初级会计实务模考

初级会计实务模考考生须知：

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3.本次考试多选题和不定项选择题错选、多选、少选均不得分。（正式考试时多选题至少选择两个答案，多选、错选不得分，少选得对应分值，不定项选择多选、错选不得分，少选得对应分值）

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6.本次模考结束后，小鱼老师将根据同学试卷进行单独的【模考解析直播】！您的手机号码是？（方便记录同学的分数档案）[填空题]*_________________________________一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的答案。错选、不选均不得分。）

1、甲公司2020年12月1日，开始研发一项新技术，当月共发生研发支出1000万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件的金额为200万元，费用化的金额为600万元。月底，研发活动尚未完成。假设不考虑其他因素，该企业2020年12月应计入当期利润总额的金额为（

）万元。[单选题]A、400B、600C、200D、800(正确答案)答案解析：研究阶段以及开发阶段费用化支出应计入当期损益，影响利润总额，

因此计入当期利润总额的金额＝200＋600＝800（万元）。

会计分录为：

借：研发支出—费用化支出（200＋600）800

—资本化支出

200

贷：银行存款

1000

借：管理费用

800

贷：研发支出—费用化支出

8002、下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（）。[单选题]A、其他业务成本B、税金及附加(正确答案)C、管理费用D、销售费用答案解析：本题考查的是应交车船税的会计处理。企业在确认使用车辆应交纳的车船税，不必区分使用部门，均应计入“税金及附加”，选项B正确。

应编制的会计分录为：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税3、下列各项中，对企业会计核算资料的真实性、合法性和合理性进行审查的会计职能是（

）。[单选题]A、参与经济决策职能B、评价经营业绩职能C、监督职能(正确答案)D、预测经济前景职能答案解析：A选项，是指根据财务报告等提供的信息，运用定量分析和定性分析方法，对备选方案进行经济可行性分析，为企业经营管理等提供决策相关的信息；

B选项，是指利用财务报告等提供的信息，采用适当的方法，对企业在一定经营期间的资产运营、经济效益等经营成果，对照相应的评价标准，进行定量及定性对比分析，做出真实、客观、公正的综合评判；A选项和B选项都是会计的拓展职能。

C选项，监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查；

D选项，是指根据财务报告等提供的信息，定量或定性地判断和推断经济活动的发展变化规律，以指导和调节经济活动，提高经济效益。4、企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，下列说法正确的是（

）。[单选题]A、应借记“管理费用”科目(正确答案)B、应借记“销售费用”科目C、应借记“其他应付款”科目D、应借记“银行存款”科目答案解析：会计分录：

确认：

借：管理费用（确认辞退福利时，不管员工属于哪个部门，辞退福利费都计入管理费用）

贷：应付职工薪酬—辞退福利

支付：

借：应付职工薪酬—辞退福利

贷：银行存款5、下列各项中，会影响营业利润的是（

）。[单选题]A、税收罚款支出B、当期确认的所得税费用C、接受现金捐赠D、管理不善造成的库存现金短缺(正确答案)答案解析：A选项，税收罚款支出计入营业外支出，不影响营业利润，影响利润总额；

B选项，当期确认的所得税费用不影响营业利润，影响净利润；

C选项，接受现金捐赠计入营业外收入，不影响营业利润，影响利润总额；

D选项，管理不善造成的库存现金短缺计入管理费用，影响营业利润。6、某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1000万股，每股面值为1元，回购价为每股1.5元，该公司注销股份时“资本公积——股本溢价”科目余额为1000万元，“盈余公积”为500万元。该公司注销股份的会计科目处理正确的是（ ）。[单选题]A、借记“资本公积——股本溢价”科目500万元(正确答案)B、借记“股本”科目1500万元C、借记“盈余公积”科目500万元D、借记“库存股”科目1000万元答案解析：股票回购两步走：

（1）回购；

（2）注销。相关账务处理：

（1）回购时：

借：库存股

1500

 贷：银行存款

1500

（2）注销时：

借：股本

1000

  资本公积——股本溢价  500

 贷：库存股

15007、2021年1月1日，A公司溢价购入乙公司当日发行的5年期到期一次还本付息债券，A公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2021年末，A公司按照票面利率确认应计利息690万元，利息调整的摊销额为20万元，A公司2021年末对该债券投资应确认投资收益的金额为（）万元。[单选题]A、670(正确答案)B、710C、20D、690答案解析：因溢价购入该债券，初始确认时“债权投资——利息调整”科目在借方，后续相应的摊销在贷方，

所以2021年末确认投资收益的金额=690-20=670（万元）。

会计分录为：

借：债权投资——应计利息

690

贷：投资收益

670

   债权投资——利息调整

208、某企业采用备抵法核算坏账损失，按应收账款余额的5%计提坏账准备。本期期初坏账准备余额为200万元，本期确认坏账235万元，期末应收账款余额为8000万元。该企业本期应当计提的坏账准备的金额为（）万元。[单选题]A、200B、235C、400D、435(正确答案)答案解析：坏账准备期初余额为200万元，确认坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，使坏账准备减少235万元；

“应收账款”科目的期末余额为8000万元，按“应收账款”科目余额的5%计提坏账准备，则坏账准备的期末余额为400万元（8000×5%），

本期应当计提的坏账准备的金额＝400+235−200＝435（万元）。9、2021年12月20日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为90万元，并结转相应的存货跌价准备金额为5万元。不考虑其他因素，该业务使企业2021年12月营业利润增加（）万元。[单选题]A、28B、10C、15(正确答案)D、5答案解析：营业利润=营业收入-营业成本=100-（90-5）=15（万元）。10、2017年度，企业应交所得税为300万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是（）万元。[单选题]A、240(正确答案)B、360C、400D、260答案解析：递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝300＋（40－100）＝240（万元）。11、2018年12月31日，某公司下列会计科目余额为“固定资产”科目借方余额为1000万元，“累计折旧”科目贷方余额为400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为80万元，“固定资产清理”科目借方余额为20万元。2018年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为（）万元。[单选题]A、620B、520C、540(正确答案)D、600答案解析：资产负债表中，固定资产应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。2018年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末中应列报的金额＝1000−400−80+20＝540（万元）。12、甲购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产，支付价款为100万元，其中宣告但尚未发放的现金股利为8万元，另支付交易费用2.5万元、增值税税额0.15万元，甲公司“投资收益”科目借方金额为（）万元。[单选题]A、8B、2.5(正确答案)C、2.65D、5.5答案解析：相关账务处理：

借：交易性金融资产——成本 

 92

  应收股利 

   8

  投资收益

2.5

  应交税费——应交增值税（进项税额）0.15

 贷：其他货币资金——存出投资款

102.6513、2019年12月31日，某企业有关科目期末借方余额如下：原材料55万元，库存商品35万元，生产成本65万元，材料成本差异8万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，该企业资产负债表中“存货”项目期末余额填列的金额为（

）万元。[单选题]A、163(正确答案)B、155C、90D、14答案解析：该企业资产负债表中“存货”项目期末余额填列的金额＝55+35+65+8＝163（万元）14、企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（ ）。[单选题]A、营业外支出B、财务费用C、管理费用(正确答案)D、其他业务成本答案解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺，表明财务人员出现了管理问题，因此应计入管理费用，C选项正确。15、下列关于政府会计核算的表述中，不正确的是（ ）。[单选题]A、政府会计由预算会计和财务会计组成B、财务会计核算实行收付实现制，预算会计核算实行权责发生制(正确答案)C、单位对于纳入部门预算的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算D、预算会计与财务会计应当适度分离答案解析：政府会计中的财务会计核算实行权责发生制，预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定。16、企业不应计入存货成本的是（）。[单选题]A、发出委托加工材料负担的运费B、购买原材料运输途中发生的合理损耗C、为特定客户设计产品发生的、可直接确定的设计费D、存货采购入库后发生的仓储费用(正确答案)答案解析：存货应当按照成本（历史成本）进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。A、B两项，属于存货的采购成本；C选项，属于存货的其他成本；D选项，存货采购入库后发生的仓储费用，应在发生时计入当期损益。17、下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的是（ ）。[单选题]A、无形资产B、短期借款(正确答案)C、投资性房地产D、固定资产答案解析：A、C两项，“无形资产”和“投资性房地产”项目，应根据相关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；B选项，“短期借款”项目根据总账科目余额直接填列；D选项，“固定资产”项目根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”科目和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。18、某企业为增值税一般纳税人。2019年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品的售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。[单选题]A、7.5B、11.3(正确答案)C、10D、9.1答案解析：企业将自产的空气净化器作为福利发放给职工，应按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

账务处理为：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

11.3 

 贷：主营业务收入

10  

   应交税费——应交增值税（销项税额）

1.3

借：主营业务成本

7.5

 贷：库存商品

7.519、用于核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额应使用的会计科目是（ ）。[单选题]A、应交税费——预交增值税B、应交税费——未交增值税(正确答案)C、应交税费——待认证进项税额D、应交税费——待转销项税额答案解析：A选项，预交增值税用来核算一般纳税人转让/出租等跟不动产相关的项目或服务按规定应预缴的增值税；

C选项，待认证进项税额核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税；

D选项，待转销项税额用来核算一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确认为销项的增值税额。20、2019年2月1日，甲公司购入一栋办公楼用于对外出租，支付购买价款5000万元，支付相关税费200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2019年12月31日办公楼的可收回金额为5100万元，假定不考虑增值税等其他因素，甲公司取得办公楼当日直接对外出租，且对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。下列各项说法中正确的是（）。[单选题]A、购入办公楼应作为固定资产核算B、办公楼折旧金额计入管理费用C、当年应计提的折旧金额为205.83万元(正确答案)D、2019年12月31日办公楼的账面价值为5100万元答案解析：购入办公楼用于出租应作为投资性房地产核算，选项A错误；办公楼作为投资性房地产，其折旧金额计入其他业务成本，选项B错误；

当年应计提的折旧金额=（5000+200）×（1-5%）÷20÷12×10=205.83（万元），选项C正确；

资产负债表日投资性房地产的账面价值=5200-205.83=4994.17（万元），可收回金额大于其账面价值，应按账面价值计量，选项D错误。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1、下列选项中，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量有（ ）。A、购买一项无形资产(正确答案)B、购买一项交易性金融资产(正确答案)C、购买一吨原材料D、购买一台用于生产的机器设备(正确答案)答案解析：购买一吨原材料属于经营活动产生的现金流量。2、下列各项中，应计入税金及附加的有（ ）。A、房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税(正确答案)B、提供劳务应交的城市建设税(正确答案)C、小规模纳税人应交的增值税D、自产自用应税产品应交的资源税答案解析：C选项，小规模纳税人应交的增值税计入“应交税费——应交增值税”科目；

D选项，自产自用应税产品应交的资源税计入生产成本。3、下列各项中，关于盈余公积的用途表述正确的有（ ）。A、以盈余公积转增实收资本(正确答案)B、以盈余公积转增资本公积C、以盈余公积弥补亏损(正确答案)D、盈余公积发放现金股利(正确答案)答案解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等，B选项错误。4、下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（ ）。A、应付经营租入固定资产租金(正确答案)B、代扣代缴的职工个人所得税C、应付租入包装物租金(正确答案)D、存出保证金答案解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。

A、C两项计入“其他应付款”科目；B选项计入“应交税费——应交个人所得税”科目；

D选项计入“其他应收款”科目。5、2021年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2021年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元（即乙公司其他综合收益增加100万元）。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司2021年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。A、长期股权投资的入账价值为4200万元(正确答案)A、长期股权投资的入账价值为3950万元C、确认其他综合收益30万元(正确答案)D、确认营业外收入200万元(正确答案)答案解析：采用权益法核算的长期股权投资，投资方对于被投资方的净资产的变动应调整长期股权投资的账面价值。

相关账务处理如下：

借：长期股权投资——投资成本

4200[14000×30%]

 贷：银行存款

4000[3950+50]

   营业外收入

200

借：长期股权投资——损益调整

600[2000×30%]

 贷：投资收益

600

借：长期股权投资——其他综合收益

30[100×30%]

贷：其他综合收益

306、下列各项中，需要计提折旧的有（）。A、大修理期间停用的机器设备(正确答案)B、季节性停用的生产线(正确答案)C、单独计价入账的土地D、已提足折旧仍继续使用的运货卡车答案解析：A选项和B选项两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。7、“委托加工物资”科目贷方登记的内容有（）。A、委托加工物资的实际成本B、加工完成验收入库的物资的实际成本(正确答案)C、剩余物资的实际成本(正确答案)D、尚未完工的委托加工物资的实际成本答案解析：“委托加工物资”科目，借方登记委托加工物资的实际成本，贷方登记加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业尚未完工的委托加工物资的实际成本。8、总账与明细账平行登记的要点有（ ）。A、记账人员相同B、会计期间相同(正确答案)C、记账方向相同(正确答案)D、金额相同(正确答案)答案解析：平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面计入所辖明细分类账户的方法。总账与明细账平行登记的要点包括：方向相同、期间一致、金额相等。9、下列各项中，可确认为会计主体的有（ ）。A、子公司(正确答案)B、销售部门(正确答案)C、集团公司(正确答案)D、母公司(正确答案)答案解析：会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体既可以是一个企业，也可以是由若干企业组成的集团公司，甚至可以是一个企业的分部。10、下列各项关于投资性房地产后续计量的表述，正确的有（）。A、同一企业应对所有的投资性房地产采用同一种计量模式进行后续计量(正确答案)B、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提折旧（摊销）(正确答案)C、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产在期末发生减值的应计提减值准备(正确答案)D、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值变动计入投资收益答案解析：采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值变动计入公允价值变动损益，选项D错误。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

1、内部控制的实施主体由企业董事会、监事会、高级管理人员全体员工所构成。（ ）[判断题]对错(正确答案)答案解析：内部控制的实施主体由企业董事会、监事会、经理层和全体员工所构成。2、企业未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额，应列入其利润表的“其他综合收益的税后净额”项目。（）[判断题]对(正确答案)错答案解析：表述正确3、企业对固定资产进行更新改造时，应将该固定资产的账面价值转入在建工程，并将被替换部件的原值冲减在建工程。（）[判断题]对错(正确答案)答案解析：企业对固定资产进行更新改造时，应计算被替换部件的账面价值并冲减在建工程。4、同一控制下的企业合并，合并成本为合并方在合并日为取得对被合并方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的公允价值。（）[判断题]对错(正确答案)答案解析：同一控制下的企业合并，合并成本为在合并日取得被合并方所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值。5、企业经批准转销无法支付的应付账款，应按其账面余额计入“其他综合收益”科目。（ ）[判断题]对错(正确答案)答案解析：企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，按其账面余额计入营业外收入。借：应付账款   贷：营业外收入6、企业分配股票股利通过“应付股利”科目核算。（ ）[判断题]对错(正确答案)答案解析：企业分配股票股利通过“股本”科目核算，企业分配现金股利通过“应付股利”科目核算。7、会计科目的性质决定了账户的性质，会计科目的分类决定了账户的分类。（）[判断题]对(正确答案)错答案解析：账户是根据会计科目设置的，账户是会计科目的具体运用，因此，会计科目的性质决定了账户的性质，会计科目的分类决定了账户的分类。8、资产负债表中的“应付账款”项目，应按“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额和“应付账款”科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。（  ）[判断题]对(正确答案)错答案解析：应付账款＝应付的贷方+预付的贷方。9、单位保管的原始凭证经本单位会计机构负责人批准后可借给其他单位使用。（）[判断题]对错(正确答案)答案解析：原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。10、企业发生存货盘盈时，记入“营业外收入”科目。（）[判断题]对错(正确答案)答案解析：企业发生存货盘盈时，按照管理权限报经批准后，冲减管理费用。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

（一）

某企业为增值税一般纳税人，2020年3月发生有关固定资产的业务如下:

（1）3月1日，企业对经营租赁的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2020年2月29日，年租金为48万元（不含增值税），每年年末支付。

（2）3月20日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得变价收入2万元，增值税税额0.26万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。

（3）3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2019年6月达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1、根据资料（1），下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是（）。A、借：在建工程60应交税费——应交增值税（进项税额）5.4贷：银行存款65.4B、借：固定资产60贷：在建工程60C、借：长期待摊费用60应交税费——应交增值税（进项税额）5.4贷：银行存款65.4(正确答案)D、借：长期待摊费用65.4贷：银行存款65.4答案解析：企业对经营租赁的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造的账务处理为：

借：长期待摊费用

  60

  应交税费——应交增值税（进项税额）

5.4

 贷：银行存款

65.42、根据资料（1），下列各项中，关于计提本月租金相关科目的会计处理结果正确的有（）。A、“长期待摊费用”科目借方增加4.44万元B、“其他应付款”科目贷方增加4万元(正确答案)C、“管理费用”科目借方增加4万元(正确答案)D、“长期待摊费用”科目贷方增加4.44万元答案解析：经营租赁该办公楼计提本月租金的账务处理为：

借：管理费用

4[48÷12] 

 贷：其他应付款

43、根据资料（2），下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（）。A、“资产处置损益”科目借方增加14.5万元(正确答案)B、借记“累计折旧”科目24万元(正确答案)C、“应交税费——应交增值税”科目贷方增加0.26万元(正确答案)D、利润总额减少14.5万元(正确答案)答案解析：账务处理如下:

（1）设备转入固定资产清理时：

借：固定资产清理 

 16

累计折旧  

24 

 贷：固定资产 

40

（2）支付相关费用时：

借：固定资产清理 

  0.5  

 贷：银行存款 

  0.5

（3）收到相关收入时：

借：银行存款

2.26   

资产处置损益

14.5  

 贷：固定资产清理

 16.5 

   应交税费——应交增值税（销项税额） 0.264、根据资料（3），基本生产车间3月应计提的折旧费是（）万元。A、20B、36C、36.67(正确答案)D、20.67答案解析：基本生产车间3月份计提的折旧费应该包括：

（1）厂房在本月的折旧费16万元；

（2）本月报废设备于本月的折旧费0.67万元；

（3）车间正常使用设备。已知该设备2019年6月份达到预定可使用状态，应该从2019年7月开始计提折旧到2020年6月为1年，所以2020年3月份计提的折旧要根据采用双倍余额递减法计算的第一年的月折旧额计算。

双倍余额递减法的折旧率＝2÷5×100%＝40%。

该设备第一年的折旧额＝600×40%＝240（万元），

则3月份应计提的折旧额＝240÷12＝20（万元）。

所以基本生产车间3月应计提的折旧费＝16+0.67+20＝36.67（万元）。5、根据资料（2）和（3），3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额应为（）万元。A、76.67B、40C、36.67D、52.67(正确答案)答案解析：根据资料（2），处置报废固定资产时使固定资产项目期末余额减少16万元（40−24）；

根据资料（3），3月份车间计提的折旧费为36.67万元，即“固定资产”项目减少36.67万元。

所以3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额＝16+36.67＝52.67（万元）（二）

2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：

（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。

（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。

（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1、根据资料（1），甲公司发行股票记入“资本公积——股本溢价”科目的金额是（

）万元。A、300B、1700(正确答案)C、2000D、2300答案解析：发行股票记入“资本公积——股本溢价”科目的金额=发行股票的溢价收入-发行股票的手续费=1000×（3-1）-1000×3×10%=1700（万元）。

①发行普通股取得长期股权投资：

借：长期股权投资

3000

贷：股本1000资本公积——股本溢价

2000

②支付发行手续费：

借：资本公积——股本溢价

300（3000×10%）

贷：银行存款

300

③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：

借：管理费用

30

贷：银行存款

302、根据资料（1），甲公司以发行股票为对价取得的长期股权投资的初始入账金额是（）万元。A、1000B、2700C、3000(正确答案)D、3200答案解析：非同一控制下企业合并应按合并成本作为长期股权投资的初始入账金额，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性工具或债务性工具的公允价值之和。企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。

长期股权投资初始成本=1000×3=3000（万元）。3、根据资料（2），关于甲公司回购并注销股本的会计处理正确的是（）。A、回购股票时：借：库存股3200贷：银行存款3200(正确答案)B、回购股票时：借：库存股800资本公积——股本溢价2400贷：银行存款3200C、注销股本时：借：股本800资本公积——股本溢价2200盈余公积200贷：库存股3200(正确答案)D、注销股本时：借：股本800资本公积——股本溢价2400贷：库存股3200答案解析：（1）回购股票时应按回购价计入库存股。

①回购股票时

借：库存股

3200（800×4）

贷：银行存款

3200

②注销股本时

借：股本

800

资本公积——股本溢价

2200

盈余公积

200

贷：库存股

3200

（2）注销股本时，回购股票价格高于回购股票面值的，差额应先冲减股本溢价，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润；

根据期初资料和资料（1）的数据，

2021年5月10日前“资本公积——股本溢价”科目的余额=500+1700=2200（万元），

回购价与股票面值的差额=800×4-800=2400（万元），

故应先冲减“资本公积——股本溢价”2200万元，再冲减盈余公积200万元。4、根据期初资料和资料（3），甲公司2021年可供分配利润是（）万元。A、700B、980C、1430(正确答案)D、1450答案解析：（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；

当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。

（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。

（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元）。5、根据期初资料和资料（1）至（3），2021年末所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的本年年末余额应列示的金额为（）万元。A、6000B、6500C、6530(正确答案)D、7030答案解析：编制相关会计分录

①计算并结转所得税费用

借：所得税费用

250

贷：应交税费——应交所得税

250

借：本年利润

250

贷：所得税费用

250

②结转本年净利润

借：本年利润

730

贷：利润分配——未分配利润

730

③计提法定盈余公积

借：利润分配——计提法定盈余公积

73

贷：盈余公积——法定盈余公积

73

④宣告发放现金股利

借：利润分配——应付现金股利或利润

200

贷：应付股利

200

⑤结转利润分配明细科目

借：利润分配——未分配利润

273

贷：利润分配——计提法定盈余公积

73

——应付现金股利或利润

200

（1）“股本”项目期末余额=4000（期初余额）+1000（发行股票增加的股本）-800（回购股票冲减的股本）=4200（万元）；

（2）“资本公积”项目