营改增对工程计价的影响

《关于建筑业营营业税改征增增值税

调整整北京市建设设工程计价依依据的

实施施意见》北京市建设工工程造价管理理处2016年4月11日宣贯会会2关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价依据据的实施意见见营改增建设工工程计价规则则一实施意见条款款解释说明二营改增后计价价案例三3营改增建设工工程计价规则则一营改增对建筑筑业的影响分分析2营业税与增值值税的差异分分析1建筑业营改增增对造价管理理的影响分析析4建筑业营改增增的优惠政策策3“价税分离””计价规则5关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价依据据的实施意见见4营改增建设工工程计价规则则一营业税与增值值税的差异分分析1计税方法不同同2征税范围不同同31财务核算不同同33关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见5营改增建设工工程计价规则则一营业税与增值值税的差异分分析1计税方法不同同2关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见营业额含应纳税额税率营业额营业税应纳税额一般计税方法简易计税方法销项税额增值税销项税额应纳税额销售额征收率销项税额税率销售额进项税额销售额不含应纳税额增值税应纳税额销项税额增值税应纳税额销项税额销项税额增值税应纳税额销项税额销项税额增值税应纳税额6营改增建设工工程计价规则则一营业税与增值值税的差异分分析1财务核算不同同33关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见营业税增值税差异营业额包括应纳税额销售额不包括应纳税额营业收入核算应纳税额不计入不影响应纳税额计入影响利润当期损益核算进项业务增值税不计入进项业务增值税计入成本费用核算7营改增建设工工程计价规则则一工程造价发生生变化2建设工程计价价规则改变31造价专业人员员计价能力应应提高33关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见建筑业营改增增对造价管理理的影响分析析48营改增建设工工程计价规则则一“价税分离””计价规则5营改增后计价价依据调整原原则2“价税分离””计价规则31计价依据实现现方式33关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见9条文解释说明明2概述1关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见实施意见条款款解读二10概述1关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见实施意见条款款解读二根据财政部、、国家税务总总局《关于全面推开开营业税改征征增值税试点点的通知》（财税〔2016〕〕36号）要求，建建筑业自2016年5月1日起纳入营业业税改征增值值税（以下简简称“营改增增”）试点范范围，根据《关于做好建筑筑业营改增建建设工程计价价依据调整准准备工作的通通知》（建办标[2016]4号）等国家有有关法律法规规和北京市建建设工程造价价管理相关规规定，为适应应国家税制改改革要求，满满足建筑业营营改增后建设设工程计价需需要，北京市市住房和城乡乡建设委员会会于2016年4月6日印发了《关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价依据据的实施意见见》（京建发【2016】】116号）（以下简简称“实施意意见”）。11概述1关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见实施意见条款款解读二营改增是我们们国家推行税税制改革的一一项重要举措措，通过科学学设立税种，，达到消除重重复征税，降降低企业税负负目的。实行行营改增有利利于促进行业业深度融合发发展，推动企企业转型升级级，对鼓励投投资和倡导大大众创业、万万众创新都将将发挥重要作作用。对于建建筑业而言，，营改增主要要打通流通环环节瓶颈，完完善增值税抵抵扣链条。本本实施意见的的制定使得建建筑市场“交易有指导，，计价有依据据”，实现建筑筑业营改增后后计价活动的的平稳过渡，，以保证合理理确定工程造造价，维护建建筑市场秩序序，为建筑产产品质量安全全提供经济保保障。12概述1关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见实施意见条款款解读二自2012年国家提出营营改增试点设设想之初，造造价处就积极极应对建筑业业营改增，及及时根据住建建部及市住建建委工作部署署，结合本市市工程造价管管理特点做了了大量准备工工作，包括参参加住建部标标定司、所的的课题研究，，开展典型工工程测算等工工作。期间，，造价处全面面学习税收政政策，紧密结结合建筑市场场计价活动实实际情况，深深入研讨增值值税下计价政政策，基本形形成建筑业营营改增调整建建设工程计价价依据的方案案框架。从2015年开始，造价价处基本厘清清相关政策后后，抽选大量量典型工程进进行实际测算算，初步确定定计价依据的的调整方案。。在测算过程程中，我们共共选取本市313个典型工程，，样本范围涵涵盖各类专业业、不同规模模的工程。今年，随着““两会”明确确建筑业营改改增实施时间间，造价处组组织市场主体体多次研讨有有关政策，并并与税务部门门进行广泛沟沟通后形成本本实施意见，，在全国率先先发布。13概述1关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见实施意见条款款解读二本实施意见，，作为北京市市营改增后计计价管理规范范文件，包括括计价依据实实施的时间及及范围、调整整依据、预算算定额的费用用组成内容和和调整后具体体管理规定等等。本实施意见，，针对在施工工程、拟招标标工程明确了了落实营改增增的政策适用用，并遵从住住建部“价税税分离”计价价规则对北京京市现行计价价依据进行相相应调整，详详细列出相关关数据为市场场计价活动提提供合理的参参考依据。下一步，我们们正在开展营营改增后对建建筑市场主体体影响的课题题研究，同时时我们还将密密切关注国家家相关政策，，深入了解市市场实际，及及时出台后续续政策规定，，确保建筑业业营改增的平平稳过渡和顺顺利实施。14条文解释2关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见实施意见条款款解读二【条文】一、实施时间间及适用范围围（一）执行《建设工程工程程量清单计价价规范》、北京市《房屋修缮工程程工程量清单单计价规范》（以下简称““清单计价规规范”）和（（或）2012年《北京市建设工工程计价依据据——预算定额》、2012年《北京市房屋修修缮工程计价价依据——预算定额》、2014年《北京市城市轨轨道交通运营营改造工程计计价依据——预算定额》及配套定额（（以下简称““预算定额””）的工程，，按以下规定定执行：1.凡在北京市行行政区域内且且《建筑工程施工工许可证》注明的合同开开工日期或未未取得《建筑工程施工工许可证》的建筑工程承承包合同注明明的开工日期期（以下简称称“开工日期期”）在2016年5月1日（含））后的房房屋建筑筑和市政政基础设设施工程程（以下下简称““建筑工工程”）），应按按本实施施意见执执行。2.开工日期期在2016年4月30日前的建建筑工程程，在符符合《关于全面面推开营营业税改改征增值值税试点点的通知知》（财税〔2016〕36号）等财财税文件件规定前前提下，，参照原原合同价价或营改改增前的的计价依依据执行行。（二）执执行2001年《北京市建建设工程程预算定定额》、2005年《北京市房房屋修缮缮工程预预算定额额》及配套定定额且开开工日期期在2016年4月30日前的建建筑工程程，可按按原合同同价或营营改增前前的计价价依据执执行。（三）执行2004年《北京市建建设工程程概算定定额》及配套定定额编制制设计概概算的建建筑工程程，按营营改增前前的计价价依据执执行。15条文解释释2关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计计价依据据的实施施意见实施意见见条款解解读二【要点说明明】本条规定定调整后后计价依依据的执执行时间间和适用用范围。。1.执行时间间规定：：依据《关于全面面推开营营业税改改征增值值税试点点的通知知》（财税【2016】36号）规定定，本本条第（（一）.1款规定自自建筑业业纳入营营改增试试点范围围之日起起，在北北京市行行政区域域内且开开工日期期在2016年5月1日后建筑筑工程项项目，在工程程计价方方面，必必须按照照财税【2016】36号文件的的规定执执行，即即按住房房和城乡乡建设部部《关于做好好建筑业业营改增增建设工工程计价价依据调调整准备备工作的的通知》（建办标标【2016】4号）规定定并结合合北京市市建设工工程造价价管理实实际情况况制定的的《关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计价依依据的实实施意见见》（京建发发【2016】116号）执行行，具体体计价原原则执行行本条第第四.（五）款款规定。。依据《营业税改改征增值值税试点点有关事事项的规规定》（财税【2016】36号文件附附件2）第一.（七）.3款、《纳税人跨跨县（市市、区））提供建建筑服务务增值税税征收管管理暂行行办法》（国家税税务总局局2016年第17号公告））第三条条规定，，本条第第（一））.2款规定““老项目目”工程程计价在在满足财财税【2016】36号文件规规定的前前提下，，由合同同双方““参照原合同价价或营改改增调整整前的计计价依据据”，并并按财税税部门的的规定执执行。执执行2001年《北京市建建设工程程预算定定额》、2005年《北京市房房屋修缮缮工程预预算定额额》及配套定定额且开开工日期期在2016年4月30日前的工工程，在在工程计计价方面面满足财财税【2016】36号文件规规定的前前提下““可按原合同价价或营改改增调整整前的计计价依据据执行””。16条文解释释2关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计计价依据据的实施施意见实施意见见条款解解读二【要点说明明】本条规定定调整后后计价依依据的执执行时间间和适用用范围。。2.适用范围围规定：：目前，北北京建筑筑市场存存在清单单计价、、定额计计价等两两种主要要方式。。清单综综合单价价组价规规则明确确不同市市场主体体的计价价活动可可以选择择“预预算定额额”、、企业定定额或其其他依据据等不同同方式进进行组价价。北京京市各版版“预算算定额””颁发文文件规定定，新定定额颁发发之日起起的新开开工程若若以“预预算定额额”为计计价依据据应按新新定额执执行。市市场以定定额为计计价参考考依据（（含清单单组价））的工程程项目多多数执行行上述““预算定定额”为为计价依依据，但但部分仍仍以2001年《北京市建建设工程程预算定定额》、2005年《北京市房房屋修缮缮工程预预算定额额》及其配套套定额作作为计价价依据。。综合考考虑此类类工程的的开工时时间范围围及所占占市场比比例、营营改增后后调整““预算定定额”的的实际影影响情况况，为充充分保障障合同双双方的权权益，在在广泛征征求市场场主体的的意见后后，根据据财税【2016】36号文件规规定按开开工时间间分别执执行本实实施意见见。本条条第（一一）款规规定：执执行清单单计价、、“预算算定额””计价的的工程，，依据““开工日日期”分分别选选择营改改增调整整前后的的计价依依据参照照执行；；本条第第（二））款规定定：执行行2001年预算定定额、2005年修缮定定额及配配套定额额计价且且开工日日期在2016年4月30日前的此此类工程程，在工工程计价价方面满满足财税税【2016】36号文件规规定的前前提下““可按原原合同价价或营改改增调整整前的计计价依据据”，，并按财财税部门门的规定定执行。。执行2004年《北京市建建设工程程概算定定额》编制设计计概算的的工程，，结合设设计概算算的编制制用途、、概算定定额的编编制依据据以及调调整“预预算定额额”的实际影影响情况况，本条条第（三三）款确确定设计计概算编编制在新新的北京京市概算算定额颁颁发前，，仍以2004年《北京市建建设工程程概算定定额》为依据编编制设计计概算。。17条文解释释2关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计计价依据据的实施施意见实施意见见条款解解读二【条文】二、实施施依据（一）《关于做好好建筑业业营改增增建设工工程计价价依据调调整准备备工作的的通知》（建办标标〔2016〕4号）；（二）《关于全面面推开营营业税改改征增值值税试点点的通知知》（财税〔2016〕36号）；（三）《营业税改改征增值值税试点点方案》（财税〔2011〕110号）、《关于简并并增值税税征收率率政策的的通知》（财税〔2014〕57号）等；；（四）现现行计价价依据，，包括清清单计价价规范、、预算定定额、造造价管理理办法等等；（五）其其他有关关资料。。【要点说明明】本条说明明制定本本实施意意见具体体内容的的法律依依据及其其他依据据。1.作为制定定本实施施意见的的法律、、规章及及规范文文件依据据，包括括本条（（一）、、（二二）、（（三））款等；；2.作为制定定本实施施意见的的其他依依据，包包括本条条（四））、（（五）款款以及《建筑业营营改增对对工程造造价及计计价的影影响》的课题研研究报告告、《建筑业营营改增建建设工程程计价规规则调整整实施方方案》及其他预预算数据据资料等等。18条文解释释2关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计计价依据据的实施施意见实施意见见条款解解读二【条文】三、费用用组成内内容（一）营营改增后后建筑安安装工程程费用项项目的组组成内容容除本实施意见见另有规定定外，均均与预算算定额的的内容一一致。（二）企企业管理理费包括括预算定定额的原原组成内内容,城市维护护建设税税、教育育费附加加以及地地方教育育费附加加,营改增增增加的管管理费用用等。（三）建建筑安装装工程费费用的税税金是指指国家税税法规定定应计入入建筑安安装工程程造价内内的增值值税销项项税额。。【要点说明明】本条明确确营改增增调整后后的预算算定额费费用组成成内容。。1.企业管理理费除包包括建筑筑安装企企业组织织施工生生产和经经营管理理所需的的14项费用外外，根据据课题研研究成果果，调研研、征求求主体意意见后新新并入附附加税费费和企业业实施营营改增工工作增加加的管理理费用。。注意：企企管费的的内容增增加后，，在投标标决策时时，请慎慎重考虑虑报价策策略（费费率竞争争时让利利下浮幅幅度范围围重新核核定），，适应企企管费的的调整要要求。2.税金（增增值税销销项税额额）的计计算方法法。根据据建办标标【2016】4号文件规规定，工工程造价价可按以以下公式式计算：：工程造造价=税前工程程造价×（1+11%）。11%为建筑业业适用增增值税税税率。由由此，税税金计算算公式：：税金=税前工程程造价×税率/征收率或或税金=工程造价价÷（1＋税率/征收率））×税率/征收率。。19条文解释释2关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计计价依据据的实施施意见实施意见见条款解解读二【条文】四、其他他有关说说明（一）预预算定额额的调整整内容是是根据实施依据的规规定和要要求等修修订完成成，不改改变清单单计价规规范和预预算定额额的作用用、适用用范围及及费用计计价程序序等。预预算定额额依据““价税分分离”计计价规则则调整的的相关内内容详见见附件。。【要点说明明】本条明确确营改增增后预算算定额的的调整内内容包括括：预算算定额的的单价、、费用、、税金的的调整，，调整的的内容详详见附件件。除此此外其他他的材料料、施工工机具等等定额基基价、利利润率、、规费费费率未做做调整。。1.概念解释释：“价税分分离”计计价规则则、除税税预算价价（直接接费）、、除税价价格。2.确定了预预算定额额的调整整内容（（附件））适用前前提和具具体使用用条件：：一是调整整内容是是根据第第二条实实施依依据编制制，二是是按照““价税分分离”计计价规则则编制。。3.清单计价价规范的的作用、、适用范范围及费费用计价价程序等等，不因因营改增增调整而而改变。。建筑业业营改增增后，仍仍然根据据现行工工程清单单计价规规范和工工程量计计算规范范的规定定计价。。住建部部将后续续完善清清单计价价规范五五项具体体组成费费用项目目内涵及及有关计计算表格格。4.调整表格格内容适适用范围围。除本实施施意见调调整内容容或另有有规定外外，预算算定额的的其他未未涉及内内容（定定额消化化量、费费率、比比例、标标准等））视为均均不作调调整，执执行原内内容及管管理规定定。20条文解释释2关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计计价依据据的实施施意见实施意见见条款解解读二【条文】四、其他他有关说说明（一）预预算定额额的调整整内容是是根据实施依据的规规定和要要求等修修订完成成，不改改变清单单计价规规范和预预算定额额的作用用、适用用范围及及费用计计价程序序等。预预算定额额依据““价税分分离”计计价规则则调整的的相关内内容详见见附件。。【要点说明明】注意：1.将本条““（一））……根据营改增调调整依据据的规定……”修改为““（一））……根据实施依据据的规定……”2.将“附件件：二、、2012年《北京市建建设工程程计价依依据——预算定额额》”中“07土建、轨轨道工程程：1.安全文明明施工费费”表中中的“轨轨道工程程：五环路以以内、五五环路以以外”分别别修改为为“轨道工程程：正线、车车辆段””。3.将“附件：：五、税金金”中的““计费基数”修改为““计税基数”。21条文解释2关于建筑业业营业税改改征增值税税调整北京京市建设工工程计计价依据的的实施意见见实施意见条条款解读二【条文】四、其他有有关说明（二）2012年《北京市房房屋修缮缮工程计计价依据据——预算定额额》古建筑工工程各费费用项目目的计费费基数均均做调整整，调整整的计费费基数详详见附件件。【要点说明明】本条是根根据造价价管理中中计价特特殊情况况，并结结合实施施依据的的政策变变化进行行的调整整。古建筑修修缮工程程中部分分工程要要求使用用原旧材材料施工工，造成成工程施施工材料料费用无无法全部部计入工工程造价价，造成成人工费费在工程程造价中中占比较较高。房房屋修缮缮工程预预算定额额营改增增前，古古建筑工工程取费费基数为为直接工工程费，，营改增增后考虑虑古建筑筑修缮工工程人工工与材料料费占比比的特殊殊性，为为减少营营改增后后增值税税计税规规定对工工程造价价的影响响，并配配合做好好建筑业业营改增增调整计计价依据据相关工工作，现现将古建建筑工程程中工程程水电费费、其他他措施费费、企业业管理费费的计费费基数调调整为人人工费，，利润的的计费基基数调整整为人工工费+企业管理理费，具具体调整整情况详详见附表表。古建建筑工程程计价程程序也同同时作相相应调整整，具体体情况另另行发布布定额动动态调整整说明。。注意：将“附件件：三、、2012年《北京市房房屋修缮缮工程计计价依据据——预算定额额》”中“02古建筑工工程：2.其他措施施费；03安装工程程：1.系统调试试费、3.其他措施施费”的的“取费基基数”修改为“计费基基数”。22条文解释释2关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计计价依据据的实施施意见实施意见见条款解解读二【条文】四、其他他有关说说明（三）预预算定额额的调整整内容对对应定额额编制期期的除税税价格及及费率。。【要点说明明】该条明确确调整后后的价格格及费率率对应的的定额编编制期的的价格水水平。在在工程发发承包和和实施阶阶段的各各种计价价活动中中，若以以“预算算定额””为计价价参考依依据，应应按预算算定额管管理的具具体规定定执行。。针对招招标控制制价和投投标报价价等不同同计价活活动的规规定，分分别执行行合适的的价格和和费率。。23条文解释释2关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计计价依据据的实施施意见实施意见见条款解解读二【条文】四、其他他有关说说明（四）建建筑业营营改增后后，工程程造价按按“价税税分离””计价规规则计算算，具体体要素价价格适用用增值税税税率执执行财税税部门的的相关规规定。税税前工程程造价为为人工费费、材料料费、施施工机具具使用费费、企业业管理费费、利润润和规费费之和，，各费用用项目均均以不包包含增值值税（可可抵扣进进项税额额）的价价格计算算。【要点说明明】该条作为为本实施施意见的的核心条条款之一一，明确确建筑业业营改增增后工程程计价的的基本准准则，指指导规范范发承包包和实施施阶段的的市场计计价活动动。根据实施施意见的的调整依依据《关于做好好建筑业业营改增增建设工工程计价价依据调调整准备备工作的的通知》（建办标标[2016]4号）中有有关工程程造价的的计算规规定，该该条明确确各项调调整后的的价格及及费率均均不含可可抵扣增增值税进进项税额额，以及及人工、、材料（（设备））、施工工机具台台班等价价格和费费用的调调整原则则和方法法均以““价税分分离”计计价规则则为依据据。24条文解释释2关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计计价依据据的实施施意见实施意见见条款解解读二【条文】四、其他他有关说说明（五）建建筑业营营改增后后建设工工程发承承包及实实施阶段段的计价价活动，，适用一一般计税税方法计计税的建建筑工程程执行““价税分分离”计计价规则则；选择择适用简简易计税税方法计计税的建建筑工程程参照原原合同价价或营改改增前的的计价依依据执行行，并执执行财税税部门的的规定。。【要点说明明】该条作为为本实施施意见的的核心条条款之一一，规定定建筑业业营改增增后适用用一般计计税方法法计税和和选择适适用简易易计税方方法计税税的各类类工程的的计价原原则。规定在建建筑业营营改增后后适用一一般计税税方法计计税的建建筑工程程，即根根据财税税【2016】36号文件规规定，在在北京市市行政区区域内且且开工日日期在2016年5月1日后的建建筑工程程项目，在发承包包及实施施阶段的的各项计计价活动动，包括括招标控控制价的的编制、、投标报报价、竣竣工结算算等，除除税务部部门另有有规定外外，必须须按照““价税分分离”计计价规则则进行计计价。规定在建建筑业营营改增后后选择适适用简易易计税方方法计税税的建筑筑工程，，在发承包包及实施施阶段的的各项计计价活动动，可参参照原合合同价或或营改增增前的计计价依据据执行，，并执行行财税部部门的规规定。25条文解释释2关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计计价依据据的实施施意见实施意见见条款解解读二【条文】四、其他他有关说说明（六）材材料（设设备）暂暂估价、、确认价价均应为为除税单单价,结算价格格差额只只计取税税金。专专业工程程暂估价价应为营营改增后后的工程程造价。。【要点说明明】该条统一一、规范范了材料料（设备备）暂估估价、专专业工程程暂估价价的价款款计算口口径，便便于合同同双方履履约。暂估价包包括招标标文件给给定的材材料（设设备）暂暂估价，，或施工工合同中中约定的的材料（（设备））暂估价价，以及及现场洽洽商变更更签证中中涉及的的材料价价格。确确认价价包括暂暂估价的的确认价价，原合合同价中中未计价价材料或或设计变变更新增增材料的的确认价价。专业工程程暂估价价明确其其造价组组成为完完全价，，即为““价税分分离”计计价规则则下的工工程造价价，包括括税金。。在发承承包和实实施阶段段的专业业工程价价款均按按统一的的营改增增后的计计价规则则计价。。注意：结结合市招招标办于于2016年4月8日发布的的“关关于贯彻彻落实《关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计价依依据的实实施意见见》有关规定定的实施施细则””的规定定：“专专业工程程暂估价价应为营营改增后后的工程程造价，，但投标标人在计计税前应应当扣除除其中的的税金（（可抵扣扣进项税税额）””，在在发承包包价阶段段的计价价活动必必须按市市招标办办及招标标文件的的要求执执行，保保证本市市招标投投标工作作在“营营改增””时期顺顺利实施施。26条文解释释2关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计计价依据据的实施施意见实施意见见条款解解读二27条文解释释2关于建筑筑业营业业税改征征增值税税调整北北京市建建设工程程计计价依据据的实施施意见实施意见见条款解解读二【条文】四、其他他有关说说明（七）总总承包工工程合同同项下的的专业分分包工程程、材料料（设备备）按照照总承包包工程合合同的计计价规则则执行。。专业承承包工程程合同项项下材料料（设备备）按照照专业承承包工程程合同的的计价规规则执行行。【要点说明】该条明确专专业分包工工程、材料料（设备））价款的计计价规定。。在建筑工程程中，总承承包合同下下的专业分分包工程、、材料（设设备）等，，或专业承承包合同下下的材料（（设备）等等施工项目目，均按主主合同的计计价规则执执行。建设单位单单独发包的的专业承包包工程，计计价规则应应根据财税税【2016】36号文件规定定结合本实实施意见执执行。28条文解释2关于建筑业业营业税改改征增值税税调整北京京市建设工工程计计价依据的的实施意见见实施意见条条款解读二【条文】四、其他有有关说明（八）风险险幅度确定定原则：风风险幅度均均以材料（（设备）、、施工机具具台班等对对应除税单单价为依据据计算。【要点说明】该条明确材材料（设备备）、施工工机具台班班价差的计计算口径，，均为对应应的除税单单价，便于于合同双方方履约。29条文解释2关于建筑业业营业税改改征增值税税调整北京京市建设工工程计计价依据的的实施意见见实施意见条条款解读二【条文】四、其他有有关说明（九）《北京工程造造价信息》（营改增版版）中的除除税材料（（设备）市市场信息价价格，包括括除税的材材料（设备备）原价、、运杂费、、运输损耗耗费和采购购及保管费费。【要点说明】该条明确《北京工程造造价信息》（营改增版版）的信息息价格是根根据“价税税分离”计计价规则要要求除税市市场价格，，材料（设设备）除税税价格包括括组成预算算价格的4项费用内容容，与营业业税版的价价格组成不不同。一、本版中中的价格为为除人工费费外除税市市场信息价价格，执行行不含可抵抵扣增值税税进项税额额价格。二、本版中中的“除税税市场信息息价格”是是指按财税税部门相关关规定的除除税价格。。除税材料料（设备））市场信息息价格包括括除税的材材料（设备备）原价、、运杂费、、运输损耗耗费和采购购及保管费费，但人防防门、钢构构件、钢筋筋混凝土预预制构件不不含运杂费费。其中材材料原价根根据税法的的相关规定定，白灰、、砂、碎石石、豆石、、天然砂石石、浮石、、普通混凝凝土、抗渗渗混凝土及及细石混凝凝土等材料料按3%的增值税征征收率进行行扣减，煤煤炭、自来来水按13%的增值税税税率进行扣扣减，其余余材料价格格均按照17%的增值税税税率进行扣扣减。运杂杂费按交通通运输业增增值税税率率11%进行扣减。。30条文解释2关于建筑业业营业税改改征增值税税调整北京京市建设工工程计计价依据的的实施意见见实施意见条条款解读二【条文】四、其他有有关说明（九）《北京工程造造价信息》（营改增版版）中的除除税材料（（设备）市市场信息价价格，包括括除税的材材料（设备备）原价、、运杂费、、运输损耗耗费和采购购及保管费费。【要点说明】三、“除税税市场信息息价格”是是以采购可可以开具““增值税专专用发票””的材料（（设备）为为依据的。。四、“除税税市场信息息价格”中中施工机械械、模板、、脚手架全全部采用市市场租赁的的方式，按按有形动产产租赁服务务的税率扣扣除相应税税额。五、本期““除税市市场信息价价格”中苗苗木价格是是按农业生生产者销售售自产农副副产品的方方式采集的的价格。六、本版中中所涵盖的的建筑产品品适用增值值税税率（（征收率））见附表。。七、本版中中未包含的的建筑产品品，可通过过市场询价价按财税部部门的相关关规定进行行处理并形形成除税价价格。31条文解释2关于建筑业业营业税改改征增值税税调整北京京市建设工工程计计价依据的的实施意见见实施意见条条款解读二32条文解释2关于建筑业业营业税改改征增值税税调整北京京市建设工工程计计价依据的的实施意见见实施意见条条款解读二【北京工程造造价信息】根据上级要要求，从2016年1月起造价处处不再发行行《北京工程造造价信息》纸质版。为为便于大家家使用，自自16年1月起《北京工程造造价信息》电子版登载载在市住建建委官方网网站，供社社会浏览、、查询，免免费下载。。浏览、下载载途径包括括：市住建建委官方网网站、“北京建设设工程造价价”官方微信等等。具体链链接地址如如下：市住住建委网站站地址：。微信二维维码：网上浏览、、下载可在在市住建委委网站：““工程建设设”下“工工程造价信信息”栏目目中的“造造价信息””中，列表表中有《北京工程造造价信息》。微信公众众号中的查查看方法是是：在“微微服务”栏栏目中的““造价信息息”，点击击后出现各各期造价信信息的列表表。33条文解释2关于建建筑业业营业业税改改征增增值税税调整整北京京市建建设工工程计计价依依据的的实施施意见见实施意意见条条款解解读二【北京工工程造造价信信息】为满足足执行行不同同计价价依据据的用用户需需求，，目前前在线线《北京工工程造造价信信息》共包括括3个版本本：7位编码码《北京工工程造造价信信息》（营业业税版版）配配合2001版计价价依据据使用用；8位码《北京工工程造造价信信息》（营业业税版版）配配合2012版营改改增前前计价价依据据使用用；8位码《北京工工程造造价信信息》（营改改增版版）配配合2012版营改改增后后计价价依据据使用用。从从2016年1月起，，7位编码码和8位编码码《北京工工程造造价信信息》（营业业税版版）以以电子子版形形式登登载在在北京京市住住房和和城乡乡建设设委员员会官官方网网站。。从2016年4月起，，8位编码码《北京工工程造造价信信息》（营改改增版版）也也已上上线，，供用用户浏浏览，，免费费下载载。34条文解解释2关于建建筑业业营业业税改改征增增值税税调整整北京京市建建设工工程计计价依依据的的实施施意见见实施意意见条条款解解读二35条文解解释2关于建建筑业业营业业税改改征增增值税税调整整北京京市建建设工工程计计价依依据的的实施施意见见实施意意见条条款解解读二【条文】五、现现行造造价管管理文文件中中与本本实施施意见见内容容不一一致的的地方方，以以本实实施意意见为为准。。【要点说说明】本条明明确前前后文文件不不一致致的地地方，，选择择适用用优先先效力力的文文件。。本实施施意见见中未未提及及的内内容，，仍按按造价价管理理已实实施文文件中中的要要求和和规定定执行行，具具体数数量、、比例例和标标准等等均不不作调调整。。36条文解解释2关于建建筑业业营业业税改改征增增值税税调整整北京京市建建设工工程计计价依依据的的实施施意见见实施意意见条条款解解读二【条文】六、本本实施施意见见自发发布之之日起起执行行，尚尚未开开标且且不能能在2016年4月30日前完完成合合同签签订的的依法法进行行招标标的项项目，，招标标文件件及招招标控控制价价编制制均应应按本本实施施意见见要求求执行行。【要点说说明】本条确确定本本实施施意见见的生生效日日期。。本条与与第一一条实实施时时间不不矛盾盾，具具体适适用范范围不不同。。该条条明确确本实实施意意见的的生效效日期期，即即2016年4月6日印发之日实实施，除第一一（一）、（（二）款的工工程项目，需需根据财税【2016】】36号要求自建筑筑业营改增试试点后开始实实施外，其他他条款内容发发布起即可实实施。依据《营业税改征增增值税试点有有关事项的规规定》（财税【2016】】36号文件附件2）的第一.（七）.3款有关“老项项目”的界定定以及本实施施意见第一条条的规定，结结合招投标法法和市场交易易的具体操作作流程，对市市场特定时期期存在的一些些特殊项目，，既为了满足足财税【2016】】36号文件要求，，同时尽可能能减少特殊项项目事后合同同价款纠纷，，保证建筑业业营改增的平平稳过渡，针针对自本实施施意见发布之之日后尚未开开标且在2016年4月30日前不能完成成合同签订的的依法进行招招标的工程项项目，尽可能能事先统一上上述项目在承承发包和实施施阶段的计价价规则的一致致性。注意：具体管管理要求以市市招标办于2016年4月8日发布的““关于贯彻落落实《关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价依据据的实施意见见》有关规定的实实施细则”的的规定为准。37营改增后计价价案例三投标报价编制制2招标控制价编编制1关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见营改增后计价价案例338营改增后计价价案例三招标控制价编编制1关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见案例前提条件件：适用一般计税税方法计税的的建筑工程，，在2016年5月1日以后招标或或签订施工合合同的国有投投资工程的招招标控制价编编制。采用清单计价方式式，以2012年《北京市建设工工程计价依据据——预算定额》为组价编制依依据；价格根根据本工程招标文件有关关基期价格约约定：执行2016年X月工程造价信信息价格、市市场价。通过应用“价税分离””计价规则，在招标工程程量清单以及及其他计价因因素均不变的的前提下，仅仅仅变化计价价规则，进行行增值税下工工程造价编制制。计价步骤骤如下：第一步，确定定计税方法。。根据财税部门门对工程服务务项目具体适适用计税方法法的规定（财财税【2016】】36号），结合工工程服务项目目的类别及招招标文件要求求，准确选择适用一般计税税方法或简易易计税方法的的计价规则。。第二步，组价价和取费。根根据招标工程程量清单的项项目特征描述述，执行适用用的预算定额额子目及调整整后取费费率率标准（实施施意见没有调调整的执行原原定额费率标标准），进行行分部分项工工程综合单价价、措施项目目等的准确组组价，并计算算汇总得到人人工、材料（（设备）、施施工机具等单单位工程汇总总表；第三步，询价和调价。本工程将2016年X月《北京工程造价价信息》（营改增版））价格信息载载入，进行第一步步换价处理；；将第一步换换价处理后的的汇总表中缺缺少对应价格信息的材料、机械械等要素的预预算定额基期期价格，通过过市场询价以以不含可抵扣扣进项税额的的当期市场预算价格替换，进行第第二步换价处处理。第四步，计税税与计价汇总总。本工程税金按11%增值税税率计计算，完成工工程造价计算算。39营改增后计价价案例三招标控制价编编制1关于建筑业营营业税改征增增值税调整北北京市建设工工程计价价依据的实施施意见说明：1.增值税下工程程造价的其他他费用项目的的计价方法、、步骤与上述述方法一致。。2.清包工工程、、甲供供工程程、““老项项目””等其其他各各类选选择适适用简简易计计税方方法计计税的的工程程项目目，其其工程程造价价计算算方法法根据据实施施意见见的规规定，，计价价方法法、步步骤等等与营营业税税下工工程造造价计计算类类似。。40营改增增后计计价案案例三招标控控制价价编制制1关于建建筑业业营业业税改改征增增值税税调整整北京京市建建设工工程计计价依依据的的实施施意见见适用一一般计计税方方法计计税的工程程造价价中各各费用用项目目计算算方法法如下下：1.人工费费：工工日单单价按按《北京工工程造造价信信息》（营改改增版版）计计算。。当前前政策策环境境下，，营改改增前前后计计算方方法一一致。。2.材料费费：材材料（（设备备）单单价有有除税税市场场信息息价的的计入入除税税市场场信息息价（（注意意2016年4月以后后的《北京工工程造造价信信息》已包括括采购购及保保管费费）。。信息息价中中缺项项材料料通过过市场场询价价计入入不含含可抵抵扣增增值税税进项项税的的市场场价格格。若若为含含税市市场价价格，，根据据财税税部门门规定定选择择适用用的增增值税税税率率（或或征收收率）），并并结合合供货货单位位（应应税人人）的的具体体身份份，所所能开开具增增值税税专用用发票票实际际情况况，根根据““价税税分离离”计计价规规则对对其市市场价价格进进行除除税处处理。。除税价价格=含税价价格/（1+税率/征收率率）。。关键点点：工工程项项目适适用计计税方方法和和除税税市场场价格格的准准确确确定。各项项材料料适用用税率率准确确选取取，可可根据据供货货单位位开具具增值值税专专用发发票上上载明明的税税率计计算。。材料料预算算单价价包括括材料料原价价、运运杂费费、运运输损损耗费费、采采购及及保管管费等等4项费用用。材材料原原价进进项税税额原原则按按货物物适用用增值值税税税率17%、13%和征收收率3%计算；；运杂杂费进进项税税额原原则按按交通通运输输业增增值税税税率率11%计算；；运输输损耗耗费进进项税税额以以材料料原价价进项项税额额和运运杂费费进项项税额额之和和乘以以运输输损耗耗率计计算；；采购购及保保管费费原则则应考考虑进进项税税额抵抵扣。。41营改增增后计计价案案例三招标控控制价价编制制1关于建建筑业业营业业税改改征增增值税税调整整北京京市建建设工工程计计价依依据的的实施施意见见适用一一般计计税方方法计计税的工程程造价价中各各费用用项目目计算算方法法如下下：以“元元”为为单位位的费费用通通过调调整系系数的的方式式调整整定额额基期期价格格后，，再同同步调调整为为招标标控制制价编编制期期的市市场价价。3.施工机机械使使用费费：施施工机机械台台班单单价按按《北京工工程造造价信信息》（营改改增版版）中中除税税市场场信息息价的的计入入。信信息价价中缺缺项机机械台台班单单价通通过市市场询询价计计入不不含可可抵扣扣增值值税进进项税税的市市场价价格。。施工工机械械台班班单价价可按按租赁赁台班班单价价计价价，营营改增增前原原定额额基价价可按按扣除除单价价中的的营业业税考考虑，，营改改增后后按有有形动动产租租赁服服务适适用税税率17%计算进进项税税额。。4.安全文文明施施工费费：根根据工工程基基本信信息，，按实实施意意见中中调整整后的的定额额费率率计算算。5.企业管管理费费：根根据工工程基基本信信息，，按实实施意意见中中调整整后的的定额额费率率计算算。6.利润：：暂不不调整整，按按原定定额费费率计计算。。营改改增前前后计计算方方法一一致。。7.规费：：暂不不调整整，按按原定定额费费率计计算。。营改改增前前后计计算方方法一一致。。8.税金：：根据据具体体适用用的计计税方方法选选用增增值税税税率率11%或征收收率3%计算。。42营改增增后计计价案案例三关于建建筑业业营业业税改改征增增值税税调整整北京京市建建设工工程计计价依依据的的实施施意见见投标报报价编编制2案例前前提条条件：适用用增值值税一一般计计税方方法计计税的的“普普通工工程””，在在2016年5月1日以后后招标标或签签订施施工合合同的的投标标报价价编制制。采采用定额计计价方方式，以2012年《北京市市建设设工程程计价价依据据——预算定定额》为编制制依据据；价价格根根据本工程程招标文文件有有关基基期价价格约约定：：执行行2016年X月市场场价。。通过应应用“价税税分离离”计计价规规则，在工程量量计算以及及其他计价价因素均不不变的前提提下，仅仅仅变化计价价规则，进进行增值税税下工程造造价计价。。计价步骤骤如下：第一步，确确定计税方方法。根据据财税部门门对工程服服务项目具具体适用计计税方法的的规定（财财税【2016】36号），结合合工程服务务项目的类类别、投标标人增值税税纳税人身身份类别和和招标文件件要求，准准确选择适适用一般计计税方法或或简易计税税方法的计计价规则。。第二步，算算量和套定定额（含取取费）。工工程量计算算与营业税税的计算过过程一致。。定额的套套用与定额额消耗量处处理办法与与营业税的的计算过程程一致。第三步，询询价和调价价。与招标标控制价编编制不同点点：要素价价格、费用用和利润，，完全由投投标人根据据市场价格格水平、结结合自身管管理能力（（包括材料料设备采购购渠道）和和装备、周周转材料等等配置情况况，自主报价；具体费率率可参照调调整后的费费率和市场场竞争费率率水平进行行同步调整整。人工工工日单价可可参考造价价信息、市市场价计算算，需按不不含可抵扣扣增值税进进项税的单单价计人。。第四步，计计税与计价价汇总。与与招标控制制价编制一一致。43营改增后计计价案例三投标报价编编制2关于建筑业业营业税改改征增值税税调整北京京市建设工工程计计价依据的的实施意见见说明：1.增值税下工工程造价中中其他费用用项目的计计价方法、、步骤，与与上述方法法一致。2.清包工程、、甲供工程程、“老项项目”等其其他各类选选择适用简简易计税方方法计税的的工程项目目，其工程程造价计算算方法根据据实施意见见的规定，，计价方法法、步骤等等与营业税税下工程造造价计算类类似。3.采用清单计计价方式的的投标报价价编制，原原则与定额额计价方式式的方法一一致。44营改增后计计价案例三营改增后计计价案例3关于建筑业业营业税改改征增值税税调整北京京市建设工工程计计价依据的的实施意见见（略）45调整原则、、内容和方方法1调整具体内容、、方法331材料价格材料价格：：包括材料料原价、运运杂费、运运输损耗费费、采购及及保管费等等。材料单价＝＝[（材料原价价＋运杂费费）×〔1+运输损耗率率(%)〕]×[1+采购及保管管费率(%)]关于建筑业业营业税改改征增值税税调整北京京市建设工工程计计价