河南华图文职专业课训练营-会计学第11天

河南华图文职专业课训练营-会计学第11天学员注意：所有题目选择答案之后提交问卷，即可查看得分和答案解析。累计打卡21天，大大提升专业储备，更有公共科目图书五件套奖励，大家加油！基本信息：[矩阵文本题]*统计打卡次数以及21天全勤打卡第一时间联系您兑现图书姓名：________________________电话：________________________301.2×21年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。[单选题]*A.460B.660C.700(正确答案)D.860答案解析：【答案】C

【解析】预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定，预期从第三方获得的补偿在基本确定收到时应当确认为一项资产，不能冲减预计负债的账面价值。则甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额=（500+900）÷2=700（万元），选项C正确。选项ABD计算错误，故本题正确答案选C。302.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，并于2021年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交货所造成的损失120万元。截止至2021年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为100万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿88万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是（）。[单选题]*A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债B.诉讼费应计入管理费用(正确答案)C.赔偿支出和诉讼费均应计入营业外支出D.2018年12月31日甲公司确认预计负债的金额为100万元答案解析：【答案】B

【解析】甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款项应通过其他应收款核算，选项A错误；预计赔偿支出计入营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项C错误；2021年12月31日甲公司确认预计负债的金额=100+5=105（万元），选项D错误。故本题正确答案选B。303.下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。[单选题]*A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.或有事项指的是未来事项D.或有事项满足负债确认条件时应确认为预计负债(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】或有负债属于或有事项中的一项内容，有或有事项不一定有或有负债，选项A不正确；与或有事项有关的义务在满足预计负债的确认条件时，才应确认为预计负债；或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能转变为真正的资产，从而应当予以确认，选项B不正确；或有事项指过去的交易或事项形成的，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，选项C不正确。故本题正确答案选D。304.2021年8月1日，甲公司因出售质量不合格的产品而被乙公司起诉。至2021年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%，同时很可能支付诉讼费20万元。2021年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出的金额为（）万元。[单选题]*A.340B.400(正确答案)C.420D.360答案解析：【答案】B

【解析】此题不是涉及多个项目，而是涉及单个项目（只是被乙公司起诉），按最可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为400万元，同时支付的诉讼费应计入管理费用，而非营业外支出，因此应计入营业外支出的金额为400万元。ACD计算错误，故本题正确答案选B。305.2021年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款60万元。2021年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。[单选题]*A.140B.145C.205(正确答案)D.200答案解析：【答案】C

【解析】甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=200+5=205（万元），预计很可能从第三方收回的补偿金额不能冲减预计负债金额，借方确认相关资产，贷方冲减原确认的损益类科目。选项ABD计算错误，故本题正确答案选C。306.2021年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2021年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2021年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）万元。[单选题]*A.20B.60(正确答案)C.80D.100答案解析：【答案】B

【解析】甲公司继续执行合同发生的损失=580—500=80（万元），如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同。执行合同发生的损失80万元。存货成本为20万元，可变现净值=产品估计售价500—进一步加工成本560（580—20）=—60（万元），可变现净值为负数，应对存货全额计提存货跌价准备，因此应计提存货跌价准备20万元，预计损失超过标的资产减值部分确认为预计负债，则应确认预计负债=80—20=60（万元）。选项ACD计算错误，故本题正确答案选B。307.甲公司2021年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金10万元；因对留用员工进行培训将发生支出3万元；因推广新款A产品将发生广告费用60万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失50万元。2021年度甲公司因上述事项减少当年利润总额的金额为（）万元。[单选题]*A.100B.160(正确答案)C.165D.275答案解析：【答案】B

【解析】应当按照与重组有关的直接支出确定负债金额，甲公司应确认的负债金额=100+10=110（万元），应计提固定资产减值准备50万元，2021年度甲公司因上述事项减少当年利润总额的金额=110+50=160（万元）。选项ACD计算错误，故本题正确答案选B。308.下列不属于或有事项基本特征的是（）。[单选题]*A.由过去的交易或事项形成B.结果具有不确定性C.结果须由未来事项决定D.可以确认为资产或负债(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】或有事项的基本特征有：（1）由过去交易或事项形成。即或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在。选项A正确；（2）结果具有不确定性。即或有事项的结果是否发生具有不确定性，或者或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性。选项B正确；（3）结果须由未来事项决定。即或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。选项C正确。本题为选非题，故本题正确答案选D。309.根据或有事项准则的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。[单选题]*A.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失(正确答案)B.只有对本单位产生有利影响的事项，才能作为或有事项C.或有资产与或有负债相联系，有或有资产就有或有负债D.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产答案解析：【答案】A

【解析】由于被担保人债务全部清偿，担保人不再存在或有事项，选项A正确。

故本题正确答案选A。310.长江公司于2019年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2021年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。[单选题]*A.3920B.3658.67(正确答案)C.280D.0答案解析：【答案】B

【解析】该项固定资产2020年12月31日的计税基础=4200—4200×2/30=3920（万元），2021年12月31日的计税基础=3920—3920×2/30=3658.67（万元）。选项ACD计算错误，故本题正确答案选B。311.甲公司为研发某项新技术2021年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2021年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。[单选题]*A.350B.332.5(正确答案)C.190D.285答案解析：【答案】B

【解析】2021年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（200—10）×175%=332.5（万元）。选项ACD计算错误，故本题正确答案选B。312.甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；2019年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费600万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是（）。[单选题]*A.转回递延所得税资产20万元B.增加递延所得税资产20万元C.增加递延所得税资产10万元D.转回递延所得税资产10万元(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×8%=640（万元），实际发生600万元当期可扣除，2018年超过税前扣除限额的部分80万元（20/25%）在本期可扣除40万元，所以2019年应转回递延所得税资产=40×25%=10（万元），选项D正确。ABC计算错误，故本题正确答案选D。313.甲公司于2021年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2021年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2021年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为（）万元。[单选题]*A.-45B.45(正确答案)C.200D.800答案解析：【答案】B

【解析】2021年12月31日，投资性房地产的账面价值为11200万元，计税基础=12000—12000/20×10/12=11500（万元），应确认递延所得税资产=（11500—11200）×15%=45（万元）。选项ACD计算错误，故本题正确答案选B。314.甲公司2020年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为9200万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2020年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11600万元。2021年年末，该批股票的公允价值为10400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2021年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。[单选题]*A.-300(正确答案)B.-100C.0D.1200答案解析：【答案】A

【解析】2020年年末应纳税暂时性差异余额=11600—9200=2400（万元），2021年年末账面价值为10400万元，计税基础为9200万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2021年年末应纳税暂时性差异余额=10400—9200=1200（万元），甲公司2021年转回应纳税暂时性差异1200万元，应确认的递延所得税负债发生额=-1200×25%=-300（万元）。选项BCD计算错误，故本题正确答案选A。315.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2021年9月甲公司以800万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2021年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2021年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。[单选题]*A.80B.0C.20D.30(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】合并财务报表应确认的递延所得税资产=（800—600）×（1—40%）×25%=30（万元）。选项ABC计算错误，故本题正确答案选D。316.下列关于所得税费用的计算，表述不正确的是（）。[单选题]*A.所得税费用等于当期所得税费用加递延所得税负债减去递延所得税资产(正确答案)B.在不存在非暂时性差异、税率变动及不确认递延所得税的暂时性差异的情况下，所得税费用等于利润总额乘以适用税率C.其他权益工具投资由于公允价值变动产生的递延所得税应计入所有者权益，不影响所得税费用的计算D.递延所得税负债减去递延所得税资产（扣除其他综合收益之后的金额），如果是正数，表示为递延所得税费用，反之则为递延所得税收益答案解析：【答案】A

【解析】选项A，所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用，其中递延所得税费用等于不包含其他综合收益部分的递延所得税负债本期发生额减去递延所得税资产本期发生额，并不是直接将递延所得税负债减去递延所得税资产即可。选项BCD均正确，本题为选非题，故本题正确答案选A。317.2×20年1月Ⅰ日，甲公司以1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额1000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为以摊余咸本计量的金融资产，至年末该项以摊佘咸本计量的金融资产未发生预期信用损失。不考虑其他因素，2×20年12月31日，该以摊余咸本计量的金融资产的计税基础为（）万元。[单选题]*A.1019.33B.1070.30(正确答案)C.0D.1000答案解析：【答案】B

【解析】2×20年12月31日，该项以摊余成本计量的金融资产账面价值=1019.33×（1+5%）=1070.30（万元），计税基础与账面价值相等。故本题正确答案选B。318.A公司于2×19年12月31曰“预计负债一产品质量保证”科目货方余额为100万元，2×20年实际发生产品质量保证费用90万元，2×20年12