我国车辆购置税的政策目标及实施效应分析研究 税务管理专业

内/r/n/r/n容/r/n/r/n提/r/n/r/n要/r/n伴随我们国家经济的成长，车辆购置税对于国家财政的贡献亦愈来愈明显，对于其财政目标与效应做出分析，对于完善我们国家财政税收体制，改善征税服务，提升征税工作效益意义重大。因此，本文选择汽车行业当做例子，在阐明相关背景的前提之上，从车辆购置税财政目标与实施效应、绿色环保目标与实施效应以及再分配目标与实施效应等等三大方面对于论题进行探讨，最后给出了有关的改革建议：逐渐把税收由收入征税转变为排污征税、尝试实行分阶段分类别的差别税率以及同别类措施配套实行等等。/r/n关键词/r/n：/r/n车辆购置税/r/n/r/n财政目标/r/n/r/n实施效应/r/n/r/n绿色环保/r/n/r/n/r/nAbstract/r/nWiththedevelopmentofournationaleconomy,thecontributionofvehiclepurchasetaxtothenationalfinanceisbecomingmoreandmore/r/nobvious,andtheanalysisofitsfinancialobjectivesandeffectsisofgreatsignificanceforperfectingournationalfiscalandtaxsystem,improvingtaxserviceandenhancingtheefficiencyoftaxwork./r/n/r/nTherefore,thispaperchoosestheautomobileindus/r/ntryasanexample,onthepremiseofclarifyingtherelevantbackground,fromthevehiclepurchasetaxfinancialobjectivesandimplementationeffects,greenenvironmentalprotectionobjectivesandimplementationeffects,andredistributionobjectivesand/r/nimplementationeffectsofthethreemajoraspectsofthediscussion,andfinallygavetherelevantreformproposals:Graduallychangethetaxrevenuefromincometaxtotax,trytoapplyaphasedclassificationofdifferentialtaxrates,andothertypesof/r/nmeasuressupportingtheimplementation,etc./r/nKeywords/r/n:/r/nvehiclepurchasetax/r/n/r/nfinancialgoalsimplementationeffectgreensenvironmentalprotection/r/n目/r/n/r/n录/r/n/r/n/r/n一、选题背景及文献综述/r/n /r/n/r/n1/r/n/r/n（一）选题背景及意义/r/n /r/n/r/n1/r/n/r/n（二）相关文献综述/r/n /r/n/r/n2/r/n/r/n二、车辆购置税财政目标实施效应分析/r/n /r/n/r/n2/r/n/r/n（一）车辆购置税财政收入目标实现情况分析/r/n /r/n/r/n2/r/n/r/n（二）影响车辆购置税收入效应的因素分析/r/n /r/n/r/n3/r/n/r/n三、车辆购置税绿色环保目标实施效应分析/r/n /r/n/r/n4/r/n/r/n（一）车辆购置税绿色环保目标实现情况分析/r/n /r/n/r/n4/r/n/r/n（二）影响车辆购置税绿色环保效应的因素分析/r/n /r/n/r/n5/r/n/r/n四、车辆购置税再分配目标实施效应分析/r/n /r/n/r/n6/r/n/r/n（一）车辆购置税制设计层面的分析/r/n /r/n/r/n6/r/n/r/n（二）车辆购置税与其他相关税种协调配合层面的分析/r/n /r/n/r/n/r/n7/r/n/r/n五、分析结论及相关建议/r/n /r/n/r/n8/r/n/r/n（一）分析结论/r/n /r/n/r/n8/r/n/r/n（二）车辆购置税政策目标重点选择及改革建议/r/n /r/n/r/n8/r/n/r/n参考文/r/n献/r/n /r/n/r/n9/r/n/r/n后记/r/n /r/n/r/n11/r/n我国车辆购置税的政策目标及实施效应分析/r/n一、选题背景及文献综述/r/n（一）选题背景及意义/r/n1./r/n选题背景/r/n车辆购置税即对于我们国家境内购买法律规定范围之内车辆的集体或者个体征收的一类税种。具体而言：该税种的纳税者主要指购置（大体上包含了购买、对外进口、自己生产、接受他人馈赠、获得奖励或者通过别的途径获得并且使用）应该缴纳税款的的集体或者个体；法律规定的缴税范围大体上包含了汽车、电车、摩托车、农用运输车、挂车等等类别。/r/n车辆购置税自推出至今，政府有关机构一直在对其进行着不断的完善，因为只有不断的完善与改进才能够使其更加适应我们国家的实际状况。而在这种不断调整的大背景之下，对于其有关的政策目标与实施效应做出分析具有/r/n重大意义。从/r/n2009/r/n年到现在，我们国家对于该税种做出的整顿如下表/r/n1/r/n所列示：/r/n表/r/n12009-2018/r/n年我国车辆购置税政策调整表/r/n年份/r/n车辆购置税的政策调整/r/n2009/r/n年/r/n从/r/n2009/r/n年/r/n1/r/n月/r/n20/r/n日/r/n-12/r/n月/r/n31/r/n日，对/r/n1.6/r/n升及以下排量乘用车减按/r/n5%/r/n征收车辆购置税；将减征/r/n1.6/r/n升及以下小排量乘用车车辆购置税的政策延长至/r/n2010/r/n年底，减按/r/n7.5%/r/n征收。汽车以旧换新的单车补贴金额标准提高到/r/n5000/r/n元至/r/n1.8/r/n万元。/r/n2012/r/n年/r/n《车辆购置税征收管理办法》，明确从/r/n2012/r/n年/r/n1/r/n月/r/n1/r/n日起，取消车辆购置税过户、转籍、变更业务，调整实地验车范围。/r/n2014/r/n年/r/n从/r/n2014/r/n年/r/n9/r/n月/r/n1/r/n日到/r/n2017/r/n年年底，对获得许可在中国境内销售的纯电动车及符合条件的插电式（含增程式）混合动力、燃料电池三类新能源汽车，免征车辆购置税。/r/n2015/r/n年/r/n自/r/n2015/r/n年/r/n10/r/n月/r/n1/r/n日起至/r/n2016/r/n年/r/n12/r/n月/r/n31/r/n日止，对购置/r/n1.6/r/n升及以下排量乘用车减按/r/n5%/r/n的税率征收车辆购置税。/r/n2016/r/n年/r/n自/r/n2017/r/n年/r/n1/r/n月/r/n1/r/n日至/r/n12/r/n月/r/n31/r/n日，对购置/r/n1.6/r/n升及以下排量的乘用车减按/r/n7.5%/r/n的税率征收车辆购置税。自/r/n2018/r/n年/r/n1/r/n月/r/n1/r/n日起，恢复按/r/n10%/r/n的法定税率征收车辆购置税。/r/n2017/r/n年/r/n自/r/n2018/r/n年/r/n1/r/n月/r/n1/r/n日至/r/n2020/r/n年/r/n12/r/n月/r/n31/r/n日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。/r/n2018/r/n年/r/n《财政部国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》规定，长期来华定居专家进口/r/n1/r/n辆自用小汽车免征车辆购置税。将新能源汽车车辆购置税优惠政策再延长三年，全面取消二手车限迁政策。/r/n2./r/n选题意义/r/n车辆购置税一方面是一种相对特殊的税收种类，另一方面是一种相对小的税收种类。/r/n/r/n其在我们国家当前推行的税收体制当中虽然不是一项重要税种，可是因为它的纳税者分布于城镇与乡村，关系到各个产业，所以其也是一项同民众紧密关联，影响重大的税收种类。最近几年以来，我们国家对于车辆购置税也做出了一些改革，而对于改革之后的的财政目标以及推行的效果效应做出分析，有益于我们国家政府完善财税制度、健全市场经济体系。所以，选择该研究话题对于完善我们国家财政税务体系具有重大的理论与现实意义。/r/n/r/n（二）相关文献综述/r/n刘丽君/r/n学者，在自己撰写的文章当中，对于我们国家车辆购置税的变革进程与征收状况进行探析，并且指出当前/r/n推行的车辆购置税体制当中具有的不足与弊端。作者通过对于/r/n2009-2010/r/n年车辆购置税优惠措施推行阶段的效果探讨与措施推行之前之后的比较探析，提出了我们国家车辆购置税体制整改的对策与有关配套措施/r/n刘丽君/r/n，《我国车辆购置税制度改革研究》，西南财经大学/r/n刘丽君/r/n，《我国车辆购置税制度改革研究》，西南财经大学/r/n如果是学位论文，应该注明，全文同/r/n，/r/n2014/r/n杨玉兰学者，在自己撰写的文章当中，将湖北车辆购置税的征收管理模式整改作为大背景，对于荆州市该税的有关资料，联系相关调查数据，剖析与归纳了车辆购置税征收管理当中的不足与弊端，并且联系兄弟公司的征管变革的相关经验，给出了弥补该市车辆购置税不足的措施，对完善该市车辆购置税征收管理工作作用重大/r/n杨玉兰，《车辆购置税的征管问题与对策研究》，长江大学，/r/n2015/r/n杨玉兰，《车辆购置税的征管问题与对策研究》，长江大学，/r/n2015/r/n赵晗诺学者，/r/n在自己撰写/r/n的文章当中，从绿色税收这一视角着手，指出当前我们国家车辆购置税应该将科学分配资源、节省能源较少废物排放、提升民众环境保护觉悟等等当做最终目标与效果，以体现绿色税收的理念/r/n赵晗诺，《绿色税收视角下我国车辆购置税政策研究》，《经营管理者》，/r/n2016/r/n赵晗诺，《绿色税收视角下我国车辆购置税政策研究》，《经营管理者》，/r/n2016/r/n年第/r/n20/r/n期/r/n于琬河、李强、刘心宽三位学者，在他们撰写的文章当中指出，自从/r/n2015/r/n年我国推出对于购买/r/n1.6/r/n以及小于/r/n1.6/r/n升排放量的乘用车征缴/r/n50%/r/n车辆购置税这一措施之后，很大程度上推动了我们国家汽车产业与其对于营销市场的成长与成熟，提升了民众自信并且使他们获得了更大优惠。所以，作者联系银川市车辆购置税征缴与管理状况，对于/r/n有关政策的效应做出了探析/r/n于琬河、李强、刘心宽，《落实车购税优惠政策/r/n/r/n于琬河、李强、刘心宽，《落实车购税优惠政策/r/n/r/n支持地方经济发展/r/n——/r/n银川市车辆购置税税收优惠政策的社会效应分析》，《共产党人》，/r/n2016/r/n年第/r/n24/r/n期/r/n俞云峰学者，在撰写的文章中指出，车辆购置税主要是从“费改税”演变来的，所以依旧保存了政府性基金的特点。因此，其变革首要应该评价是不是发挥了调整汽车消费的功能、是不是能够达到创建先进财税体制的目标、是不是能够提高税收效率。他指出目前我们国家应当学习别的国家有关该领域的成功经验，推动我们国家车辆购置税变革与整顿，尽可能减小税收负担，达成既定财政目标，实现其应有的财政效应/r/n俞云峰，《车辆购置税改革若干理论问题的思考》，《哈尔滨市委党校学报》，/r/n2017/r/n俞云峰，《车辆购置税改革若干理论问题的思考》，《哈尔滨市委党校学报》，/r/n2017/r/n年第/r/n5/r/n期/r/n二、车辆购置税财政目标实施效应分析/r/n（一）车辆购置税财政收入目标实现情况分析/r/n1./r/n/r/n车辆购置税收入及变动情况/r/n车辆购置税作为税收的一个重要/r/n构成/r/n成分，而税收对于我们国家财政收入目标有很大程度的影响，所以车辆购置税对于财政目标的实现意义重大，/r/n2012-2016/r/n年我们国家车辆购置税的总体收入情况如下表/r/n2/r/n所列示：/r/n表/r/n2/r/n/r/n/r/n我国车辆购置税收入情况统计表（/r/n2012/r/n—/r/n2016/r/n）/r/n数据来源：中华人民共和国国家统/r/n计局（/r/nhttp:///r//)/r/n/r/n数据来源：中华人民共和国国家统/r/n计局（/r/nhttp:///r//)/r/n年份/r/n车辆购置税收入/r/n变动额/r/n变动率/r/n2012/r/n年/r/n2228.91/r/n-/r/n2013/r/n年/r/n2596.34/r/n367.43/r/n2014/r/n年/r/n2885.11/r/n288.77/r/n2015/r/n年/r/n2792.56/r/n-92.55/r/n2016/r/n年/r/n2674.16/r/n-/r/n118.40/r/n从表/r/n2/r/n我们能够看出：/r/n2012-2016/r/n年，我们国家车辆购置税总体收入有所增加，增加数额大约为/r/n445.25/r/n亿元，说明我们国家车辆购置税收入状况愈来愈好。除此之外，从表格当中我们能够发现，/r/n2015-2016/r/n年其收入数额出现下降态势，原因在于这两年我们国家对于车辆购置税的优惠措施相继落实，民众享受到了更好的实惠，所以其税额有所/r/n降低。/r/n2./r/n/r/n车辆购置税对财政收入的贡献情况/r/n税收一方面是一个国家财政的主要源头，另一方面也是财政收入最为稳固的途径之一，车辆购置税作为税收的一项来源，其对于财政收入的贡献情况，关系着其财政目标的实现愈应有效应的达成。/r/n20/r/n12-2016/r/n年我们国家车辆购置税占财政收入的比重情况如下表/r/n3/r/n与图/r/n1/r/n所列示：/r/n表/r/n3/r/n/r/n我国车辆购置税占财政收入、税收收入的比重统计表（/r/n2012/r/n—/r/n2016/r/n）/r/n/r/n数据来源：中华人民共和国国家统计局（/r/nhttp:///r///r/n）/r/n/r/n数据来源：中华人民共和国国家统计局（/r/nhttp:///r///r/n）/r/n年份/r/n车辆购置税收入/r/n财政收入/r/n税收总收入/r/n车辆购置税占财政收入比重/r/n车辆购置税占税收总收入比重/r/n2012/r/n年/r/n2228.91/r/n117253.52/r/n1.90%/r/n2013/r/n年/r/n2596.34/r/n129209.64/r/n2.01%/r/n2014/r/n年/r/n2885.11/r/n140370.03/r/n2.06%/r/n2015/r/n年/r/n2792.56/r/n152269.23/r/n1.83%/r/n2016/r/n年/r/n2674.16/r/n159604.97/r/n1.68%/r/n图/r/n1/r/n我国车辆购置税占财政收入的比重统计图（/r/n2012/r/n—/r/n2016/r/n）/r/n/r/n数据来源：中华人民共和国国家统计局（/r/n/r/n数据来源：中华人民共和国国家统计局（/r/nhttp:///r///r/n）/r/n增加我国车辆购置税占税收总收入的比重统计图（/r/n2012/r/n—/r/n2016/r/n）/r/n从表/r/n3/r/n与图/r/n1/r/n当中我们能够看出：/r/n2012-2016/r/n年，我们国家车辆购置税在财政收入当中占据的比重由/r/n1.90%/r/n变成了/r/n1.68%/r/n，总共减小了/r/n0.22%/r/n。由此可见，最近几年以来，其收入有所下降，其对于我们国家财政收入的贡献程度降低。/r/n（二）影响车辆购置税收入效应的因素分析/r/n1./r/n税收征管服务方面存在弊端/r/n因为税务部门只能负担对于购车方车辆购置税的征缴工作，不能负担别的监管工作。所以，对于商家卖出汽车而开出发票的相关内容（大体上包含了发票开出日期、车型、售价等）没有办法予以追踪、核查以及管理。最终造成购车者要求商家开出的发票价格低于真实价格的发票进而少缴税款，尽管有关部门设立了各种车辆的最低计税价格，可是最低价同真实价依旧具有明显的距离，这是其税制的一大弊端。/r/n2./r/n税收政策调整/r/n税收政策即国家为了达到某一时间段的社会或者经济目标，利用某些税收政策，整顿经济主体利益或者给予其一定刺激，进而于某一种程度上干扰市/r/n场体制运作的一些经济活动与规则。它的制定影响了车辆购置税收入的多少，举例来说：/r/n2017/r/n年，国家制定优惠政策，对于民众购买的新能源汽车不予征收车辆购置税。如此一来，相比于过去而言，车辆购置税收入就会减少。/r/n3./r/n车辆营销环节/r/n第一，车辆价格。车辆价格与车辆购置税呈正向相关。其计算方式是车辆的计税价格乘以税率，所以，车辆定价会影响到车辆购置税的数额。具体来说：车辆定价愈高，车辆购置税收入愈高；车辆定价愈低，车辆购置税收入愈低。举例而言：假如顾客买了一辆排量大于/r/n1.6L/r/n、定价/r/n200000/r/n元、国内生产的汽车，扣掉增值税之后，依照/r/n10/r/n％的税收比率征税。那么车辆购置税收入为：/r/n200000/r/n÷/r/n1.17/r/n×/r/n10%/r/n＝/r/n17942/r/n元。/r/n第二，车辆销售数额。车辆销售数额与车辆购置税呈正向相关，假设价格固定，销售越多的汽车，就能够获得更多的税收。具体而言：车辆销售数额愈多，车辆购置税收入愈高；车辆销售数额愈少，车辆购置税收入与低。还是以上述例子而言：假如顾客买了一辆排量大于/r/n1.6L/r/n、定价/r/n200000/r/n元、国内生产的汽车，扣掉增值税之后，依照/r/n10/r/n％的税收比率征税。那么车辆购置税收入为：/r/n200000/r/n÷/r/n1.17/r/n×/r/n10%/r/n＝/r/n17942/r/n元。如果买两辆同样的车，那么车辆购置税就是/r/n17942/r/n×/r/n2=35884/r/n元，以此类推。/r/n三、车辆购置税绿色环保目标实施效应分析/r/n（一）车辆购置税绿色环保目标实现情况分析/r/n1./r/n我国居民汽车拥有数量概况/r/n/r/n最近几年以来，我们国家的汽车产业正在迅速成长，民众拥有的汽车数量也迅速增高，这对车辆购置税的绿色环保目标的实现形成了一定挑战。/r/n2012-2016/r/n年，我们国家/r/n居民汽车拥有数量变化情况如下表/r/n4/r/n所列示：/r/n表/r/n4/r/n/r/n/r/n我国居民汽车拥有数量统计表/r/n/r/n数据来源：中华人民共和国国家统计局（/r/nhttp:///r///r/n）/r/n（/r/n2012/r/n—/r/n2016/r/n/r/n数据来源：中华人民共和国国家统计局（/r/nhttp:///r///r/n）/r/n年/r/n/r/n份/r/n民用汽车/r/n私人汽车/r/n新注册民用汽车/r/n公路营运汽车/r/n总计/r/n增长比重/r/n2012/r/n年/r/n10933.09/r/n8838.60/r/n1172.50/r/n1339.89/r/n22284.08/r/n-/r/n2013/r/n年/r/n12670.14/r/n10501.68/r/n2030.94/r/n1504.73/r/n26707.49/r/n19.85%/r/n2014/r/n年/r/n14598.11/r/n12339.36/r/n2205.19/r/n1537.93/r/n30680.59/r/n14.88%/r/n2015/r/n年/r/n16284.45/r/n14099.10/r/n2331.75/r/n1473.12/r/n34188.42/r/n11.43%/r/n2016/r/n年/r/n18574.54/r/n16330.22/r/n2566.54/r/n1435.77/r/n38907.07/r/n13.80%/r/n/r/n从上表/r/n4/r/n我们能够看到：从/r/n2012/r/n年至/r/n2016/r/n年，我们国家居民的汽车拥有数量持续处于增加的态势，/r/n5/r/n年一共增加了将近/r/n16622.99/r/n万辆，与/r/n2012/r/n年比较而言，/r/n2016/r/n年的增长比重为/r/n74.60%/r/n。由此可见，车辆购置税的税收基础愈来愈坚实，但是这也意味着其绿色环保目标的实现难度愈来愈高。/r/n2./r/n新能源汽车视角下车辆购置税绿色环保效应的实现状况/r/n汽车一方面为大家的生活与工作带来了更多的方便，另一方面汽车造成了比较严重的环境污染问题。我们国家从/r/n2009/r/n年开始就对于车辆购置税做出了优惠减免，比如说小排量汽车与新能源汽车的优惠，试着指导车辆购置税朝着绿色环保的方向发展，本文就拿新能源汽车方面来说明其绿色环保效应的实现状况。据有关资料：/r/n2008-2016/r/n年，我们国家新能源汽车生产数量与销售数量两项指标逐步增加，年均增加比率大约/r/n28%/r/n。/r/n/r/n可是，其销售数量同所有汽车销量比较而言，状况并不乐观。/r/n2012-2016/r/n年，我们国家新能源汽车产销数量及产销比率如下表/r/n5/r/n与图/r/n2/r/n所列示：/r/n表/r/n5/r/n/r/n/r/n我国新能源汽车产销数量及产销比率统计表/r/n/r/n数据来源：中国产业信息网（/r/n/r/n/industry/201703/499879.html/r/n）/r/n（/r/n2012/r/n—/r/n/r/n数据来源：中国产业信息网（/r/n/r/n/industry/201703/499879.html/r/n）/r/n年/r/n/r/n份/r/n生产数量/r/n产量变动比（/r/n%/r/n）/r/n销售数量/r/n销量变动比（/r/n%/r/n）/r/n产销比率（/r/n%/r/n）/r/n2012/r/n年/r/n1.26/r/n-/r/n1.28/r/n-/r/n101.59%/r/n2013/r/n年/r/n1.75/r/n38.89%/r/n1.76/r/n37.50%/r/n100.57%/r/n2014/r/n年/r/n7.85/r/n348.57%/r/n7.48/r/n325.00%/r/n95.29%/r/n2015/r/n年/r/n34.05/r/n333.76%/r/n33.11/r/n342.65%/r/n97.24%/r/n2016/r/n年/r/n51.70/r/n51.83%/r/n50.7/r/n53.13%/r/n98.07%/r/n图/r/n2/r/n我国新能源汽车产销变动比率及产销比率统计图（/r/n2012/r/n—/r/n2016/r/n）（单位/r/n;%/r/n）/r/n/r/n数据来源：中国产业信息网（/r/n/r/n数据来源：中国产业信息网（/r/n/r/n/industry/201703/499879.html/r/n）/r/n从表/r/n5/r/n与图/r/n2/r/n我们能够看到：从/r/n2012/r/n年至/r/n2016/r/n年，我们国家生产与销售的新能源汽车数量均持续处于增加的态势，生产数量/r/n5/r/n年之内一共增加了将近/r/n50.44/r/n万辆，与/r/n2012/r/n年比较而言，/r/n2016/r/n年的增长比重为/r/n4003.17%/r/n；销售数量/r/n5/r/n年之内一共增加了将近/r/n49.52/r/n万辆，与/r/n2012/r/n年比较而言，/r/n2016/r/n年的增长比重为/r/n3868.75%/r/n。除此之外，产销比率围绕/r/n100%/r/n上下波动，/r/n5/r/n年之内一共减少了将近/r/n3.52%/r/n。由此可见，我国车辆购置税优惠政策下，其环保效应有所提升，但是，就所有汽车而言，车辆购置税绿色环保效应还需提高。/r/n/r/n（二）影响车辆购置税绿色环保效应的因素分析/r/n1./r/n税收减免政策（税负税率设计）/r/n从/r/n2014/r/n年开始，我国对于车辆购置税实施了见面措施，此举有益于削减居民的销售压力，进而推动居民放弃燃油汽车转而消费新能源汽车，而新能源汽车消费数量的增加，能够推动车辆购置税绿色环保效应的实现。/r/n举例如下：现有一辆定价/r/n1000000/r/n元的新能源汽车，倘若抛去/r/n10%/r/n的车辆购置税款项，也就代表能够减少/r/n10000/r/n元的税款。如此一来，民众更加愿意去购买新能源汽车，车辆购置税的绿色环保效应将能够愈来愈好。/r/n/r/n2./r/n居民消费观念及对社会责任的认知/r/n/r/n众所周知，对于一项产品的消费，民众的消费习惯于观念至关重要，新能源汽车亦是如此。当前绿色消费观念已愈来愈得到广大民众的认可，民众对于新能源汽车的消费习惯于观念倘若能够快速转变，对于社会责任的认知程度较高，车辆购置税的绿色环保效应便会愈来愈好；民众对于新能源汽车的消费习惯于观念倘若不能够快速转变，对于社会责任的认知程度较低，车辆购置税的绿色环保效应的实现便还需更多时日。/r/n/r/n3./r/n有关基础设施的完善状况/r/n很长一段时间以来，伴随科技的成长与有关基础设施的日渐健全，民众可能会更喜欢新能源汽车，车辆购置税的绿色环保效/r/n应将会进一步达成，所以说，有关基础设备的完善状况同车辆购置税绿色环保效应的实现正向相关。根据有关数据，我们国家新能源汽车充电基础设施拥有数量前/r/n10/r/n大城市统计如下表/r/n6/r/n所列示：/r/n表/r/n6/r/n/r/n/r/n我国新能源汽车充电基础设施拥有数量前十大城市统计表/r/n/r/n数据来源：经济网（/r/n/r/n/html/news/cjxw/89190.html/r/n）/r/n（/r/n2012/r/n—/r/n/r/n数据来源：经济网（/r/n/r/n/html/news/cjxw/89190.html/r/n）/r/n地/r/n/r/n区/r/n公共类充电基础设备拥有数量/r/n北京/r/n30363/r/n广东/r/n29262/r/n上海/r/n26314/r/n江苏/r/n22075/r/n山东/r/n17557/r/n安徽/r/n9909/r/n河北/r/n9875/r/n浙江/r/n9866/r/n天津/r/n9788/r/n湖北/r/n6214/r/n四、车辆购置税再分配目标实施效应分析/r/n（一）车辆购置税制设计层面的分析/r/n1./r/n车辆购置税由购置方直接负担/r/n在我们国家税收体制当中，车辆购置税是居民购买车辆之后进行缴纳的，换句话说就是车辆购置税由购置方自行负担，其不容易而且通常没有办法实现转嫁。所以，对于居民收入进行再分配的功能能够得以实现，进而有益于缓和居民由于收入差距明显而造成的矛盾。就此角度而言，车辆购置税的再分配效应还是比较乐观的。/r/n2./r/n无差别比例税率的再分配作用比较弱/r/n但是，在不可转嫁的规律与当今汽车消费大众化的背景下，特别是当前车辆购置税实行的无差别比例税率，又导致了其再分配效应比较弱的问题。/r/n2012-2017/r/n年，我们国家汽车生产数量与销售数量变化情况如下表/r/n7/r/n所列示：/r/n表/r/n7/r/n/r/n/r/n我国汽车生产数量与销售数量统计表/r/n/r/n数据来源：中国汽车工业协会（/r/n/r/n/newslist/a35-1.html/r/n）/r/n（/r/n2012/r/n—/r/n2017/r/n/r/n数据来源：中国汽车工业协会（/r/n/r/n/newslist/a35-1.html/r/n）/r/n年/r/n/r/n份/r/n生产数量/r/n产量变动比（/r/n%/r/n）/r/n销售数量/r/n销量变动比（/r/n%/r/n）/r/n产销比率（/r/n%/r/n）/r/n2012/r/n年/r/n1927.18/r/n4.63%/r/n1930.64/r/n4.33%/r/n99.82%/r/n2013/r/n年/r/n2211.68/r/n14.76%/r/n2198.41/r/n13.87%/r/n100.60%/r/n2014/r/n年/r/n2372.29/r/n7.26%/r/n2349.19%/r/n6.86%/r/n100.98%/r/n2015/r/n年/r/n2450.33/r/n3.25%/r/n2459.76/r/n4.68%/r/n99.62%/r/n2016/r/n年/r/n2811.88/r/n14.46%/r/n2802.82/r/n13.65%/r/n100.32%/r/n2017/r/n年/r/n2901.54/r/n3.19%/r/n2887.89/r/n3.04%/r/n100.47%/r/n/r/n从上表/r/n7/r/n我们能够看到：从/r/n2012/r/n年至/r/n2017/r/n年，我们国家的汽车生产数量与销售数量每一年都在不断增加，而且产销比率基本均大于/r/n100%/r/n，说明我们国家汽车行业处于供不应求的状态，汽车消费蒸蒸日上。但是对于潜力巨大的汽车消费市场，我们国家的车辆购置税实行的是/r/n10%/r/n的比例税率，并没有根据汽车排量或者汽车销售价格实行差别税率，这对于居民收入再分配的调节作用明显比较弱。/r/n3./r/n纳税依据能够依照商家给出的定价核算/r/n购车需要缴纳多少车辆购置税作为居民最为关注的一件事情，对于其的计量方法与应税价格确定，税收体制均作出规定与整顿。在国家对于车辆购置税体制进行整改之前，/r/n其税/r/n款计算价格通常是依照机动车制造方给出的车辆定价数据来核查制定的。而整改之后，添加了一项新内容，其税款计算价格应该依照商家给出的定价数据进行计算。如此一来，使得车辆购置税的征缴方面更为灵活，主要原因在于市场当中存在各式各样的优惠，民众的购车价位常常小于制造商给出的定价，这代表着车辆购置税有可能减少，其再分配效应的优劣程度就会受到影响。/r/n（二）车辆购置税与其他相关税种协调配合层面的分析/r/n1./r/n车辆购置税与消费税/r/n由于消费税为价内税，所以在计算车辆购置税的时候，使用的汽车价格已经包括了消费税。至于消费税使用哪一等/r/n级的税率，主要依照汽车排量高低进行确定。具体而言：汽车排量愈高，其税率便愈高；反之亦然。消费税的计算公式如下：/r/n国产车消费税/r/n=/r/n裸车价/r/n//r/n（/r/n1—/r/n消费税税率）/r/n*/r/n消费税税率/r/n进口车消费税/r/n=/r/n（新车到岸价/r/n+/r/n关税）/r/n//r/n（/r/n1—/r/n消费税税率）/r/n*/r/n消费税税率/r/n而且，/r/n2016/r/n年/r/n12/r/n月/r/n1/r/n日起，我国已对于零售价格大于/r/n1300000/r/n元（不包括增值税）超豪华汽车的零售部分增加了/r/n10%/r/n的消费税。当前，我们国家汽车消费税税率等级划分情况如下表/r/n8/r/n所列示：/r/n表/r/n8/r/n/r/n/r/n我国汽车消费税税率等级划分表/r/n/r/n数据来源：腾讯大申网（/r/n/r/n/zt2013/mcyjdss/index.htm/r/n）/r/n/r/n数据来源：腾讯大申网（/r/n/r/n/zt2013/mcyjdss/index.htm/r/n）/r/n排/r/n/r/n量（/r/nX/r/n）/r/n税/r/n/r/n率/r/nX/r/n≤/r/n1.0L/r/n1%/r/n1.0L/r/n＜/r/nX/r/n≤/r/n1.5L/r/n3%/r/n1.5L/r/n＜/r/nX/r/n≤/r/n2.0L/r/n5%/r/n2.0L/r/n＜/r/nX/r/n≤/r/n2.5L/r/n9%/r/n2.5L/r/n＜/r/nX/r/n≤/r/n3.0L/r/n12%/r/n3.0L/r/n＜/r/nX/r/n≤/r/n4.0L/r/n25%/r/nX/r/n＞/r/n4.0L/r/n40%/r/n2./r/n车辆购置税与关税/r/n关税即某一进口或者出口的产品进入到别的国家境内，有关部门项进口或者出口方征得的一类税种，进口汽车亦是如此。有关部门将依照进口汽车到到海关的标价，收取关税/r/n25%/r/n，累计到车辆购置税的计税价格当中，对其进行计算。我们之所以说进口汽车价格昂贵，其原因就在于税款当中包含了很大一部分关税。/r/n关税的计算公式如下：/r/n国产车关税/r/n=0/r/n进口车关税/r/n=/r/n新车到岸价/r/n*/r/n关税税率/r/n3./r/n车辆购置税与增值税/r/n增值税作为当前我们国家规模最为庞大的一项税收，其一般状况下，统一依照/r/n17%/r/n的税率进行税款征缴，值得注意的是，其同关税与消费税不一样，其纳入汽车的实际售价当中，但是必须将其刨除后再进行车辆购置税的计算。增值税的计算公式如下：/r/n国产车增值税/r/n=/r/n（裸车价/r/n+/r/n消费税）/r/n*/r/n增值税税率/r/n进口车增值税/r/n=/r/n（新车到岸价/r/n+/r/n关税/r/n+/r/n消费税）/r/n*/r/n增值税税率/r/n4./r/n车辆购置税与车船使用税/r/n购置好汽车以后，车主每一年必须依照有关规定缴纳车船使用税，其指的是对于我们国家境内应该依照法律规定去到有关监管机构进行登记的车、船等等，依照他们的类别，依照相应依据与标准核算税款并且予以征缴的一项税收。由于其要依照车辆自身的排量予以征缴，而且各个省市征收水平不一样，所以在此不作细致讨论，但是该税款每一年都必须缴纳。/r/n此处举一案例说明五大税种之间的关系以及车辆购置税同几类税种的协调配合，促进收入再分配的实现，具体如下表/r/n9/r/n所列示：/r/n表/r/n9/r/n/r/n案例演示表/r/n/r/n/r/n数据来源：腾讯大申网（/r/n/r/n/r/n数据来源：腾讯大申网（/r/n/r/n/zt2013/mcyjdss/index.htm/r/n）/r/n项/r/n/r/n目/r/n国产裸车价/r/n20/r/n万元，排量/r/n1.6L/r/n进口到岸价/r/n25/r/n万元，排量/r/n5.7L/r/n裸车价/r/n//r/n到岸价/r/n20/r/n25/r/n关税/r/n-/r/n6.25/r/n（/r/n25%/r/n）/r/n消费税/r/n1.05/r/n（/r/n5%/r/n）/r/n20.83/r/n（/r/n40%/r/n）/r/n增值税/r/n3.58/r/n（/r/n17%/r/n）/r/n8.85/r/n（/r/n17%/r/n）/r/n实际销售价格/r/n24.63/r/n（/r/n20+1.05+3.58/r/n）/r/n60.93/r/n（/r/n25+6.25+20.83+8.85/r/n）/r/n车辆购置税/r/n2.11/r/n（/r/n21.05*10%/r/n）/r/n5.21/r/n（/r/n10%/r/n）/r/n车船使用税/r/n-/r/n-/r/n税款总额/r/n6.74/r/n（车价内含/r/n4.63+/r/n购置税/r/n2.11/r/n）/r/n41.14/r/n（车价内含/r/n35.93+/r/n购置税/r/n5.21/r/n）/r/n五、分析结论及相关建议/r/n（一）分析结论/r/n/r/n伴随我们国家经济的快速成长与诸多税收优惠措施的出台，我们国家居民的汽车消费能力正在快速提升，征收车辆购置税的汽车数目与价格均大幅提升，其为国家财政提供了坚实的基础，其收入目标与效应基本保持乐观。但是就绿色环保与收入再分配调节方面却不是很乐观。/r/n

/r/n尽管我们国家对于新能源汽车等出台了免税政策，但由于基础设施比较薄弱以及居民消费观念老旧，社会责任感不足等原因，还需进一步加大力度普及环保汽车。除此之外，对于车辆购置税，我们实行/r/n10%/r/n的固定税率，其弊端就是收入调节力度不足，导致其再分配效应不明显。对于以上不足之处，本文认为：车辆购置税的财政目标应该转变到绿色环保目标上来，而不单单为了调节收入再分配。/r/n（二）车辆购置税政策目标重点选择及改革建议/r/n根据前文所作探讨，我们国家应该转变原有把调/r/n节收入再分配当做车辆购置税政策目标的观念，进而将环境保护与缓减当前交通拥堵/r/n这一现状作为车辆购置税的政策目标。本文具体给出下面几个层面的建议：/r/n1./r/n逐渐把税收由收入征税转变为排污征税/r/n目前，国外许多国家已经开始实行绿色税收政策并且取得了很大的成就，比如丹麦、瑞典等等，他们对于本国的税制结构作出了整顿，把很多税种的征收依据由收入转变成了排污行为。就效益层面而言，该种做法是非常可取的，所以，我们国家也应该借鉴国外做法，转变原有税收依据，对于汽车的排污，也就是对排量以及污染程度进行税款征收，并且准确的缩减征税对象种类。/r/n2./r/n/r/n尝试实行分阶段分类别的差别税率/r/n我们国家应该尝试者把车辆购置税的税率依照车辆的排量、污染程度等等进行等级划分，而不是统一依照/r/n10%/r/n征收。具体来说：保持现有对于新能源汽车以及其他环保车辆的免征与减增措施；对于不同排量的车辆，可以仿照上文提到的消费税税率等级划分实行差别税率（比如说：/r/nX/r/n≤/r/n1.0L/r/n适用/r/n3%/r/n、/r/n1.0L/r/n＜/r/nX/r/n≤/r/n1.