《财经法规与会计职业道德》习题第一章

第一章会计法律制度

第1页，共137页。[本章要点]会计法律制度的构成；会计工作管理体制；会计核算；会计监督；会计机构和会计人员；法律责任。第2页，共137页。第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念它是调整会计关系的法律规范。会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。对会计法的理解，有广义和狭义之分。广义的会计法是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章等。狭义的会计法仅指国家最高权力机关通过一定立法程序颁发实施的会计法律，即《会计法》。第3页，共137页。二、会计法律制度的构成我国会计法律制度的基本构成如下：（一）会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。它是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。我国最早的会计法为1985年5月1日起实施，现行会计法是2000年7月1日起实施。第4页，共137页。（二）会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。会计行政法规的制定依据是《中华人民共和国会计法》。例如，国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》等。（三）国家统一的会计制度国家统一的会计制度指国务院财政部门根据《中华人民共和国会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度；包括会计部门规章和会计规范性文件。第5页，共137页。会计部门规章是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，例如，财政部第26号部长令签发的《会计从业资格管理办法》、财政部第10号部长令签发的《财政部门实施会计监督办法》和财政部第33号部长令签发的《企业会计准则——基本准则》等。会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。例如，财政部印发的《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则及《企业会计准则——应用指南》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》，以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。会计规范性文件的制定依据是会计法律、会计行政法规和会计规章。第6页，共137页。其中：《小企业会计制度》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。（四）地方性会计法规指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。也是我国会计法律制度的重要组成部分。第7页，共137页。一、单项选择题1、根据《会计法》的规定，国家统一的会计制度由（）制定并发布。（A）国务院财政部门（B）国务院有关经济主管部门（C）全国人民代表大会常委会（D）中国注册会计师协会【答案】A2、会计人员从业资格管理办法由（）规定。（A）国务院（B）国务院财政部门（C）劳动保障部（D）人事部【答案】B第8页，共137页。3、关于《会计法》的表述，不正确的是（）。A.《会计法》是国家宪法B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范C.《会计法》是会计工作的最高准则D.《会计法》是制定其他会计法规的依据【答案】A4、国务院发布的《企业财务会计报告条例》属于（）。A.会计法律B.会计行政法规 C.会计规章D.会计规范性文件【答案】B5、《会计从业资格管理办法》属于（）。A.会计法律B.行政法规C.会计规章D.会计制度【答案】C6、财政部第33号部长令签发的《企业会计准则——基本准则》属于（）。A.会计法律B.国家统一的会计制度C.会计行政法规D.地方性会计法规【答案】B第9页，共137页。7、下列企业中，（）可以执行《小企业会计制度》。A.集团内部母子公司分属不同规模情况下的集团内小企业B.公开发行股票或债券的小企业C.因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的企业D.因经营规模的变化导致连续两年不符合小企业标准的企业【答案】D二、多项选择题1、下列说法中，正确的有（）。A会计首先表现为单位内部的一项管理活动B.经济越发展，会计越重要C.会计的基本职能是社会监督D.会计法有广义和狭义之分【答案】ABD第10页，共137页。2、广义的会计法包括（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.企业内部制定的会计制度【答案】ABC3、关于国家统一的会计制度的说法中，正确的有（）。A．国家统一的会计制度包括规章和规范性文件B．国家统一的会计制度包括会计法律和会计行政法规C．国家统一的会计制度是会计法规体系的组成部分D．《广东省会计从业资格管理实施办法》属于国家统一的会计制度【答案】AC第11页，共137页。4、（）是由全国或省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常委会制定的。A.会计法律B.国家统一的会计制度C.会计行政法规D.地方性会计法规【答案】AD5、下列属于会计规范性文件的有（）。A．会计档案管理办法B．会计基础工作规范C．企业会计制度D．总会计师条例【答案】ABC6、会计规章的效力低于（）。A．宪法B．法律C．会计行政法规D．企业会计制度【答案】ABC第12页，共137页。7、对于符合《小企业会计制度》规定的小企业，下列说法中错误的有（）。A.只能按照《小企业会计制度》进行核算B.只能按照《企业会计制度》进行核算C.可以按照《小企业会计制度》进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》D.可以在执行《小企业会计制度》的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定【答案】ABD三、判断题1、狭义的会计法仅指国家权力机关通过一定立法程序颁发实施的会计法律，即《会计法》。（）【答案】√第13页，共137页。2、我国的《会计法》自1985年5月1日实施以来，共经历了3次修订。（）【答案】×3、如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。（）【答案】√4、我国会计法律制度的基本构成包括会计法律、会计行政法规和会计规章等，各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在同宪法和会计法律、行政法规不相抵触的前提下制定的地方法规，也属于我国会计法律制度的组成部分。（）【答案】√第14页，共137页。第二节会计工作管理体制会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。它包括的内容有四个方面：一是会计工作由谁管理；二是会计制度的制定权限；三是会计人员的管理；四是单位内部的会计工作管理。一、会计工作的主管部门《中华人民共和国会计法》第七条规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”，其中，明确规定了会计工作由谁管理和在会计工作管理体制上实行统一领导、分级管理的原则。第15页，共137页。二、会计制度的制定权限《中华人民共和国会计法》第八条规定，“国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案”。三、会计人员的管理1．从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的。除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。2．财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。第16页，共137页。四、单位内部的会计工作管理《中华人民共和国会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；应当保证财务会计报告真实、完整；应当保证会计机构及会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。《中华人民共和国会计法》赋予了单位负责人在单位内部会计工作管理中的权利和责任。第17页，共137页。一、单项选择题1、（）主管全国的会计工作。（A）全国人大常委会（B）国务院（C）国务院财政部门（D）司法部【答案】C2、我国的会计管理体制是（）。A.统一领导B.统一领导，分级管理C.分级管理D.统一领导，集中管理【答案】B第18页，共137页。3、《会计法》规定，县级以上地方政府财政部门管理（）内的会计工作。A．本行政区域B．本系统C．本部门D．本行业【答案】A4、中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报（）备案。A.国务院B.中央军委C.国务院财政部门D.国家审计部门【答案】C5、财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。A.会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任D.会计人员继续教育管理【答案】C第19页，共137页。6、下列各项中，（）并不是《会计法》所指的单位负责人。A.独资企业的投资人B.公司制企业的董事长C.法人代表D.公司制企业的总经理【答案】D二、多项选择题1、对国家统一会计制度可制定具体办法的机构有（）。A．国务院有关部门B．地方财政部门C．解放军总后勤部D．解放军总政治部【答案】AC第20页，共137页。2、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应具备的条件有（）。A.取得会计从业资格证书B.会计专业毕业C.具备会计师资格D.具备会计师以上资格或从事会计工作三年以上经历【答案】AD3、单位负责人不得指使会计机构、会计人员（）。A．伪造会计凭证B．变造会计凭证C．伪造、变造会计账簿D．提供虚假财务会计报告【答案】ABCD第21页，共137页。4、《会计法》第四条规定：单位负责人必须对会计工作和会计资料的（）负责。A.及时性B.真实性C.完整性D.有用性【答案】BC5、单位负责人包括（）。A.国有工业企业的厂长（经理）B.公司制企业的董事长C.公司制企业的总经理D.个人独资企业的投资人【答案】ABD6、单位负责人不得（）会计机构、会计人员违法办理会计事项。A．授意B．指使C．强令D．上报【答案】ABC第22页，共137页。二、判断题1、国务院财政部门主管全国的会计工作。（）【答案】√2、县级以上地方各级人民政府的经济主管部门管理本行政区域内的会计工作。（）【答案】×第23页，共137页。3、从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。（）【答案】√4、《会计法》中所指的单位负责人包括单位的副职领导人。（）【答案】×5、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任。（）【答案】×第24页，共137页。第三节会计核算会计核算是会计工作的重要组成部分，是会计的基本职能之一。会计核算的法律规定是各单位进行会计核算应当遵循的基本规范。对会计核算的相关法律规定，一般包括如下几个方面：一、会计信息质量要求会计信息质量要求是会计核算必须遵循的一般原则，是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。财政部于2006年发布的《企业会计准则——基本准则》中规定了八项会计核算的信息质量要求：1．真实性。真实性是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。第25页，共137页。2．相关性。相关性，也称有用性，是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3．明晰性。可理解性是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4．可比性。可比性是指企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。5．实质重于形式。实质重于形式是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。第26页，共137页。6．重要性。重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。对于在会计核算过程中的交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可适当简化处理。7．谨慎性。谨慎性也称稳健性，是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8．及时性。及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第27页，共137页。二、会计核算的一般要求（一）依法建账1、国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应当实行代理记账。2、设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《会计法》和国家统一的会计制度规定。3、各单位产生的各项业务应当统一进行核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。（二）对会计核算依据的基本要求《会计法》第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”第28页，共137页。（三）会计资料的基本要求《会计法》和《会计基础工作规范》都要求，会计资料的内容和要求必须符合国定统一制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。（四）正确采用会计处理方法《会计法》和国家统一制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明，以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更及其对会计资料影响的情况。第29页，共137页。（五）正确使用会计记录文字根据规定，会计记录的文字应当使用中文；民族自治地方的单位的会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内设立的外商投资企业，外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字。（六）会计电算化的基本要求实行电算化的单位，按惯例用的会计软件和电子计算机生民的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料应当符合国家有关规定。第30页，共137页。三、会计核算的内容《中华人民共和国会计法》规定，下列经济业务事项应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券和其他债券等。（二）财物的收发、增减和使用财物是单位财产物资的简称，是指单位具有实物形态的经济资源。财务的收发、增减和使用是单位的经常性业务，也是会计核算的主要内容。（三）债权债务的发生和结算债权是单位收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务则是指单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的义务，一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。第31页，共137页。（四）资本、基金的增减会计核算中的资本是指企业所有者投资转入的资本金。（五）收入、支出、费用、成本的计算收入是指公司、企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是行政事业单位或社会团体在履行法定职能、发挥特定功能时所发生的各项开支，以及企业在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益流出。费用通常包括生产成本和期间费用。成本是指公司、企业为生产某种产品而发生的费用，它与一定种类和数量的产品相联系，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本都是计算和判断单位经营成果及其盈亏状况的主要依据。各单位应当重视收入、支出、成本、费用环节的管理，按照国家统一会计制度的规定，正确核算收入、支出、费用、成本。第32页，共137页。（六）财务成果的计算和处理财务成果主要是指企业和事业单位在一定时期内通过经营活动所实现盈利或发生的亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的形成和利润的分配两个部分。（七）其他事项四、会计年度的规定《中华人民共和国会计法》规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。《企业财务会计报告条例》规定，会计期间分为年度、半年度、季度和月度，以满足单位经营管理和投资者对会计资料的需要。第33页，共137页。五、记账本位币的规定《中华人民共和国会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。六、会计凭证的规定会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。如何填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要环节，对会计核算过程、会计资料质量都起着至关重要的作用。会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。第34页，共137页。（一）原始凭证原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。1、原始凭证的审核：（1）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；（2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。第35页，共137页。2、原始凭证错误的更正：（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证视为无效凭证。（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。第36页，共137页。（二）记账凭证记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证。它是登记会计账簿的直接依据。编制要求：1、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。2、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。3、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误的，应采用正确的错账更正方法更正。发现以前年度记账凭证有错误的，就当用蓝字填制一张更正的记账凭证。第37页，共137页。七、会计账簿的规定各单位要依法设置的会计账簿包括：1．总账。也称总分类账，是根据会计科目（也称总账科目）开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。总账一般使用订本账。2．明细账。也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账一般采用活页账。3．日记账。是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。日记账一般使用订本账。4．其他辅助账簿。也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。第38页，共137页。八、财务会计报告的规定财务会计报告是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门提供其在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。（一）财务会计报告的构成根据《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。1．会计报表。会计报表是财务会计报告的主要组成部分。会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。资产负债表主要反映公司、企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况。所有者权益变动表反映一定会计期间构成所有者权益各个组成部分当期的增减变动情况。2．会计报表附注。会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分。第39页，共137页。（二）财务会计报告的编制要求1、企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定进行全面清查资产、核实债务。2、《中华人民共和国会计法》规定财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。3、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。《企业财务会计报告条例》第三十六条规定，企业向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和编制方法必须一致。4、财务会计报告应当经过注册会计师审计的单位，在提供财务会计报告时，需将注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告，随同财务会计报告一并提供。第40页，共137页。九、财产清查的规定《中华人民共和国会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。十、会计档案管理的规定会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。1、会计档案的范围和种类具体包括：（1）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；（2）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿，其他会计账簿；（3）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；（4）其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。第41页，共137页。2、会计档案归档与移交当年形成的会计档案由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。单位会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须登记手续。3、会计档案保管的期限会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。会计档案保管期限从会计年度终了后第一天算起。第42页，共137页。4、会计档案的销毁会计档案应当按规定程序销毁：（1）编造会计档案销毁清册。单位档案管理机构和会计机构将编制好的会计档案销毁清册和销毁意见报本单位负责人，报单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。（2）专人负责监销。对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；对于国家机关则应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；对于财政部门，则由同级审计部门派员监销。会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。（3）不得销毁的会计档案。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。第43页，共137页。一、单项选择题1、按《会计档案管理办法》的规定，下列（）不属于会计档案的范围。（A）会计凭证（B）会计移交清册（C）会计档案销毁清册（D）年度财务预算【答案】D2、根据《会计法》的规定，我国会计年度的期间为（）。（A）公历1月1日起至12月31日止（B）农历1月1日起至12月31日止（C）各单位的正常营业周期（D）公历4月1日起至次年3月31日止【答案】A第44页，共137页。3、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得（）盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办人单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。（A）单位负责人（B）经办人员（C）审计部门（D）原开出单位【答案】D4、如果会计人员没有揭示变更情况及其影响，则就丧失了应有的（）。（A）独立性（B）客观性（C）谨慎性（D）重要性【答案】B第45页，共137页。5、（）是单位会计行为的责任主体。（A）单位负责人（B）财务主管（C）主管会计（D）会计人员【答案】A6、修订后的《会计法》增加了（）作为财务会计报告的责任人。（A）单位负责人（B）主管会计工作的负责人（C）总会计师（D）会计机构负责人【答案】A第46页，共137页。7、各单位采用的会计处理方法，确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将（）在财务会计报告中说明。（A）变更的原因（B）变更的依据、影响（C）变更的原因、影响（D）变更的原因、情况及影响【答案】D二、多项选择题1、根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，设置总会计师的单位对外报送的财务会计报告应当由（）签章。（A）单位负责人（B）注册会计师（C）会计机构负责人（会计主管人员）（D）总会计师【答案】ACD第47页，共137页。2、根据《会计法》的规定，单位负责人应当保证财务会计报告（）。（A）准确（B）真实（C）完整（D）全面【答案】BC3、根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位的（）负责。（A）会计资料的准确性（B）会计资料的及时性（C）会计资料的真实性（D）会计资料的完整性【答案】CD第48页，共137页。4、根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案是指（）等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。（A）单位内部财务会计管理制度（B）会计凭证（C）会计账簿（D）财务报告【答案】BCD5、根据《会计基础工作规范》的规定，各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括（）和其他辅助性账簿。（A）总账（B）对账（C）明细账（D）日记账【答案】ACD第49页，共137页。6、根据《会计法》的规定，各单位的财务会计报告由（）组成。（A）会计报表（B）审计报告（C）会计报表附注（D）汇算清缴报告【答案】AC7、根据《会计法》的规定，各单位应当办理会计会计核算的经济业务事项包括（），以及收入、支出、费用、成本的计算和财务成果的计算、处理等。（A）款项和有价证券的收付（B）财物的收发、增减和使用（C）债权债务的发生和结算（D）资本、基金的增减【答案】ABCD第50页，共137页。8、各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得（）。（A）拒绝（B）付费接受检查（C）隐匿（D）谎报【答案】ACD9、原始凭证的内容（即要素）除了必须具备凭证的名称、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经济业务内容、数量、单价和金额外，还必须具备（）。（A）填制凭证的日期（B）接受凭证单位名称（C）经办人员的签名或盖章（D）会计分录【答案】ABC第51页，共137页。10、记账凭证可以根据（）填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（A）每一张原始凭证（B）若干张同类原始凭证汇总（C）经办人员的签名和盖章（D）原始凭证汇总表【答案】ABD11、除（）的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（A）结账（B）期末账项调整（C）更正错误（D）转账业务【答案】AC第52页，共137页。12、向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由（）共同签名或者盖章。（A）批准人员（B）会计机构负责人或会计主管人员（C）提供人员（D）收取人员【答案】CD13、下列（）情况，可以用红色墨水记账。（A）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录（B）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数（C）在三栏式账户遥余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额（D）根据期末账项调整的记账凭证，调整账面记录【答案】ABC第53页，共137页。三、判断题1、会计从业人员对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）【答案】×2、会计核算必须以人民币为记账本位币。（）【答案】×【解析】会计核算应当以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的单位，可以选择一种外币为记账本位币，但对外报送财务会计报表时需折算为人民币。3、会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由审计人员在更正处盖章。（）【答案】×【解析】会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由记账人员在更正处盖章。第54页，共137页。4、使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。（）【答案】√5、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。（）【答案】√6、各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。（）【答案】√【解析】对账包括账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。第55页，共137页。7、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得变更。（）【答案】×8、会计档案的保管期限和销毁办法，由企业会同有关部门制定。（）【答案】×9、公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。（）【答案】√【解析】任何单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，不得伪造、变造会计凭证、账簿，编制虚假的财务会计报告。10、所有的记账凭证都必须由填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员、出纳人员签名或者盖章。（）【答案】×第56页，共137页。11、以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，必须具备记账凭证应有的项目。（）【答案】√12、如果在填制记账凭证时发生错误，不能重新填制，应按更正错账的要求予以更正。（）【答案】×14、已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。（）【答案】√15、打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。（）【答案】√第57页，共137页。第四节会计监督会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。目前我国已形成了三位体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的主体和对象内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。第58页，共137页。（二）单位内部会计监督制度的基本要求根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合以下要求：1．记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。第59页，共137页。（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1．对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2．发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。3．任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举违法违规行为。收到检举的部门，在权处理的，应当依法及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门应当为检举人保密。第60页，共137页。（四）单位内部控制制度内部控制的基本方式：1、组织规划控制。包括不相容职务相分离和组织机构的相互控制。其中：不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。常见的不相容职务包括：授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务要分离；执行某项业务的职务与审核该项业务的职务分离；执行某项业务的职务与记录该项业务的职务分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务分离。2、授权批准控制。3、预算控制。4、财产保全控制。5、风险控制。6、内部报告控制。7、电子信息技术控制。第61页，共137页。二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的主体《中华人民共和国会计法》规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。财政部门是《中华人民共和国会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。此外，《中华人民共和国会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。前款所列监督检查部门对有关单位的会计资料依法旅游监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其它监督部门履行本部门职责需要的，其它监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。第62页，共137页。（二）财政部门实施会计监督的对象和范围根据《财政部门实施会计监督办法》的规定，财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。根据《中华人民共和国会计法》的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：1．各单位是否依法设置会计账簿。2．各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。3．各单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。4．各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。第63页，共137页。三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。（二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。第64页，共137页。注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。（三）对会计师事务所和注册会计师的监督检查财政部应当加强对省级财政部门监督、指导注册会计师、会计师事务所工作的监督检查。会计师事务所和注册会计师执行审计业务，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人示意其作不实或者不当证明；委托人故意不提供有关会计资料和文件的；因委托人有其他不合理要求，致使其出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。被审计单位注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任。会计责任和审计责任不能相互替代、减轻和免除。财政部门有权对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督。第65页，共137页。一、单项选择题1、根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是（）。（A）政府财政部门（B）注册会计师及所在会计师事务所（C）政府经济主管部门（D）本单位的会计机构和会计人员【答案】D【解析】单位内部会计监督的主体为单位的会计机构和会计人员，其监督的对象为单位的经济活动。2、某单位的出纳员不仅负责货币资金的收付等项工作，而且还代理登记债权债务明细账，该作法违反了（）的规定。（A）会计机构内部牵制制度（B）《代理记账管理办法》（C）《会计从事资格管理办法》（D）单位会计岗位责任制度【答案】A【解析】会计工作岗位设置应符合内部牵制制度的要求，必须遵循“不相容职务相分离原则”。第66页，共137页。3、根据《会计法》的规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向（）报告，请求查明原因，作出处理。（A）财政部门（B）会计机构负责人或会计主管人员（C）单位内部审计部门（D）单位负责人【答案】D二、多项选择题1、根据《会计法》的规定，财政部门对各单位的（）情况实施监督。（A）是否依法设置会计账簿（B）从事会计工作的人员是否具备从业资格（C）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定（D）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整【答案】ABCD第67页，共137页。2、根据《会计法》的规定，除各级政府财政部门外，（）等部门也有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查。（A）政府审计（B）政府税务（C）人民银行（D）证券监督和保险监管【答案】ABCD【解析】会计工作的政府监督主体有：政府财政部门；政府审计；税务；人民银行；证券监管和保险监管部门等。3、根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼管（）工作。（A）稽核（B）会计档案的保管（C）收入、支出、费用账目的登记（D）债权债务账目的登记【答案】ABCD【解析】会计工作岗位设置应符合内部牵制制度。出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。第68页，共137页。4、任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具（）的审计报告。（A）不实（B）不当（C）真实（D）可靠【答案】AB【解析】5、财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的（）进行监督检查。（A）准确性（B）程序（C）高价收费（D）内容【答案】BD【解析】第69页，共137页。6、（）等部门可以依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。（A）财政部门和审计部门（B）税务部门和人民银行（C）投资者（D）证券监管部门和保险监管部门【答案】ABD【解析】投资者不属于政府部门，无权实施监督检查，但可以依权力查阅单位会计账簿等资料。7、依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的（）负有保密义务。（A）财务状况（B）经营成果（C）国家秘密（D）商业秘密【答案】CD【解析】第70页，共137页。三、判断题1、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（）【答案】√【解析】不相容职务相分离原则。2、会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当及时进行账务处理，确认盘盈收益或盘亏损失。（）【答案】×【解析】会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当有权处理的，及时进行处理；无权处理的，及时向单位负责人报告。3、会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定无权处理的，应当立即向会计机构负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）【答案】×【解析】第71页，共137页。4、有关监督检查部门已经依法作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门可以考虑是否加以利用。（）【答案】√【解析】第72页，共137页。第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置《会计法》第三十六条对各单位是否设置会计机构和如何设置会计机构提出了三个层次的原则规定。一是单独设置会计机构。二是不单独设会计机构，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。三是不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。各单位是否设置会计机构，一般取决于以下几个方面的因素：1．单位规模的大小。2．经济业务和财务收支的繁简。3．经营管理的要求。第73页，共137页。二、代理记账（一）代理记账的概念代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。代理记账机构的设立条件：1、三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；2、主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；3、有固定的办公场所；4、有健全的代理记账业务和财务会计管理制度。第74页，共137页。（二）代理记账的业务范围代理记账机构可以根据委托人的委托，办理下列业务：1．根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。2．对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。3．向税务机构提供税务资料。4．委托人委托的其他会计业务。第75页，共137页。（三）委托代理记账的委托人的义务委托人应当履行以下义务：1．对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。2．应当配备专人负责日常货币收支和保管。3．及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。4．对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。第76页，共137页。（四）代理记账机构及其从业人员的义务1．按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。2．对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。3．对委托人示意要求作出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。4．对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。第77页，共137页。三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（一）会计机构负责人（会计主管人员）的概念会计机构负责人（会计主管人员）是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员，在单位会计工作中承担着重要角色。在单位负责人的领导下，会计机构负责人（会计主管人员）负有组织、管理本单位所有会计工作的责任，其工作水平的高低直接关系到整个单位会计工作的水平和质量。（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格《中华人民共和国会计法》规定：“担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以经历。”第78页，共137页。四、会计从业资格（一）会计从业资格的概念从事会计工作的人员必须取得从业资格证书，才能上岗工作；未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。（二）会计从业资格证书的适用范围在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员），必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书，会计从业资格证书适用以下会计工作：（1）会计机构负责人（会计主管人员）；（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制；（10）会计机构内会计档案管理。第79页，共137页。（三）会计从业资格的取得1．会计从业资格的取得实行考试制度。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、铁道部、中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部负责组织实施会计从业资格考试有关工作。2．会计从业资格报名条件。申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基本知识和技能。第80页，共137页。会计人员有违法情形被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起五年内（含五年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。3．会计从业资格部分考试科目免试条件。申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。第81页，共137页。（四）会计从业资格证书管理1．上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属帮门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。2．离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。3．调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内设置工作单位，应当自离开原单位之日起90日内办理调转登记；持证人员在不同会计从业资格管理机构管理范围调转工作单位，应当自办理调出手续之日起90日内向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。第82页，共137页。（五）会计人员继续教育1．会计人员继续教育的概念和特点。会计人员继续教育是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。会计人员继续教育的特点：一是针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；二是适应性，即联系实际工作需要，学以致用；三是灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。2．会计人员继续教育的内容。会计人员继续教育的内容主要包括：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其它相关的知识与法规。3．会计人员继续教育的形式和学时要求。会计人员继续教育的形式包括授受培训和自学两种。会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时。第83页，共137页。五、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级1986年4月中央职称改革工作领导小组转发财政部制定的《会计专业职务试行条例》规定：会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。（二）会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。第84页，共137页。六、会计工作岗位设置会计工作岗位，是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。对于会计工作岗位的设置，《会计基础工作规范》提出了以下示范性的要求：1．根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2．符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务账目的登记工作。3．对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。第85页，共137页。4．要建立岗位责任制。根据《会计基础工作规范》和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。第86页，共137页。总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导。其配备要求如下：（1）总会计师的设置范围：根据规定，国有大、中型企业（包括国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业）必须设置总会计师。其他单位亦可根据需要设置。（2）总会计师的地位：总会计师是单位行政领导成员，是单位的财务会计工作的主要负责人。凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职（如副总会计师）。（3）总会计师的任职资格：取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不小于三年。（4）总会计师的职权：会计人员的作用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。（5）总会计师的任免程序：总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。第87页，共137页。七、会计人员回避制度回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。《会计基础工作规范》对会计人员的回避问题作出了规定，即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。第88页，共137页。八、会计人员的工作交接会计人员工作交接是指会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作，应与接管人员办理交接手续的一种工作程序。（一）交接的范围会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。第89页，共137页。（二）交接的程序1．交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。（3）整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。（4）编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、数据盘、磁带等内容。（5）会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况等向接替人员介绍清楚。第90页，共137页。2．移交点收。移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是：（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。（2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。（3）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。第91页，共137页。（4）银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额；要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。（5）公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。（6）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。第92页，共137页。3．专人负责监交。为了明确责任，会计人员办理工作交接，必须有专人负责监交。移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。对监交的具体要求是：（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会向监交。第93页，共137页。4．交接后的有关事宜。（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（三）交接人员的责任交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。第94页，共137页。一、单项选择题1、按《会计法》的规定，会计从业人员由于违法违纪行为被吊销其会计从业资格证书，自被吊销资格证书之日起（）内，不得重新取得会计从业资格证书。（A）8年（B）6年（C）5年（D）3年【答案】C2、根据《代理记账管理办法》的规定，除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须持有由（）核发的代理记账许可证书。（A）省级以上财政部门（B）县级以上工商行政管理部门（C）县级以上审计部门（D）县级以上财政部门【答案】D第95页，共137页。3、根据《会计从业资格管理办法》的规定，从事会计工作的人员的基本任职条件是（）。（A）具有会计从业资格证书（B）担任会计专业职务2年以上（C）具有大专以上会计专业学历（D）通过了省会计专业技术资格考试【答案】A4、根据《会计法》的规定，一般会计人员办理会计工作交换手续时，由（）负责监交。（A）单位负责人（B）会计机构负责人（会计主管人员）（C）其他会计人员（D）出纳人员【答案】B第96页，共137页。5、根据《会计法》的规定，会计机构负责人或者会计主管人员办理会计工作交接手续时，由（）负责监交。（A）单位负责人（B）审计部门负责人（C）一般会计人员（D）出纳人员【答案】A6、会计人员调动工作或者离职，必须与（）办清交接手续。（A）会计机构负责人（B）会计主管人员（C）单位负责人（D）接管人员【答案】D【解析】会计人员因为离职或其他原因不能继续工作时应与接管人员办理交接手续，同时需要有人监交。第97页，共137页。7、（）对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。（A）委托人（B）委托单位的会计机构负责人（C）委托单位的会计主管人员（D）委托单位的会计从业人员【答案】A8、（）对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查。（A）各级人民政府财政部门（B）审计部门（C）县级以上人民政府财政部门（D）省级以上的人民政府财政部门【答案】C第98页，共137页。9、各单位不得任用或聘用不具备会计从业资格的人员从事（）。（A）会计咨询工作（B）财务工作（C）审计工作（D）会计工作【答案】D10、因犯有《会计法》所列违法情形，被依法吊销会计从业资格证书但尚未被依法追究刑事责任的人员，自被吊销之日起（）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。（A）2年内（含2年）（B）3年内（含3年）（C）4年内（含4年）（D）5年内（含5年）【答案】D第99页，共137页。11、因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被（）的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。（A）依法追究刑事责任（B）依法追究行政责任（C）依法吊销会计从业资格证书（D）单位开除【答案】A12、从事会计工作的人员，必须取得（）。（A）会计从业资格证书（B）相应学历证书（C）相应任职职称证书（D）财会专业技术资格证书【答案】A第100页，共137页。13、担任单位会计机构负责人应当取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作（）年以上经历。（A）1（B）3（C）5（D）10【答案】B二、多项选择题1、根据《会计从业资格管理办法》的规定，申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合的基本条件包括（）。（A）遵守会计和其他财经法律、法规（B）已从事会计工作2年（C）具备良好的道德品质（D）具备会计专业基础知识和技能【答案】ACD第101页，共137页。2、根据《会计从业资格管理办法》的规定，会计从业资格管理机构应当对从事会计工件人员的（）实施监督检查。（A）持有会计从业资格证书并注册登记情况（B）持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况（C）持证人员接受继续教育情况（D）持证人员遵守会计职业道德情况【答案】ABCD3、根据《代理记账管理办法》的规定，设立代理记账机构应当符合（）等方面的条件。（A）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员（B）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格（C）有固定的办公场所（D）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度【答案】ABCD【解析】第102页，共137页。4、根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的业务除根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算（即审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等）外，还包括（）。（A）审核财务会计报告，并出具审计报告（B）对外提供财务会计报告（C）向税务机关提供税务资料（D）委托人委托的其他会计