讲师-小微企业培训课件

：2小微企业定义小微企业小微企业所得税小微企业会计处理：扶持小微企业带动新一轮经济“破茧

”应享尽享应享必享:扩大减半征收企业所得税小微企业范围4一是从 起到2017年底，依法将减半征收企业所得税的小微企业范围，由年应纳税所得额20万元以内（含20万元）扩大到30万元以内（含30万元）。二是将月销售额2万元至3万元的小微企业、

工商户和其他个人免征增值税、营业税的

期限，由今年底延长至2017年底。5小微企业可以享受的（其他）三、自 起至 ，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利 、文化事业建设费。

【财税[2014]122号】四、自工商登记之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。【财税[2014]122号】五、《财政部

国家税务

关于金融机构与小型微型企业签订借款合同》（财税〔2014〕78号）的规定，自2014年11月1，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免免征印花税日至征印花税。一、小微企业不同定义6：7小微企业定义小微企业小微企业所得税小微企业会计处理二、小微企业8中小规模——认定标准认定标准企业类别年应税销售额类型从事生产货物或提供应税劳务的≤50万小规模从事货物批发或零售的纳税人≤80万提供应税服务的≤500万高于以上标准一般二、小微企业——

政策税种月销售额应纳税额≤3万免征营业税≤3万二、小微企业——

政策税种月销售额其它≤3万免征教育费附加地方教育附加营业税≤3万水利文化事业建设费二、小微企业

——

使用11《代工商户可按照国家税务开 管理办法（试行）》发〔2004〕153号申请

。这给予了小微企业

的选择权，便于小微企业选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。小规模 月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因 （含货物

业）已经缴纳的

，在 全部联次追回或者按规定开具红字

后，可以向主管税务机关申请退还。国家税务公告2014年第57号二

小微企业——纳税申报第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征政策的免税销售额，不包括符合其他免税政策的销售额。工商户和其他个人不填写本栏次。第8栏“未达起征点销售额”：填写

工商户和其他

个人未达起征点（含支持小微企业免征

政策）的免税销售额，不包括符合其他

免税政策的销售额。本栏次由

工商户和其他个人填写。第9栏“其他免税销售额”：填写销售免征的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企业免征和未达起征点政策的免税销售额。二、小微企业——纳税申报第15栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的

免税额，免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。第16栏

“未达起点免税额”：填写

工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征

政策）的免税额，免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算。二、小微企业——纳税申报本附列资料由应税服务有扣除项目的免征填写，各栏次均不包含应税服务数额。提供应税服务取得的全部价款和价外费用数额。与《纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征 不含税销售额”“本期数”“应税服务”栏数据一致。：15小微企业定义小微企业小微企业所得税小微企业会计处理三、小微企业所得税——

政策16征收方式查帐征收A类报表核定征收定率征收征收B类报表三、小微企业所得税——认定标准企业类型资产总额从业人数年度应纳税所得额工业企业≤3000万≤100人≤30万其他企业≤1000万≤80人≤30万企业所得税中小微企业认定标准:三、小微企业所得税——

政策企业类型年度应纳税所得额减按税率工业企业≤30万20%其他企业≤30万工业企业≤20万10%其他企业≤20万三、小微企业所得税——

新政策企业类型年度应纳税所得额减半征收工业企业≤30万10%其他企业≤30万自起至，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。三、小微企业所得税——

政策20本年度预缴方式预缴时累计实际利润额（万元）减半征收按照实际利润额预缴≤20享受＞20不享受按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴—享受1、查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的三、小微企业所得税——

新政策21本年度预缴方式预缴时累计实际利润额（万元）减半征收按照实际利润额预缴≤30享受＞30不享受按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴—享受1、查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件三、小微企业所得税——

政策22征收方式累计应纳税所得额（万元）减半征收定率征收≤20享受＞20不享受2、定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的3、

征税的小型微利企业，由主管根据 政策规定相应调减 后，按照原办法征收。三、小微企业所得税——

新政策23征收方式累计应纳税所得额（万元）减半征收定率征收≤30享受＞30不享受2、定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件3、

征税的小型微利企业，由主管根据 政策规定相应调减 后，按照原办法征收。三、小微企业所得税——

政策24本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策。企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。企业预缴时享受了小型微利企业 政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴

。预缴时未享受，年度汇算清缴时统一计算享受。三、小微企业所得税——

新政策25本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴

。三、小微企业所得税——办理流程26符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税政策，无须 审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。国家税务公告2015年第17号三、小微企业所得税——新老政策衔接1、全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；2、

（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。27（一）下列两种情形，全额适用减半征税政策：三、小微企业所得税——新老政策衔接（二）

之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：•28时间段之前的利润或应纳税所得额之后的利润或应纳税所得额适用政策适用减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策。适用减半征税政策。确定方式按照

之前的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定按照

之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定三、小微企业所得税——新老政策衔接计算公式：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额•

=全年累计实际利润或应纳税所得额×（月份数÷2015年度经营月份数）之后经营注：2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。29三、小微企业所得税——新老政策衔接，符合小型微利企业条件，采取查账征收方，该企业计算的全年实际利润额为24万案例：红星印刷厂成立于式，按季度纳税申报。元。问：1、如何计算第4季度利润或应纳税所得额？2、该企业如何确定2015年第4季度企业所得税预缴时减免额？30三、小微企业所得税——纳税申报31第12行“减免所得税额”：填报按照

规定，当期实际享受的减免所得税额。本行通过《减免所得税额明细表》（附表3）填报。含小微企业所得税减免金额三、小微企业所得税——纳“是否属于小型微利企业”填报上一纳税年度汇算清缴符合小型微利企业条件的，本年预缴时，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件的，选择“否”。本年度新办企业，“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件的，选择“否

”。上年度“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，应纳税所得额不符合小微企业条件的，预计本年度会计利润符合小微企业条件，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件，选择“否”。第一季度预缴所得税时，鉴于上一年度汇算清缴尚未结束，可以按照上年度第四季度预缴情况选择“是”或“否”。本栏次为必填项目，不符合小型微利企业条件的，选择“否”。三

小微企业所得税——纳税申报第2行“一、符合条件的小型微利企业”：根据企业所得税法和相关政策规定，符合小型微利企业条件的填报的减免所得税额。包括减按20%税率征收（减低税率政策）和减按10%税率征收（减半征税政策）。享受减低税率政策的，本行填写《中民企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行或第20行×5%的积。享受减半征税政策的，本行填写《中民企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行或第20行×15%的积；同时填写本表第3行“减半征税”。《中民企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》“是否符合小型微利企业”栏次选择“是”的纳税人，除享受《不征入和税基类减免应纳税所得额明细表》（附表1）中“所得减免”或者本表其他减免税政策之外，不得放弃享受小型微利企业所得税政策。三、小微企业所得税——纳税申报第17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：根据企业所得税法和相关 政策规定，符合小型微利企业条件的 填报的减免所得税额。包括减按20%税率征收（减低税率政策）和减按10%税率征收（减半征税政策）。享受减低税率政策的，本行填写本表第11行或第14行×5%的积。享受减半征税政策的，本行填写本表第11行或第14行×15%的积；同时填写第18行“减半征税”。三、小微企业所得税——纳税年度申报时填写小型微利企业相关指标，本栏次为必填项目。“所属行业”：填写“工业”或者“其他”。工业企业包括：采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业；除工业以外的行业填写“其他”。“从业人数”：指与企业建立劳动关系的职工人数，以及企业接受劳务派遣用工人数之和。从业人数填报纳税人全年季度平均从业人数，具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均从业人数=全年各季度平均值之和÷4“资产总额”：填报

全年季度资产总额平均数，计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。“国家限制和 行业”：纳税人从事国家限制和

行业，选择“是”，其他选择“否”。：36小微企业定义小微企业小微企业所得税小微企业会计处理四、小微企业会计处理37所得税会计分录：计提：借：所得税费用贷：应交税费——所得税缴税：借：应交税费——所得税贷：银行存款结转：借：本年利润贷：所得税费用案例分析：某企业属于小微企业，并采用执行《企业会计准则》，2014年本年利润为

10000元。假设无其他纳税调整事项。应纳所得税＝10000×50%×20%＝1000（元）计提所得税：10001000100