大数据时代社保入税之8种灵活用工模式合规与风险处理

大数据时代社保入税之8种灵活用工模式合规与风险处理主讲：墨

子2020

大数据时代税务稽查动向及企业影响大数据时代税务是如何“查账”的？大数据时代财务人员如何做好应对？大数据时代财务人员如何发挥价值？企业开票信息企业受票信息企业财务信息企业工商信息企业经营信息企业信用信息企业投资信息企业环保信息企业社保信息企业行为信息……大数据智能监测时代的企业

大数据智能监测时代，税务机关完全可以在不接触企业的情况下，通过数据分析，勾画出企业的营利模式、营利能力、经营状态、财务状况、社会关系及行为习惯。企业“画像”多渠道、多维度地把散落在纳税人端、税务端及其他部门、领域的碎片化数据整合起来，用大数据分析的方式，勾勒出企业的行为痕迹，还原企业真实的业务逻辑，给企业做出立体“画像”。智慧税务大数据平台已完成2020年8月26日，国家税务总局依托阿里云打造的智慧税务大数据平台已建设完成。由于采用了分布式海量计算技术，计算速度提高了2000倍。国家税务总局税务系统借助新平台可实现30多个省级机关核心税务数据的当日汇总、计算。以大数据平台为基础，国家税务总局还实现了基于数据的风控分析，减税降费等实际效果。税务分析数据来源纳税人纳税申报数据征税人税收管理数据生产经营原始数据第三方信息大额交易报告《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》第五条，金融机构应当报告下列大额交易：（一）当日单笔或者累计交易人民币5万元以上（含5万元）、外币等值1万美元以上（含1万美元）的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换、现金汇款、现金票据解付及其他形式的现金收支。（二）非自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币200万元以上（含200万元）、外币等值20万美元以上（含20万美元）的款项划转。（三）自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币50万元以上（含50万元）、外币等值10万美元以上（含10万美元）的境内款项划转。（四）自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币20万元以上（含20万元）、外币等值1万美元以上（含1万美元）的跨境款项划转。11月5日，央行官网发布消息称，为推动大额现金管理工作，探索大额现金管理实现路径，起草了《中国人民银行关于在河北省、浙江省、深圳市试点开展大额现金管理的通知（公开征求意见稿）》，向社会公开征求意见。公众可通过电子邮件和邮寄方式反馈意见，反馈截止日期为2019年12月5日。《关于开展大额现金管理试点的通知》（银发【2020】105号）正式文件已经发布，试点为期2年。自2020年7月起，河北省开展试点。自2020年10月起，浙江省、深圳市开展试点。管理金额起点须符合总行对起点金额以上业务笔数、金额在总业务量中比例要求，不影响个人、企业特别是个体工商户，正常、合理的用现需要，对监测非常规大额用现行为有针对性，既避免银行业金融机构工作负担过重，又对客户的整体影响较小。经试点行调研分析，各地对公账户管理金额起点均为50万元，对私账户管理金额起点分别是河北省10万元、浙江省30万元、深圳市20万元。管理业务情形以有现金实物交接的柜面业务为主，包含通过大额高速存取款设备自助存取款情形，并须针对拆分、现金隐匿过账等规避监管、“伪大额现金交易”情形制定防范措施，既监测单笔超过起点金额的交易，也监测多笔累计超过起点金额的交易。大额取现预约：试点行指导银行业金融机构自行建立相关预约规则大额存取登记：客户提取、存入起点金额之上的现金，应在办理业务时进行登记。试点行统筹考虑人民银行冠字号码数据集中要求与大额现金监测要求，指导银行业金融机构实现起点以上存取业务的信息与现金实物的冠字号码相关联、可追溯。取现分级审核：对于客户来自风险较高行业、交易金额特别巨大、交易频率或金额与客户身份及日常交易特征不符等情形，严格对信息真实性、规范性的审核。大额分析报告：试点行要求银行业金融机构报送大额现金业务信息，包括取现预约、存取现登记、分级审核、风险信息等。有效管住了刷单、虚开、地下钱庄等违法行为4月21日上午，市联席办组织召开第四期国务院联席办“六项通报”涉诈银行对公账号排名前五商业银行负责人约谈会。深圳市公安与银行主管部门联手，开展打击整治涉诈银行对公账户违法犯罪行动，千家企业账户被冻结。

经过打击整治，各家银行已加强监测，尤其加强客户身份识别，持续关注客户日常经营活动及金融交易情况。重点排查异地开户、休眠测试、无法联系开户企业、资金过渡明显、夜间交易频繁、经营异常的可疑账户。对可疑对公账户，各商业银行会视情况分等级采取只收不付、不收不付、限制网银交易等控制措施。存在以下情况的企业被重点关注一人多企、一人多户、一址多照经营地址为：自主申报、住所申报（承诺申报）法定代表人为：无户口、无居住证、无社保的三无人员首次开户的企业法人代表年纪偏大或偏小（小于25或大于65岁）身份证地址为异地的偏远农村、手机号为异地、企业名称用字怪癖等。大数据时代财务人员的思考大数据时代财务人员还需要“做账”吗？大数据时代财务人员该“何去何从”？新时代、新规则、新观念政策的理解业务的区分沟通的技巧多样化用工模式引发的业财税问题多样化用工模式问：我们支付给单位的办事大厅临时工的报酬属于工资薪金还是劳务报酬？问：企业支付给返聘离退休人员的报酬是属于工资薪金还是劳务报酬？问：我是保险公司的财务，我们支付给保险代理人的报酬属于工资薪金还是劳务报酬？工资薪金与劳务报酬工资薪金与劳务报酬问：我们公司的一部分人员是劳务派遣公司派遣的，那支付给劳务派遣人员的报酬是作为工资薪金还是劳务报酬？支付给实习生的报酬属于工资薪金还是劳务报酬？问：一个人兼职于几家公司，请问我取得的收入是作为工资薪金还是劳务报酬？兼职董事用工新问题回复（湖北）工资薪金与劳务报酬还有必要区分吗？影响综合所得计算影响新个税预扣缴影响社保基数计算影响所得税的扣除看有没有签订劳动合同吗？如何判断？1、与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；2、也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。3、在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。（《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南第一条第（一））如何判断？是否存在雇佣关系是否从事独立劳动国税发[1994]89号广东高院关于离退休人员返聘劳动关系的认定雇佣的特征劳动关系的主体具有特定性。即一方只能是劳动者个人，另一方必须是用人单位劳动关系中用人单位与劳动者之间不仅具有平等性，而且具有隶属关系，即管理与被管理的关系。受《劳动法》及《劳动合同法》的约制独立与非独立是否受用人单位规章制度约束？用人单位是否提供场所、工具？工作成果属个人还是用人单位？区分口诀岗位固定，人不固定——工资薪金岗位不固定，人固定——劳务报酬判定依据劳动合同约定内容劳务合同（协议）约定内容任职（任命）文件岗位（职务）证明考勤记录工资发放记录采茶女判定劳动关系案件问：墨子老师，您好！我们公司为了规避社保，与一部分职工签订劳务合同替代劳动合同，请问这样有何风险呢？用劳务合同替代劳动合同能规避社保吗？劳务合同能替代劳动合同吗？应签未签订劳动合同有何风险？用劳务合同替代劳动合同能规避社保吗？如果有证据证明员工与单位存在劳动关系，则根据《社保法》第八十六条规定，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。单位及负责人还有可能被列入黑名单。发改财金〔2018〕1704号：关于印发《关于对社会保险领域严重失信企业及其有关人员实施联合惩戒的合作备忘录》的通知（28部门、32种惩治措施）《关于对社会保险领域严重失信企业及其有关人员实施联合惩戒的合作备忘录》问：墨子老师，您好！我朋友发生了工伤事故，现在医院就治。单位没有给他缴纳工伤保险，单位的负责人也找不到了。他是外来务工人员，家里没几个钱，现在付不出医疗费，怎么办？《社保法》第四十一条，职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇。用人单位不支付的，从工伤保险基金中先行支付。从工伤保险基金中先行支付的工伤保险待遇应当由用人单位偿还。用人单位不偿还的，社会保险经办机构可以依照本法第六十三条的规定追偿。用劳务合同替代劳动合同能规避社保吗？问：墨子老师，您好！我们单位去年因没有为职工缴纳工伤保险，一名职工出了工伤事故，所有的费用只能单位来支出。请问这位职工取得由单位支付的补助金等费用是否应缴纳个人所得税呢？答：感谢您的提问！《工伤保险条例》第六十二条规定，应当参加工伤保险而未参加工伤保险的用人单位职工发生工伤的，由该用人单位按照本条例规定的工伤保险待遇项目和标准支付费用。

用人单位参加工伤保险并补缴应当缴纳的工伤保险费、滞纳金后，由工伤保险基金和用人单位依照本条例的规定支付新发生的费用。

应注意的是：不管单位是否缴纳工伤保险，也不管支付方是谁，只要取得的这笔所得符合《工伤保险条例》规定的工伤保险待遇范围，就能免征个人所得税。用劳务合同替代劳动合同能规避社保吗？未签订劳动合同的后果单位：双倍工资的惩罚。被迫签订无固定期限劳动合同。员工可以随时解除劳动合同，且不承担任何违约责任或者赔偿。难以保护商业秘密。员工：劳动安全得不到保障。社会保险得不到保障。工资的取得不到保障。单位随意终止劳动关系，且不承但补偿金。公司是否能够通过与员工签订自愿放弃社保协议的方式规避社保？《劳动法》第七十二条：用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。《工伤保险条例》第六十二条规定：依照本条例规定应当参加工伤保险而未参加工伤保险的用人单位职工发生工伤的，由该用人单位按照本条例规定的工伤保险待遇项目和标准支付费用。《高院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释（三）》（法释〔2010〕12号）第一条规定：劳动者以用人单位未为其办理社会保险手续，且社会保险经办机构不能补办导致其无法享受社会保险待遇为由，要求用人单位赔偿损失而发生争议的，人民法院应予受理。今后工资薪金应注意：发放对象为本单位任职或雇佣人员企业制订了较为规范的员工工资薪金制度企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴也可作为工资薪金扣除劳务平台与劳务外包的业财税风险劳务平台劳务外包＆基本案情

深圳市税务局第二稽查局稽查人员通过行业数据比对发现该公司存在巨额劳务费用支出，虽然附有合同、发票及转账记录，但是财务及人力部门均不能很好的解释该项目的具体情况。

为谨慎起见，稽查人员前往开具发票的人力资源公司进行外调取证，发现人力资源公司除为该公司提供真实的劳务之外，还将该公司汇来的部分款项直接汇给5个私人银行账户，经过比对该公司的个人所得税申报表，发现5人均属于该公司的在职员工。

基本案情

为了核实资金的最终去向，稽查人员将从银行查询得来的5个私人账户的流水明细与该公司的工资表、申报个税数据一一比对，最终发现这些资金均支付给该公司的在职员工。识破了该公司形式上利用劳务公司开具劳务费发票，实质是发放正式员工奖金、补助的违法手段。税务机关最终对该公司的涉税违法行为作出了补扣缴个税1600多万、罚款800多万元的税务处理处罚决定。自四部委打击虚开发票、骗取退税违法犯罪两年专项行动工作推进会在北京召开后，上海多家劳务公司和人力公司被查，清一色的罚款+移送司法机关，目前劳务派遣行业成为虚开发票的重点行业，其中这里边好多发票流向了建筑企业，充当建筑公司的人工成本，无形中给建筑企业带来了非常大的隐患。新一轮稽查“剑指”劳务公司近日，据天津市税务局税务稽查公告显示，天津鑫宏劳务服务有限公司、天津冰奥劳务服务有限公司、天津上佳劳务服务有限公司、天津天辰康劳务服务有限公司、天津顺田劳务服务有限公司、天津博睿通劳务服务有限公司、天津市加博劳务服务有限公司、天津云盛苑劳务服务有限公司、天津琴淑劳务服务有限公司、天津叶华劳务服务有限公司等数十家劳务服务公司在没有实际经营场所且未发生实际经营业务的前提下对外虚开增值税普通发票被税务稽查并处罚。新一轮稽查“剑指”劳务公司近日广东省为进一步加强全省劳务派遣管理，规范劳务派遣用工行为，促进劳务派遣健康有序发展，切实维护被派遣劳动者合法权益，由省人力资源和社会保障厅起草了《关于进一步规范劳务派遣管理的意见（征求意见稿）》。要求各地要厘清人力资源服务外包与劳务派遣的边界和区别，防止借“劳务外包”之名行劳务派遣之实，规避劳务派遣规制。新一轮稽查“剑指”劳务公司江苏省关于进一步规范劳务派遣用工管理工作的通知广东省82家劳务公司虚开普通发票被税务稽查，这82家劳务公司主要分布在广州市和东莞市境内。目前人社部已在全国范围内开展企业用工灵活化有关情况调研。调研通知文件已经下发各省市。近期，一些企业为了规避社会保险和税收等成本，与人力资源服务公司或平台服务公司合作，诱导与其建立劳动关系的劳动者注册为个体工商户，出现了“核心员工合伙化、非核心员工合作化”的情况，去劳动关系化趋势显现。为及时掌握劳动关系变化情况，进一步研究完善有关政策，根据人社部和省厅部署安排，请各县（市、区）对本地有关情况开展调研。现将具体事项明确如下：灵活用工的风险点一、调研内容（一）摸清服务平台和合作企业的基本情况。通过借助平台将普通劳动者注册为个体工商户等方式，提供用工灵活化服务的人力资源服务公司、平台服务公司（如趣活、好活、云账户、灵工云、慧用工等）基本情况，主要经营模式、合作企业情况、涉及主要行业和职业以及存在的主要问题。（二）摸清被注册劳动者的相关情况。通过人力资源公司或平台服务公司注册为个体工商户的人数及增长趋势，注册及注销个体工商户的条件、平均耗时。（三）摸清企业动机、成本、税费有关情况。企业将普通劳动者注册为个体工商户的主要动机，注册个体工商户前后企业人工成本、税费变化情况。（四）摸清被注册劳动者管理、待遇变化等情况。普通劳动者注册为个体工商户的主要动机，注册个体工商户前后企业对其管理、监督情况的变化，工作时间、休息休假、劳动报酬、社会保险等情况变化，发生争议后的解决渠道。（五）摸清其他相关问题。各方面对此问题的主要认识;其他与用工灵活化有关的情况；相关意见建议。灵活用工的风险点二、重点调研对象全面收集社会和网络反映的相关情况和信息。有针对性地选取重点调研对象，包括本地重点发展的人力资源服务产业园区、有代表性的人力资源服务机构或平台服务企业、用工企业、相关从业人员、业内专家等。三、有关要求（一）高度重视调研工作。本次调研是在新冠疫情常态化防控的情况下，人社部在全国部署的一项重大活动，是对劳动关系工作出现新情况的一次排查摸底，是为下步研究新情况、制定新举措、出台新政策提供现实依据，具有重大意义。（二）采取灵活多样的调研方式。全面调研和重点调研相结合，优先采取实地调研、个别访谈方式。可与税务、市场监管等有关部门联合开展调研。有条件的地区可对通过平台服务公司注册为个体工商户的从业人员开展随机访谈。省厅将适时到各市进行调研。（三）按时上报调研报告。请在调研的基础上，提出完善政策的意见和建议，于10月13日前将书面调研报告反馈市局劳动关系科。

灵活用工的风险点偷梁换柱，假“派遣”，真“外包”。有真实的业务，但实质上是劳务外包，并非劳务派遣，为了节省税收成本，借用劳务派遣开具发票冲抵劳务成本。无中生有，业务虚假，虚开发票。一些劳务派遣公司对外虚开发票，使用假发票开具，对用工单位应开具而不开具发票、开具“大头小尾”发票隐匿收入;有的劳务派遣公司使用不规范发票或收据入账，随意虚增、虚列成本，以达到少缴税的目的。盗用身份，虚列工资，虚假扣除。有的劳务派遣公司虚构劳动力、支付劳动力工资和保险，或虚构劳务业务，差额计算增值税，造成巨额增值税和所得税的流失。劳务公司稽查风险点不报个税，漏缴社保。劳务派遣公司通过只与部分劳动者签订合同，用往来账户支付人员工资等手段，或者派遣单位与用工单位互相推诿，故意混淆职责，逃避缴纳社会保险及代扣代缴个人所得税义务。违法派遣，浑然不知。有些企业所有员工，竟然全部属于劳务派遣，导致用工单位劳务派遣过来的人员占比过大，违反了规定。而根据《劳务派遣暂行规定》第四条规定：“用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%”。有些企业将人员派遣至主要岗位。根据《劳动合同法》第六十六条规定，用工单位只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者。劳务公司稽查风险点未经许可，非法派遣。《劳动合同法》第五十七条规定，经营劳务派遣业务，应当向劳动行政部门依法申请行政许可；经许可的，依法办理相应的公司登记。未经许可，任何单位和个人不得经营劳务派遣业务。《劳动合同法》第六十七条规定，用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者。非法派遣，责任重大。劳务派遣单位、用工单位违反本法有关劳务派遣规定的，由劳动行政部门责令限期改正；逾期不改正的，以每人五千元到一万元的标准处以罚款，对劳务派遣单位，吊销其劳务派遣业务经营许可证。用工单位给被派遣劳动者造成损害的，劳务派遣单位与用工单位承担连带赔偿责任。劳务公司稽查风险点劳务派遣与共享用工的业财税问题劳务派遣共享用工＆劳务派遣用工是企业基本用工的补充形式，只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。使用被劳务派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%被派遣劳动者受用人单位管理被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。劳务派遣与基本用工劳务派遣与劳务外包包的是啥？受谁管理？跨区派遣，被派遣劳动者的社保应按哪里的标准缴纳？《劳务派遣暂行规定》第十八条劳务派遣单位跨地区派遣劳动者的，应当在用工单位所在地为被派遣劳动者参加社会保险，按照用工单位所在地的规定缴纳社会保险费，被派遣劳动者按照国家规定享受社会保险待遇。劳动力外包（人）劳务外包（事）劳务派遣与共享用工人力资源社会保障部办公厅关于做好共享用工指导和服务的通知（人力资源社会保障部办公厅2020年9月30日）三、各级人力资源社会保障部门要指导开展共享用工的企业签订合作协议，明确双方的权利义务关系，防范开展共享用工中的矛盾风险。合作协议中可约定调剂劳动者的数量、时间、工作地点、工作内容、休息、劳动保护条件、劳动报酬标准和支付时间与方式、食宿安排、可以退回劳动者的情形、劳动者发生工伤后的责任划分和补偿办法以及交通等费用结算等。四、各级人力资源社会保障部门要指导员工富余企业（原企业）在将劳动者安排到缺工企业工作前征求劳动者意见，与劳动者协商一致。共享用工期限不应超过劳动者与原企业订立的劳动合同剩余期限。要指导缺工企业如实告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬、企业规章制度以及劳动者需要了解的其他情况。企业不得将在本单位工作的被派遣劳动者以共享用工名义安排到其他单位工作。劳务派遣与共享用工五、原企业与劳动者协商一致，将劳动者安排到缺工企业工作，不改变原企业与劳动者之间的劳动关系。劳动者非由其用人单位安排而自行到其他单位工作的，不属于本通知所指共享用工情形。各级人力资源社会保障部门要指导原企业与劳动者协商变更劳动合同，明确劳动者新的工作地点、工作岗位、工作时间、休息休假、劳动报酬、劳动条件以及劳动者在缺工企业工作期间应遵守缺工企业依法制定的规章制度等。六、各级人力资源社会保障部门要指导和督促缺工企业合理安排劳动者工作时间和工作任务，保障劳动者休息休假权利，提供符合国家规定的劳动安全卫生条件和必要的劳动防护用品，及时将劳动者的劳动报酬结算给原企业。要指导和督促原企业按时足额支付劳动者劳动报酬和为劳动者缴纳社会保险费，并不得克扣劳动者的劳动报酬和以任何名目从中收取费用。要指导和督促原企业跟踪了解劳动者在缺工企业的工作情况和有关诉求，及时帮助劳动者解决工作中的困难和问题。劳动者在缺工企业工作期间发生工伤事故的，按照《工伤保险条例》第四十三条第三款规定，由原企业承担工伤保险责任，补偿办法可与缺工企业约定。劳务派遣与共享用工七、保障企业用工和劳动者工作的自主权劳动者在缺工企业工作期间，缺工企业未按照约定履行保护劳动者权益的义务的，劳动者可以回原企业，原企业不得拒绝。劳动者不适应缺工企业工作的，可以与原企业、缺工企业协商回原企业。劳动者严重违反缺工企业规章制度、不能胜任工作以及符合合作协议中约定的可以退回劳动者情形的，缺工企业可以将劳动者退回原企业。共享用工合作期满，劳动者应回原企业，原企业应及时予以接收安排。缺工企业需要、劳动者愿意继续在缺工企业工作且经原企业同意的，应当与原企业依法变更劳动合同，原企业与缺工企业续订合作协议。原企业不同意的，劳动者应回原企业或者依法与原企业解除劳动合同。劳动者不回原企业或者违法解除劳动合同给原企业造成损失的，应当依法承担赔偿责任。缺工企业招用尚未与原企业解除、终止劳动合同的劳动者，给原企业造成损失的，应当承担连带赔偿责任。劳务派遣与共享用工八、妥善处理劳动争议和查处违法行为各级人力资源社会保障部门要指导开展共享用工的企业建立健全内部劳动纠纷协商解决机制，与劳动者依法自主协商化解劳动纠纷。加强对涉共享用工劳动争议的处理，加大调解力度，创新仲裁办案方式，做好调裁审衔接，及时处理因共享用工引发的劳动争议案件。要进一步畅通举报投诉渠道，加大劳动保障监察执法力度，及时查处共享用工中侵害劳动者合法权益的行为。对以共享用工名义违法开展劳务派遣和规避劳务派遣有关规定的，依法追究相应法律责任。

各级人力资源社会保障部门要按照本通知要