中级会计实务模拟试题三及答案

精选资料—－可编辑修改，可印——别找了你想要的都有品资可修改编辑精选资料模试（）一、单项选择题1、甲司新品产要2016年10月份对生设进改，2016年12月底改完，改过中生关出计82万，计使备用命延5年。根2016年10月末的账记，设的账原为600元已提旧240万元已提值备90万元被替部的面值150万。考其因，公201612月份改后固资的账值（）元202.5284.52001202、2015年5月2，公涉一诉案。年12月31日，院未决乙司律顾认，诉可性30%败的能为70%。果诉需赔的（应承的诉费6元在250～元间并该间每金发的率相。外乙司本定从三收补款20万。公在产债中确的债额为）万。382.5288.5315282.5可修改编辑精选资料3、甲司100名工该司行积薪勤度。制规，个工年享3的薪，假可国法假连，使的日以以后度限结。甲司100名工，10名售员每职平月资12500元平每工日500，2014年，10名工有人使了3天带假，余的3名职未用年带假甲公该实支给10名售人的工酬（）。15000002500000105000030000004、2015年11月10日甲司A公司订项产维合。同定维总款9万含值额增税率17%合期6个月合签日收价款50万元至2015年1231日，实发维费35万元预还将生修用15万。专测师量该修务完进为65%提劳的易结能可地计甲司2015年末应认劳收是）万。805652375、2016年1月1日甲司取乙司的股，乙司有大影，用益核。投当乙司一存的面值800元公价为1000万元，他目的面值公价均等当乙司现利2000万。定2016年底公上述货60%已外售2016年8月5日乙司售批品甲司商成为800万元售为1200元甲司入商作存核，2016年末甲司将乙公购商的60%可修改编辑精选资料出给部立第方不虑他素，2016甲司该项资入资益金为（）元5162603006006、甲司两大运车与公的一生设相换另付价5万。交换，甲司于换两运车账原合为240万元累折为125元公价为130万；公用交的产备面价200元累计旧75万元，允值140万元假该货性产换具商实，考增税相关费甲司入备入价为）万。1201351151407、丁司年1月1日外一建物价为1200万，入立用经出，赁2年，年金60万，年初取丁司用允值模对资房产行续计。年12月31日该筑的公价为1400元2015年12月31日该筑的公价为1380万元2016年1月日，公将期回该筑予出，价1500万元不虑他素丁司置资房产影营利的金是）万。1203001801500可修改编辑精选资料8、2015年12月31日，公司库钢乙（用生甲品）的账价为270万，计过货价备市为260元假不生其销费；板生的产的场售格额375万下为345万，钢板加成产尚投其材等本185万元预计售用税为12.5万。2015年末钢乙计的货价备（万。62.5100122.59、对以益算取工务股支付企应在待内个产债日按予权工的允值将期得服计相资成或期费，时入会科是（）资本公积——股本溢价资本公积——其他资本公积盈余公积应付职工薪酬102015年1月日，甲司银存1400元得公60%的股，够乙司施控，日公可认资的允值2500万。2016年1月31日，公又银存款500元得乙司10%的股权，日公净产购日始续算金为3500万元假甲司乙司乙司少股在关易生均不在何联关。考其因，公在2016年制并表，购少数权调的本积（）万。150050200可修改编辑精选资料二、多项选择题1、下各关投性地后支的表中正的（）。满足资本化条件的，记入投性房地产——在建科目满足资本化条件的，应通过“在建工程科目核算不满足资本化条件的，应当记入“其他业务成本科目不满足资本化条件的，成本模式下和公允价值模式下的处理相同2、下各易事中影当损的有）。固定资产经营出租产生的收益自用固定资产转为公允价值模式计量的投资性房地产日公允价值大于原账面价值的差额计提产品质量保证费用确认的预计负债车间管理人员的工资费用3、下各中不暂借费资化的（）因劳务纠纷而造成固定资产的建造连续中断2月因工程质量不合格而造成固定资产的建造陆续发生中断，累计4月，最长的一次连续中断不超过3个月因发生安全事故而造成固定资产的建造中断连续超过3个月因可预测的气候影响而造成固定资产的建造中断连续超过3月4、下各中通不确收的（。具有融资性质的售后回购企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，未收到代销清单可修改编辑精选资料5、2016年1月1，公取乙司100%的制，成同控下业并购日并本5000万元乙司可认净产允值4800万等账面值假仅在产乙司所可认产成个产2016年末乙公可认资的允值5800万元自买开持计的辨认资账价为6000万元其收金为5600万。公年计理，述确的（）购买日应确认合并商誉200万期末应确认商誉减值200万期末应确认乙公司可辨认资产减值400万期末应确认乙公司可辨认资产减值200万6、下与货关表中正的（。商品流通企业的进货费用，金额较小的可以在发生时直接计入当期损益企业期末持有的存货数量多于合同数量的，全部以合同价格为基础计算可变现净值已计提存货跌价准备的存货出售的，应将其对应的存货跌价准备一并结转某项存货的市场价格持续下跌且在可预见的未来无回升希望的，通常表明该存货的可变现净值低于成本7、下关会政变、计错表述，确有。会计政策变更，确定累积影响数切实可行的，应采用追溯调整法处理非资产负债表日后期间发现前期重要的会计差错，应采用追溯重述法处理资产负债表日后期间发现前期不重要的会计差错，应采用未来适用法处理会计估计变更，影响金额较大的，应采用追溯调整法处理8、下关固资后支的计理中正的（）。固定资产的大修理费用，符合固定资产确认条件的部分，应予以资本化固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用，通常应计入当期管理费用可修改编辑精选资料D、营入固定资产的改良支出应直接计入当期损益9、下关民非利织资的述中正的（）。会计期末，各类限定性收入应转入限定性净资产会计期末，各类非限定性收入应转入非限定性净资产若限定性净资产的限制解除，则应将其转为非限定性净资产核算会计期末，应将管理费用、筹资费用等转入非限定性净资产10下各项，公在制并务表，纳合范的（）。经营规模较小的子公司已宣告清理整顿的原子公司资金调度受到限制的境外子公司经营业务性质有显著差别的子公司三、判断题1、甲业增税般税，应即将来产销高，公急购机设以大产但资不，公于5月15日丙赁司订项资赁同并该资租入备认一固资，同有产算甲司举现了慎要。）2、融租的定产应最租付款的值租开日赁产允值者低量同将始接用履成计固资的账值（）3、房产发业得地用用建造外售房建物土使权地建物分进摊和取旧（）4、企收投者外投的本应按合约的率行算（）可修改编辑精选资料5、企盘固资，采公价对其行量（）6、建合完后置余资得与合有的星益应入业收。7、核站业计发的置用不会起定产面值生化（）8、企在权置革程持的被投单不有制共控或大响股，划为供售融产（）9、年终，业位将“经结”科余全转“非政助余配”科目，转该目余。10子司持母司权作长股投确的在并产债表应列于有权项下“减：库股”项。四、计算分析题1、甲司关资资如：资一2014年1月1日甲司入公当日行4年期券30万份面为100元/份，票年率8%，年支利，期本甲司支价万元另付易费用40.75元，公预将债持至期并有够资支持该券实年率10%。资二2014年乙司付年利，由于公发严经困，公预该券未现流的值2800万元。资三2015年乙司付年利。可修改编辑精选资料资四2016年3月日，公因需金持的公债券出，得款2170万，入行（案的额位万表，重类分外其分均要写明科）、据资料一判断甲公司取得的债券投应作为何种金融资产核算，并说明理由。、据资料一至三，编制甲公司与该项资相关的会计分录。、据资料四，计算甲公司处置该投资确认的投资收益，并编制与处置投资和剩余部分重分类相关的会计分录。2、甲份限司上公（下称“甲公司”）为扩生规，研决，用包方建生用房栋预建期2年2015年7月12月发的关款工支出务料下资一71日为造产房银借三期的门款6000万，利为7.2%于每度支借利。日该程开。资二71日，银存款付程3800万元暂闲的门借在行存年率为1.2%，于季末取款息资三7月日甲司施工位生纷工暂停，公会人可合预计次工持超3个月资四101日，入年期一借600万元年率4.8%，息每度支。资五11月1日甲司施单达成解工恢施，银存支工款2500元资六121日，入1年的般款1200万，利为6%，利于季末付。资七121日，银存款付程2200万元假工支超专借时用般款仍足，用有资，考增税因。（般款均本率计结在分前留位数答案的额位万表）可修改编辑精选资料计算甲公司2015第三季度专门借款利息支出暂时置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额，并编制相关会计分录。计算甲公司2015第四季度专门借款利息支出暂时置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。、算甲公司2015年四季度一般借款利息支出，累计占用一般借款资产支出加权平均数、一般借款资本化率和一般借款利息支出资本化金额，并编2015第四季度的会计分录。五、综合题1、甲司工企，增税般税人适的值税为17%。销单除明含金外均不增税格甲司2016年121日起生以业（为营务：资一12月1日，向A公销商一，款100万元该品本80万元当收货。时A公签协，该品以资赁式回资二126日，B公司销一商，托承结方式行算该商的本40万元，值专发上明价60万元。公在妥收续，知B公司资周发生重难很能以付款资三12月9日，售批品C企，值专发上标的价80万，际本为50元，公已出品货尚收。到C企发商质不格，求价上予10%折，1212日公司意办了关续开红增税用票资四12月11日，D企业订销议：D业托公销其品1000件，议定甲司按件0.35万元价对销，D企按价10%支甲司续。公当收商。月20，售自D企的托销品800件，向方具值专用票同将销单与企业收D企开的值专发，向D企业支商代款已手费（定项务考除值以的费。资五1219日接一产安任，装2个月，同收45万元，年已收项18元实发成7.5万元均人费，计会生成本15万元按际生可修改编辑精选资料的本估总本比确劳的工度资六12月31日甲公采以换方销给E公司产4台，位价5万，位成为3元款已入行同收4台同旧品每回价为0.5万元收后为库商核，考回旧品增税，关项通银行账付、据资料一至六，分别判断甲公司是应确认收入，简要说明理由并做出相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2、2017年1月1日，公递所税产额60万元递所税债额30万，用所税率15%2017年中甲司接税部通，2018年1月1日，该司不满享优税的件适的得税将更25%。公年响得计的易事如：资一2017甲司收款初余3000万元，账备初额零应账年余额24000万元，账备末额2000万元。法定企计的项产减损在发实性失不许前除资二201611月26日，公购一管用备支购价等计2万元2016年12月31日该备安装到定使状，生装用100万。公预该备用限5年，预净值零采双余递法提旧。税规，用限均计折，类定产折年为年，计残为。资三甲司2017年1月1开研一新术管用，研阶共生出200万元开阶共生出500元其100万不足资化件400元足本条。该新术于2017年7月5研成，到定途预使年为5年采直法销预净值零税规的销限摊方以预净残与计致按税规，内研项符加扣的件资四2017年6月30日，公以2000万元的含价取一写楼并当日外租年金100万，期3年甲司投性房产用允值式行续量。2017可修改编辑精选资料年末写楼公价为2200万。税规，资房产有间允值动额计应税所额待售转时并入纳所额按税规，写楼作固资核，照线计折旧取时计可用限10年，计残为0。资五2017年11，公购当发的值300万的债批，面利4%每末息期为5，付款297万，支手费3万元划为有至期资算当末债的允值320万元税规，入债得利收免。资六20176月20日，公因水标排被保门以300万元罚，款用行存支。税规，业反家规支的款允在前除资七2017年8月5日甲司证市购某票支价95万元另付易用5万。公将股作可出金资核。2017年月31日该票公价为1000万元税规，供售融产有间公价变金不入应税得，出时并入纳所额资八2017年10月10日甲司于一商购合违而客起。户求公赔经损万，止2017年12月31日该讼未结。公预很能诉如败，计偿额2000万。税规，业同约失实发时许前除资九甲司2017年的润额12000万元其有资如：甲司计2017年1月1存的时差将2018年1月1日以后回甲司述易事均照业计则规进了理可修改编辑精选资料③公预在来间足的纳所额以扣抵暂时差。（案的额位万表）、据上述交易或事项，填列甲司2017年12月31日时性差异计算表”。2017年1231日时性差异表万元暂时性差异

甲公司单位：项目

账面价值

计税基础

应纳税暂

可抵扣暂时性差异

时性差异应收账款固定资产无形资产投资性房地产持有至到期投资罚款可供出售金融资产预计负债合计

——、算甲公司2017年纳税所得额和应交所得税。、算甲公司2017年确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。、制甲公司2017年认所得税费用的相关会计分录。答部可修改编辑精选资料一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解析】甲司201612月份改良后固定资产的入账价值＝600－－90）－－240×150/60090×150/600＋82284.5万元）。【点评】本题考查固定资产改良。改良后固定资产的入账价值＝改良时的账面价值＋发生的改支出；有时题目不是直接给改良支出，而是给出改良过程中领用原材料、发生职工薪酬等资料，时改良后的固定资产入账价值＝改良时的账面价值＋领用原材料的账面价值＋领用自产产品的账价值＋职工薪酬＋其他支出。除了本题这种考查方法外，固定资产改良的另一种考查方式，是计算改良后的折旧。改良后的定资产视同新取得的固定资产，题目会给出重新预计的使用年限、折旧方法等。通常题目给出的重新预计的“尚可使用年限”，也就是剩余使用年限，如题目给出的是重新预计的“使用年限”，此时还需要减去已经使用的年限得出的才是剩余使用年限。【该题针对固资产的资本化后续支出知识点进行考核2、【正确答案】D【答案解析】乙司在资产负债表中确认的负债金额＝250315＝（元）。企业从第三方基本确定能收到的补偿金额不影响企业确认的预计负债。乙公司的会计处理为：借：营业外支出276.5（282.5－6）管理费用6贷：预计负债282.5借：其他应收款20贷：营业外支出20可修改编辑精选资料【点评】本题考查未决诉讼的会计处理。除了问预计负债的确认金额外，还可能会问该事项对益的影响金额，对损益的影响金额＝预计负债确认金额－确认的第三方补偿金额，本题中对损益影响金额＝－276.5－620＝－262.5（万元）。对于第三方补偿只达到“基本确定才认为资产的如果收到的可能性只是“可能”或很能，则是不确认资产的。未决诉讼经常与所得税、资产负债表日后事项结合出题。如果是担保业务导致的未决诉讼，则生的是永久性差异，不确认递延所得税；如果是其他事项导致的未决诉讼，通常会产生暂时性差，要确认递延所得税，其中基本确定能收到的第三方补偿也构成暂时性差异的一部分。假设本题适用的所得税税率为25%则递延所得税的处理如下：方法一：分别分析负债和资产预计负债账面价值＝282.5万元，未来期间支出实际发生时，全部以税前扣除，所以计税基础＝账面价值282.5－未来期间可税前扣除的金额282.5＝，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产282.525%；其他应收款账面价值，税法不承认该资产，所以计税基础，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债2025%。方法二：综合分析会计上确认支出282.5－20262.5（万元），税法当期不允许扣除，会做纳税调增，也是当期会多交所得税；以后期间支出实际发生时，会计上不再确认支出，税法确认，会做纳税调减，未来期间会少交所得税，符合可抵扣暂时性差异的概念，即产生可抵扣暂时性差262.5万，确认递延所得税资产262.525%。提示：同一事项的递延所得税资产和递延所得税负债是可以抵消后列示的，即方法一也可以直列示递延所得税资产＝282.525%－×25%262.525%（与方法二金额相）。【该题针对未诉讼或未决仲裁的会计处理知识点进行核】3、可修改编辑精选资料【正确答案】A【答案解析】10名工一年的工资10××12500＝（），不管职工享受带薪假与否，企业每月实际支付的薪水仍是12500元，实际支付的薪水受影响。【点评】本题考查累积带薪缺勤。带薪缺勤，意思就是休假不扣工资，但不休假也不会多发工，就比如咱们平时休的年假、国庆假，都属于带薪缺勤，实际发放的工资还是咱们的正常工资。【该题针对短带薪缺勤的确认和计量知识点进行考核4、【正确答案】C【答案解析】因提供劳务的交易结果能够可靠地估计，不含税的合同总价款（1＋17%＝80（元）；劳务完工进度65%；本期确认的收入80×65%＝52万元）。【点评】本题考查提供劳务交易收入的确认。劳务交易结果能可靠估计的情况下，是采用完工分比法确认收入的。完工进度的确定，要看题目条件，如果题目条件说按实际已发生成本占预计成本的比例计算，则完工进度＝累计实际发生成预计总成本；如果题目条件说按实际已提供劳务量占预计劳务总量的比例计算，则完工进度＝累计已提供劳务预计提供劳务总量；但如果题目给出了专业测量师测量的完工进度，则就用测量的完工进度计算，因为专业测量的最准确。另外，只有完工进度按照实际已发生成本占预计总成本的比例确定的情况下，最后计算结转的务成本才等于实际发生的劳务成本，其他方式下，二者一般不相等。【该题针对提劳务交易结果能够可靠估计的处理知点进行考核】5、【正确答案】A【答案解析】2016年甲公司应确认的投资收益[2000－1000－80060%（1200－800（－60%）×＝516（万元）。【点评】权益法下调整净利润时，要注意资产是内部交易产生的，还是投资时点被投资单位本的资产评估增值或减值。（假设公允价值大于账面价值）：可修改编辑精选资料存货：如果存货是投资时点被投资单位本身拥有的，则当期出售部分，被投资单位按账面价值结转营成本，而投资单位认为应按公允价值结转营业成本，所以要调增营业成本，即调减净利润，调整是当期出售的部分；如果存货是内部交易产生的，则其对净利润的影响是当期未出售部分包含的未实现损益，所以整的是未出售的比例；以后期间销售出去的，则说明包含的损益真正实现了，此时要将实现了的益加回来的。固定资产、无形资产：如果是投资时点被投资单位本身拥有的，则当期被投资单位按账面价值计算折旧或摊销，而投单位认为要用公允价值计算，所以投资单位要将折旧额或摊销额调整为公允价值计算的结果，即增折旧额，也就是调减净利润；如果是内部交易产生的，则首先要将未实现内部交易损益从净利润中调整出去，然后固定资产无形资产价值中包含的未实现损益是通过折旧或摊销的计提来实现的，所以按公允价值和按账面值计提的折旧或摊销的差额，就是实现了的损益，要加回来，调增净利润。提示：如果是合并报表中调整子公司的净利润，则只考虑合并日子公司评估增值或减值的部分不考虑内部交易。【该题针对权法下投资收益的确认知点进行考核】6、【正确答案】A【答案解析】由该非货币性资产交换不具有商业实质以应采用账面价值计量甲司换入设备的入账价值＝240125＋＝120万元）。【点评】账面价值计量的非货币性资产交换，换入资产的入账成本＝换出资产的账面价值＋支的银行存款（或－收到的银行存款）＋换出资产销项税额－换入资产进项税额＋应支付的相关税，可修改编辑精选资料本题不考虑增值税，也不涉其他相关税费，换出资产的账面价值240－125，支付的补价是5，所以换入资产的入账成本＝240－125＋。【该题针对以面价值计量的非货币性资产交换（综合）知识点进行考核】7、【正确答案】A【答案解析】丁司处置投资性房地产时影响营业利润的金额15001380＝120万元），公允价值变动损益转到其他业务成本的分录，借贷方都是损益类科目，一借一贷，合计不影响营利润。丁公司的相关会计分录：2014年1月1日借：投资性房地产——成本1200贷：银行存款等12002014年1231日借：投资性房地产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益2002015年1231日借：公允价值变动损益20贷：投资性房地产——公允价值变动202016年1月1日借：银行存款1500贷：其他业务收入1500借：其他业务成本1380贷：投资性房地产——成本1200——公允价值变动180可修改编辑精选资料借：公允价值变动损益180贷：其他业务成本180【点评】本题易错点是最后一笔分录，这笔分录借贷方都影响营业利润，借方减少营业利润180万元，贷方增加营业利润180万元，合计对营业利润的影响金额是0，所以不考虑这笔分录。另外，如果公允价值模式计量下的投资性房地产，是由非投资性房地产转换来的，且当初确认其他综合收益，则该其他综合收益在处置时也要转到其他业务成本，这笔分录是会影响营业利润。公式：投资性房地产处置影响营业利润＝处置价款－账面价值＋其他综合收益【该题针对公价值模式下投资性房地产的处置知识点行考核】8、【正确答案】D【答案解析】甲品的成本＝270＋＝万元甲品的可变现净值345－＝332.5（万元），甲产品的成本高于可变现净值，表明钢板乙发生了减值。钢板乙的可变现净值345－－185＝147.5（万元），钢板乙的成本270万元，所以应计提存货跌价准备＝270＝122.5万元）。【点评】首先，用于继续加工的存货，其可变现净值是以终端产品的预计售价为基础计算的，果终端产品签订了销售合同，则以合同价计算，如果没有签订合同，则以市场价格计算。其次，用于继续加工的存货跌价准备的计算，理论上是先计算终端产品的成本和可变现净值，断是否发生减值，若减值再计算材料等存货的成本和可变现净值，以确定减值金额。实际做题时若为主观题，一定要按此步骤来写，考试是有步骤分的；若为客观题，可以简化计算，直接计算料的成本和可变现净值即可，结果是一样的。提示：如果存货的一部分签订了合同，另一部分没有签订合同，此时要拆开分别计算，分别计有合同部分和无合同部分的可变现净值与成本，计算出来各自的减值金额后相加才是存货的总减金额。可修改编辑精选资料历年考试中，还有一种考查方式，问存货的可变现净值，此时不需要判断是否发生减值，不论值与否，可变现净值的金额都不受影响，考试时要注意审题。【该题针对存跌价准备的计提知点进行考核】9、【正确答案】B【答案解析】对以权益结算换取职工服务的股份支付业应当在每个资产负债表日按授予日权益工具的公允价值将期取得的服务计入相关资产成本或当期费用时记入资公积——其他资本公积科。【点评】本题考查权益结算的股份支付的处理原则，难度不大，属于送分题。权益结算的股份付，等待期是记入资本公积——其他资本公积，行权时差额是记入资公积——股本溢价（或资本溢价）”。【该题针对权结算的股份支付在等待期内的处理知点进行考核】10、【正确答案】A【答案解析】甲司在编制合并报表时调整资本公积的金额500－3500×10%（万元【点评】本题考查特殊交易在合并报表中的处理，近几年考试中出现过处置子公司并丧失控制在合并报表中投资收益的计算。此类题目，掌握特殊交易在合并报表中的处理原则即可，一般不求掌握会计分录。合并报表角度，不论是处置部分股权还是购买部分股权，均认可的是子公司从购买日开始持续算的净资产份额，比如本题，购买10%少数股东权益，合并报表角度认可的金额350010%，而个别报表确认的金额是500，个别报表多确认了500－350010%，合并报表角度调整资本公积。【该题针对母司购买子公司少数股权的处理知点进行考核】二、多项选择题1、可修改编辑精选资料【正确答案】ACD【答案解析】投性房地产后续支出满足资本化条件的，记入投性房地产——在建”科目，不涉及在工程”科目，选项A正，B错；成本模式和公允价值模式下，投资性房地产的后续支出的处理原则相同，不满足资本化条件的支出均计入其他业务成本，选C、正。【点评】关于投资性房地产的后续支出，处理原则同固定资产一样，都是满足资本化条件的计资产成本，不满足资本化条件的计入当期损益。需要注意的是投资性房地产资本化支出计入的科是“投资性房地产——在建”，而不是在建工程”；另外，不论是成本模式还是公允价值模式，初始计量都是实际成本；后续支出的处理原则也一。【该题针对投性房地产的资本化后续支出知识点进行核】2、【正确答案】AC【答案解析】选B计入其他综合收益；选项D计入制造费用，不影响当期损。【点评】本题有一定的综合性，属于对不同章节的拼盘式考查，但难度不大，属于基础性考核要注意掌握各类业务的会计处理。另外，要认真审题，本题是问影响当损益，则只要涉损益类科目，均选择；如果题目是问影响营业利润，则不选营业外收入、营业外支出、所得税费用；如果题目是问影响利润总额，则选所得税费用。计算公式如下：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损＋公允价值变动收益＋投资收益（－投资损失）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用其中，当期损益，可以当作净利润来理解，即所有的损益类科目都会影响当期损益。【该题针对非资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产知识点进行考核】可修改编辑精选资料3、【正确答案】ABD【答案解析】暂资本化的条件，是非正常中断连续超3个月。选项A连续中断2个月，不应暂停资本化；选项B陆续中断4个，不是连续中断，不应暂停资本化；选项D，可预测的气候影响而造成的固定资产的建造中断属于正常中断，借款费用不应暂停资本化。【点评】借款费用暂停资本化的条件有两个，必须同时满足：一是非正常中断，二是连续中断过3个。（）正常中断的常见情况有：购建过程中发生严重火灾；购建过程中由于资金短缺（包括自有资金和借入的款项全部用完）发生施工中断；由于发生重大安全事故导致施工中断；由于发生劳动纠纷（比如：拖欠民工工资导致民工罢工）引起的施工中断；由于缺乏工程物资导致停工。提示：如果是由于企业可以预见的不可抗力的因素（比如：雨季的大雨、北方冬季冰冻、沿海风等）导致的施工中断，则属于正常中断。（）断必须是连续超过3个月，比如2016年3、月份发生非正常中断5月恢复施6、7月又发生非正常中断，即累积超过3个，但不是连续中断，此时不能暂停借款费用资本化。【该题针对借费用暂停资本化的时点知识点进行考核4、【正确答案】ABCD【答案解析】选A实质上是融资活动，销售时不满足收入确认条件，收到的款项确认为其他应付款；选项B，应在安装或检完成时确认收入；选项C预收的货款确认为预收账款，商品发出时确认收入；选项，在收到代销清单时确认收入。【点评】本题考查收入的确认，难度不大，只要熟悉各类销售商品方式下收入的确认规定，就轻可修改编辑精选资料松应对本题。此类题目，要么从收入的确认条件去分析判断，要么熟记特殊交易收入确认的规定。上述答案析是从特殊交易的角度入手的；从收入的确认条件分析，一般都是不满足收入确认条件的前两条选项A具有融资性质的售后回购，也就是回购价格是固定的，则商品将来涨价或跌价的风险都在销售方，即商品所有权上的主要风险和报酬没有转移给购货方，所以不满足收入确认条件；选B，也是商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，不确认收入；选C不满足收入确认的前两个条件，首先销售还没有真正发生，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，比如销售方的仓库生火宅，商品坏损的损失是由销售方承担的；另外，销售方还保留着与商品所有权相联系的继续理权，所以不确认收入；选项D，支付手续费方式委托代销商品，商品坏损、降价等风险都是销售方承担的，也就是商品所有权上的主要风险和报酬未转移，所以不确认收入。【该题针对收的核算（综合）知点进行考核】5、【正确答案】ABC【答案解析】购日应确认合并商誉5000－4800＝200万元）；期末可辨认净资产（不含商誉）的账面价值（万元），大于可收回金额，应确认减6000－5600＝400（万元）；净资产（含商誉）的账面价值6000＋2006200（元，大于可收回金额，应确认减值6200－5600＝600（万元）；因此应确认商誉减值金额200万元），可辨认资产分摊减值＝400（万元）。【点评】本题考查商誉减值的计算，资产组的减值先冲减商誉的账面价值，商誉账面价值冲减零后还有未分摊的减值，在其他可辨认资产之间分摊。注意：合并报表中只反映母公司的商誉，不反映少数股东的部分，所以做计提减值的分录时，用商誉总减值乘以母公司持股比例；本题母公司持股比例是，存在少数股东，所以不涉及此问题。可修改编辑精选资料【该题针对非一控制下企业合并形成的长期股权投资知点进行考核】6、【正确答案】ACD【答案解析】选B应当分别计算可变现净值，有合同部分以合同价为基础计算，无合同部分以市场价为基础计算。【点评】本题考查存货的相关内容，此类题目在考试中以客观题出现的频率较高，尤其是外购货的初始计量和存货期末计量的原则。选项A，品流通企业的进货费用，应当计入存货采购成本，但也可以先归集，期末再分摊，分摊给已销售存货的部分，记入“主营业务成本，分摊给未销售存货的部分，记入存货成本；金额较小的，发生时，可以直接记入“销售费用。选项C，存跌价准备的结转，分录是：借：主营业务成其他业务成本存货跌价准备贷：库存商/原材料选项D，明货的可变现净值低于成本的情形也是多选题的常考点之一，除了该选项表述的情形外，还包含以下情形：①企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格；②企业因品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本③因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐下跌；④其他情形。另外，表明存货可变现净值为的形也要熟悉：①已霉烂变质的存货；②已过期且无转让价值的存货；③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；④其他情形。【该题针对存跌价准备的计提知点进行考核】7、【正确答案】AB可修改编辑精选资料【答案解析】选C，资产负债表日后期间发的前期差错，应作为日后调整事项处理，不论是重要差错还是不重要的差错，均需要追溯调整；选项D，计估计变更均采用未来适用法处理，与金额大小无关。【点评】常见的需要追溯调整事项有：会计政策变更、前期重大会计差错、资产负债表日后调事项、长期股权投资成本法转为权益法。【该题针对会政策、会计估计变更和差错更正知识点行考核】8、【正确答案】AC【答案解析】固资产的日常修理费用常不符合确认固定资产的两个条件应在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选B误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销选项D错。【点评】固定资产后续支出处理的总原则：满足资本化条件的计入相关资产成本，不满足资本条件的计入当期损益。改良、改扩建支出，通常都满足资本化条件；而大修理、日常修理费用，常是费用化，但如果题目说一定是费用化，则表述错误，因为也存在满足资本化条件的情况。做观题时，对于表述过于绝对的事项，要仔细分析。【该题针对固资产的资本化后续支出知识点进行考核9、【正确答案】ABCD【答案解析】本考查民间非营利组织净资产的核算身度不大基本是对教内容的直接考查，但考生对这一章的内容不够熟悉，所以丢分率还是比较高的，对于民间非营利组织会计，点掌握特定业务的核算原则即可。净资产分为限定性净资产和非限定性净资产，期末限定性收入转入限定性净资产，而非限定性入转入非限定性净资产；费用类科目，期末全部转入非限定性净资产。可修改编辑精选资料【该题针对净产的核算”知识点进行考核】10、【正确答案】ACD【答案解析】选B已宣告清理整顿的原子公司，由法院等机构控制，不再受母公司的控制，所以不再纳入合并报表的合并范围。【点评】被投资单位是否纳入合并报表范围，通常看是否有控制权即可。只要是被控制的被投单位，不论其规模大小、转移资金的能力是否受到限制等，均应纳入合并范围。例外情况：当母公司为投资性主体时，其子公司中只有为其投资活动提供相关服务的子公司才入合并范围，其他子公司均不纳入合并范围。这一点应注意。【该题针对合财务报表合并范围的确定知点进行考核】三、判断题1、【正确答案】错【答案解析】资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的主要风险和报酬的一种租赁方虽不拥有该资产法律上的所有权，但能控制该资产并获得收益，因此视同自有固定资产核算体现了实质重于形式要求。【点评】本题考查会计信息质量要求，重点掌握谨慎性和实质重于形式的常见事例，其中谨慎的常见事例在模拟试题（一）中已经总结，下边总结一下体现实质重于形式的常见事例：融资租入的固定资产视同自有的固定资产核算；售后租回交易不确认销售收入；售后回购（以固定价格回购）不确认销售收入；具有融资性质的分期付款购买或销售商品；长期股权投资中控制、共同控制以及重大影响的判断；关联方关系的认定；可修改编辑精选资料⑦长期股权投资后续计量成本法与权益法的选择。其次要理解会计信息质量要求的内涵，当出现不常见的情况时，要能根据其概念和内涵分析判出体现的是哪一个信息质量要求。其中实质重于形式，是指最终按照经济实质做会计处理的，而是按法律形式做处理，所以叫实质重于形式。【该题针对实重于形式”知识点进行考核】2、【正确答案】错【答案解析】履成本应在发生时计入当期损益，不计入固定资产成本。【该题针对融租赁的核算（综合）知点进行考核】3、【正确答案】错【答案解析】地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物地使用权与地上建筑物的价值应该一并计入对外出售的房产（存货）的价值中，不计提摊销和折旧。【点评】在土地上建造房屋，土地使用权和建筑物的处理要分情况：房屋自用，土地使用权确认为无形资产，房屋建造期间土地使用权的摊销额计入工程成本。房屋建成后用于对外经营出租，土地使用权与房屋建造成本均确认为投资性房地产。房地产开发企业，建成后用于对外出售，土地使用权和房屋建造成本均确认为开发成本后转入开发产品，即计入存货成本。【该题针对投性房地产的核算（综合）知点进行考核】4、【正确答案】错【答案解析】企收到投资者以外币投入的资本论是否有合同约定汇率均得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。【点评】一般的外币交易，是采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算，而接受币可修改编辑精选资料投资比较特殊，不能采用其他汇率，只能采用采用交易发生日的即期汇率折算。客观题是其考的主要形式，但也可能出现在主观题中，比如出一道外币折算的题目，其中可能会涉及到接受外投资，要求编制分录，切记只能采用交易发生日的即期汇率。【该题针对接外币投资的处理知点进行考核】5、【正确答案】错【答案解析】盘资产，应采用重置成本进行计量。【点评】盘盈固定资产，作为会计差错处理，借记固资产”目，贷记以年度损益调整”科目，追溯的金额是重置成本。【该题针对固资产的清查知点进行考核】6、【正确答案】错【答案解析】建合同完成后处置残余物资取得的与合同有关的零星收益，应当冲合同成本。【该题针对建合同预计损失的处理知点进行考核】7、【正确答案】错【答案解析】弃费用要以折现值计入固定资产的成本引起固定资产的账面价值发生变化。【点评】存在弃置费用的固定资产，在固定资产初始确认时，按照预计弃置费用的现值计入固资产成本后在固定资产使用寿内期末都要确认利息费用借记财费用贷记预负债”，金额＝期初预计负债实际利率，到固定资产使用寿命结束时，预负债的科目余额＝预计弃置费用。【该题针对存弃置费用的固定资产知点进行考核】8、【正确答案】对可修改编辑精选资料【答案解析】业在股权分置改革过程中持有的对被投资单位的股权投资果对被投资单位的影响在重大影响之上，应作为长期股权投资核算；如果对被投资单位不具有控制、共同控制或重影响，应作为可供出售金融资产核算。【点评】本题容易与持有上市公司限售股权的资产划分混淆，如果是持有上市公司限售股权，对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响的，是根据持有目的分别划分为交易性金融资产可供出售金融资产；而企业在股权分置改革过程中持有的股权，对被投资单位不具有控制、共同制和重大影响的，则只能划分为可供出售金融资产。【该题针对可出售金融资产的定义和核算范围知识点行考核】9、【正确答案】错【答案解析】年终了，事业单位应将实现的经营结余全数转入非财政补助结余分配科，结转后本科目无余额。但如为亏损，则不予结转。【点评】本题知识点在近几年的考试中频繁考查，属于高频考点，难度不大。事业单位的经营动，是自负盈亏的，所以经营活动的亏损，也就是经营结余的借方余额，不能结转到非财政补助结分配。如果结转到非财政补助结余分配，就会冲抵事业结余的金额，即不是自负盈亏了。【该题针对经结余的核算知点进行考核】10、【正确答案】对【该题针对合报表的处理（综合）知点进行考核】四、计算分析题1、【正确答案】甲司应将取得的债券投资作为持有至到期投资核算。理由：甲公司预计将该债券持有至到期，并且有足够的资金支持。可修改编辑精选资料【答案解析【评此类题目难度不大根据题目给出持有目的等条件判断即可意考试时，要求说明理由的，一定要写出来，这一步是有分值的。【该题针对持至到期投资的核算（综合）知识点进行核】【正确答案】2014年1月1日借：持有至到期投资——成本3000（×100贷：银行存款28502809.25＋40.75持有至到期投资——利息调整1502014年：借：应收利息240（30008%持有至到期投资——利息调整45贷：投资收益（2850×10%）借：银行存款240贷：应收利息2402014年持有至到期投资减值测试前的账面价值2850＋452895（万元），预计未来现金流量现值＝2800万价值大于其预计未来现金流量的现值应提的减值准备2895－＝95（万），分录为：借：资产减值损失95贷：持有至到期投资减值准备952015年：借：应收利息240持有至到期投资——利息调整40贷：投资收益（2800×10%）借：银行存款240贷：应收利息240可修改编辑精选资料【答案解析】【评2014初：取得持有至到期投资时，交易费用计入持有至到期投资的初始成本，即持有至到期投资的初始本＝＋40.75＝（元），其中“持有至到期投资——成本按券值3000元确认，差额1503000－2850）元记入持至到期投资——利息调整的方。后续期间摊销利息调整时，应从相反的方向进行摊销，因2014末和2015年“持有至到期投资－利息调整均在借方。总结：折价取得，初始确认时利息调整在贷方，后续摊销利息调整在借方；溢价取得，初始确时利息调整在借方，后续摊销利息调整在贷方。2015年：2014年持有至到期投资发生了减值，则年的摊余成本＝预计未来现金流现值2800元，所以2015末确认的投资收益280010%＝280万元）（即新摊余成本、旧利率）。另外，本题债券是分期付息，所以票面利息记入应利息”科目；如果债券是到期一次付息，则票面利息记入持至到期投资——应计利息科。【该题针对持至到期投资的核算（综合）知识点进行核】【正确答案】甲司处置该投资应确认的投资收益2170－2800＋70%（元），分录为：借：银行存款2170持有至到期投资减值准备66.5（×70%持有至到期投资——利息调整（－4540）×贷：持有至到期投资——成本2100（300070%投资收益182借：可供出售金融资产930（2170/70%30%）持有至到期投资——利息调整（－4540）×持有至到期投资减值准备28.5（×30%可修改编辑精选资料贷：持有至到期投资——成本（3000×30%其他综合收益78【答案解析】【点评】持有至到期投资处置时，将持有至到期投资相关科目的余额转掉，与处置价款的差额即为处置损益，记入投资收益。快速计算，处置影响投资收益＝处置影响营业利润处置价款－账面价值。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，公允价值与账面价值的差额，不论是借方差额是贷方差额，均计入其他综合收益。【该题针对持至到期投资的核算（综合）知识点进行核】2、【正确答案】第季度专门借款利息支出60007.2%3/12＝（万元）第三季度暂时闲置专门借款的存款利息收入2200×1.2%×3/12＝6.6（元）第三季度专门借款利息支出资本化金额1081/3－6.61/3＝33.8（万元）借：在建工程33.8财务费用67.6银行存款6.6贷：应付利息108借：应付利息108贷：银行存款108【答案解析】【评①门借款利息资本化金额＝资本化期间专门借款利息支出－资本化期间闲置专门借款收益本题7月1日始资本化731日停资本化，所以第三季度的资本化期间只有7份一个月，故资本化期间专门借款的利息支出6000×7.2%（就是答案中的108×1/3）月日出借款万，专门借款总额是6000万元，所以闲置资金是22006000－3800）元7份的闲置资金收益2200×1.2%1/12（即答案中的6.6×1/3。可修改编辑精选资料②费用化利息67.6万，可以根据分录倒挤计算，也可以是直接计算得出，直计算：第三季度费用化期间是个，利息支出6000×7.2%2/12＝72（万元），费用期间闲置资金收益＝2200××2/124.4（万元），所以第三度费用化利息724.4＝67.6（元）。【该题针对专借款利息资本化金额的确定知识点进行核】【正确答案】第季度专门借款利息支出60007.2%3/12＝（万元）第四季度暂时闲置专门借款的存款利息收入2200×1.2%×1/12＝2.2（元）第四季度专门借款利息支出资本化金额1082/3＝（元）【答案解析】【评】①工程11月1日恢复工，即暂停资本化结束，所以第四季度资本化期间是1112月份2月11月1日程支出万累计支出3800＋2500万元，而专门借款只有6000万，即至此专门借款已经使用完毕，所以11、月没有闲置资金收，所以第四季度专门借款的利息资本化金额60007.2%2/12＝（万元）。②另外季中的月属于费用化期间借款利息支出＝60007.2%×1/12万元闲置资金收益＝2.2万，所以第四季度利息费用化金额－2.2＝33.8（万元）。【该题针对专借款利息资本化金额的确定知识点进行核】【正确答案】第季度一般借款利息支出6004.8%×3/12＋×6%1/12＝13.2（元）累计占用一般借款资产支出加权平均数3002/3＋×1/3＝（万元）一般借款资本化率（季度）＝13.2/（600×＋12001/3）×＝1.32%一般借款利息支出资本化金额700×1.32%＝9.24万元）借：在建工程81.2472＋）银行存款2.2财务费用37.76贷：应付利息121.2＋13.2）借：应付利息121.2贷：银行存款121.2可修改编辑精选资料【答案解析】【评】①一般借款资本化利率＝一般借款实际利息支一般借款本金加权平均数，第一笔一般借款是月日入，在第四季度产生3个月的利息，即600×4.8%3/12第二笔借款是121日入，在第四季度只产生1个的利息，即12006%1/12，所以第四季度一般借款实际利息支出6004.8%3/12＋12006%×1/12＝13.2（万元）。②月1，工程支出2500累计支出是（3800＋2500）万元，超出专门借款6000元的差额300万，占用的是一般借款在第四季度占用的时间是2个（、12月），所以加权平均数＝300×2/3；月1日程支出2200万，占用的也是一般借款，在第四季度占用的时间是1个（12月），所以加平均数2200，以累计占用一般款资产支出加权平均数＝300×＋1500×1/3700（万元）。③一般借款利息支出资本化金额＝累计占用一般借款资产支出加权平均数×一般借款资本化利率＝700×1.32%＝9.24（元）。④第四季度一般借款利息费用化金额＝一般借款实际利息支出－一般借款利息资本化金额13.2－9.24＝（万元）；所以第四季度借款利息费用化金额＝专门借款利息费用化金33.8＋般借款利息费用化金额3.96＝37.76（万元）。其中，33.8来第2）问的点评②。【该题针对专借款利息资本化金额的确定知识点进行核】五、综合题1、【正确答案】（）资料一，不应确认收入。理由：售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。借：银行存款117贷：库存商品可修改编辑精选资料应交税费——应交增值税（销项税额）17递延收益20（）料二，不应确认收入。理由：该业务不满足销售商品收入确认条件中的相经济利益很可能流入企业的件。借：发出商品40贷：库存商品借：应收账款——应收销项税额10.2贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10.2（）料三，应确认收入。理由：销售折让发生在非资产负债表日后期间的，冲减退回当期的销售收入。借：应收账款—企93.6贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）13.6借：主营业务成本50贷：库存商品50借：主营业务收入8应交税费——应交增值税（销项税额）1.36贷：应收账款—C企9.36（）料四12月11日应确认收入12月20日确认收入。。理由：收取手续费方式的委托代销，受托方应在商品销售后，按照合同或协议约定的方法计算定的手续费确认收入，商品未对外售出时不能确认收入。2016年1211日借：受托代销商品350贷：受托代销商品款350可修改编辑精选资料2016年1220日借：银行存款327.6贷：应付账款—D企280应交税费——应交增值税（销项税额）47.6借：应交税费——应交增值税（进项税额）47.6贷：应付账款—D企280借：受托代销商品款280贷：受托代销商品280借：应付账款—企327.6贷：银行存款299.6主营业务收入28（280×10%）（）料五，应确认收入。理由：劳务完工进度能够确定，因此应按照完工百分比法确认提供劳务收入。借：银行存款18贷：预收账款18借：劳务成本7.5贷：应付职工薪酬7.5借：预收账款[457.5/7.5＋）]15贷：主营业务收入15借：主营业务成本[（7.515）×7.5/（7.515）贷：劳务成本7.5【点评】在按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工程度的情况下，期末结转的本与实际发生的成本相等，比如本题实际发生的成本是7.5万，按完工进度计算的期末结转的成本也是7.5万；如果是以其他方式确定完工进度，则二者通常不相等。可修改编辑精选资料另外，如果题目给出专业测量的完工进度，则不需要自己再计算，直接用测量的完工进度即可（）料六，应确认收入。理由以换新业务销的新产品所有权上的主要报酬和风险已转移至购买方此确认收、结转成本。借：银行存款23.4贷：主营业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）3.4借：主营业务成本12贷：库存商品12借：库存商品2贷：银行存款2【点评】回收的旧商品，是否考虑增值税，题目条件通常会明确。一般情况下，从个人手中回的旧商品，不涉及增值税，因为个人无法开具增值税发票；如果是从企业手中回收的旧商品，则涉及增值税。【该题针对收的核算（综合）知点进行考核】2、【正确答案】甲公司201712月31日时性差异计算表

单位：万元暂时性差异项目

账面价值

计税基础

应纳税暂时性可扣暂时性差异差异应收账款2200024000

2000可修改编辑精选资料固定资产无形资产投资性房地产持有至到期投资罚款可供出售金融资产预计