财产清查课件

第八讲财产清查第九章财产清查课件目的：掌握财产清查的方法及结果的账务处理及存货发出成本的计算方法。内容：

第一节财产清查概述，第二节财产清查的内容及方法，第三节财产清查结果的账务处理。重点：

财产清查结果的账务处理及存货发出成本的计算方法与财产盘存的二种制度。

目的：

第一节财产清查概述

第九章财产清查课件一、财产清查的定义、作用

（一）定义：对企业的财产物资进行盘点或核对，查明各财物的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对一、财产清查的定义、作用

（一）定义：对企业的财产物资进（二）财产清查的作用

●保证账实完全相符。●充分挖掘财产物资的潜力●保证财产安全完整。（二）财产清查的作用●保证账实完全相符。二、财产清查的种类

二、财产清查的种类

（一）按照清查范围分

1、全面清查：对所有财产物资进行全面盘点和核对。适用：（1）年终决算之前（2）单位撤消、合并或改变隶属关系时（3）清产核资时2、局部清查：对部分财物进行盘点和核对。（一）按照清查范围分（二）按照清查的时间分

1、定期清查：按照预先安排对财产所进行的清查。一般是在年末、季末、月末结帐时进行。既可以是全面清查，也可以是局部清查。2、不定期清查：根据实际需要所进行的临时性清查。（二）按照清查的时间分

1、定期清查：按照预先安排对财产所进（三）按清查的执行单位分1、内部清查：本单位有关人员进行的自查。2、外部清查：企业外部的有关部门或人员对企业进行的财产清查。（三）按清查的执行单位分1、内部清查：本单位有关人员进行

三、财产清查前的准备工作

●组织准备——组建清查组织

制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结

●业务准备

◆会计部门的账簿资料准备

◆物资保管部门的物资整理准备◆财产清查人员的清查量具准备三、财产清查前的准备工作

●组织准备——组建清查组织第二节财产清查的内容及方法第九章财产清查课件一、货币资金的清查（一）现金的清查清查方法——实地盘点法。清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。※“库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。一、货币资金的清查（一）现金的清查（二）银行存款的清查

清查方法——企业的银行存款日记账与银行“对账单”核对。清查手续——至少一个月一次。如出现账实不符，存在“未达账项”的，应编制“银行存款余额调节表”。（二）银行存款的清查清查方法——企业的银行存款日1、未达账项的定义及种类（1）定义：指不同主体之间，由于记账时间不一致，造成的一方入账，另一方未入账的现象。1、未达账项的定义及种类（2）种类：通常有以下四种企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。（2）种类：通常有以下四种2、未达账项的调整方法编制“银行存款余额调节表”，公式：银行存款日记账余额+银行已收，企业未收-银行已付，企业未付=银行对账单余额+企业已收，银行未收-企业已付，银行未付2、未达账项的调整方法例1、31日，企业接银行对账单，对账单的余额为69000元，而企业的“银行存款日记账”的余额为67000元。经查，未达账项如下：（1）30日，企业销售产品，收到转账支票10000元，银行尚未入账；（2）30日，企业开出转账支票8000元，购买材料，银行尚未入账；例1、31日，企业接银行对账单，对账单的余额为69000元，（3）30日，企业将现金5000元送存银行，银行尚未入账；（4）31日，企业委托银行收款10000元，银行已入账，但企业尚未入账；（5）31日，银行代扣企业邮政费用1000元，企业尚未入账。

（3）30日，企业将现金5000元送存银行，银行尚未入账；项目金额项目金额银行存款日记账余额67000银行存款对账单余额69000加：银行已收，企业未收

加：企业已收，银行未收

代收货款1000转销货支票10000

送存款5000减：银行已付，企业未付

减：企业已付，银行未付

代扣邮政费用1000签发转账支票8000调节后余额76000调节后余额76000项目金额项目金额银行存款日记账余额67000银行存款对账单余二、实物财产的清查

（一）实物财产清查的两种盘存制度◆财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制。二、实物财产的清查

（一）实物财产清查的两种盘存制度1、永续盘存制（又称账面盘存制）在账簿上登记财产增加数及减少数，并随时结出账面结存的方法。（1）永续盘存制下期末存货数量及成本的确定■存货数量：通过账簿记录计算求得。■存货成本：根据存货价格确定。（2）公式：期末账面价值=期初账面价值+本期增加存货价值-本期减少存货价值1、永续盘存制（又称账面盘存制）期末存货价值=期末盘存数量*存货单价优点：账簿记录全面，便于管理；可通过盘点与账簿的结存核对。缺点：要求每一个品种都设一个明细账，账簿上登记发出数，核算工作量大。适用于：价值大，品种少，收发不频繁的存货。

第九章财产清查课件2、实地盘存制：根据实地盘点得出实存数量，然后倒挤发生额的方法。（1）方法：

◆存货明细账，平时只记增加数，不记减少数。

◆期末通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。◆根据以上数量倒算本期发出存货成本。2、实地盘存制：（2）公式：本期发出存货价值=期初账面价值+本期增加存货价值-期末账面价值优点：平时不记减少数，核算简单。缺点：倒挤发出，容易将非正常的损失因素也包括在发出数中，不便于管理。适用于：价值小，品种多，收发频繁的存货。（2）公式：（二）存货发出的计价方法存货发出成本的计价方法有五种1、先进先出法：假定先购进的存货先发出，以此成本流转顺序对发出和期末存货计价的方法。要义◆假设先入库的存货尽先发出。◆发出存货单价按先入库存货的单价计算。（二）存货发出的计价方法年凭证摘要

收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单位金额91

结存

10010100098

购进20010．52100

1002001010．510002100910

发出

1001001010．510001050

100

10．5

1050918

购进400114400

10040010．51110504400920

发出

10010010．51110501100

300

11

3300930

发出

200112200100111100930

合计600

6500600

6400100111100年凭证摘要收入发出结存月日字号数存货的发出成本=100*10+100*10.5+100*10.5+100*11+200*11=6400优点：存货的明细账记录全面；期末存货的价值接近市价。缺点：存货的收发频繁，在价格波动大时，计价的工作量大。存货的发出成本=2、后进先出法：假定后购进的存货先发出，以此假定的成本流转顺序对发出和期末结存存货计价的方法。要义：◆假设后入库的存货尽先发出。◆发出存货单价按后入库存货的单价计算。2、后进先出法：年凭证摘要

收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单位金额91

结存

10010100098

购进20010．52100

1002001010．510002100910

发出

20010．52100100101000918

购进400114400

100400101110004400920

发出

200

11

2200

100200101110002200930

发出

200112200100101000930

合计600

6500600

6500100101000年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金存货的发出成本=200*10.5+200*11+200*11=6500（元）优点：使发出存货的成本接近市价；符合谨慎性原则；存货的明细账的记录全面，便于管理。缺点：存货的收发频繁，在价格波动大时，计价的工作量大。存货的发出成本=3、加权平均法：通过加权平均单价，计算存货发出、结存价值的方法。要义：◆期末先计算出全月材料的平均单价◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本加权平均单价=（期初价值+本期购入价值）/（期初数量+本期购入数量）发出存货的成本=发出存货的数量合计*加权平均单价

第九章财产清查课件年凭证摘要

收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单位金额91

结存

10010100098

购进20010．52100

300

910

发出

200

100

918

购进400114400

500

920

发出

200

300

930

发出

200

100

930

合计600

650060010．71642610010．711071年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额材料的加权平均单价=（1000+6500）/（100+600）=10.71（元）存货的发出成本=600×10.71=6426（元）优点：以平均数计算成本，可均衡成本；只在月末计算成本，平时的工作量小。缺点：把核算集中在月末，影响了登账的及时性；平时账簿上看不出存货的结存，不利于日常的管理。材料的加权平均单价=4、移动加权平均法：每购进一次存货计算一次加权平均单价的方法。加权平均单价=（上次的结存价+本批购进的单价）/（上次的结存数量+本批购进的数量）特点：每购进一次，计算一次平均加权平均单价。4、移动加权平均法：年凭证摘要

收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单位金额91

结存

10010100098

购进20010．52100

30010．333100910

发出

20010．33206710010．331033918

购进400114400

50010．875433920

发出

20010．87217230010．873261930

发出

20010．87217210010．871087930

合计600

650060010．71641310010．871087年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价存货的发出成本=200*10．33+400*10．87=6413（元）优点：克服了加权平均法月末计价的缺点，便于在月中进行计价；存货发出，随时可以新的平均价确定。缺点：每购入一次，确定一次平均单价，在材料收发较频繁时，核算量大。存货的发出成本=5、个别计价法：

以每批存货购入时的实际单价，计算发出存货成本的方法。公式：发出存货的价值=发出存货的数量*该批存货的实际单位成本优点：成本计算准确。缺点：对存货批次及库存及单价记录等要求较高。适应：价值较高，数量较少的存货。5、个别计价法：（三）实物清查的方法

清查方法：◆实地盘点法◆技术推算法◆抽样盘存法◆函证核对法

清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。※“实存账存对比表”是重要的原始凭证。（三）实物清查的方法

清查方法：三、往来款项的清查

清查方法——询证核对法。

清查手续——应填写“往来款项对账单”。三、往来款项的清查

清查方法——询证核对法。第三节财产清查结果的账务处理第九章财产清查课件一、财产清查结果处理的步骤

（一）财产清查结果的基本含义一、财产清查结果处理的步骤

（一）财产清查结果的基本含义（二）财产清查结果的处理步骤▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。

▲调整账簿记录，做到账实相符。▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。（二）财产清查结果的处理步骤二、清查结果的账务处理

（一）账户设置“待处理财产损溢”资产类，核算在清查中盘盈、盘亏及处理的情况。

期末处理后，本科目无余额。明细账：待处理固定资产损溢，待处理流动资产损溢。二、清查结果的账务处理

（一）账户设置（1）尚未查明的盘亏（2）已查明处理的盘盈（1）尚未查明的盘盈（2）已查明处理的盘亏损借

待处理财产损溢贷企业尚未处理的各种财产的净溢余企业尚未处理的各种财产的净损失（1）尚未查明的盘亏（1）尚未查明的盘盈借待处理财产损溢（二）清查结果的账务处理

1、盘盈的账务处理（1）货币资金的盘盈处理（2）固定资产的盘盈处理发现时：借：固定资产贷：待处理财产损溢借处理时：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（二）清查结果的账务处理

1、盘盈的账务处理（3）原材料的盘盈处理发现时：借：原材料贷：待处理财产损溢处理时借：待处理财产损溢贷：管理费用（计量不准的原因）（4）应付账款无法支付的处理借：应付账款贷：资本公积——其他资本公积（3）原材料的盘盈处理2、盘亏的账务处理

（1）货币资金的盘亏处理（2）固定资产的盘亏处理发现时：借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产处理时借：营业外支出贷：待处理财产损溢2、盘亏的账务处理

（1）货币资金的盘亏处理（3）原材料的盘亏损处理发现时：借：待处理财产损溢贷：原材料处理时借：管理费用（定额内）借：其他应收款借：营业外支出贷：待处