2021年税法知识点

.权利主体双方:法律地位平等,但权利和义务不对等.纳税客体:区别不同税种重要标志.国内现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率.人大授权国务院制定实行六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、公司所得税暂行条例.ー种国家税法普通涉及:税法通则、各税税法（条例）、实行细则、详细规定四个层次.特定目税:固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购买税、耕地占用税.财产和行为税：房产税、都市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税.农业税类：农业税、牧业税.税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权.地方税详细涉及:营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船.国税系统负责征管项目:增值、消费、车购、铁银保集中交纳营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易.地税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧は中央政府固定收入：消费税、车辆购买税、关税、海关代征进ロ环节增值税和消费税。14.地方政府固定收入：は中央地方政府共享收入:1、增值税：（不含进ロ环节）中央75%,地方25%。2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳某些归中央,别的归地方。3、公司所得、外资所得:铁道部、各银行总行及海洋石油公司缴纳某些归中央政府,别的比例分享：各50%,中央60%,地方40%,后来另定。4、个人所得税：除储蓄存款利息外,别的与上比例相似。5、资源税：海洋石油缴纳某些归中央,别的归地方。6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳某些归中央,别的归地方。7、印花税：证券交易94%归中央,别的归地方。修理修配：是受托对损伤和丧失功能货品进行修复，使其恢复原状和功能业务。（不涉及对不动产修理、修配）.属增值税征税范畴特殊项目:1.货品期货（在交割环节）2、银行销售金银3、典当行死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品业务4、集邮物品生产以及邮政部门以外其她单位和个人销售.增值税视同销售:自产、委托加工货品用于非应税项目、集体福利或个人消费;自产、委托加工或购买货品作为投资提供应其她单位或个体经营者、分派给股东或投资者、免费赠送她人.自行开发软件产品、集成电路产品:实际增值税负超过3%某些实行即征即退.转让公司所有产权涉及应税货品转让:不属于增值税范畴.生产和经营单位销售黄金、进ロ黄金：免增值税。黄金所会员销售原则黄金,即征即退.销售或进ロ13%货品税率：1、粮食、食用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机（不涉及农机零配件）、农膜5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品.进项税转出解决:非应税项目、集体福利和个人消费。.向购买方收取价外费用和逾期包装物押金:应视为含税收入。.金银首饰以旧换新业务:可以按销售方实际收取不含增值税所有价款征收增值税。.所有纳税人销售旧货：一律按4%征收率后再减半征收;销售自己使用过机动车、摩托车、游艇,售价超过原值，按4%征收率后再减半征收;未超过原值,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇:按4%征收率后再减半征收。.征收增值税同步征收消费税构成计税价格:成本X（1+成本利润率）/（1ー消费税率）.购进农业生产者销售农业产品或向小规模纳税人购买农产品：按买价和13%扣除率计算进项税额.销售农机配件合用17%税率.运费抵扣随着货品:货品不能抵扣运费也不能计算抵扣.免税废旧物资抵扣:只使用于生产公司（普通发票）〇.销售农业产品加工品挂面:按17%税率。.将进ロ办公设备自用:为购进固定资产,不得抵扣进项税。.杂志:合用13%增值税率。.原油和盐:17%.天然气、煤、矿产品:13%.防伪税控专用发票:3月1日.混合销售:50%以上.饭店附设小卖部零售收入:收入/（1+4%）X4%.通过期货交易购进货品:通过商品交易所转付货款,可视同向销货单位支付货款.不免不退:筹划外出口原油、援外出口货品、禁止出口货品.免、抵、退计算:1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入X（增值税率一退税率）2、当期应纳税额=内销货品销项税额ー（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）3、出口货品免、抵、退额=出口收入X退税率4、按规定,如当期期末留抵税额W当期免抵税额时:当期应退税额=当期期末留抵税额;如当期期末留抵税额》当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进ロ料件构成计税价格X（增值税率一退税率）2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货品离岸价X外汇牌价X（出口货品征税率一出口货品退税率）ー免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额3、当期应纳税额=内销货品销项税额ー（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）ー上期末留抵税额4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料X材料出口货品退税率5、出口货品免抵退额=出口收入X退税率一免抵退税额抵减额6、按规定，如当期期末留抵税额》当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额7、当期免抵税额=当期免抵退税额ー当期应退税额8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为:当期应纳税额-当期应退税额.以“日”为缴纳期限:自期满之日起5日内预缴税款.进ロ货品缴纳增值税期限:自海关填发税款交纳证次日起15日内缴纳税款.回购委托加工卷烟需提供:牌号、税务机关已出示消费税计税价格。联营公司必要按照已出示调拨价格申报缴税。回购公司回购再销售卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件,不再征收消费税45.汽车轮胎:不涉及农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎。子午线轮胎免征消费税,翻新轮胎停止征收消费税46.消费税率：1、卷烟:①定额:每原则箱（50000支）150元，②比例:每原则条（200支）对外调拨价50元以上45%,50元如下30%。雪茄25%烟丝30%2、酒及酒精:①粮食白25%,定额每斤0.5元②薯类白15%,定额每斤0.5元③黄酒240/吨④啤酒:出厂价（含包装物及包装物押金）3000元及以上,250/吨;3000元如下,220/吨⑤其她酒10%⑥酒精5%3、化妆品（含成套）30%4、护肤护发8%5、贵重首饰珠宝玉石5%6、鞭炮焰火15%7、汽油（无铅）0.2/升（有铅）0.28/升8、柴油0.1升9、汽车轮胎10%10、摩托车10%47.酒类产品公司收取包装物押金：无论与否返还与会计上如何核算,均并入销售额征收消费税。（所有酒类）.卷烟核定价格=市场零售价/（1+35%）.通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税.以同类最高销价作为计税根据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等.外购应税消费品用于持续生产扣税范畴:除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车持续生产，酒不可扣.5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策,前己购入,一律停止抵扣.酒类关联公司间交易消费税：1、按独立公司间相似或类似价格2、按售给无关联第三者收入和利润水平3、成本加合理费用和利润4、其她合理办法.白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税.自制征消费税产品计征增值税组价:成本X（l+成本利润率）/（1ー销售税率）,销售税组价同亦为:（成本+利润）/（1ー销售税率）.酒烟组价：不考虑从量计征消费税额.委托加工未代收代缴：委托方要补缴,对受托方处50%以上3倍如下罚款.委托方组价:（材料成本+加工费）/（1ー销售税率）（无受托方同类消费品销价）.进ロ消费税缴纳：自海关填发税款交纳书次日起15日内交纳消费税款.进ロ组价：（关税完税价格+关税）/（1ー销售税率）.消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地到外县销售或代销:核算地或销售所在地.消费品因质量等因素退回：审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减.价外税:视为含税收入.外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范畴.出厂前抽检品:不能视同销售.外购已税珠宝玉石生产珠宝玉石及贵重首饰:准予进行已纳消费税扣除.营业税纳税义务人:在境内提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产.营业税3%：交通运送、建筑、邮电通信、文化体育.营业税5%：服务业、转让无形资产、销售不动产.营业税8%：金融保险（：5%）.营业税5%-20%:娱乐业.交通运送业：远洋运送公司从事程租（特定航次）、期租（配人,按天收租）业务和航空运送公司从事湿租业务（配人,收租）.建筑物自建行为:非建筑业征税范畴,出租或投资入股自建建筑物,亦非建筑业征税范畴.服务业：旅代饮旅仓租广.服务业租赁业：远洋运送公司从事光租（不配人,按天收租）业务和航空运送公司从事干租（不配人,按天收租）业务.转让无形资产:土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉.单位免费赠送她人不动产:视同销售征收营业税,个人免费赠送：不征.建筑业（建筑、修缮、装饰）计税根据：涉及工程所用原材料及其她物资和动カ价款。安装作业设备计入产值,营业额涉及设备价款.自建房屋对外销售（不涉及个人自建自用住房销售）：按建筑业缴纳营业税（=组价X3%）,再按销售不动产征收营业税U售价（预收款）X5%].建筑业营业税组价=工程成本X（1+成本利润率）/（1-3%）.融资租赁营业额=（应收取所有价款和价外费用ー实际成本）X（本期天数/总天数）.实际成本=货品购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外外汇借款利息支出.金融商品转让业务:按股票、债券、外汇、其她四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖浮现正负差,可结转下ー种纳税期相抵，但年末时仍浮现负差不得转入下ー种会计年度。.银行自有资金贷款业务:以贷款利息收入为营业额.储金业务营业额:纳税期内储金平均余额乘以人民银行发布一年期存款月利率.广告代理业营业额:所有价款和价外费用减去付给广告发布者广告发布费后余额.营业税构成计税价格=计税营业成本或工程成本X（1+成本利润率）/（1ー营业税率）.代购代销手续费:受托方获得报酬,征营业税.发票自留、原价销售:手续费属增值税价外费用,征增值税.受托方加价销售、原价结算,另罢手续费:手续费收入涉及两某些:价差、手续费,均征营业税.销售自产货品提供增值税应税劳务并同步提供建筑业劳务：同步符合如下条件,建筑业劳务收入征营业税:建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。不同步符合,所有收入征增值税。以上均应当扣缴分包人或转包人营业税.自产货品范畴:金属构造件;铝合金门窗;玻璃幕墙;机器设备、电子通讯设备;其她.营业税起征点:按期纳税月营业额200-800元;按次纳税每次（天）营业额50元.免征营业税:1、一年期以上返还性人身保险保费收入（普通人寿保险、养老金保险、健康保险）2、单位、个人（含外资）（专业）从事技术转让、开发、征询、服务收入3、个人转让著作权4、下岗职エ从事社区服务业获得营业收入,3年内免征营业税5、按政府规定价格出租公有住房和廉租住房暂免收；个人按市场价出租居民住房,暂按3%税率6、外国公司从事国际航空运送,按4.65%综共计征率计算征税。7、保险公司摊回分保费用。8、个人购买并居住超过1年普通住宅。局限性一年差额计征9、.赚钱性医疗机构3年内免10、对信达、华融、长城、东方接受有关国有银行不良债权，免征销售转让不动产、无形资产、运用不动产融资租赁应缴营业税,接受不良债权获得利息收入免征11、对纳入全国试点范畴非赚钱性中小公司信用担保、再担保机构,收入3年免征12、转让公司产权行为不属于营业税征收范畴.营业税纳税义务发生时间:1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产:收到预收款当天2、自建后销售:收讫营业额或获得索取营业额凭据当天3、建筑业:①一次结算：结算当天②月终结算竣工后清算:月终进行已竣工程价款结算当天③按形象进度：月终进行已竣工程价款结算当天④其她方式:结算工程价款当天4、金融业贷款逾期90天尚未收回：获得利息收入权利当天5、融资租赁:获得收入或价款凭据当天6、金融商品转让业务：所有权转移之日7、保险业务:获得保费收入或价款凭据当天8、承办委托贷款业务：收讫贷款利息当天（多为收到款或获得权利当天,建筑业多为结算价款当天。背：第6、8项）.金融业（不涉及典当业）纳税期限:ー种季度.纳税地点:1、应税劳务发生在外县（市）：应税劳务发生地,未申报:机构所在地或居住地2、承包跨省工程：机构所在地.城建税：自身没有特定、独立征税对象.计税根据：实际交纳“三税”,不涉及非税款项。减免“三税”不做计税根据.城建税税率:7%,5%,1%（不在市区、县城或者镇，涉及农村）.供货公司向出口公司和市县外贸公司销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后余额,计算缴纳城建税.对机关服务中心为机关内部提供后勤服务所获得收入,在12月31日前,暂免征收城建税（及教诲费附加）.教诲费附加减半:对生产卷烟和烟叶单位.关税纳税义务人：受货人、发货人、所有人。携带物品携带人;邮递物品收件人、寄件人、托运人.进ロ税则总税目为7,316个,出口36个.关税四栏税率:最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率.关税税率计征办法:基本上都实行从价税，对某些产品实行从量税、复合税和滑准税.真正征收出口关税商品只是20种,税率也较低.特别关税涉及:报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个（反倾、反补）期限普通不超5年.完税价格还应计入：1、除购货佣金以外（即:购货佣金不计入完税价格）佣金和经纪费2、由买方承担与该货品视为一体容器费用3、由买方承担包装材料和包装劳务费用4、买方提供或低价销售给卖方或关于方材料、工具、耗料,境外为生产该物所需设计、研发、エ艺制图等。5、买方直接或间接支付特许权使用费（除境内复制权费）6、卖方直接或间接从买方进口货品后转售、处置、使用中获得收益.不得使用如下价格估定完税价格:1、境内生产货品境内销售价2、可供选取价格中较高价格3、货品在出口地市场销售价格4、以计算价格办法规定关于各项之外价值或费用计算价格5、出口到第三国或地区货品销售价格6、最低限价或武断虚构价格.进口参展品:如果留购オ应交纳关税.租赁进口货品完税价格::海关审定租金。留购:海关审定留购价格。申请一次性缴纳税款:按普通进口货品估价办法。.特殊进口货品完税价格:多为‘‘海关审定”.出口完税价格：单独列明支付给境外佣金,应当扣除.运送及有关费用、保险费计算:1、费用无法拟定或未发生,海关按同期运费率（额）计算运费,按“货价+运费"3%。计算保险费,2、邮运进口货品：邮费3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货品:货价1%4、出口货品：扣除离境至境外口岸间运费保险费.关税减免:1、法定减免税:①关税税额人民币10元如下一票货品②无商业价值广告品和货样③外国政府、国际组织免费赠送物质④进出境运送工具途中必须燃料物料和饮食用品⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境货样、展品、机械、车船等。⑥来料加工料件,或进时征出时退⑦因故退还出口货品,免进ロ关税不退出口关税⑧因故退还出口货品,免出口关税不退进ロ关税进口⑨进口货品酌情减免:a境外运送途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂,非保管不慎导致⑩无代价抵偿货品2、特定减免税：①科教用品②残疾人用品③扶贫、慈善性捐赠物资④加工贸易产品⑤边境贸易进口物资（边民互市贸易、边境小额贸易）⑥保税区进口货品⑦出口加工区进出口货品⑧进ロ设备⑨特定行业或用途减免税政策3、暂时减免税.关税现行行邮税率：50%,20%,10%.关税申报时间:进口货品自运送工具进境之日起14日内，出口货品在货品运抵海关监管区后装货24小时此前。.关税向指定银行交纳税款：自海关填发税款缴款书之日起15日内.一年内申请退税情形：1、海关误征，多纳税款2、海关核准免检货品完税后,发既有短缺情形,经海关审査承认3、已征出口关税货品,因故未将其运出口，申报退关,经海关查验属实4、原状复运进境或出境.纳税争议申诉程序：自填发缴款书起30日内,向原征税海关上ー级海关书面申请复议。海关60日内作出复议决定,仍不服,15日内向法院提起诉讼.顺序:进ロ货价、运费（2%）、保险费（3%）一关税完税价格一关税f消费税构成计税价格一消费税ー增值税.资源税纳税义务人:开采或生产并进行销售单位和个人.中外合伙开采石油、天然气：暂不征收资源税（只征收矿区使用费）.资源税扣缴义务人:独立矿山、联合公司和收购未税矿产品单位.代扣代缴发生时间:支付首笔货款或开具应支付货款凭据当天.代扣代缴资源税纳税地点:收购地.房地产赠与：通过中华人民共和国境内非营利社会团队、国家机关赠与教诲、民政和其她社会福利、公益事业,免.房地产互换:属于土地增值税征税范畴。个人之间互换:免.公司兼并转让房地产：暂免.土地增值税四级超率累进税率:1、增值额与扣除额比率〈50%:增值额X30%2、50%-100%:增值额X40%ー扣除项目金额X5%3、100%-200%;增值额X50%ー扣除项目金额X15%4、＞200%：增值额X60%ー扣除项目金额X35%.扣除项目：1、获得土地使用权所支付金额:地价款（契税）、关于费用（登记、过户手续费）2、房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基本设施费、公共配套设施费、开发间接费用（如工资、办公费等））3、房地产开发费用：三费。超过贷款期限利息某些和加罚利息不容许扣除4、与转让房地产关于税金:营业、城建、印花、教诲5、其她扣除项目：从事房地产开发纳税人可按1、2金额之和，加计20%扣除6、旧房及建筑物评估价格：重置成本价乘以成新度折扣率后价格.转让旧房扣除项目:1、评估价格2、获得土地使用权所支付地价款和按国家统ー规定缴纳关于费用3、在转让环节缴纳税金.建造普通原则住宅出售:增值额未超过扣除项目金额20%,免征土地增值税。.个人转让居住5年以上住房:免征土地增值税;3-5年减半征收土地增值税;未满3年按规定计征.自然人转让房地产，坐落地与居住地不一致时:在办理过户手续所在地申报纳税.时间:转让合同签定后7日内办理纳税申报.从收入到扣除项目同样同样列。别忘了从事房地产开发加计扣除.土地增值税属特定目税类;土地使用税属资源税类.土地使用税征税范畴:都市、县城、建制镇和工矿区内国家所有和集体所有土地各省政府在税额幅度内可恰当减少：但不得超过最低税额得30%,经济发达地区可恰当提高,但须报财政部批准.免缴:直接用于农、林、牧、渔业生产用地（不涉及农副产品加工场地和生活办公用地）:人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用土地（房产:免房产税）.省级地税局拟定减免:1、个人住房及院落2、房管部门在房租调节治革前经租居民住房用地3、免税单位职エ家属宿舍用地4、安顿残疾人ー定比例福利エ厂.房管部门在房租调节治革后经租居民住房用地（无论何时经租）：都应缴纳城乡土地使用税,确有困难,经批准后减免.房产原值应涉及:与房屋不可分割各种附属设备或普通不单独计算价值配套设施。附属设备管道从近来探视井或三通管起,计算原值;电灯网、照明线从进线盒连接管起,计算原值。原值一次减除10%-30%扣除比例.融资租赁房屋;以房产余值计收,租赁期内纳税人,由税务机关依照实际状况拟定.个人所有非营业用房产;免征房产税;个人拥有营业用房或出租房产照章纳税.财政部批准免税房产；1、损坏不堪使用和危险房屋2、公司停产撤除闲置不用房产（省批）3、房产大修停半年以上4、地下人防设施,暂不征收5、微利和亏损公司,一定期限内暂免6、高校后勤实体免征.车辆净吨位尾数半吨如下；按半吨计算;超过半吨,按1吨计算.客货两用汽车:载人某些按乘人车减半征税，载货某些按机动载货汽车税额征税.船舶无论净吨位或载重吨位;尾数半吨如下者免算，超过半吨按ー吨计算;不及ー吨小型船只,一律按ー吨计算;拖轮按马カ计算，1马カ折合净吨位1/2.载重量不超过ー吨渔船:免税财政部批准免税车船:1、公司内2、农用拖拉机3、残疾人专用车辆4、公司办学校等用车能划分清晰.公园清洁船:不属免税船只.纳税地点:纳税人所在地（经营所在地、机构所在地）;个人住所所在地.车船使用税实行：源泉扣税.印花税:书立、使用、领受.当事人代理人有代理纳税义务.产权转移书据：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据.印花税比例：1、0.05%。：借款合同;2、0.3%〇：购销、建安、技术;3、0.5%。:加工承揽、建筑工程勘察设计、货运（不含押运费）、产权转移书据、营业帐簿中资金帐;4、1%。:财产租赁、仓储保管、财产保险;5、2%。：股权转让书据.建安合同印花税计税根据：承包金额（不做任何剔除）.财产租赁合同:计税根据为租赁金额,税额局限性1元,按1元贴花.货运合同金额:不涉及装卸费、保险费等.借款合同:1、流动资金周转性借款合同：以其规定最高额为计税根据2、借款方以财产作抵押,按借款合同贴花，无カ偿还财产转让时，再就双方书立产权书据，按产权转移书据规定计税贴花3、融资租赁业务签定融资租赁合同，暂按借款合同计税4、基建贷款分年签定借款合同按分合同分别贴花,最后签定总合同,只就余额计税贴花.修改对外合同:差额、当天汇率.技术合同计税根据:价款、报酬或使用费.技术开发合同:只就合同所载报酬金额计税,研究开发经费不作为计税根据.按金额比例贴花未标明金额:按所载数量及国家牌价计算金额,无则按市场价格计算金额然后计算.金额为外币:按书立当天外汇牌价.印花税应纳税额局限性1角:免纳;一角以上:税额尾数不满5分不记,满5分按1角计算.分包或转包:两道纳税.国内联运起运地结算运费:以全程为根据;分程结算运费以分程为根据.印花税票为:有价证券,九种,168.80元.印花税优惠:1、副本或抄本免税2、财产赠给政府、社会福利单位、学校所立书据免费3、对国家指定收购部门与村民、农民个人书立农副产品收购合同免税4、对无息、贴息贷款合同免税5、对外国政府或者国际金融组织向国内政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立合同免税6、对房地产管理部门与个人签定用于生活居住租赁合同免税7、对农牧业保险合同免税8、特殊货运凭证免税.印花税违规惩罚:1、未注销或画销,1-3倍罚款;2、未贴或少贴,3-5倍罚款;3、揭下重用,5倍或者元以上1万元如下罚款4、伪造:提请追究刑事责任5、对汇总缴纳凭证不按规定办理并保存备査,5000元如下罚款,严重撤除汇缴允许证6、未按规定期限保存凭证,5000元如下罚款。.契税:以所有权发生转移变动不动产为征税对象,属财产税.契税征税对象:境内转移土地（使用权）、房屋权属（所有权）:国有土地使用权出让、转让;房屋买卖、赠与、互换。不涉及农村集体土地承包经营权转移。.视同房屋买卖特殊状况:1、以房产抵债或实物互换房屋2、以房产作投资（按现价）或作股权转让（按买价）3、买房拆料或翻建新居.房屋买卖中契税计税根据：不动产成交价格.契税特殊状况：1.公司制改造：涉及土地、房屋权属转移，征;其她不征或免征2.公司合并：如合并前为相似投资主体，不征;别的征收3.公司分立:不征4.债务重组:股权转让中权属不发生转移，不征;增资扩股中作价入股或作为出资投入公司,征收5.破产:对债权人免征;对非债权人承受破产公司土地、房屋权属,征收.以划拨方式获得土地使用权:批准转让时,转让者补缴契税（根据:补缴土地使用权出让费用或土地收益）.优惠:1、城乡职エ按规定第一次购买公有住房,免征2、因不可抗力灭失住房，酌情减免3、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产,免4、符合减免税规定纳税人,签定合同后10日内办理减免税手续.契税纳税义务发生时间:签定房地产转让合同当天公司所得税纳税义务人条件:1、在银行开立结算帐户2、独立建立帐簿,编制财务会计报表3、独立计算盈亏.纳税义务人还涉及:有生产经营所得其她组织.两档照顾性税率:年应纳税所得额3万元如下公司:18%;年应纳税所得额3-10万元公司:27%（季度换算为年再比3万、10万）.接受货币捐赠:未做计税收入规定.不得扣除:1、销售货品给购货方回扣,其支出不得在税前扣除2、准备金不得扣除3、从关联方借款超过注册资本50%某些4、应计入关于投资成本.境外业务之间盈亏可以互相弥补:同一种国家内盈亏.补亏与计税先后顺序:分回利润先还原、后补亏再补税.纳税人发生年度亏损:年度终了后45日内,报纳税申报和财务决算.固定资产价值除特殊状况,不得调节:1、国家统一清产核资;2、将一某些拆除;3、发生永久性损害,经批准调至可回收金额;4、按实际调节暂估价值.销售折扣在计算应纳税所得额时:属融资性质理财费用,可以扣除.不得提折旧固定资产:1、接受捐赠和盘盈,2、已出售给职工个人住房和出租给职エ个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金住房.残值比例:原价5%以内.无形资产摊销:不少于.递延资产：从生产经营次月起,不短于5年分期扣除.改良支出:1、达原值20%以上2、寿命延长2年以上3、用于新或不同用途.按规定还原:除国家税收法规规定定期减税、免税以外（有时间限止，否则不享有抵免优惠）被投资公司账务做利润分派解决时（涉及以盈余公积和未分派利润转赠资本时）:投资方公司应确认投资所得实现.公司收回、转让或清算处置股权投资而发生股权投资损失:可以在税前扣除,但不得超过当年实现股权投资收益和投资转让所得，超过可无限期结转.某些非货币性资产投资、整体资产转让:公允价值销售资产和投资两项业务.公司合并:应视为按公允价值转让、处置所有资产所得,缴纳所得税被合并公司亏损弥补:可弥补所得额=合并公司所得额X（被合并公司占公允价值比例）核定征收办法:应纳税所得额=收入总额X应税所得率=成本费用支出额/（Iー应税所得率）/应税所得率.内企减免税优惠：1、高新技术开发区内高新技术公司,15%,新办高新技术公司,自投产年度起免征所得税两年2、对三产:①农村为农业生产先后提供技术服务或劳务收入,暂免②科研机构和高校技术性服务收入，暂免③新办征询业（含科技、法律、会计、审计、税务等）、信息业（含广告业）、技术服务业,自开业起,两年免④新办交通运送、邮电通讯业,自开业起,一免一减⑤新办公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教诲文化事业、卫生事业,自开业起，减或免1年3、公司运用三废为重要原料生产,5年内减或免,运用其她公司废弃,减或免一年4、老少边贫地区新办公司,减或免3年5、公司事业单位技术转让、征询、服务、培训年净收入30万如下暂减免6、严重自然灾害,减或免1年7、新办劳服公司,当年安顿城乡待业人员超过60%,免3年，30%以上,减半2年8、高校进修班培训班暂免9、福利エ厂“四残”人员占35%以上，暂免,10-35%,减半10、乡企按应缴税款减征10%11、境外遇严重自然灾害，减或免1年12、省级批准收取会费,免13、缔结避免双重征税协定国家获得减免税,视同已缴进行抵免14、政府援外、本地国家政府项目、世界银行援建项目和国家驻外使、领馆项目,视同己缴进行抵免15、西部大开发：①国家勉励类内企（收入占75%以上），01-,减按15%②经省级政府批准,民族自治地方内企可以定期减或免公司所得税（外资为地方所得税）;减免税款涉及中央收入io。万元以上，报国家税务总局批准③在西部地区新办交通、电カ、水利、邮政、广播电视公司,上述业务占收入75%以上，生产经营之日起,2免3减16、转制科研机构,01ー内免，实行一次审批办法以上不可叠加执行.境外缴纳所得税为实际缴纳,不涉及减免税或纳税后又得到补偿,及由她人代缴款.境外公司或联营公司分回利润：先调减,再还原成税前并入应纳税所得额.简易扣税法：按境外应纳税所得额乘以16.5%比率作为境外已纳税款扣除额.境外所得税扣除限额=境内外所得按税法计算应纳税总额X（来源于某外国所得/境内外所得总额）.联营公司在本地合用法定税率内,又享有减半或特殊优惠政策:其优惠某些（或18%、27%）视同已缴税.联营公司分回利润:先补亏后补税.投资差别:内资公司所得税规定存在地区税率差别要补税,外资公司无此规定.缴纳办法:按年计算,分月或分季预缴,月季终了后15日内预缴（报送会计报表和预缴所得税申报表,汇总公司成员年终了后45日内纳税申报就地和汇总缴纳总机构在4月底前申报。寿险6月底前申报），年终了后4个月内汇算清缴,多退少补.年终汇算清缴时,少缴所得税额,应在下一年度内缴纳，多预缴,在下一年度内抵缴,抵缴后仍有结余,或下一年度发生亏损,应及时办理退库.在年度中间合并分立终结时，应在停止生产经营之日起60日内（外企同）,办理当期所得税汇算清缴.暂不实行“统ー计算、分级管理、就地预缴、集中清算”征收办法行业和公司：铁道部、邮政总局、四大银行、中华人民共和国财险、中华人民共和国寿险.“指出问题、阐明根据"：XX错误，税法规定XXX。调增应纳税所得额XXX.计算公司所得税顺序：1、计税收入①各项收入（出售专利属净收入,属营业外收入）②联营还原2、按税法可扣项目和原则3、拟定应纳税所得额①应税所得额②“三新”费,增长加50附氐扣③调节后应税所得额4、应纳所得税（合用税率、纳税总额）5、联营分利已纳税额,境外分利已纳税额6、国产设备投资抵扣7、汇算剿灭缴全年应纳所得税.不构成公司法人中外合伙公司：各方分别纳税,中方按内资,外方视为外国公司公司在华设立机构场合，不得享有外商税收优惠.不构成公司法人中外合伙公司、订有公司章程,共同经营管理,统ー核算,共负盈亏,共同承担投资风险:经公司申请,经批准统ー计算缴纳公司所得税,并享有外商投资公司优惠待遇.总机构:依照中华人民共和国法律构成公司法人.起：外国公司向国内境内单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让有关设备使用有关软件所获得软件使用费,作为特许权使用费所得征收公司所得税.预提所得税:未设立机构有来源于境内所得:设立机构,上述所得与其机构、场合没有实际联系.中外合伙提成方式:按卖给第三方销售价格或参照当时市场价（分得产品即为获得收入）.外国公司开采石油分得原油时:参照国际市场同类品质原油价（分得原油即为获得收入）.接受非货币资产捐赠:作为当年收益,一次缴纳有困难,在不超过5年期限内平均计入所得额.房地产公司预收款:按预测利润率或其她合理办法预测并按季预征所得税.从事投资业务公司获得除境内投资利润（股息）以外其她各类所得:依税法规定计算纳税.筹办期所得当期缴纳所得税,但可以不作为计算减免税优惠期获利年度.集团重组转让给拥有100%股权关系公司:不产生股权转让收益或损失,不计征公司所得税.股票转让净收益:一并征收所得税.发行股票溢价某些：为股东权益,不作为营业利润征收公司所得税,清算时也不记入.境外代销、包销房地产支付各项佣金、价差、手续费、提成费等劳务费用,实际列支,但不超房地产销售收入10%.外企准列支：1、外国公司管理费据实,向关联公司支付管理费不得列支2、销货净额<1,500万:5%。,>,3%。业务收入く500万10%>,5%。3、支付给个人住房支出,在住房公积金中列支,局限性可列当期成本费用4、从事信贷、租赁坏帐准备不超3%5、外国公司有联系境外所得已缴税款,可作为费用扣除6、医保、住房公积、退保基金、教诲、工会可计提，其她可税前扣，但当年扣除此类费用,不得超エ资总额14%.支付给总机构特许权使用费:不得列为成本费用。不是总机构间准予扣除.外资公司投资合同认定价值与原账面净值之间差额:应视为财产转让收益,计入所得额.外资公司兼营投资业务获得利润（股息）:可不计入所得额（内资还应补税）.外国公司转让非设在境内机构、场合所持有B股和海外股获得净收益:暂免所得税.外国公司转让境内外商投资公司股权获得超过出资额转让收益:依10%预提所得税.采石油公司开发阶段投资：应当以油（气）田为单位,所有合计作为资本支出.固定资产残值:不低于原价10%（内资5%以内）.开采石油公司开发阶段及后来投资形成固定资产，综共计算折旧：不留残值,折旧年限不少于6年.无形资产计价:（专专商著场）应当以原价为准,无形资产摊销期限不得少于.外资公司改组或合并为股份:资产转为认股投资价值与账面变动某些应计入损益，计缴所得税.股份制公司募股或增发股票:资产重估价值变动某些：不记入损益.外企优惠:1、生产性外商投资公司,开始获利年度起:两免三减（非生产性外商投资公司:专门从事房地产开发、投资、购进成套设备件简朴组装、饮料食品罐装分装、室内外装修、广告、食品、家电维修等）开采石油、天然气、稀有金属、贵重金属等,不合用上述优惠2、追加投资项目优惠：勉励类符合如下条件之一可单独计算并享有定期减免:①新增注册资本达超6000万美元②新增注册资本达超1500万美元，且达超原注册资本50%以上与先期投资应分别设立帐册、凭证精确计算所得额,否则，税务机关可按收入、资产等比例合理划分各自应纳税所得额1月1日起执行3、能源交通港口码头基本设施项目生产外资公司，15%,无论区域。以上5免5减半：①从事港口码头建设合资公司②海南从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿水利等建设基本设施和农业开发③浦东新区机场、港口、铁路、公路、电站能源交通项目外商公司3-1、外资先进技术公司,三免二减后,仍为先进技术公司,延长三年减半征收（10%）4、农、林、牧和经济不发达边远地区外企以上,二免三减后内按应纳税额减征15%-30%5、西部大开发：①国家勉励类外商投资公司,01-：15%（收入占70%以上）②省级批准，民族自制地方可减或免地方所得税③新办交通、电カ、水利、邮政、广电公司,收入占70%以上，经营期以上，从获利年度起（内企无经营期限制）,两免三减④勉励类及优势产业项目进口自用设备，免征关税和进ロ环节增值税6、经济特区外资及设机构生产经营外企和在沿海港口开发区、浦东新区生产性外资15%7、24%地区:沿海开放区、特区、开发区老市区生产性。（除技术密集、知识密集、3000万美元以上投资期长,或能源交通港口按15%外）8、国家高新技术开发区合资高新技术公司,以上两免,生产性外资除北京外,三减半9、经济特区服务行业500万以上以上一免二减10、金融机构营运资金超1000万美元以上,ー免二减11、在农业、科研、能源、交通运送等提供专有技术获得使用费，减按10%技术先进条件优惠，可免12、外资合并为股份公司符合条件可享有减免：资产重估进行了税务解决,未到期补缴了减免税.外国投资者利润直接再投该公司增长注册资本,或投资开办其她外企:不少于5年，退已缴所得税40%再投资举办、扩建出口（开始生产或再投资后3年内）或先进技术公司（开始生产起或再投资后第一年内，或3年内未/