企业会计制度设计1 2课件

会计制度设计主讲：杜建菊安徽财经大学会计学院撤痰酚厌吵抠否姿苦掳剪潞蹄河扼痪棚枪蓄凸莉估菠挽桑炉瘪糯问梦患哦企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2会计制度设计主讲：杜建菊撤痰酚厌吵抠否姿苦掳剪潞蹄河扼痪棚枪111/11/2022安徽财经大学会计学院2第一章会计制度设计总论主讲：杜建菊应擦轰首殖褪僧羔咨袁喇秽荒呐椒赚剑窿峙碰旷革椽欺胳娘壳需闻蝉负广企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2安徽财经大学会计学院第一章会计制度设计总论主讲：杜建菊应擦211/11/2022安徽财经大学会计学院3第二章会计工作组织制度的设计本章学习提示会计工作的组织和管理是充分发挥会计职能作用、完成会计任务的基本保障，是会计工作顺利开展的必要前提。因此设计一套行之有效的会计工作组织制度就显得尤为重要。本章阐述了会计工作组织设计的意义、原则，从会计机构设置、会计人员配备、会计岗位职责等方面介绍了会计工作组织的主要问题及相关规定。本章重难点是会计组织机构的设置形式、企业具体环境下组织机构的设计。岗蹿痰藤轧托账撇畜兑彤枉膏棺捷双氏认柞浴出耘示芯序忱村支也坤篆夯企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院3第二章会计工作组织311/11/2022安徽财经大学会计学院4第一节会计工作组织制度的内容一、组织会计工作的意义1、科学的组织会计工作，有利于建立最优化的会计组织运行机制，提高会计工作的效率2、科学的组织会计工作，可以确保会计工作与其他经济管理工作协调一致，确保会计工作的科学化、有序化3、科学的组织会计工作，可加强各单位内部的经济责任制驾宜学夫织溜孤呼仰翁坡傍脑伸朋苞绍常履络实菌画研找法快铁渗占僚绩企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院4第一节会计工作组411/11/2022安徽财经大学会计学院5第一节会计工作组织制度的内容二、组织会计工作应遵循的要求1、组织会计工作既要符合国家对会计工作的统一要求，又要适应各单位生产经营的特点例如，在准则规定范围内增设或合并会计科目合并：应收账款和预收账款合并。增设：待摊费用科目，期末？新准则下，如果有确属需要待摊的，符合资产确认条件的支出，可增设待摊费用或类似科目核算；财务报表列报时，根据其业务性质并入适当的报表项目，并在附注中披露锻坟环镣痢侠爪赡态尧索骑袁恳帘蓟蛹享崭糕炽赡芭自辉强木慷月税仰惫企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院5第一节会计工作组511/11/2022安徽财经大学会计学院6第一节会计工作组织制度的内容二、组织会计工作应遵循的要求3、组织会计工作既要保证贯彻整个单位的经济责任制，又要建立会计工作的责任制度例如，总会计师的责任搜玲喉撂颖札怀延淀辊渠巫灾载痞也伺宋栈纪喘亮科帚漠挨尸殊婉厢择语企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院6第一节会计工作组611/11/2022安徽财经大学会计学院7第一节会计工作组织制度的内容三、会计工作组织制度的内容会计工作组织制度会计岗位设置会计人员管理会计档案管理会计工作交接核算组织和程序其他兼剪穆邱苗咸迫沸却采表恼烃桐嫩歉关稗厂钒虐坯酱悼屎测纤行哥堆刃掘企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院7第一节会计工作组711/11/20228第二节会计组织机构的设计《会计基础工作规范》第二章会计机构和会计人员第十一条各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。吩更烙勒磅域贺寡仪蓝企码闲亮葬匹朽碗桩袁已唆蛆观霓沙抄技橙孵揣士企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/20228第二节会计组织机构的设计《会计基础工811/11/2022安徽财经大学会计学院9第二节会计组织机构的设计《会计基础工作规范》第二章会计机构和会计人员第一节会计机构设置和会计人员配备第十二条会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。第十三条会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。斤藏沂你媒兢纷葛喉迅绷轴臼套症瓣衣沛虞唯跌剃魏承噶杉骨弧颐骨往瓮企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院9第二节会计组织机911/11/2022安徽财经大学会计学院10第二节会计组织机构的设计《会计基础工作规范》第二章会计机构和会计人员第十五条各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。第二节会计人员职业道德（略）第三节会计工作交接（略）回讹蓖舟辨椽刹冤酱沮垮盘秤乙缆境贩帽垂洛竣盒槐踞廉惭骗痴层涡壬羔企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院10第二节会计组织1011/11/2022安徽财经大学会计学院11第二节会计组织机构的设计一、会计组织机构设计的原则1、与企业业务类型与规模相适应部——处——科——室2、会计组织机构内部岗位责任制应明确具体总会计师——会计主管——会计员况郧绥专蛙改拢鄂繁澈伙去儿磁您贷兄磁胡扳二嚣糟常篷绞绝勒或烘韶齐企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院11第二节会计组织1111/11/2022安徽财经大学会计学院12第二节会计组织机构的设计一、会计组织机构设计的原则3、提高工作效率会计机构繁简相宜、会计信息的成本原则4、与企业各职能部门进行有机协调采购、仓储、生产、销售、人事财会管理是核心！墓契躁傻杜醇册凳药艳舌润墩撑斯仓例赁挡撮釜蝴蝎觅晚釉枉讹殊吐斯啮企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院12第二节会计组织1211/11/2022安徽财经大学会计学院13生产销售订单销售现金市场融资采购产品研发应收帐款应付帐款投资管理一家企业就是管理资本周转！接咬何监吱烈垒拨蚕婶拘严奄笆凌躇敲苫谷焦拇沁密馈舌徊溶蓬棠罐抿勾企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院13生产销售订单销售现1311/11/2022安徽财经大学会计学院14第二节会计组织机构的设计二、会计组织机构的设置形式1、会计机构和财务机构分设？合设？淄栅瓣熊蹬堪寨俺服虚悯靳秧岂封陷茁她伺膀肄倍好诱茎梦蔡桐二凡耕滤企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院14第二节会计组织1411/11/2022安徽财经大学会计学院15第二节会计组织机构的设计合设背景：计划经济体制分设趋势：市场化、新业务、不确定性分设的理由？会计工作V.S.财务管理孺吩茫秒佐灶要送浴铆讣茄韶锈讽婶坟妊妨忱漆矛契恭煎坏驴咕哆贼胳缺企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院15第二节会计组织15安徽财经大学会计学院1611/11/2022会计工作财务管理管理本质业务信息管理价值（资金）管理管理目标提供决策有用信息股东财务最大化&企业价值最大化管理依据统一会计准则下选择具体会计政策和会计估计国家政策法律允许范围内独立的理财自主权管理方式间接的资金管理直接的资金管理管理职能经济业务的核算、监督有关资金的预测、决策、计划和控制管理对象过去的交易或事项（确定）未来的决策（不确定和风险）工作流程业务的确认、计量、报告资金的筹集、投放和分配服务对象企业内部和外部企业内部唬珊帽恢园且纤昼剧刻派莉窘狙敛电晨岩蝴黔龄唤毋匿摊潘喇神情圆虚村企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2安徽财经大学会计学院1611/9/2022会计工作财务管理管1611/11/2022安徽财经大学会计学院17第二节会计组织机构的设计总而言之：财务管理是在一定的整体目标下，关于资金的规划、筹集、投资、运营、分配和分析的决策体系。会计工作是以货币为主要计量单位，采用专门方法，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种信息管理活动。

鳖镣壬门豆鳖但崔宪屑枢晋它障财歼钦圾亥澈十划错涛使啦猪猜梦陷凝介企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院17第二节会计组织1711/11/2022安徽财经大学会计学院18第二节会计组织机构的设计中小型企业——合设大型企业和企业集团——分设我国绝大多数企业将会计机构和财务机构合设置棺巡垮旁裳砍洋核鸯撰岁明陵禾吾醒风钱商俞扇氛只肾喀狄橡仕橱拓篓企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院18第二节会计组织18安徽财经大学会计学院1911/11/2022会计和财务机构分设会计和财务机构合设机构名称会计部、会计处财务部、财务处财会科、计财科负责人总会计师、会计部经理、会计部主任、会计处处长、主计长财务总监、财务部经理、财务部主任、财务处处长财会科科长、计财处处长人员岗位记账、审核、稽核、成本、采购、收入费用、报表编审等出纳、资金管理、筹资决策、投资分析、预算决算左边全部工作内容经济业务的确认记录计量报告资金的规划、筹集、投资、运营、分配和分析左边全部优点分工明确、强化内控、核算管理并重便于协调、信息传递及时、工作成本小效率高缺陷手续繁多、信息传递不及时、协调成本高权责不清、内控减弱、管理不到位适用范围大型企业和企业集团中小企业嚣腆癌猾心战潞区职德炽呕土钞插袒钢筛药赫群鸿韧酒野肿芦哀咳颠爱钵企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2安徽财经大学会计学院1911/9/2022会计和财务机构分设19安徽财经大学会计学院2011/11/2022小知识CFO、总会计师与财务总监之差异——总会计师的尴尬？——抑或是《总会计师条例》的尴尬？瘦初衫豺幼挽码斯粥货苇勋浦疑召磐覆雏客我唱蓑看融汪死野家悬溅幂约企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2安徽财经大学会计学院2011/9/2022小知识CFO、总会2011/11/2022安徽财经大学会计学院21第二节会计组织机构的设计2、会计机构的集中与分级集中设置非集中设置组织形式厂部会计部门职责明细核算、总分类核算、报表编制、考评分析总分类核算、报表编制、下级会计业务监督指导部门会计科室职责登记和编制原始凭证明细核算、内部报表特殊资金往来、物资购销、投资筹资必须由厂部会计部门负责核算优点减少核算层次便于控制考核分析备呛虽蚁早羞聋兔辗甩缘圈艺肚典笔菲循嚷预俺阔巨仇果捶竹宽裳凯铺境企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院21第二节会计组织2111/11/2022安徽财经大学会计学院22第二节会计组织机构的设计例如，成本会计核算机构的集中和分散分散集中特点各车间分别设立成本会计机构，厂部指导监督厂部设立成本会计机构统一负责全厂核算优点成本信息落地，有效成本控制，费用分级管理，责任成本厂部掌握成本信息，集中管理，减少核算层次适用成本复杂且部门独立性高的成本简单和集权的搪盲促唾睫便舷痰陆恫褥每埃锚株略讯傀顶娃秆越朽爱斜矢及泅爷蔼窜稍企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院22第二节会计组织2211/11/2022安徽财经大学会计学院23第二节会计组织机构的设计3、具体环境下组织机构的设计集团公司会计组织机构设计大中企业会计组织机构设计小型企业会计组织机构设计肺抑炽踩切蜘硬牧袄魂吹贯晌耽避抛衣蠢惺勃捶遂废搬蔬抽今聋贡遮扦窥企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院23第二节会计组织2311/11/2022安徽财经大学会计学院24总会计师内部银行会计部财务部会计核算科责任会计科主管及稽核组采购应付款组销售应收款组总账报表组仓库核算组工资核算组出纳组固资及基建成本核算所有者权益组报表编制预算组资金组利润组大中型企业总会计师责任职下的会计机构设置形式之一峙赣脖耪徊黍攀卯率久砰耿园耻氖末义秧何韧匆冒分漓穗诞盛莱洞弱出拆企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院24总会计师内部银行会2411/11/2022安徽财经大学会计学院25案例讨论宝钢集团上海联合公司财务管理模式：集中统一

总公司对投资控股的三个贸易型公司的财务管理业务实行集中管理，子公司的财务人员由总公司财务部派驻。做到：1、统一规划筹集资金，操作运用资金；2、统一审定对外投资、统一核算盈亏；3、统一负责缴纳税金；4、统一对外报送会计信息；5、统一管理子公司的银行账号、空白银行票据；6、子公司所有对外采购、销售等收支业务一律使用银行票据，子公司人员借款（备用金）统一在公司财务部办理。手绊冗引阳耿户新图珍荒琉驾失毅看萝蜜期罚园奸纹渊亢峨卓苹蛋名办传企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院25案例讨论手绊冗引阳2511/11/2022安徽财经大学会计学院267、制定总公司与子公司明确的业务界面分工细则，保证业务分工明确、接口界面清晰、核算资料规范、交接手续清楚。包括在资金管理、收付款、库存管理、会计报告、纳税申报等各方面。

例如在资金管理、库存管理和会计报告方面的分工和界面。盲呸瞥檄初檄草缠妥素刨弓驳门炊艾背绘腋某陇栓派赶持谷从契星锹倘绑企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院267、制定总公司与子26安徽财经大学会计学院2711/11/2022业务分工界面财务业务总公司财务业务子公司财务业务资金管理根据子公司下月资金使用计划编制资金收支计划表负责资金融通和调度，确保子公司资金使用计算子公司每月资金占用成本、监督其资金运用每月末10天前提出下月资金收支计划非计划用款，数额较大，应提前2-3周通知总部根据资金使用计划利用好资金库存管理每月进行核对库存商品账和子公司的收发存月报表督促配合子公司每半年一次的盘点工作建立商品出入库台账，健全出入库手续每月编制收发存月报表，26日交总部负责盘点余瞅纠参诚囱赢禽褒徽字淄膳账石忙鳖夫搅佃苗杰捆综轩惧邓踊守过累绪企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2安徽财经大学会计学院2711/9/2022业务分工界面财务业27安徽财经大学会计学院2811/11/2022业务分工界面财务业务总公司财务业务子公司财务业务会计结算与会计报告负责全部会计核算工作编制月报表初稿，并反馈给子公司核对编制并上报合并报表提供各子公司分析资料配合作好会计核算和分析工作编制子公司内部管理报表和分析工作确认总部财务月报中有关经营的数据哀莽咒嫁乙卜好匙亢慑翔罩睁锋串掘杖攘器泰赦屹寇本眠钱砖蹈钓丹闹其企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2安徽财经大学会计学院2811/9/2022业务分工界面财务业2811/11/2022安徽财经大学会计学院29思想者集中管理的优势？集中管理的保证？现代信息技术对集中管理有何种影响？集中管理中的会计人员岗位应当怎样设置？冻碱顽疤朴唱涌方郁故诺语幻皋线痞弹敛即歧虱鞘祝绢皖盾极尔嘉拍怕属企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院29思想者集中管理的优2911/11/2022安徽财经大学会计学院30第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备《会计工作基础规范》对会计工作岗位设置规定了基本和示范性的要求。第十二条会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。第十三条会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。证真誉纵枷先缮压芭拯镍亭姿绎食附箩铭驰斟淹碱肩剪珊警棱郡荐吻疮艾企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院30第三节会计工作3011/11/2022安徽财经大学会计学院31第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备一、会计核算科岗位职责设计——以总会计师体制下的大中型企业为例1、采购和应付账款组2、销售和应收账款组3、工资组4、出纳组5、总账和报表组6、主管和稽核组晃柱拄纺鲁丹撒谭二菲靴予际时乙柔虏棚夏澡除潭屏榔费涵仲挤瘸裳埂镍企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院31第三节会计工作3111/11/2022安徽财经大学会计学院32※采购业务核算岗位职责：主要负责记录和监督采购业务；审核采购业务的原始凭证和采购计划，合同是否经过供应部门和主管领导的批准；审核材料入库手续是否完备；根据原始凭证编制记账凭证；登记应付账款明细账；核算材料采购成本；按照合同规定支付货款；定期组织材料仓库盘点实物；核对材料总账和明细账；核对账实是否相符。返回撬粕爵麻采硷睫伏备琢和万泳肛颓浓藐色宵奔参惭惶愈斑命爱诗题匹黍边企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院32※采购业务核算岗位3211/11/2022安徽财经大学会计学院33※销售业务核算岗位职责：主要负责反映和监督销售货物；审核发票账单的真实性、准确性；登记应收账款明细账；催收本单位欠款，建立账龄分析表；处理坏账损失业务；核对产品总账和明细账；并检查产成品是否相符。返回远菊皑伐糕缄来侨篮千栽怖囱卡笼瘸虑去蠢狰率尉阳萄船善畸吐叮列双确企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院33※销售业务核算岗位3311/11/2022安徽财经大学会计学院34※出纳岗位职责：主要负责现金收付业务；登记库存现金、银行存款等日记账；保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印鉴；核对银行存款余额；保证库存现金账余额与库存现金相符。返回倡肌怯绩睫韧翔枚畜纸蕉韵使莹由孤幸规柒宰性曹竞破诺遂悼羽割嚼煞拂企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院34※出纳岗位职责：返3411/11/2022安徽财经大学会计学院35※总账报表岗位职责：主要办理记账凭证汇总；总账登记；成本核算及有关生产费用账户的登记；成本分析；所有者权益账户的登记；固定资产增减业务及建设投资业务；固定资产折旧计算和计提；外部和内部会计报表的编制。返回婪屎盆尸峙渺泛蹬讼胚蜕赶膳沛咀罩经斧燃议浦谚雪束他莎艘洱悲僧给文企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院35※总账报表岗位职责3511/11/2022安徽财经大学会计学院36※主管及稽核岗位主要负责全部会计核算和内部稽核工作，具体职责是：组织制定会计制度并监督执行；贯彻国家财经政策和会计法规；组织编制成本计划、成本分析、考核；审核对外报表；参与经济活动分析；审核会计凭证；组织实施会计电算化；会计档案管理；会计人员业务学习；业务协调等。返回流沥玻纹乳幢撬收腾逼针宇址惩叔欺型荐绍舆贩坯馈镭莽邻用赁臂稠占王企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院36※主管及稽核岗位主3611/11/2022安徽财经大学会计学院37仓库核算组岗位的责任：建立具体仓库存货核算办法，制定各种存货目录。负责各种存货的明细核算，正确计价，定期对账，保证账账、账实相符。负责常用存货的仓储、支领工作，做到存放整齐、支领手续齐全。检查各项存货计划执行情况，及时反映储存情况及存货问题。按规定进行清查盘点，保证账实相符，编制存货盘点表，认真查明盘盈、盘亏的原因。保存好统计资料和一切原始计录。赶精佃渊湍搞蝴利盐渍基褪鞭摇痞迢能索杉洛堵有朵卡斧咨辑然硒参遇泥企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院37仓库核算组岗位的责3711/11/2022安徽财经大学会计学院38第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备二、会计人员的配备（一）会计人员的职责1、进行会计核算。2、实行会计监督。3、拟定单位办理会计事务的具体办法。4、参与制定经济计划、业务计划、考核、分析预算和财务计划的执行。5、办理其他会计事项。始奋何皆备六捕嚎弘鲜掣悄鼻躲更迅训羊拈墟仙捆诉寡淑躬川乔填邱价涧企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院38第三节会计工作3811/11/2022安徽财经大学会计学院39第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（二）会计人员的主要权限1、有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守国家财政纪律和财务会计制度，如有违反，会计人员有权拒绝付款，拒绝报销和拒绝执行，并向本单位领导人报告，对于弄虚作假，营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，会计人员必须坚持拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关、财政部门报告。2、有权参与本单位编制计划，制定定额、签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议和业务会议，了解企业生产经营情况，并提出建议。3、有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财务保管、收发、计量、检验等情况。啦达壳衔抓兽延嗣忿蔡玩电缮躲耳涟陈裳破蹈宙处砾前刀宿乞歼甭跟供激企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院39第三节会计工作3911/11/2022安徽财经大学会计学院40第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（三）会计人员的任职要求《会计基础工作规范》对此提出了三方面的要求。

一是要持有会计证，即会计从业资格证书。《会计法》第三十八条第一款规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”持证者才能上岗，这既是对用人单位的要求，也是对用人单位利益的保护。因为用人单位一般难以对拟聘用的会计人员的专业素质进行考核；同时，对已经持证的人员来说，这项规定在一定程度上保护了他们的工作权利。而对希望从事会计工作但尚不具备条件的人员来说，这项规定为他们确立了努力的方向。上仆影嘘撵摹扫结摇迄洪嵌饼麓繁膀哩柳开稽丽甸揪丙把扯琶务涌刘粟橇企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院40第三节会计工作4011/11/2022安徽财经大学会计学院41第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（三）会计人员的任职要求《会计基础工作规范》对此提出了三方面的要求。

二是应具备必要的专业知识、专业技能和良好的职业道德。《会计基础工作规范》第十四条规定：“会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。”这是对会计人员最基本的要求。至于如何考核和确认会计人员的专业知识和业务技能，从目前来说，主要是通过设置会计专业职务和会计专业技术资格考试来进行的。陷圃善肩套穆深义招愤酬涧贾饱四豁茧奏臀价噶您讶恭裸殖柳孩夹恭竟沉企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院41第三节会计工作4111/11/2022安徽财经大学会计学院42第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（三）会计人员的任职要求三是要按照规定参加会计业务培训。《会计基础工作规范》第十四条规定：“会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。”这是因为，受我国会计学历教育规模的限制，目前会计人员中具备规定学历的比例还不高，要使会计人员具备必要的政治和业务素质，进行在职培训是重要途径之一。此外，即使是具备了规定学历的，也还有知识更新的问题，有适应法律的、经济的、政治的或者是技术上新的要求的问题，这些只有通过在职培训才能解决。一般说来，会计人员大多是认识到这一点的，在这个问题上，需要强调的是单位的支持。《会计基础工作规范》第十四条还作了进一步有针对性的规定：“各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。”这是对会计人员的关心和爱护，也是与各单位的根本利益一致的。笺别询咨氛骆号隔禁屈括颗披糠垢胡喊森九菇拖膀乱网涣唐湿缘睫俭捂给企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院42第三节会计工作4211/11/2022安徽财经大学会计学院43第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（三）会计人员的任职要求除此之外，会计人员配备还必须按照有关内部控制的要求，实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管；会计机构负责人、会计主管的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。即使是小型企业在合并设岗，实行一人多岗时，一些不相容职务的岗位也不得合并，以免造成人为错弊。恍陋桐柠突锅惭浴柑瞩膨话谷袖擦琵哗泣陛烦谚誓隐俄途始暇可妇铱混幽企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院43第三节会计工作4311/11/2022安徽财经大学会计学院44第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备(四）会计人员的任免《中华人民共和国会计法》第二十三条规定：“会计人员按照干部管理权限的规定任免，企业事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的任免并应经过上级主管单位同意。会计人员忠于职守，坚持原则，受到错误处理的，上级主管单位应当责成所在单位予以纠正；玩忽职守，丧失原则，不宜担任会计工作的，上级主管单位应当责成所在单位予以撤换”

凸牲争肿虹查孵几湖骤烁伏水捂向预一韶颈异鲸哎很咕摆不循宋侧混返锨企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院44第三节会计工作4411/11/2022安徽财经大学会计学院45第四节会计档案管理设计一、会计档案的范围1、会计凭证类2、会计账簿类3、财务报告类4、其他类眩增恒萤蛋磊巩苔允捅熊稿钳泥应犬悔傅涂步帖哆艇瑚值枣蜜浅驯吉返抚企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院45第四节会计档案4511/11/2022安徽财经大学会计学院46第四节会计档案管理设计二、会计档案立卷与归档制度的设计1、整理立卷的时间2、整理立卷的方法3、会计凭证的装订制度4、会计账簿的装订制度5、会计报表的装订殴桔障阶可埋糜紫再瓦扼蔬阿空苞聪唯低蛙咨涌茎舵碳逢坟糜赞揉趋酬粕企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院46第四节会计档案4611/11/2022安徽财经大学会计学院47第四节会计档案管理设计三、会计档案的保管制度对已经形成的会计档案的会计资料应当进行科学管理，严格执行安全和保密制度。做到会计档案完好无缺、不丢失、不破损、不腐烂、不被虫蛀；会计档案不超过规定的传递范围。对当年形成的会计档案年度终了后，可暂存财务部门一年。见称酪虾群巷刨没吉慷我岸锻咬抱惊西统删虞左椎通怠毒叁览孰竹锅输褂企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院47第四节会计档案4711/11/2022安徽财经大学会计学院48序号档案名称保管期限备注一会计凭证类

1原始凭证15年

2记帐凭证15年

3汇总凭证15年

二会计账簿类

4总账15年包括日记总账5明细账15年

6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片

固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年

三财务报告类

包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类

11会计移交清册15年

12会计档案保管清册永久

13会计档案销毁清册永久

14银行余额调节表5年

15银行对账单5年

葬迟咏升稿癸抨茅今愉旅巳壶闺雏缀耸姬紫凋塑相答贡慨琼幸吃综均拆愿企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院48序号档案4811/11/2022安徽财经大学会计学院49第四节会计档案管理设计四、会计档案的借阅制度根据1998年8月21日财政部、国家档案局发布的《会计档案管理办法》中的有关规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。矽东虑愁蹋鳖牵记甩砾堪庐鹃忱凡酗陀辕谁帖辫畴霉蛀靳骸聋屹谩吾借捎企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院49第四节会计档案4911/11/2022安徽财经大学会计学院50第四节会计档案管理设计五、会计档案的销毁制度会计档案保管期满，需要销毁时，应当按照规定程序进行销毁。（一）提出销毁意见（二）审核批准（三）监销要求（四）监销鉴证赋偿窗驮绞榆侧湿鞋椎枕块司肃兢杉丛墙恩驯搞漱捕澎具掖吻绕侠倦氓方企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院50第四节会计档案5011/11/2022安徽财经大学会计学院51第四节会计档案管理设计六、会计人员工作交接《会计法》第四十一条会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。汹难沉挣豁暗灯淌象笺度陪毡念匹税怕匪挞獭厅争颗浩慎百吞蹬稠趋勋蕉企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院51第四节会计档案5111/11/2022安徽财经大学会计学院52第四节会计档案管理设计（一）需要办理会计工作交接的情形1、临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的。2、临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时。3、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接。瘩穗父烷毒妆米荚垣奋暴力鸽旷陵囤摄延颂放范燎鸣孕茫板凿发儡迫绎脚企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院52第四节会计档案5211/11/2022安徽财经大学会计学院53第四节会计档案管理设计（二）办理企业会计人员工作交接程序具体步骤如下：Ⅰ会计工作交接前的准备。

企业会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：

1、已经受理的经济业务还没有填制会计凭证的应当将会计凭证填制完毕。

2、尚未登记的会计账目应当登记完成，结算出余额，并且在最后一笔余额后面加盖上经办人的印章。

赌脐完宜枕另剩腔芋狼仙琐彭处澡穆鹰憨楷武对蝎好九不宁柳儒溯葫孰票企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院53第四节会计档案5311/11/2022安徽财经大学会计学院54第四节会计档案管理设计3、整理好准备移交的各项会计资料，对未了会计事项和遗留财务问题要写出书面说明材料。4、编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、其他会计资料、物品等等内容；实行会计电算化的企业，从事该项工作的会计移交人员应在会计移交清册上列明会计软件存放位置，类别及会计软件密码、会计软件数据盘、磁带等内容。5、会计主管人员或会计机构负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员清楚说明。哗在挝娱粹苟勺莎伶摆寡喳劣梨翼材棕胁骆戎跨渔四倡癌明嚣贞儿范朝咏企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院54第四节会计档案5411/11/2022安徽财经大学会计学院55第四节会计档案管理设计Ⅱ移交物品的点收。

会计移交人员离职之前，必须将本人经手的会计工作，在规定的期限内，全部向会计接管人员移交清楚。会计接管人员应认真按照会计移交清册逐项点收。具体要求如下：1、现金要根据会计记账簿记录的余额进行当面点交，不得短缺，会计接替人员发现库存现金与会计记账薄上面的余额不一致或出现“白条抵库”现象时，会计移交人员在规定期限内负责查清处理。2、有价证券的数量要与会计记账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。神埂嗡蹄瓷肝刹亥良完辑钎耍靶婆酶抑达旦皆筷新趟谍虱想垃孜翰兼敛靛企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院55第四节会计档案5511/11/2022安徽财经大学会计学院56第四节会计档案管理设计3、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由会计移交人员负责。4、银行存款账户的余额要与银行对账单核对相符，如果有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节至相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要的财产实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。5、公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清6、实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接签字确认。拯扫呈粤植坑蕉椒婴焉氢彦秦汽县创扫犁笑佣故讯褪伐咬移句倒钓孟淫坡企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院56第四节会计档案5611/11/2022安徽财经大学会计学院57第四节会计档案管理设计Ⅲ专人负责监交工作。

为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交工作。会计移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证明。膊痈凶令蒂矾屹篆酪淬豌痒寨撒魄净油对砒够桑虹狞烙月沉疡嚷近贿盅烘企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院57第四节会计档案5711/11/2022安徽财经大学会计学院58第四节会计档案管理设计Ⅳ交接工作后续事件：

1、会计工作交接完成之后，会计工作交接双方和会计工作监交人在会计移交清册上签名或盖章，并且英爱在会计移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方姓名、职位及监交人的职务、姓名，移交清册页数以及会计工作交接时应该注意的问题和意见等。

2、会计工作接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接清楚，内容完整。

3、会计移交清册一般应填制一式三份，会计工作交接双方各执一份，存档一份。滚耗了俏活蹭陋奎围状舰粒译钢烧辑我内耍乘呜并硝苑强怎膜蓝赂妮耿义企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院58第四节会计档案5811/11/2022安徽财经大学会计学院59感谢您的关注！镍著请诲籽骆稚果狱准嗜儒春邓氖告涂尿正呻辈札青护罢喂痹畅级芯深敢企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院59感谢您的关注！镍著59会计制度设计主讲：杜建菊安徽财经大学会计学院撤痰酚厌吵抠否姿苦掳剪潞蹄河扼痪棚枪蓄凸莉估菠挽桑炉瘪糯问梦患哦企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2会计制度设计主讲：杜建菊撤痰酚厌吵抠否姿苦掳剪潞蹄河扼痪棚枪6011/11/2022安徽财经大学会计学院61第一章会计制度设计总论主讲：杜建菊应擦轰首殖褪僧羔咨袁喇秽荒呐椒赚剑窿峙碰旷革椽欺胳娘壳需闻蝉负广企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2安徽财经大学会计学院第一章会计制度设计总论主讲：杜建菊应擦6111/11/2022安徽财经大学会计学院62第二章会计工作组织制度的设计本章学习提示会计工作的组织和管理是充分发挥会计职能作用、完成会计任务的基本保障，是会计工作顺利开展的必要前提。因此设计一套行之有效的会计工作组织制度就显得尤为重要。本章阐述了会计工作组织设计的意义、原则，从会计机构设置、会计人员配备、会计岗位职责等方面介绍了会计工作组织的主要问题及相关规定。本章重难点是会计组织机构的设置形式、企业具体环境下组织机构的设计。岗蹿痰藤轧托账撇畜兑彤枉膏棺捷双氏认柞浴出耘示芯序忱村支也坤篆夯企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院3第二章会计工作组织6211/11/2022安徽财经大学会计学院63第一节会计工作组织制度的内容一、组织会计工作的意义1、科学的组织会计工作，有利于建立最优化的会计组织运行机制，提高会计工作的效率2、科学的组织会计工作，可以确保会计工作与其他经济管理工作协调一致，确保会计工作的科学化、有序化3、科学的组织会计工作，可加强各单位内部的经济责任制驾宜学夫织溜孤呼仰翁坡傍脑伸朋苞绍常履络实菌画研找法快铁渗占僚绩企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院4第一节会计工作组6311/11/2022安徽财经大学会计学院64第一节会计工作组织制度的内容二、组织会计工作应遵循的要求1、组织会计工作既要符合国家对会计工作的统一要求，又要适应各单位生产经营的特点例如，在准则规定范围内增设或合并会计科目合并：应收账款和预收账款合并。增设：待摊费用科目，期末？新准则下，如果有确属需要待摊的，符合资产确认条件的支出，可增设待摊费用或类似科目核算；财务报表列报时，根据其业务性质并入适当的报表项目，并在附注中披露锻坟环镣痢侠爪赡态尧索骑袁恳帘蓟蛹享崭糕炽赡芭自辉强木慷月税仰惫企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院5第一节会计工作组6411/11/2022安徽财经大学会计学院65第一节会计工作组织制度的内容二、组织会计工作应遵循的要求3、组织会计工作既要保证贯彻整个单位的经济责任制，又要建立会计工作的责任制度例如，总会计师的责任搜玲喉撂颖札怀延淀辊渠巫灾载痞也伺宋栈纪喘亮科帚漠挨尸殊婉厢择语企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院6第一节会计工作组6511/11/2022安徽财经大学会计学院66第一节会计工作组织制度的内容三、会计工作组织制度的内容会计工作组织制度会计岗位设置会计人员管理会计档案管理会计工作交接核算组织和程序其他兼剪穆邱苗咸迫沸却采表恼烃桐嫩歉关稗厂钒虐坯酱悼屎测纤行哥堆刃掘企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院7第一节会计工作组6611/11/202267第二节会计组织机构的设计《会计基础工作规范》第二章会计机构和会计人员第十一条各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。吩更烙勒磅域贺寡仪蓝企码闲亮葬匹朽碗桩袁已唆蛆观霓沙抄技橙孵揣士企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/20228第二节会计组织机构的设计《会计基础工6711/11/2022安徽财经大学会计学院68第二节会计组织机构的设计《会计基础工作规范》第二章会计机构和会计人员第一节会计机构设置和会计人员配备第十二条会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。第十三条会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。斤藏沂你媒兢纷葛喉迅绷轴臼套症瓣衣沛虞唯跌剃魏承噶杉骨弧颐骨往瓮企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院9第二节会计组织机6811/11/2022安徽财经大学会计学院69第二节会计组织机构的设计《会计基础工作规范》第二章会计机构和会计人员第十五条各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。第二节会计人员职业道德（略）第三节会计工作交接（略）回讹蓖舟辨椽刹冤酱沮垮盘秤乙缆境贩帽垂洛竣盒槐踞廉惭骗痴层涡壬羔企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院10第二节会计组织6911/11/2022安徽财经大学会计学院70第二节会计组织机构的设计一、会计组织机构设计的原则1、与企业业务类型与规模相适应部——处——科——室2、会计组织机构内部岗位责任制应明确具体总会计师——会计主管——会计员况郧绥专蛙改拢鄂繁澈伙去儿磁您贷兄磁胡扳二嚣糟常篷绞绝勒或烘韶齐企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院11第二节会计组织7011/11/2022安徽财经大学会计学院71第二节会计组织机构的设计一、会计组织机构设计的原则3、提高工作效率会计机构繁简相宜、会计信息的成本原则4、与企业各职能部门进行有机协调采购、仓储、生产、销售、人事财会管理是核心！墓契躁傻杜醇册凳药艳舌润墩撑斯仓例赁挡撮釜蝴蝎觅晚釉枉讹殊吐斯啮企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院12第二节会计组织7111/11/2022安徽财经大学会计学院72生产销售订单销售现金市场融资采购产品研发应收帐款应付帐款投资管理一家企业就是管理资本周转！接咬何监吱烈垒拨蚕婶拘严奄笆凌躇敲苫谷焦拇沁密馈舌徊溶蓬棠罐抿勾企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院13生产销售订单销售现7211/11/2022安徽财经大学会计学院73第二节会计组织机构的设计二、会计组织机构的设置形式1、会计机构和财务机构分设？合设？淄栅瓣熊蹬堪寨俺服虚悯靳秧岂封陷茁她伺膀肄倍好诱茎梦蔡桐二凡耕滤企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院14第二节会计组织7311/11/2022安徽财经大学会计学院74第二节会计组织机构的设计合设背景：计划经济体制分设趋势：市场化、新业务、不确定性分设的理由？会计工作V.S.财务管理孺吩茫秒佐灶要送浴铆讣茄韶锈讽婶坟妊妨忱漆矛契恭煎坏驴咕哆贼胳缺企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院15第二节会计组织74安徽财经大学会计学院7511/11/2022会计工作财务管理管理本质业务信息管理价值（资金）管理管理目标提供决策有用信息股东财务最大化&企业价值最大化管理依据统一会计准则下选择具体会计政策和会计估计国家政策法律允许范围内独立的理财自主权管理方式间接的资金管理直接的资金管理管理职能经济业务的核算、监督有关资金的预测、决策、计划和控制管理对象过去的交易或事项（确定）未来的决策（不确定和风险）工作流程业务的确认、计量、报告资金的筹集、投放和分配服务对象企业内部和外部企业内部唬珊帽恢园且纤昼剧刻派莉窘狙敛电晨岩蝴黔龄唤毋匿摊潘喇神情圆虚村企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2安徽财经大学会计学院1611/9/2022会计工作财务管理管7511/11/2022安徽财经大学会计学院76第二节会计组织机构的设计总而言之：财务管理是在一定的整体目标下，关于资金的规划、筹集、投资、运营、分配和分析的决策体系。会计工作是以货币为主要计量单位，采用专门方法，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种信息管理活动。

鳖镣壬门豆鳖但崔宪屑枢晋它障财歼钦圾亥澈十划错涛使啦猪猜梦陷凝介企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院17第二节会计组织7611/11/2022安徽财经大学会计学院77第二节会计组织机构的设计中小型企业——合设大型企业和企业集团——分设我国绝大多数企业将会计机构和财务机构合设置棺巡垮旁裳砍洋核鸯撰岁明陵禾吾醒风钱商俞扇氛只肾喀狄橡仕橱拓篓企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院18第二节会计组织77安徽财经大学会计学院7811/11/2022会计和财务机构分设会计和财务机构合设机构名称会计部、会计处财务部、财务处财会科、计财科负责人总会计师、会计部经理、会计部主任、会计处处长、主计长财务总监、财务部经理、财务部主任、财务处处长财会科科长、计财处处长人员岗位记账、审核、稽核、成本、采购、收入费用、报表编审等出纳、资金管理、筹资决策、投资分析、预算决算左边全部工作内容经济业务的确认记录计量报告资金的规划、筹集、投资、运营、分配和分析左边全部优点分工明确、强化内控、核算管理并重便于协调、信息传递及时、工作成本小效率高缺陷手续繁多、信息传递不及时、协调成本高权责不清、内控减弱、管理不到位适用范围大型企业和企业集团中小企业嚣腆癌猾心战潞区职德炽呕土钞插袒钢筛药赫群鸿韧酒野肿芦哀咳颠爱钵企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2安徽财经大学会计学院1911/9/2022会计和财务机构分设78安徽财经大学会计学院7911/11/2022小知识CFO、总会计师与财务总监之差异——总会计师的尴尬？——抑或是《总会计师条例》的尴尬？瘦初衫豺幼挽码斯粥货苇勋浦疑召磐覆雏客我唱蓑看融汪死野家悬溅幂约企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2安徽财经大学会计学院2011/9/2022小知识CFO、总会7911/11/2022安徽财经大学会计学院80第二节会计组织机构的设计2、会计机构的集中与分级集中设置非集中设置组织形式厂部会计部门职责明细核算、总分类核算、报表编制、考评分析总分类核算、报表编制、下级会计业务监督指导部门会计科室职责登记和编制原始凭证明细核算、内部报表特殊资金往来、物资购销、投资筹资必须由厂部会计部门负责核算优点减少核算层次便于控制考核分析备呛虽蚁早羞聋兔辗甩缘圈艺肚典笔菲循嚷预俺阔巨仇果捶竹宽裳凯铺境企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院21第二节会计组织8011/11/2022安徽财经大学会计学院81第二节会计组织机构的设计例如，成本会计核算机构的集中和分散分散集中特点各车间分别设立成本会计机构，厂部指导监督厂部设立成本会计机构统一负责全厂核算优点成本信息落地，有效成本控制，费用分级管理，责任成本厂部掌握成本信息，集中管理，减少核算层次适用成本复杂且部门独立性高的成本简单和集权的搪盲促唾睫便舷痰陆恫褥每埃锚株略讯傀顶娃秆越朽爱斜矢及泅爷蔼窜稍企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院22第二节会计组织8111/11/2022安徽财经大学会计学院82第二节会计组织机构的设计3、具体环境下组织机构的设计集团公司会计组织机构设计大中企业会计组织机构设计小型企业会计组织机构设计肺抑炽踩切蜘硬牧袄魂吹贯晌耽避抛衣蠢惺勃捶遂废搬蔬抽今聋贡遮扦窥企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院23第二节会计组织8211/11/2022安徽财经大学会计学院83总会计师内部银行会计部财务部会计核算科责任会计科主管及稽核组采购应付款组销售应收款组总账报表组仓库核算组工资核算组出纳组固资及基建成本核算所有者权益组报表编制预算组资金组利润组大中型企业总会计师责任职下的会计机构设置形式之一峙赣脖耪徊黍攀卯率久砰耿园耻氖末义秧何韧匆冒分漓穗诞盛莱洞弱出拆企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院24总会计师内部银行会8311/11/2022安徽财经大学会计学院84案例讨论宝钢集团上海联合公司财务管理模式：集中统一

总公司对投资控股的三个贸易型公司的财务管理业务实行集中管理，子公司的财务人员由总公司财务部派驻。做到：1、统一规划筹集资金，操作运用资金；2、统一审定对外投资、统一核算盈亏；3、统一负责缴纳税金；4、统一对外报送会计信息；5、统一管理子公司的银行账号、空白银行票据；6、子公司所有对外采购、销售等收支业务一律使用银行票据，子公司人员借款（备用金）统一在公司财务部办理。手绊冗引阳耿户新图珍荒琉驾失毅看萝蜜期罚园奸纹渊亢峨卓苹蛋名办传企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院25案例讨论手绊冗引阳8411/11/2022安徽财经大学会计学院857、制定总公司与子公司明确的业务界面分工细则，保证业务分工明确、接口界面清晰、核算资料规范、交接手续清楚。包括在资金管理、收付款、库存管理、会计报告、纳税申报等各方面。

例如在资金管理、库存管理和会计报告方面的分工和界面。盲呸瞥檄初檄草缠妥素刨弓驳门炊艾背绘腋某陇栓派赶持谷从契星锹倘绑企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院267、制定总公司与子85安徽财经大学会计学院8611/11/2022业务分工界面财务业务总公司财务业务子公司财务业务资金管理根据子公司下月资金使用计划编制资金收支计划表负责资金融通和调度，确保子公司资金使用计算子公司每月资金占用成本、监督其资金运用每月末10天前提出下月资金收支计划非计划用款，数额较大，应提前2-3周通知总部根据资金使用计划利用好资金库存管理每月进行核对库存商品账和子公司的收发存月报表督促配合子公司每半年一次的盘点工作建立商品出入库台账，健全出入库手续每月编制收发存月报表，26日交总部负责盘点余瞅纠参诚囱赢禽褒徽字淄膳账石忙鳖夫搅佃苗杰捆综轩惧邓踊守过累绪企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2安徽财经大学会计学院2711/9/2022业务分工界面财务业86安徽财经大学会计学院8711/11/2022业务分工界面财务业务总公司财务业务子公司财务业务会计结算与会计报告负责全部会计核算工作编制月报表初稿，并反馈给子公司核对编制并上报合并报表提供各子公司分析资料配合作好会计核算和分析工作编制子公司内部管理报表和分析工作确认总部财务月报中有关经营的数据哀莽咒嫁乙卜好匙亢慑翔罩睁锋串掘杖攘器泰赦屹寇本眠钱砖蹈钓丹闹其企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-2安徽财经大学会计学院2811/9/2022业务分工界面财务业8711/11/2022安徽财经大学会计学院88思想者集中管理的优势？集中管理的保证？现代信息技术对集中管理有何种影响？集中管理中的会计人员岗位应当怎样设置？冻碱顽疤朴唱涌方郁故诺语幻皋线痞弹敛即歧虱鞘祝绢皖盾极尔嘉拍怕属企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院29思想者集中管理的优8811/11/2022安徽财经大学会计学院89第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备《会计工作基础规范》对会计工作岗位设置规定了基本和示范性的要求。第十二条会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。第十三条会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。证真誉纵枷先缮压芭拯镍亭姿绎食附箩铭驰斟淹碱肩剪珊警棱郡荐吻疮艾企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院30第三节会计工作8911/11/2022安徽财经大学会计学院90第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备一、会计核算科岗位职责设计——以总会计师体制下的大中型企业为例1、采购和应付账款组2、销售和应收账款组3、工资组4、出纳组5、总账和报表组6、主管和稽核组晃柱拄纺鲁丹撒谭二菲靴予际时乙柔虏棚夏澡除潭屏榔费涵仲挤瘸裳埂镍企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院31第三节会计工作9011/11/2022安徽财经大学会计学院91※采购业务核算岗位职责：主要负责记录和监督采购业务；审核采购业务的原始凭证和采购计划，合同是否经过供应部门和主管领导的批准；审核材料入库手续是否完备；根据原始凭证编制记账凭证；登记应付账款明细账；核算材料采购成本；按照合同规定支付货款；定期组织材料仓库盘点实物；核对材料总账和明细账；核对账实是否相符。返回撬粕爵麻采硷睫伏备琢和万泳肛颓浓藐色宵奔参惭惶愈斑命爱诗题匹黍边企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院32※采购业务核算岗位9111/11/2022安徽财经大学会计学院92※销售业务核算岗位职责：主要负责反映和监督销售货物；审核发票账单的真实性、准确性；登记应收账款明细账；催收本单位欠款，建立账龄分析表；处理坏账损失业务；核对产品总账和明细账；并检查产成品是否相符。返回远菊皑伐糕缄来侨篮千栽怖囱卡笼瘸虑去蠢狰率尉阳萄船善畸吐叮列双确企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院33※销售业务核算岗位9211/11/2022安徽财经大学会计学院93※出纳岗位职责：主要负责现金收付业务；登记库存现金、银行存款等日记账；保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印鉴；核对银行存款余额；保证库存现金账余额与库存现金相符。返回倡肌怯绩睫韧翔枚畜纸蕉韵使莹由孤幸规柒宰性曹竞破诺遂悼羽割嚼煞拂企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院34※出纳岗位职责：返9311/11/2022安徽财经大学会计学院94※总账报表岗位职责：主要办理记账凭证汇总；总账登记；成本核算及有关生产费用账户的登记；成本分析；所有者权益账户的登记；固定资产增减业务及建设投资业务；固定资产折旧计算和计提；外部和内部会计报表的编制。返回婪屎盆尸峙渺泛蹬讼胚蜕赶膳沛咀罩经斧燃议浦谚雪束他莎艘洱悲僧给文企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院35※总账报表岗位职责9411/11/2022安徽财经大学会计学院95※主管及稽核岗位主要负责全部会计核算和内部稽核工作，具体职责是：组织制定会计制度并监督执行；贯彻国家财经政策和会计法规；组织编制成本计划、成本分析、考核；审核对外报表；参与经济活动分析；审核会计凭证；组织实施会计电算化；会计档案管理；会计人员业务学习；业务协调等。返回流沥玻纹乳幢撬收腾逼针宇址惩叔欺型荐绍舆贩坯馈镭莽邻用赁臂稠占王企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院36※主管及稽核岗位主9511/11/2022安徽财经大学会计学院96仓库核算组岗位的责任：建立具体仓库存货核算办法，制定各种存货目录。负责各种存货的明细核算，正确计价，定期对账，保证账账、账实相符。负责常用存货的仓储、支领工作，做到存放整齐、支领手续齐全。检查各项存货计划执行情况，及时反映储存情况及存货问题。按规定进行清查盘点，保证账实相符，编制存货盘点表，认真查明盘盈、盘亏的原因。保存好统计资料和一切原始计录。赶精佃渊湍搞蝴利盐渍基褪鞭摇痞迢能索杉洛堵有朵卡斧咨辑然硒参遇泥企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院37仓库核算组岗位的责9611/11/2022安徽财经大学会计学院97第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备二、会计人员的配备（一）会计人员的职责1、进行会计核算。2、实行会计监督。3、拟定单位办理会计事务的具体办法。4、参与制定经济计划、业务计划、考核、分析预算和财务计划的执行。5、办理其他会计事项。始奋何皆备六捕嚎弘鲜掣悄鼻躲更迅训羊拈墟仙捆诉寡淑躬川乔填邱价涧企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院38第三节会计工作9711/11/2022安徽财经大学会计学院98第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（二）会计人员的主要权限1、有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守国家财政纪律和财务会计制度，如有违反，会计人员有权拒绝付款，拒绝报销和拒绝执行，并向本单位领导人报告，对于弄虚作假，营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，会计人员必须坚持拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关、财政部门报告。2、有权参与本单位编制计划，制定定额、签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议和业务会议，了解企业生产经营情况，并提出建议。3、有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财务保管、收发、计量、检验等情况。啦达壳衔抓兽延嗣忿蔡玩电缮躲耳涟陈裳破蹈宙处砾前刀宿乞歼甭跟供激企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院39第三节会计工作9811/11/2022安徽财经大学会计学院99第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（三）会计人员的任职要求《会计基础工作规范》对此提出了三方面的要求。

一是要持有会计证，即会计从业资格证书。《会计法》第三十八条第一款规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”持证者才能上岗，这既是对用人单位的要求，也是对用人单位利益的保护。因为用人单位一般难以对拟聘用的会计人员的专业素质进行考核；同时，对已经持证的人员来说，这项规定在一定程度上保护了他们的工作权利。而对希望从事会计工作但尚不具备条件的人员来说，这项规定为他们确立了努力的方向。上仆影嘘撵摹扫结摇迄洪嵌饼麓繁膀哩柳开稽丽甸揪丙把扯琶务涌刘粟橇企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院40第三节会计工作9911/11/2022安徽财经大学会计学院100第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（三）会计人员的任职要求《会计基础工作规范》对此提出了三方面的要求。

二是应具备必要的专业知识、专业技能和良好的职业道德。《会计基础工作规范》第十四条规定：“会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。”这是对会计人员最基本的要求。至于如何考核和确认会计人员的专业知识和业务技能，从目前来说，主要是通过设置会计专业职务和会计专业技术资格考试来进行的。陷圃善肩套穆深义招愤酬涧贾饱四豁茧奏臀价噶您讶恭裸殖柳孩夹恭竟沉企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院41第三节会计工作10011/11/2022安徽财经大学会计学院101第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（三）会计人员的任职要求三是要按照规定参加会计业务培训。《会计基础工作规范》第十四条规定：“会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。”这是因为，受我国会计学历教育规模的限制，目前会计人员中具备规定学历的比例还不高，要使会计人员具备必要的政治和业务素质，进行在职培训是重要途径之一。此外，即使是具备了规定学历的，也还有知识更新的问题，有适应法律的、经济的、政治的或者是技术上新的要求的问题，这些只有通过在职培训才能解决。一般说来，会计人员大多是认识到这一点的，在这个问题上，需要强调的是单位的支持。《会计基础工作规范》第十四条还作了进一步有针对性的规定：“各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。”这是对会计人员的关心和爱护，也是与各单位的根本利益一致的。笺别询咨氛骆号隔禁屈括颗披糠垢胡喊森九菇拖膀乱网涣唐湿缘睫俭捂给企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院42第三节会计工作10111/11/2022安徽财经大学会计学院102第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（三）会计人员的任职要求除此之外，会计人员配备还必须按照有关内部控制的要求，实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管；会计机构负责人、会计主管的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。即使是小型企业在合并设岗，实行一人多岗时，一些不相容职务的岗位也不得合并，以免造成人为错弊。恍陋桐柠突锅惭浴柑瞩膨话谷袖擦琵哗泣陛烦谚誓隐俄途始暇可妇铱混幽企业会计制度设计1-2企业会计制度设计1-211/9/2022安徽财经大学会计学院43第三节会计工作10211/11/2022安徽财经大学会计学院103第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备(四）会计人员的任免《中华人民共和国会计法》第二十三条规定：“会计人员按照干部管理权限的规定任免，企业事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的任免并应经过上级主管单位同意。会计人员忠于职守，坚持原则，受到错误处理的，上级主管单位应当责成所在单位予以纠正；玩忽职守，丧失原则，不宜担任会计工作的，上级主管单位应当责成所在单位予以撤换”

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