助800万元（符合不征税收入条件且计入“其他收益”科目）；当年职工总数为350人，其中，科技人员50人，每周双休日上班的兼职职工30名；2018、2019、2020年度发生内部研发费用分别为50万元、200万元、450万元，销售收入分别为3000万元、4000万元、6000万元，2020年该公司实现应纳税所得额1850万元。（假设其他条件均符合要求，研发投入中的其他费用全部可计入研发费用）。涉税实务某高新技术企业2020年度取得高新技术产品收入45030涉税实务解析：2020年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例=本年高新技术产品（服务）收入÷本年企业总收入=【产品（服务）收入+技术性收入】÷（收入总额—不征税收入）=4500÷（6000-800）=86.54%>60%，该指标满足条件。涉税实务解析：2020年高新技术产品（服务）收入占企业总收入31涉税实务兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上，该企业兼职人员不符合条件。2020年科技人员占企业当年职工总数的比例=本年科技人员数÷本年职工总数=50÷（350—30）=15.63%>10%，该指标满足条件。涉税实务兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上，32最近三年研发费用占销售（营业）收入的比例=归集的最近三年高新研发费用金额÷最近三年销售（营业）收入=[最近三年内部研究开发投入+最近三年（境内的外部研发费+可计入研发费用的境外的外部研发费）×80%)]÷最近三年销售（营业）收入=[（50+200+450）+0×80%]÷（3000+4000+6000）=700÷130000=5.38%>5%，该指标满足条件。最近三年研发费用占销售（营业）收入的比例=归集的最近三年高新33A107041高新技术企业优惠情况及明细表税收优惠有关情况4收入指标一、本年高新技术产品（服务）收入（5+6）450000005其中：产品（服务）收入450000006技术性收入7二、本年企业总收入(8-9)520000008其中：收入总额600000009不征税收入800000010三、本年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例（4÷7）86.54%11人员指标四、本年科技人员数5012五、本年职工总数32013六、本年科技人员占企业当年职工总数的比例（11÷12）15.63%A107041高新技术企业优惠情况及明细表税收优惠有关情34A107041高新技术企业优惠情况及明细表14研发费用指标高新研发费用归集年度本年度前一年度前二年度合计123415七、归集的高新研发费用金额（16+25）4500000200

000050

0000700000016（一）内部研究开发投入(17+…+22+24)450

0000200

000050

0000700

000025（二）委托外部研发费用[(26+28)×80%]00261.境内的外部研发费272.境外的外部研发费028其中：可计入研发费用的境外的外部研发费029八、销售（营业）收入6000

00004000

00003000

000013000

000030九、三年研发费用占销售（营业）收入的比例（15行4列÷29行4列）5.38%31减免税额十、国家需要重点扶持的高新技术企业减征企业所得税185000032十一、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免税额A107041高新技术企业优惠情况及明细表14高新研发费35A107040减免所得税优惠明细表行次项 目金额2二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税（填写A107041）1850000A107040减免所得税优惠明细表二、国家需要重点扶持36注意事项4注意事项437注意事项：不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。注意事项：不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的38谢谢大家谢谢大家39一、小型微利企业普惠性所得税减免政策2021年5月一、小型微利企业普惠性所得税减免政策40政策依据1政策内容2涉税实务3目录注意事项4政策依据1政策内容2涉税实务3目录注意事项441政策依据1政策依据142小型微利企业普惠性所得税减免政策政策依据：1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条；2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）3.《财政部

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）4.《广西壮族自治区财政厅国家税务总局广西壮族自治区税务局关于印发进一步支持企业复工复产若干税费优惠政策的通知》（桂财税〔2020〕13号）5.《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）小型微利企业普惠性所得税减免政策政策依据：43政策内容2政策内容244小规模纳税人小型微利企业中小微企业增值税年销售额不超过500万企业所得税四个认定标准其他税种工信部联企业[2011]300号小规模纳税人小型微利企业中小微企业增值税企业所得税其他税种45最新小型微利企业的认定标准：同时满足以下四个条件：年度应纳税所得额不超过300万元从业人数不超过300人资产总额不超过5000万元从事国家非限制和禁止行业最新小型微利企业的认定标准：同时满足以下四个条件：年度应纳税46从业人数、资产总额和年度应纳税所得额的确定：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定；季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4注意：从业人数=职工人数+劳务派遣用工人数。年应纳税所得额≦300万元注意：中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。从业人数、资产总额和年度应纳税所得额的确定：从业人数和资产总47100万元300万元减按50%0元解析：纳税人小张2020年小张发生了大病医疗自费部分8万元，应该怎么享受此项政策？减按25%2019年1月1日至2021年12月31日年应纳税所得额100万元300万元减按50%0元解析：纳税人小张2020年48100万元300万元减按50%0元解析：纳税人小张2020年小张发生了大病医疗自费部分8万元，应该怎么享受此项政策？减按12.5%2021年1月1日至2022年12月31日年应纳税所得额100万元300万元减按50%0元解析：纳税人小张2020年49政策内容桂财税〔2020〕13号:自2020年1月1日至2020年12月31日，对我区小微企业应缴纳的企业所得税属于地方分享的部分，减征20%。地方分享的部分＝应纳税所得税额*40%减免金额＝地方分享的部分*20%政策内容桂财税〔2020〕13号:自202050涉税实务3涉税实务351例.某企业从事国家非限制和禁止行业，2020年应纳税所得额为300万元，按照新出台的优惠政策，其从业人数和资产总额等均符合条件，请问该企业需缴纳多少企业所得税？按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额等均符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=100*5%+200*10%=25万元）解析：该企业应纳所得税额=100*25%*20%+200*50%*20%=100*5%+200*10%=25万元小微企业税收优惠减免所得税额=300*25%-25=50万元地方分享部分=应纳税所得税额*40%=25*40%=10万叠加地方分享部分减免所得税额=10*20%=2万合计享受减免所得税额=50+2=52万该企业实际缴纳所得税额=23万例.某企业从事国家非限制和禁止行业，2020年应纳税所得额为52企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表53中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000填写解析14应纳税所得额计算

减：境外所得（填写A108010）

15

加：纳税调整增加额（填写A105000）

16

减：纳税调整减少额（填写A105000）

17

减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）

18

加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）

19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）

20

减：所得减免（填写A107020）

21

减：弥补以前年度亏损（填写A106000）

22

减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）

23五、应纳税所得额（19-20-21-22）3000000

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A10000054减免所得税优惠明细表（A107040）行次项

目金额1一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税500000

2二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税（填写A107041）

3三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税（填写A107041）

4四、受灾地区农村信用社免征企业所得税………19十九、技术先进型服务企业（服务外包类）减按15%的税率征收企业所得税20二十、技术先进型服务企业（服务贸易类）减按15%的税率征收企业所得税………3333三十三、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征（免征减征:减征幅度_20_%）20000………34合计（1+2+…+28-29+30+31+32）520000

1.填报说明：本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。减免所得税优惠明细表（A107040）行次项55中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000填写解析14应纳税所得额计算

减：境外所得（填写A108010）

15

加：纳税调整增加额（填写A105000）

16

减：纳税调整减少额（填写A105000）

17

减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）

18

加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）

19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）

20

减：所得减免（填写A107020）

21

减：弥补以前年度亏损（填写A106000）

22

减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）

23五、应纳税所得额（19-20-21-22）3000000

24应纳税额计算

税率（25%）25%

25六、应纳所得税额（23×24）750000

26

减：减免所得税额（填写A107040）520000

27

减：抵免所得税额（填写A107050）

28七、应纳税额（25-26-27）

29

加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）

30

减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）

31八、实际应纳所得税额（28+29-30）230000

32

减：本年累计实际已缴纳的所得税

33九、本年应补（退）所得税额（31-32）230000

34

其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)

35财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)

36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A10000056注意事项4注意事项457注意事项：

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策，无需备案。企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，享受相关优惠政策。注意事项：小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，58二、高新技术企业所得税减免政策国家税务总局广西壮族自治区税务局2021年5月二、高新技术企业所得税减免政策国家税务总局广西壮族自治区税务59政策依据1政策内容2涉税实务3目录注意事项4政策依据1政策内容2涉税实务3目录注意事项460政策依据1政策依据161高新技术企业所得税减免政策政策依据：1.《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）2.《科技部财政部国家税务总局关于修订<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号）3.《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）4.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）5.

《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限的通知》（财税[2018]76号）高新技术企业所得税减免政策政策依据：62政策内容2政策内容263高新技术企业的概念：形成核心自主知识产权1在国家重点支持的高新技术领域内2以自主开发产品为基础开展经营活动43高新技术企业持续进行研究开发与技术成果转化高新技术企业的概念：形成核心自主知识产权1在国家重点64国家重点支持的高新技术领域（八大领域）：生物与新医药新材料航空航天高技术服务多新能源与节能资源与环境电子信息先进制造与自动化国家重点支持的高新技术领域（八大领域）：生物与新医药新材料航65认定为高新技术企业须同时满足以下8个条件：序号分类指标评价指标指标要求1基本要求*企业成立年限企业需注册满一年以上（365个日历天数）。2*知识产权企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。3*技术领域对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围4高新技术产品收入比例近一年高新技术产品（服务）收入应占企业当年总收入的60%以上。5研发费用比例企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于5%；5000万元至2亿元的企业，比例不低于4%；

2亿元以上的企业，比例不低于3%。6科技人员比例企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。7社会信用方面认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为8主观量化考核指标创新能力评价要求70分以上。（71分）知识产权30分科技成果转化30分研究开发的组织管理水平20分企业成长性20分认定为高新技术企业须同时满足以下8个条件：序号分类指标评价指66政策内容国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。

政策内容国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%67涉税实务3涉税实务368涉税实务某高新技术企业2020年度取得高新技术产品收入4500万元，当年收入总额6000万元，其中取得政府补助800万元（符合不征税收入条件且计入“其他收益”科目）；当年职工总数为350人，其中，科技人员50人，每周双休日上班的兼职职工30名；2018、2019、2020年度发生内部研发费用分别为50万元、200万元、450万元，销售收入分别为3000万元、4000万元、6000万元，2020年该公司实现应纳税所得额1850万元。（假设其他条件均符合要求，研发投入中的其他费用全部可计入研发费用）。涉税实务某高新技术企业2020年度取得高新技术产品收入45069涉税实务解析：2020年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例=本年高新技术产品（服务）收入÷本年企业总收入=【产品（服务）收入+技术性收入】÷（收入总额—不征税收入）=4500÷（6000-800）=86.54%>60%，该指标满足条件。涉税实务解析：2020年高新技术产品（服务）收入占企业总收入70涉税实务兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上，该企业兼职人员不符合条件。2020年科技人员占企业当年职工总数的比例=本年科技人员数÷本年职工总数=50÷（